基礎(chǔ)會計第十、十一章

1、第十章第十章 會計報表會計報表 本章重點： 利潤表 資產(chǎn)負債表第一節(jié) 會計報表的意義種類和編制要求 一、會計報表的意義1、會計報表是指企業(yè)對反映在各種賬簿中的會計事項的資料，進行匯總整理成一個完整的報告體系，用以反映其資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益及一定期間的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況。2、意義：為報表使用者提供能使他們作出合理的投資、貸款、經(jīng)營管理和其他經(jīng)營決策有用的會計信息資料。二、會計報表的種類1、按其服務的對象分類： 對外報送的會計報表（也可用于內(nèi)部管理） 對內(nèi)報送的會計報表2、按其編制的時間分： 年報（會計報表、會計報表附注、財務情況說明書 中期報告：月報、季報、半年報（四主表、報表附注）3、按

2、其編制單位分： 基層報表（基層單位編制的） 匯總報表（主管部門、專業(yè)公司編制的）4、按其編報會計主體的編制不同分：合并會計報表 個別會計報表三、會計報表的編制要求1、真實性數(shù)字真實（按時結(jié)賬、對賬，財產(chǎn)清查，填寫實際數(shù)）2、完整性種類齊全、表內(nèi)項目填列齊全3、可比性縱向可比，符合會計政策、會計估計變更和會計差錯更正4、及時性5、明晰性（簡明、易懂） 第二節(jié) 利潤表一、利潤表的概念及作用1、利潤表反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。動態(tài)報表。2、作用： 了解收入、費用、凈利潤（虧損）的實現(xiàn)及構(gòu)成情況； 分析盈利能力、虧損原因（外部使用者、內(nèi)部使用者）； 預計企業(yè)在現(xiàn)有資源基礎(chǔ)上產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能

3、力和預計新增資源可能取得的效益。利利 潤潤 表表 編制單位：誠信公司編制單位：誠信公司 2000 年年 12 月月 單位：元單位：元 項目項目 本期金額本期金額 上期金額上期金額 一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入 13801001380100 減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本 1059500 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 13498 銷售費用銷售費用 110500 管理費用管理費用 144990 財務費用財務費用 2630 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 加：公允價值變動收益加：公允價值變動收益 投資收益投資收益 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益的投資收益 二、營業(yè)利潤（虧損以二、營業(yè)

4、利潤（虧損以“”號”號填列）填列） 48982 加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入 316 減減：營業(yè)外支出：營業(yè)外支出 10000 其中：非流動資產(chǎn)處置損其中：非流動資產(chǎn)處置損失失 三、利潤總額（虧損以三、利潤總額（虧損以“”號”號填列）填列） 39298 減：所得稅費用減：所得稅費用 12968 四、凈利潤（虧損總額以“”四、凈利潤（虧損總額以“”號填列）號填列） 26330 五、每股收益五、每股收益 （一）基本每股收益（一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益（二）稀釋每股收益 二、利潤表的結(jié)構(gòu)及理論依據(jù) 1、單步式：收入 費用 = 利潤 2、多步式：營業(yè)利潤 ； 利潤總額 ； 凈利潤 三、利潤表

5、的編制方法 “本年利潤”賬戶中當月轉(zhuǎn)入的數(shù)字或當月結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的損益類賬戶的數(shù)字。 第三節(jié) 資產(chǎn)負債表 一、資產(chǎn)負債表的概念和作用1、資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表。靜態(tài)報表。2、作用： 了解企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益構(gòu)成情況； 評價其償債能力； 解釋、評價、預測企業(yè)的財務彈性 解釋、評價、預測企業(yè)的經(jīng)營績效。 二、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)及理論依據(jù)1、賬戶式：資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益2、報告式：資產(chǎn) 負債 = 所有者權(quán)益三、項目排列次序1、資產(chǎn)：按流動性排列2、負債：按流動性排列3、所有者權(quán)益：按永久程度排列 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表 編制單位：誠信公司編制單位：誠信公司

6、 2000 年年 12 月月 31 日日 資資 產(chǎn)產(chǎn) 期末余額期末余額 年初余額年初余額 負債及所有者權(quán)益負債及所有者權(quán)益 期末余額期末余額 年初余額年初余額 流動資產(chǎn)：流動資產(chǎn)： 流動負債：流動負債： 貨幣資金貨幣資金 5457172.20 短期借款短期借款 300000.00 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) 交易性金融負債交易性金融負債 應收票據(jù)應收票據(jù) 應付票據(jù)應付票據(jù) 應收賬款應收賬款 289000.00 應付賬款應付賬款 192420.00 減：壞賬準備減：壞賬準備 1156.00 其他應付款其他應付款 153980.00 應收賬款凈額應收賬款凈額 287844.00 應付職工薪酬應付

7、職工薪酬 29580.00 其他應收款其他應收款 400.00 應交稅費應交稅費 226780.20 預付賬款預付賬款 220 其他應交款其他應交款 2577.00 存貨存貨 1366706 應付利潤應付利潤 392650.00 待攤費用待攤費用 164440.00 預提費用預提費用 4000.00 流動資產(chǎn)合計流動資產(chǎn)合計 7275982.20 流動負債合計流動負債合計 1301987.2 長期投資：長期投資： 長期負債：長期負債： 長期投資長期投資 長期借款長期借款 505000.00 固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)： 所有所有者者權(quán)益：者者權(quán)益： 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 4859430.00 實收資本實收

8、資本 9000000.00 在建工程在建工程 184000 資本公積資本公積 207600 減：累計折舊減：累計折舊 1051000.00 盈余公盈余公積積 234336.00 固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值 3808430.00 未分配利潤未分配利潤 168279.00 固定資產(chǎn)合計固定資產(chǎn)合計 3992430.00 所有者權(quán)益合計所有者權(quán)益合計 9610215.00 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 148790.00 其他資產(chǎn)其他資產(chǎn) 資產(chǎn)總計資產(chǎn)總計 11417202.20 負債及所有者負債及所有者 權(quán)益合計權(quán)益合計 11417202.20 四、編制方法資產(chǎn)負債表中的數(shù)據(jù)主要來自會計賬薄記錄，各項目的“年初

9、數(shù)”欄應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄所列數(shù)字填列；本年度的“期末數(shù)”欄應根據(jù)編報日（月末、季末、半年末、年末）有關(guān)總分類賬戶和明細分類賬戶的期末余額直接填列或分析填列。概括起來，資產(chǎn)負債表各項目期末數(shù)的填制方法有：1根據(jù)總賬科目余額直接填列；2根據(jù)同類總賬科目期末余額合并計算填列；3根據(jù)總賬科目余額減去其備抵項目后的凈額填列；4根據(jù)結(jié)算科目有關(guān)明細賬戶期末余額調(diào)整填列。第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 一、現(xiàn)金流量表的概念和作用1、現(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。動態(tài)報表。2、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物： 現(xiàn)金指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)

10、金。 現(xiàn)金等價物指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。3、作用：評價企業(yè)在將來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流入量的能力；評價企業(yè)償還債務、支付股利能力以及對外籌資能力；分析本期凈利與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量差異的原因；分析報告期內(nèi)與現(xiàn)金有關(guān)和無關(guān)的投資及籌資活動。 二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)（一）正表 1、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：經(jīng)營活動企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經(jīng)營活動流入量：經(jīng)營活動流出量：2、投資活動現(xiàn)金流量投資活動指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。投資活動流入量投資活動流出量 3、籌資活動現(xiàn)金流量 籌資活動指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構(gòu)

11、成發(fā)生變化的活動。 籌資活動流入量 籌資活動流出量 4、匯率變動對現(xiàn)金的影響 5、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 （二）補充資料 1、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 2、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動 3、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況 三、現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的編制1、直接法（正表）將利潤表中各收支項目，按現(xiàn)金制的要求，直接分項調(diào)整為實際的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出。 經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量 = 營業(yè)收入收現(xiàn) 營業(yè)成本付現(xiàn) + 其他收入收現(xiàn) - 營業(yè)費用付現(xiàn) 營業(yè)稅金付現(xiàn) 管理費用付現(xiàn)- 所得稅付現(xiàn) 2、間接法（補充資料）以利潤表中的本期凈利潤（虧損）為起算點，調(diào)整不影響現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支，以及

12、與經(jīng)營活動有關(guān)的流動資產(chǎn)和流動負債的增減變動來計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量的。經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 = 本期凈利潤 + 不減少現(xiàn)金的費用 + 非現(xiàn)金流動資產(chǎn)減少及流動負債增加 + 營業(yè)外支出- 不增加現(xiàn)金的收入 - 營業(yè)外收入-非現(xiàn)金流動資產(chǎn)增加及流動負債減少 第十一章第十一章 賬務處理程序賬務處理程序 本章重點： 記賬憑證賬務處理程序、 科目匯總表賬務處理程序、 匯總記賬憑證賬務處理程序的特點、優(yōu)點、缺點、適應范圍。 第一節(jié) 賬務處理程序概述 一、賬務處理程序的概念： 記賬和產(chǎn)生會計信息的步驟和方法。其基本內(nèi)容包括填制會計憑證、根據(jù)會計憑證登記賬簿，根據(jù)賬簿記錄提供會計信息這一整套過程的步驟和方法。

13、二、合理組織賬務處理程序的要求1、適合本單位所屬行業(yè)的特點（規(guī)模大小、業(yè)務性質(zhì)、繁簡程度）。2、能夠正確、及時完整地提供本單位的各方面的會計信息。3、盡可能地提高會計工作效率，節(jié)約賬務處理的費用。三、賬務處理程序的種類 記賬憑證賬務處理程序、科目匯總表賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序、多欄式日記賬賬務處理程序。 第二節(jié) 記賬憑證賬務處理程序 一、特點：直接根據(jù)記賬憑證登記總帳。二、記賬憑證、賬簿的設(shè)置記賬憑證：收、付、轉(zhuǎn)賬簿：總帳（三欄式） 明細賬（三欄式、數(shù)量金額式、多欄式） 日記賬（三欄式）三、記賬程序 b 現(xiàn)金日記賬原始憑證 銀行存款日記賬 a 收 付 轉(zhuǎn) e 記賬憑證 d 總分類

14、賬 f 會原始憑證匯總表 e 計 報 c 明細分類賬 f 表四、優(yōu)缺點及適應范圍 1、總帳內(nèi)容詳細，便于對賬、查賬 2、總帳登記工作量大 3、適應于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務較簡單的企業(yè)（小型）五、舉例第三節(jié) 科目匯總表賬務處理程序一、特點：根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表， 再根據(jù)科目匯總表登記總帳。二、記賬憑證、賬簿的設(shè)置:記賬憑證：收、付、轉(zhuǎn)（單式）、科目匯總表 賬簿：總帳（三欄式） 明細賬（三欄式、數(shù)量金額式、多欄式） 日記賬（三欄式）三、記賬程序 b 現(xiàn)金日記賬原始憑證 銀行存款日記賬 a 收 付 轉(zhuǎn) f 會 記賬憑證 d 科目匯總表 e 總分類賬 g 計原始憑證匯總表 f 報 c 明細分類賬 g

15、表四、科目匯總表的編制方法1、根據(jù)記賬憑證中總帳科目開設(shè)丁字賬，2、根據(jù)記賬憑證登記丁字賬3、結(jié)算出每個丁字賬的發(fā)生額，并抄入科目匯總表，求出所有賬戶借方發(fā)生額合計數(shù)和貸方發(fā)生額合計數(shù)。五、優(yōu)缺點及適應范圍 1、科目匯總表能起到試算平衡的作用 2、依科目匯總表登記總帳減輕了總帳的登記工作量 3、科目匯總表及總帳中賬戶對應關(guān)系不清晰 4、適應于經(jīng)濟業(yè)務較多的企業(yè)（中型） 六、舉例第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務處理程序一、特點：根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證， 再根據(jù)匯總記賬憑證登記總帳。二、記賬憑證、賬簿的設(shè)置記賬憑證：收、付、轉(zhuǎn)（不許多“貸”）； 匯總收款憑證、 匯總付款憑證、 匯總轉(zhuǎn)賬憑證賬簿：總帳

16、（三欄式） 明細賬（三欄式、數(shù)量金額式、多欄式） 日記賬（三欄式）三、記賬程序 b 現(xiàn)金日記賬原始憑證 銀行存款日記賬 a 收 付 轉(zhuǎn) c 匯收匯付匯轉(zhuǎn) f 會 記賬憑證 匯總記賬憑證 d 總分類賬 g 計原始憑證匯總表 f 報 e 明細分類賬 g表四、匯總記賬憑證的編制方法1、匯總收款憑證：按收款憑證上借方科目設(shè)置，按其對應的貸方科目歸類匯總；2、匯總付款憑證：按付款憑證上貸方科目設(shè)置，按其對應的借方科目歸類匯總；3、匯總轉(zhuǎn)賬憑證：按轉(zhuǎn)賬憑證上貸方科目設(shè)置，按其對應的借方科目歸類匯總。五、優(yōu)缺點及適應范圍1、匯總記賬憑證及總帳中賬戶對應關(guān)系清晰2、依匯總記賬憑證登記總帳，減輕了總帳的登記工作

17、量3、匯總記賬憑證工作量大4、適應于規(guī)模大、經(jīng)濟業(yè)務多的企業(yè)六、舉例第五節(jié) 多欄式日記賬賬務處理程序一、特點：根據(jù)收、付款憑證登記多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬；根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證編制轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表；再依多欄式日記賬和轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表或轉(zhuǎn)賬憑證登記總帳。二、記賬憑證、賬簿的設(shè)置記賬憑證：收、付、轉(zhuǎn)、轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表賬簿：總帳（三欄式或多欄式） 明細賬（三欄式、數(shù)量金額式、多欄式） 日記賬（多欄式）三、記賬程序 b 多欄式現(xiàn)金日記賬原始憑證 b 多欄式銀行存款日記賬 a 收 付 轉(zhuǎn) 轉(zhuǎn)賬憑證 c c 會 記賬憑證 科目匯總表 c 總分類賬 f 計原始憑證匯總表 e f 報 d 明細分類賬 表四、總賬的登記方法1、根據(jù)多欄式日記賬收入合計欄的本月發(fā)生額，記入現(xiàn)金、銀行存款總帳的借方，并根據(jù)收入欄下各專欄對應賬戶的本月發(fā)生額