流動(dòng)負(fù)債審計(jì)的探討

1、前 言隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)成為了經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，必須對(duì)其進(jìn)行深入的研究以供經(jīng)濟(jì)發(fā)展。審計(jì)在我國(guó)起源甚早。西周時(shí)就出現(xiàn)了帶有審計(jì)性質(zhì)的財(cái)政經(jīng)濟(jì)監(jiān)察工作。其后，宋代設(shè)立審計(jì)司，使審計(jì)這個(gè)名詞正式出現(xiàn)。辛亥革命后，北京的北洋政府在1914年設(shè)立審計(jì)院，頒布審計(jì)法；第二次國(guó)內(nèi)革命戰(zhàn)爭(zhēng)時(shí)期，在中國(guó)共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)下的革命根據(jù)地中，1932年成立中央蘇維埃政府審計(jì)委員會(huì)，在1934年頒布了審計(jì)法。在1982年第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議上通過(guò)的中華人民共和國(guó)憲法中，規(guī)定了實(shí)行審計(jì)監(jiān)督制度。據(jù)此，1983年9月15日，國(guó)務(wù)院正式設(shè)立審計(jì)署，地方各級(jí)政府的審計(jì)機(jī)關(guān)相繼建立，隨后公布了一系列審計(jì)法規(guī)，卓有

2、成效地開(kāi)展了審計(jì)監(jiān)督工作。由于審計(jì)所包含的內(nèi)容太過(guò)繁復(fù)，所以本文主要闡述了流動(dòng)負(fù)債審計(jì)的基本理論、目的，并對(duì)其主要方法和內(nèi)容進(jìn)行論述和說(shuō)明。由于，時(shí)間倉(cāng)促，水平有限，還請(qǐng)各位老師批評(píng)指正。目 錄一般部分1. 企業(yè)的一般情況11.1 企業(yè)的性質(zhì)及行政隸屬關(guān)系11.2 企業(yè)的管理體制和組織機(jī)構(gòu)12.企業(yè)成本計(jì)劃完成情況分析22.1 全部產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況分析：22.2 可比產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況分析32.2.1 產(chǎn)品單位成本分析32.2.2 技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)產(chǎn)品成本影響的分析43. 企業(yè)期間費(fèi)用計(jì)劃完成情況分析43.1 管理費(fèi)用的分析53.2 營(yíng)業(yè)費(fèi)用的分析53.3 財(cái)務(wù)費(fèi)用的分析54. 企業(yè)利潤(rùn)的

3、分析64.1 利潤(rùn)總額的分析74.1.1 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)分析94.1.2 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的分析104.1.3 投資凈收益的分析104.1.4 營(yíng)業(yè)外收支分析105. 企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的分析105.1 企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表體系115.2 資產(chǎn)負(fù)債表的分析115.3 損益表分析145.4 現(xiàn)金流量表的編制145.4.1 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量145.4.2 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量155.4.3 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量165.5 “匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響”項(xiàng)目166. 企業(yè)財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)176.1 企業(yè)償債能力分析176.1.1 短期償債能力的分析186.1.2 長(zhǎng)期償債能力196.2 營(yíng)運(yùn)能力分析196.2.1 人

4、力資源營(yíng)運(yùn)能力分析206.2.2 生產(chǎn)資料營(yíng)運(yùn)能力分析206.3 企業(yè)盈利能力分析206.3.1 銷售利潤(rùn)率206.3.2 成本利潤(rùn)率216.3.3 資產(chǎn)利潤(rùn)率216.4 貢獻(xiàn)能力分析217. 財(cái)務(wù)綜合分析21專題部分摘 要：26關(guān)鍵詞：261 流動(dòng)負(fù)債審計(jì)的概述261.1 短期借款審計(jì)261.2 應(yīng)付票據(jù)審計(jì)261.3 應(yīng)付賬款審計(jì)261.4 應(yīng)付職工薪酬審計(jì)271.5 應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)271.6 流動(dòng)負(fù)債審計(jì)的目的272. 流動(dòng)負(fù)債常見(jiàn)審計(jì)方法272.1 審查書面資料的方法272.1.1 核對(duì)法282.1.2 審閱法282.1.3 復(fù)算法282.1.4 比較法282.1.5 分析法282.1.

5、6 逆查法282.1.7 順查法282.1.8 詳查法282.1.9 抽查法292.2 證實(shí)客觀事物在方法：292.2.1 盤點(diǎn)法。292.2.2 調(diào)節(jié)法。293. 流動(dòng)負(fù)債的審查內(nèi)容293.1 短期借款的審計(jì)內(nèi)容：293.1.1 核實(shí)短期借款期末余額的真實(shí)性。293.1.2 查看短期借款入賬的完整性。293.1.3 審查短期借款的合法性。293.2 應(yīng)付票據(jù)的審計(jì)內(nèi)容293.2.1 審計(jì)人員應(yīng)審查被審計(jì)單位應(yīng)付票據(jù)管理制度的健全性。293.2.2 審計(jì)人員應(yīng)對(duì)應(yīng)付票據(jù)的入賬價(jià)值、入賬時(shí)間進(jìn)行核對(duì)293.2.3 審計(jì)人員應(yīng)注意審查應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)的合法性和合規(guī)性。303.3 應(yīng)付賬款的審計(jì)內(nèi)容30

6、3.3.1 審查被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度是否健全、是否有效303.3.2 對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度有效性進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試303.4 應(yīng)付職工薪酬的審計(jì)內(nèi)容313.4.1 審查應(yīng)付工資313.4.2 應(yīng)付福利費(fèi)審計(jì)323.5 應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)323.5.1 應(yīng)交增值稅審計(jì)323.5.2 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的審計(jì)333.5.3 應(yīng)交消費(fèi)稅審計(jì)34結(jié)束語(yǔ)：35參考文獻(xiàn)：36致謝書37一般部分1. 企業(yè)的一般情況1.1 企業(yè)的性質(zhì)及行政隸屬關(guān)系陽(yáng)泉奧倫膠帶有限責(zé)任公司是陽(yáng)煤集團(tuán)的控股子公司， 2001年8月改制并更名為山西奧倫膠帶有限責(zé)任公司。2007年11月正式從山西省陽(yáng)泉市北大街305號(hào)，搬遷到陽(yáng)泉市經(jīng)濟(jì)技術(shù)

7、開(kāi)發(fā)區(qū)大連東路99號(hào)。法人治理結(jié)構(gòu)嚴(yán)格按公司法要求，設(shè)有董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、股東大會(huì)。公司下設(shè)市場(chǎng)部、計(jì)財(cái)部、供應(yīng)部、工藝質(zhì)量部、產(chǎn)品研發(fā)部、人力資源部、發(fā)展研究中心、 檢驗(yàn)檢測(cè)中心、售后服務(wù)中心等職能機(jī)構(gòu)及輸送帶廠和機(jī)械廠?，F(xiàn)有職工507人,占地面積50000平方米, 現(xiàn)有總資產(chǎn)35969.92萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)25975.14 萬(wàn)元。注冊(cè)資本2339.11萬(wàn)元,其中國(guó)有資本2137 萬(wàn)元占91.36%,員工個(gè)人資本202.11萬(wàn)元,占8.64%。其中陽(yáng)煤集團(tuán)2000萬(wàn)元，職工200萬(wàn)元。 公司主要產(chǎn)品為“奧倫牌”pvc、pvg整芯阻燃輸送帶、普通用途尼龍、棉帆布輸送帶及耐酸、耐油、耐寒、耐熱等

8、特殊輸送帶，現(xiàn)生產(chǎn)規(guī)模為pvc阻燃輸送帶30萬(wàn)米，疊層帶系列產(chǎn)品100萬(wàn)平米，生產(chǎn)能力可達(dá)1億元。 公司現(xiàn)有資產(chǎn)4400萬(wàn)元，其中流動(dòng)資產(chǎn)3000萬(wàn)元，固定資產(chǎn)凈值1400萬(wàn)元。負(fù)債2200萬(wàn)元，所有者權(quán)益2200萬(wàn)元。2002年完成銷售收入5000萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)217 萬(wàn)元。人均價(jià)值效率達(dá)到18萬(wàn)元,人均利稅貢獻(xiàn)2.72萬(wàn)元。 公司除了現(xiàn)有輸送帶生產(chǎn)線占用廠房外，還有一個(gè)40000平方米的廠區(qū)可利用。其中有1個(gè)長(zhǎng)132米、寬18米的三跨連體廠房7200平方米，還可拆除、新建廠房8300平方米，合計(jì)規(guī)劃廠房面積可達(dá)15500平方米，去年以來(lái)公司已累計(jì)投資400萬(wàn)元，對(duì)該廠區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施進(jìn)行了徹底

9、改善?，F(xiàn)有生產(chǎn)規(guī)模和能力在山西省名列第一，在國(guó)內(nèi)同行業(yè)位居前6名，達(dá)產(chǎn)后可望進(jìn)入前3名。將繼續(xù)增加生產(chǎn)能力，5年內(nèi)規(guī)模上到5億元，名列全國(guó)前茅。所有生產(chǎn)線均采用國(guó)內(nèi)輸送帶制造業(yè)頂尖設(shè)備，全部實(shí)現(xiàn)plc自動(dòng)化控制，工藝技術(shù)在國(guó)內(nèi)屬于一流水平。1.2 企業(yè)的管理體制和組織機(jī)構(gòu)公司設(shè)有董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、股東大會(huì)，公司下設(shè)市場(chǎng)部、計(jì)劃部、供應(yīng)部、工藝質(zhì)量部、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)部、人力資源部、發(fā)展研究中心、檢驗(yàn)檢測(cè)中心、售后服務(wù)中心等職能機(jī)構(gòu)及輸送帶廠和機(jī)械廠。2. 企業(yè)成本計(jì)劃完成情況分析產(chǎn)品成本是反映企業(yè)勞動(dòng)耗費(fèi)并進(jìn)而反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的一面“鏡子”，通過(guò)對(duì)成本費(fèi)用的比較分析，有利于促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平，

10、更加合理地利用人力，物力和財(cái)力資源，降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的勞動(dòng)耗費(fèi)，比較少的物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)的消耗生產(chǎn)出數(shù)量多，質(zhì)量高的產(chǎn)品，提高經(jīng)濟(jì)效益在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制下，成本和費(fèi)用水平的高低制約著企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力，也決定著企業(yè)的前途和命運(yùn)在世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展史上，因成本費(fèi)用水平低而虧損倒閉的企業(yè)不勝枚舉在同等價(jià)格的條件下，成本費(fèi)用水平降低可以使企業(yè)的利潤(rùn)水平提高，從而可以增加企業(yè)的積累，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力；在同等利潤(rùn)水平條件下，企業(yè)的成本費(fèi)用水平低，可以使企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格相應(yīng)降低，從而提高企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率和競(jìng)爭(zhēng)能力反之，成本費(fèi)用水平高的企業(yè)，其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)率就弱因此，降低成本是企業(yè)成本管理的基本任務(wù)通過(guò)

11、加強(qiáng)成本管理，有利于促進(jìn)企業(yè)改善生產(chǎn)條件，提高生產(chǎn)技術(shù)和管理水平，進(jìn)行最優(yōu)化的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，降低成本，提高效益。2.1 全部產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況分析：成本計(jì)劃完成情況分析是對(duì)商品產(chǎn)品成本計(jì)劃以及可比產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況進(jìn)行總的分析和評(píng)價(jià)。成本分析是為了滿足企業(yè)各管理層次了解成本狀況及進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策的需要，是企業(yè)對(duì)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析中的一個(gè)非常重要的方面，他與企業(yè)如何提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益密切相關(guān)。通過(guò)成本分析，可以考核企業(yè)成本計(jì)劃的執(zhí)行情況評(píng)價(jià)企業(yè)過(guò)去的成本管理工作；可以揭示問(wèn)題和差距，促使企業(yè)挖掘降低成本的潛力，尋求降低成本的途徑和方法。因此，產(chǎn)品成本指標(biāo)是衡量企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益好壞的重要指標(biāo)之一

12、，也是拉動(dòng)企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平的重要杠桿。成本表 山西奧倫膠帶有限責(zé)任公司 2007年12月商品名稱成本項(xiàng)目期初借方余額十二月借方金額十二月貸方金額期末余額pvc阻燃輸送帶3208491.1614632221.9914804408.203036304.95主要材料3208491.1611256263.8911428450.103036304.95輔助材料1211651.641211651.64電力97435.2797435.27生產(chǎn)工人工資915838.15915838.15制造費(fèi)用1151033.041151033.04普通分層帶637796.123725915.112716614.6416

13、47096.59主要材料637796.122671484.291662183.821647096.59輔助材料378441.57378441.57電力30432.4730432.47生產(chǎn)工人工資286048.56286048.56制造費(fèi)用359508.22359508.22注:pvc阻燃輸送帶產(chǎn)量491728.00c,普通分層帶產(chǎn)量77075.794c企業(yè)全部商品產(chǎn)品的計(jì)劃總成本包括可比產(chǎn)品和不可比產(chǎn)品兩個(gè)部分，可比產(chǎn)品是指過(guò)去已經(jīng)正式生產(chǎn)過(guò)，并有比較完整的成本資料可以比較的那些產(chǎn)品。根據(jù)兩類產(chǎn)品的不同特點(diǎn)，在成本的考核與分析時(shí)有不同的要求，通過(guò)查閱2007年的利潤(rùn)表，經(jīng)計(jì)算得出2007年的主

14、營(yíng)業(yè)務(wù)成本比2006年的多18819894.04元，增加了18.95%?？偟膩?lái)說(shuō)企業(yè)2007年沒(méi)有有效的降低可比產(chǎn)品的成本，該公司仍需通過(guò)繼續(xù)努力進(jìn)一步降低產(chǎn)品的成本。2.2 可比產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況分析可比產(chǎn)品是指以前年度或上年度曾經(jīng)生產(chǎn)過(guò)的產(chǎn)品?？杀犬a(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況分析：可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析主要是檢查其計(jì)劃降低指標(biāo)是否完成，分析影響計(jì)劃降低指標(biāo)完成的原因，影響可比產(chǎn)品成本計(jì)劃降低指標(biāo)的原因主要有：產(chǎn)量因素、品種結(jié)構(gòu)因素、單位成本因素、其中產(chǎn)量因素不影響降低率。2.2.1 產(chǎn)品單位成本分析單位成本的分析是為了確定產(chǎn)品設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu)生產(chǎn)工藝過(guò)程、消耗定額等因素變動(dòng)對(duì)成本的影響，測(cè)算

15、各指標(biāo)影響單位成本的情況。以使正確、全面地評(píng)價(jià)企業(yè)成本工作，對(duì)產(chǎn)品單位成本分析，首先按成本項(xiàng)目和總體單位成本、計(jì)劃指標(biāo)與上年實(shí)際進(jìn)行對(duì)比，了解單位成本、直接材料、直接人工、制造費(fèi)用的升降情況，尋找進(jìn)一步分析的重點(diǎn)、尋找費(fèi)用超支或節(jié)約的原因，為加強(qiáng)管理和控制服務(wù)。2.2.2 技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)產(chǎn)品成本影響的分析 通過(guò)查閱科目余額表，首先由表能夠直觀的得出本期pvc阻燃輸送帶所發(fā)生的全部費(fèi)用及各科目應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用，通過(guò)計(jì)算：本期費(fèi)用的總數(shù)？（輔助材料+電力+生產(chǎn)工人工資+制造費(fèi)用）得出分?jǐn)偮剩?036304.95（1211651.64+97435.27+915838.15+1151033.04）=0.

16、90元，進(jìn)一步得出輔助材料應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用為1090486.48元，電力應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用為87691.74元，工資應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用為824254.34元，制造費(fèi)用應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用為1035929.74元。通過(guò)總費(fèi)用和相應(yīng)的產(chǎn)量的比值得出產(chǎn)品的單位成本為6.17元，通過(guò)用其它成本總額得出各成本的單位成本，輔助材料為2.46元、電力為0.20元、生產(chǎn)工人工資為1.86元、制造費(fèi)用為2.34元，用總的單位成本除以其它各材料的單位成本和得出分?jǐn)偮蕿?.90元，得出輔助材料應(yīng)分?jǐn)偟膯挝怀杀緸?.21元、電力的單位成本為0.19元、生產(chǎn)工人工資為1.67元、制造費(fèi)用為2.10元。 本期普通分層帶所發(fā)生的費(fèi)用為164709

17、6.59元，運(yùn)用和以前一樣的方法，首先得出費(fèi)用的分?jǐn)偮蕿?647096.59（378441.57+30432.47+286048.56+359508.22）=1.56元，得出輔助材料的分?jǐn)傎M(fèi)額為590368.85元、電力的分?jǐn)傤~為47474.65元、生產(chǎn)工人工資的分?jǐn)傤~為446235.75元、制造費(fèi)用的分?jǐn)傤~為560832.82元。通過(guò)計(jì)算得出產(chǎn)品單位成本為21.37元，輔助材料分?jǐn)偟膯挝怀杀緸?.66元、電力分?jǐn)偟膯挝怀杀緸?.62元、生產(chǎn)工人工資分?jǐn)偟膯挝怀杀緸?.79元、制造費(fèi)用分?jǐn)偟膯挝怀杀緸?.28元。通過(guò)以上兩種產(chǎn)品成本的比較得出，由于pvg阻燃輸送帶的分配率小于1.00，進(jìn)而影響

18、到其它成本費(fèi)用對(duì)總成本所分?jǐn)偟臄?shù)額，分配數(shù)額的減少使企業(yè)能夠節(jié)約成本，提高對(duì)生產(chǎn)物資的利用率。而普通分層帶由于分配率大于1.00，不僅影響對(duì)總成本費(fèi)用分?jǐn)倲?shù)額的上升，還導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品成本上升，需通過(guò)一定得措施使成本能夠有所降低以提高生產(chǎn)物資的利用率。3. 企業(yè)期間費(fèi)用計(jì)劃完成情況分析期間費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，為銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的營(yíng)業(yè)費(fèi)用。奧倫膠帶期間費(fèi)用變化情況如下表：期間費(fèi)用變化情況表編制單位：奧倫膠帶有限責(zé)任公司 2007年度 單位：元項(xiàng) 目本年實(shí)際上年同期比上年增減（萬(wàn)）比上年增減（%）營(yíng)業(yè)費(fèi)用4298654.163932482

19、.07366172.09366172.09管理費(fèi)用14482020.107580876.226901143.886901143.88財(cái)務(wù)費(fèi)用2739670.75317061.002422609.752422609.75期間費(fèi)用小計(jì)21520345.0111830419.299689925.729689925.723.1 管理費(fèi)用的分析管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的費(fèi)用。首先通過(guò)編制管理費(fèi)用完成情況分析表，根據(jù)各費(fèi)用項(xiàng)目的性質(zhì)評(píng)價(jià)完成情況，最后得出評(píng)價(jià)。2007年度的業(yè)務(wù)招待費(fèi)比2006年度增加了241650.50元，進(jìn)一步看2007年的管理費(fèi)用比2006年增加了6901143

20、.90元，增加了91%，綜合以上情況來(lái)看，該公司對(duì)管理費(fèi)用的控制力較弱，不值得給予好評(píng)。3.2 營(yíng)業(yè)費(fèi)用的分析營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生地各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，首先應(yīng)按費(fèi)用的性質(zhì)分析，然后再給予綜合評(píng)價(jià)。2006年度的營(yíng)業(yè)費(fèi)用為3932482.07元，2007年度的營(yíng)業(yè)費(fèi)用為4298654.16元，2007年比2006年增長(zhǎng)了9.3%，公司營(yíng)業(yè)費(fèi)用的增長(zhǎng)可能是由于公司增加了廣告費(fèi)和展覽費(fèi)等費(fèi)用的支出所致，可能會(huì)對(duì)公司的營(yíng)業(yè)收入帶來(lái)一定程度的增加。3.3 財(cái)務(wù)費(fèi)用的分析財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生地費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用與企業(yè)籌資量有關(guān)系但不成正

21、比，而籌資量只與企業(yè)業(yè)務(wù)量存在某種非線性的相關(guān)關(guān)系。因此，財(cái)務(wù)費(fèi)用與 企業(yè)業(yè)務(wù)量關(guān)系不密切。2007年度的利息支出、利息收入都比2006年有所增加，因此進(jìn)一步影響到財(cái)務(wù)費(fèi)用的增加。相比2006年增加了7.6倍，利息的凈支出大幅度的增加極有可能與企業(yè)資金運(yùn)用不合理有關(guān)，這說(shuō)明企業(yè)在資金管理方面水平不高，對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用的控制不強(qiáng)導(dǎo)致財(cái)務(wù)費(fèi)用大幅上升。4. 企業(yè)利潤(rùn)的分析 利潤(rùn)是指企業(yè)在一定得會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失。而利潤(rùn)總額是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上直接計(jì)入當(dāng)期的利得減去直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)損失后的差額。利潤(rùn)表編制單位: 山西奧倫膠帶有限責(zé)任公司 2007年度項(xiàng)目

22、行次本年實(shí)際數(shù)上年實(shí)際數(shù)項(xiàng)目行次本年實(shí)際數(shù)上年實(shí)際數(shù)一.營(yíng)業(yè)收入1141530548.03111709761.38二.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)虧損失以”一”號(hào)填列)21386607.99-93906.38其中:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2140444585.26111709761.38加:營(yíng)業(yè)外收入22276700.00278659.00其他業(yè)務(wù)收入31085962.77其中:非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得23700.00減:營(yíng)業(yè)成本4118806502.3199308215.06非貨幣性資產(chǎn)交換利得(非貨幣性交易收益)24其中:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5118128109.1399308215.06政府補(bǔ)助(補(bǔ)貼收入)25其他業(yè)務(wù)成本66783

23、93.18債務(wù)重組利得26營(yíng)業(yè)稅金及附加7817092.72665033.41減:營(yíng)業(yè)外支出27444530.98153101.85銷售費(fèi)用84298654.163932482.07其中: 非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失287512.4218556.68管理費(fèi)用914482020.107580876.22非貨幣性資產(chǎn)交換損失29其中:業(yè)務(wù)招待費(fèi)10319457.4977807.00債務(wù)重組損失30研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)11三.利潤(rùn)總額(虧損總額以”一”號(hào)填列)31218777.0131650.77財(cái)務(wù)費(fèi)用122739670.75317061.00減:所得稅費(fèi)用3272196.41789648.75其中;利息支出13

24、2825115.25358315.00加:#*未確定的投資損失33利息收入1498283.6951983.26五.歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)34146580.60-757997.98匯兌凈損失(會(huì)對(duì)凈收益以”一”號(hào)填列)15六.每股收益:35資產(chǎn)凈損失16基本每股收益36146580.60-757997.98其他17稀釋每股收益37-公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以”一”號(hào)填列)1838投資收益(損失以”一”號(hào)填列)1939其中:對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益20404.1 利潤(rùn)總額的分析企業(yè)的利潤(rùn)總額是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上投資收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收入減去營(yíng)業(yè)外支出后的余額。由于該企業(yè)在本期沒(méi)有對(duì)外進(jìn)行投

25、資，投資收益在本期沒(méi)有發(fā)生額。首先通過(guò)對(duì)利潤(rùn)表的查閱能夠看到2007年度該公司的利潤(rùn)總額為218777.01元，而該公司2006年度的利潤(rùn)總額為37650.77元，通過(guò)對(duì)上述兩數(shù)的比較能夠得出該企業(yè)的利潤(rùn)增長(zhǎng)額為187126.24元，進(jìn)一步得出該年的增長(zhǎng)速度為5.91%，說(shuō)明該公司2007年度的利潤(rùn)有所增長(zhǎng)。利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表編制單位: 山西奧倫膠帶有限責(zé)任公司 2006年度項(xiàng)目行次上年實(shí)際數(shù)本年實(shí)際數(shù)項(xiàng)目行次上年實(shí)際數(shù)本年實(shí)際數(shù)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入192,560,289.77110,124,547.63出售無(wú)形資產(chǎn)損失39其中:出口產(chǎn)品(商品)銷售收入2罰款支出4079,156.0864545.1

26、7進(jìn)口產(chǎn)品(商品)銷售收入3捐贈(zèng)支出41減:折扣與折讓4(二)其他支出42二、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額592,560,289.77110,124,547.63其中:結(jié)轉(zhuǎn)的含量工資包干結(jié)余43減:(一)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本681,819,980.0197,983,849.27五、利潤(rùn)總額(虧損以“”號(hào)填列44234,979.5631650.77其中:出口產(chǎn)品(商品)銷售成本7減:所得稅45103664.76547312.45(二)主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加8587,328.52665,033.41*少數(shù)股東損益46(三)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用92,939,098.893,932,482.07加:*未確認(rèn)的投資損失(以“+”填列484

27、7(四)其他10六利潤(rùn)(凈虧 “”號(hào)填列)48131314.80-515661.68加:(一)遞延收益11加:(一)年初為分配利潤(rùn)49657078.60768696.18(二)代購(gòu)代銷收入12(二)盈余公積補(bǔ)虧50(三)其他13(三)其他調(diào)整因素51三、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)(虧損以“”號(hào)填列)147,213,882.357,543,182.88七、可供分配的利潤(rùn)52788393.40253034.50加:其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)(虧損“”號(hào)填列)15203,523.74260,847.96減:(一)提取法定盈余公積5313131.48減:(一)營(yíng)業(yè)費(fèi)用16(二)提取法定公益金546565.74-(二)管理費(fèi)用17

28、6,781,963.677,580,876.22(三)提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金55其中:業(yè)務(wù)招待費(fèi)1893,843.6077,807.00(四)提取儲(chǔ)備基金56研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)19(五)提取企業(yè)發(fā)展基金57(三)財(cái)務(wù)費(fèi)用20307,152.18317,061.00(六)利潤(rùn)歸還投資58其中:利息支出21335,400.00358,315.00(七)補(bǔ)充流動(dòng)資本59利息收入2234,044.0151,983.26(八)單項(xiàng)留用的利潤(rùn)60匯兌凈損失(凈收益以“”號(hào)填列23(九)其他61(四)其他24八、可供投資者分配的利潤(rùn)62768696.18253034.50四、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損以“”號(hào)填列)25328

29、,290.24-93,906.38減:(一)應(yīng)付優(yōu)先股利63加:(一)投資收益(損失以“”號(hào)填列)26(二)提取任意盈余公積64(二)期貨收益(損失以“”號(hào)填列)27(三)應(yīng)付普通股股利(應(yīng)付利潤(rùn))65(三)補(bǔ)貼收入28(四)轉(zhuǎn)作資本(股本)的普通股股利66其中:補(bǔ)貼前虧損的企業(yè)補(bǔ)貼收入29(五)其他67(四)營(yíng)業(yè)外收入30191.66278,659.00九、為分配利潤(rùn)68768696.18253034.50其中:處置固定資產(chǎn)凈收益31其中:應(yīng)由以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損(以“+”號(hào)填列)69非貨幣性交易收益32補(bǔ)充資料:70出售無(wú)形資產(chǎn)收益33(一)出售,處理部門或被投資單位所得收益71罰款

30、凈收入34191.66(二)自然災(zāi)害發(fā)生的損失(以“+”號(hào)填列)72(五)其他35(三)會(huì)計(jì)政策變更增加(或減少)利潤(rùn)總額73其中:用以前年度含量工資結(jié)余彌補(bǔ)利潤(rùn)36(四)會(huì)計(jì)估計(jì)變更增加(或減少)利潤(rùn) 總額74減:(一)營(yíng)業(yè)外支出3793,502.34153,101.85(五)債務(wù)重組損失(以“+”號(hào)填列)75其中:處置固定資產(chǎn)凈損失3814,346.2618,556.68(六)其他76-93310.68125557.15 2006年度該公司的利潤(rùn)是有營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收入以及營(yíng)業(yè)外支出構(gòu)成的，與2007年的主要差別是營(yíng)業(yè)外收入中罰款凈收入的增加，而營(yíng)業(yè)外支出中的罰款支出大于收入，所以會(huì)導(dǎo)致公

31、司營(yíng)業(yè)外收入的減少，進(jìn)一步影響公司的年度利潤(rùn)總額。2007年度該公司的利潤(rùn)總額沒(méi)有發(fā)生太大的變化，只是在營(yíng)業(yè)外收入中有非流動(dòng)資產(chǎn)處置的利得使得公司的利潤(rùn)總額有小幅度的提高，進(jìn)一步得出該公司通過(guò)處理固定資產(chǎn)的利得，說(shuō)明該公司在生產(chǎn)能力上有了較大的提高。4.1.1 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)分析 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)是利潤(rùn)總額的基本部分，是利潤(rùn)分析的重點(diǎn)。通過(guò)運(yùn)用因素分析法能夠得出這些因素分別對(duì)分析指標(biāo)差異所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，找出工作中的薄弱環(huán)節(jié)、要了解某項(xiàng)因素是受那些因素的共同影響極其影響的程度，通過(guò)因素分析法來(lái)解決。該公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)2007年比2006年增加了9236536.66元，2007年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)比2006年

32、的增加了480514.37元，其中主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)增長(zhǎng)了9236536.66元，財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用的增加使?fàn)I業(yè)利潤(rùn)減少。利潤(rùn)總額2007年比2006年增加了187126.24元，增長(zhǎng)5.91%。從上述看給企業(yè)2007年利潤(rùn)總額的提高主要取決于提高產(chǎn)品銷量降低成本方面有所改進(jìn)。4.1.2 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的分析其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)分析表單位：元項(xiàng)目收入成本利潤(rùn)2006年0002007年1085962.77678393.18407569.59變動(dòng)額1085962.77678393.18407569.59 其他業(yè)務(wù)收入一般包括出租固定資產(chǎn)收入、出租無(wú)形資產(chǎn)收入、銷售材料收入、出租包裝物收入等。從表中可以看出，奧倫公

33、司2007年其他利潤(rùn)的情況從表中得知：2006年奧倫公司其他利潤(rùn)為0，而2007年為407569.59元。2007年比2006年增加了407569.59元。4.1.3 投資凈收益的分析因?yàn)閵W倫公司未對(duì)外進(jìn)行投資因此在此不對(duì)其進(jìn)行投資收益分析。4.1.4 營(yíng)業(yè)外收支分析 2007年奧倫公司營(yíng)業(yè)外收支明細(xì)表單位：元項(xiàng) 目20062007增加金額（元）增長(zhǎng)率（%）一、營(yíng)業(yè)外收入278659276700-1959-0.7處置固定資產(chǎn)凈收益0700700二、營(yíng)業(yè)外支出153101.85444530.98291429.13190.35其中：罰款及違約金64545.170-64545.17 -100處置固定

34、資產(chǎn)凈損失18556.687512.42-11044.26-59.52三、營(yíng)業(yè)外收支凈額125557.15-167830.98-293388.13-233.67營(yíng)業(yè)外收支是指企業(yè)發(fā)生地與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，營(yíng)業(yè)外支出是企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。2007年的營(yíng)業(yè)外收入比2006年減少了1959元，變化不是很大，而2007年的營(yíng)業(yè)外支出比2006年增加了291429.13元，增加了1.9倍。營(yíng)業(yè)外支出的增加對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)有很大的影響，本年是由于處置非流動(dòng)資產(chǎn)造成的損失，可能是自然災(zāi)害或意外事故造成的非流動(dòng)資產(chǎn)的損失。5. 企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的分析5.1 企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表

35、體系財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表體系包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書。按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表，現(xiàn)金流量表以及資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表，股東權(quán)益增減變動(dòng)表，應(yīng)交增值稅明細(xì)表，分部報(bào)表等有關(guān)附表。會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為了便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容，而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)，編制依據(jù)，編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，財(cái)務(wù)報(bào)表附注可采用旁證、附注和底注等形式。報(bào)表底注所提供的信息十分廣泛，概括起來(lái)主要包括：會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)政策變

36、動(dòng)、財(cái)務(wù)報(bào)表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)資料、或有項(xiàng)目、期后事項(xiàng)等。5.2 資產(chǎn)負(fù)債表的分析 資產(chǎn)負(fù)債表編制單位: 山西奧倫膠帶有限責(zé)任公司 2006年12月31日項(xiàng)目行次年末數(shù)年初數(shù)項(xiàng)目行次年末數(shù)年初數(shù)貨幣資金14645210.431072488.55 應(yīng)付賬款2028342776.0933271795.08應(yīng)收票據(jù)2600000.002088818.00預(yù)收賬款213284890.232228971.09應(yīng)收賬款332989927.3538095589.06應(yīng)付工資22300000.00300000.00其他應(yīng)收款4498052.4875633028.94應(yīng)付福利費(fèi)231652940.852264

37、617.81存貨519606076.1713092570.84應(yīng)交稅金24-551309.71-119967.52其中:原材料611875410.957085091.87其他應(yīng)付款2514309580.50119503957.24庫(kù)存商品(產(chǎn)成品)76501030.773170884.14流動(dòng)負(fù)債合計(jì)2647338877.96157451492.17流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)858339266.43129982495.39負(fù)債合計(jì)2747338877.96157451492.17固定資產(chǎn)原價(jià)920046115.6021214014.36實(shí)收資本(股本)2823391100.0023391100.00減:累計(jì)

38、折舊107033129.96 9106010.49法人資本2921370000.0021370000.00固定資產(chǎn)凈值1113012985.6412108003.87其中國(guó)有法人資本3021370000.0021370000.00固定資產(chǎn)凈額1213012985.6412108003.87個(gè)人資本312021100.002021100.00在建工程13169808.5039121813.84其中:法定公益金3249503.85-固定資產(chǎn)合計(jì)1413182794.1451229817.71未分配利潤(rùn)33768696.18253034.50無(wú)形資產(chǎn)15117000.0084000.00資本公積34

39、60300.00長(zhǎng)期待攤費(fèi)用16-盈余公積35140386.43140386.43土地使用權(quán)17-所有者權(quán)益小計(jì)3624300182.6123844820.93無(wú)形資產(chǎn)合計(jì)18117000.0084000.00所有者權(quán)益合計(jì)3724300182.6123844820.93資產(chǎn)總計(jì)1971639060.57181296313.10負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)3871639060.57.181296313.10資產(chǎn)負(fù)債表編制單位: 山西奧倫膠帶有限責(zé)任公司 2007年12月31日項(xiàng)目行次年末數(shù)年初數(shù)項(xiàng)目行次年末數(shù)年初數(shù)貨幣資金13531301.591072488.55應(yīng)付賬款2249835615.0333

40、271795.08短期投資2預(yù)收款項(xiàng)235093489.472228971.09應(yīng)收票據(jù)3860000.002088818.00應(yīng)付職工薪酬241947707.002564617.81應(yīng)收賬款470167131.0138095589.06其中:應(yīng)付工資25800000.00300000.00預(yù)付款項(xiàng)5應(yīng)付福利費(fèi)261147707.002264617.81應(yīng)收股利6應(yīng)交稅費(fèi)272545357.42124487.25應(yīng)收利息7其中:應(yīng)交稅金282466088.17122368.78其他應(yīng)收款819251085.1175633028.94其他應(yīng)付款29276527940.84119503957.24

41、存貨917226538.4713092570.84流動(dòng)負(fù)債合計(jì)30335950109.76157693828.47其中:原材料109236467.707085091.87負(fù)債合計(jì)31335950109.76451492.17庫(kù)存商品112438649.273170884.14實(shí)收資本3223391100.0023391100.00流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)1211103605639法人資本3321370000.0021370000.00非流動(dòng)資產(chǎn)13其中:國(guó)有法人資本3421370000.0021370000.00固定資產(chǎn)原7421214014.36個(gè)人資

42、本352021100.002021100.00減:累計(jì)折舊1511139268.939106010.36資本公積3660300.0060300.00固定資產(chǎn)凈值16248612118.8112108003.87盈余公積37155044.49140386.43固定資產(chǎn)凈8112108003.87未分配利潤(rùn)38142620.7410698.20在建工程1839121813.84歸屬于母公司所有者權(quán)益合計(jì)3923749065.2323602484.63無(wú)形資產(chǎn)1951000.0084000.00所有者權(quán)益合計(jì)4023749065.2323602484.63非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)20

43、248663118.8151313817.71所有者權(quán)益合計(jì)(剔除未處理資產(chǎn)損失后的金額)4123749065.2323602484.63資產(chǎn)合計(jì)21359699174.99181296313.10負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)42359699174.99181296313.10資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它是根據(jù)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益這一會(huì)計(jì)等式編制而成的，通過(guò)分析2006年度的資產(chǎn)負(fù)債表可以得出，企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)以及流動(dòng)負(fù)債有了大幅度的提高，而所有者權(quán)益方面變化不大。2006年初流動(dòng)資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的18%，年末達(dá)到了28%，可能是由于生產(chǎn)能力的提高所造成的。2006年

44、初的資本結(jié)構(gòu)是負(fù)債所有者權(quán)益的1.94倍到年末變?yōu)?.60倍，說(shuō)明債權(quán)人投入的資本得到股東權(quán)益的保障的程度在下降，所有者權(quán)益方面在年初年末沒(méi)有明顯的變化，對(duì)投資人的收益沒(méi)有太大的影響。5.3 損益表分析損益表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，通過(guò)分析2006年和2007年的損益表可以看出在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入方面2007年比2006年增加了29820786.60元，增長(zhǎng)了26.7%，說(shuō)明公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入還是不太穩(wěn)定。主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)方面2006年為負(fù)債，說(shuō)明公司發(fā)生了虧損，2007年比2006年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加了5倍多，說(shuō)明公司2007年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)有了較大的改善。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)站利潤(rùn)總額的比重2006

45、年為負(fù)3倍，說(shuō)明該公司2006年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入不夠穩(wěn)定、未來(lái)獲利能力沒(méi)有保證。2007年所占的比重為1.76倍，說(shuō)明2007年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比2006年有了大幅度的提高，利潤(rùn)總額增長(zhǎng)，2006年末較年初增加了13.5%，2007年末較年初增加了負(fù)7.00%，因此2007年的經(jīng)濟(jì)效益相比2006年有了很大程度的下降。5.4 現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表示指反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表的編制是通過(guò)現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來(lái)自企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表的編制方法有兩種：一種是工作底稿法，以工作底稿為手段，以利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一

46、項(xiàng)目進(jìn)行編制調(diào)整分錄，從而編制出先進(jìn)流量表，一種是t型賬戶法，以t形賬戶為手段，以利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。企業(yè)應(yīng)在年末編制年報(bào)時(shí)編制現(xiàn)金流量表。5.4.1 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金（包括銷售收入和應(yīng)向購(gòu)買者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額）和本期預(yù)收的款項(xiàng)，減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。（2）“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到返還的所得稅

47、、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加等各種稅費(fèi)返還款。（3）“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)租賃收到的租金等其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。（4）“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金（包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），以及本期支付前期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)，減去本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金。企業(yè)購(gòu)買材料和代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目中反映。（5）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等職工薪酬（包括代扣代繳的職工個(gè)人所得稅）。（6）“支

48、付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期發(fā)生并支付以前各期發(fā)生本期支付以及預(yù)繳的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加等。（7）“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)租賃支付的租金、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、罰款支出等其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。5.4.2 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營(yíng)中的權(quán)益。（2）“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)出除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和

49、合營(yíng)中的權(quán)益投資分回的現(xiàn)金股利和利息等。（3）“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，反映企業(yè)出售或報(bào)廢固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金（包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險(xiǎn)賠償收入），減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。（4）“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，反映企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去相關(guān)處置費(fèi)用，以及子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。（5）“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買、建造固定資產(chǎn)，取得無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金（含增值稅款等），以及用現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程和無(wú)形

50、資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬。（6）“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營(yíng)中的權(quán)益所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。（7）“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買子公司及其他營(yíng)業(yè)單位購(gòu)買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。（8）“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”、支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除上述（1）至（7）項(xiàng)目外收到或支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入或流出，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。5.4.3 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)以

51、發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)，減去直接支付給金融企業(yè)的傭金、手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)、印刷費(fèi)等發(fā)行費(fèi)用后的凈額。（2）“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款而收到的現(xiàn)金。（3）“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金。（4）“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤(rùn)或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。（5）“收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”、“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除上述（1）至（4）項(xiàng)目外，收到或支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入或流出，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。5.5 “匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映下列項(xiàng)目之間的差額：（1）企業(yè)外幣現(xiàn)金流量折算為記賬本位幣時(shí)，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的金額。（2）“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的金額。 6. 企業(yè)財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià) 財(cái)務(wù)分析是以企業(yè)財(cái)務(wù)