XX集團(tuán)管控制度與核心流程匯編審計(jì)管理內(nèi)部審計(jì)管理辦法(DOC)

1、內(nèi)部審計(jì)管理辦法第一章 總則第一條 為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作法制化、管理辦法化、規(guī)范化，根據(jù)中華人民共和國審計(jì)法和審計(jì)署關(guān)于實(shí)施審計(jì)工作管理辦法的若干規(guī)定，結(jié)合成都遠(yuǎn)鴻集團(tuán)公司(以下簡稱“集團(tuán)公司”)的實(shí)際情況，制定本管理辦法。第二條 本管理辦法是集團(tuán)公司審計(jì)中心對子公司辦理審計(jì)事項(xiàng)的準(zhǔn)則，審計(jì)人員必須遵循本管理辦法。本管理辦法的內(nèi)容包括審計(jì)的任務(wù)、范圍、權(quán)限以及審計(jì)人員對子公司在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目過程中的審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)終結(jié)、審計(jì)意見和決定的執(zhí)行，以及審計(jì)檔案管理。第三條 本管理辦法適用集團(tuán)公司及所屬控股子公司審計(jì)管理，參股公司可參照執(zhí)行。第二章 審計(jì)職責(zé)和權(quán)限第四條 集團(tuán)公司設(shè)置審計(jì)中心，在集團(tuán)

2、公司總裁直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)。第五條 集團(tuán)公司審計(jì)中心對集團(tuán)公司及所屬子公司的下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)：（1） 負(fù)責(zé)對集團(tuán)公司和子公司的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益以及內(nèi)部管理進(jìn)行審計(jì)；1) 對集團(tuán)公司各部門和子公司的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)；2) 對集團(tuán)公司和子公司財(cái)務(wù)報表主要項(xiàng)目的合法合規(guī)、真實(shí)、完整及增減變動情況進(jìn)行審計(jì)； 3) 對集團(tuán)公司投資的項(xiàng)目及子公司重大項(xiàng)目的預(yù)決算和有疑點(diǎn)的項(xiàng)目支出情況進(jìn)行審計(jì)；4) 對子公司對外投資等重要經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)；5) 對子公司經(jīng)營班子的年度經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況和經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)；6) 對子公司主要經(jīng)營負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行離任審計(jì)；7) 對集團(tuán)公司和子公司經(jīng)濟(jì)合同

3、管理情況進(jìn)行審計(jì)；對大宗物資采購合同、項(xiàng)目銷售合同、承包租賃合同、及其他合同執(zhí)行情況，存在的問題和違規(guī)違章情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)；8) 定期或不定期地對集團(tuán)公司各部門、子公司執(zhí)行公司各項(xiàng)管理管理辦法和流程的情況進(jìn)行審計(jì)；（2） 負(fù)責(zé)對集團(tuán)公司、子公司的重大經(jīng)濟(jì)、管理責(zé)任進(jìn)行監(jiān)察取證；（3） 負(fù)責(zé)對集團(tuán)公司、子公司特定事件或人員的重大違紀(jì)違規(guī)舞弊嫌疑進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)；（4） 對經(jīng)批準(zhǔn)立項(xiàng)的舉報項(xiàng)目及董事會、集團(tuán)公司總裁臨時要求的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。（5） 協(xié)助外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對集團(tuán)公司和子公司的審計(jì)工作。第六條 對公司的下列項(xiàng)目審計(jì)中心必須會簽：（1） 董事長、集團(tuán)公司總裁要求督辦的事項(xiàng)；（2） 重大經(jīng)濟(jì)活動，

4、如工程施工招標(biāo)、戰(zhàn)略物資采購等；（3） 下屬子公司經(jīng)營者的離任（調(diào)任）。第七條 審計(jì)中心的主要職責(zé)和權(quán)限是：（1） 根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，要求有關(guān)單位、部門按時報送計(jì)劃、預(yù)算、決算、報表等有關(guān)文件、資料等；（2） 審核憑證、帳表、決算，檢查資金和財(cái)產(chǎn)，查閱有關(guān)文件和資料；（3） 參加審計(jì)中心認(rèn)為有必要參加的各種會議；（4） 對審計(jì)所涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)文件資料等證明材料；（5） 對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)紀(jì)法規(guī)，將會造成損失或浪費(fèi)的行為，經(jīng)集團(tuán)公司總裁同意，做出臨時制止決定；（6） 對阻撓、妨礙審計(jì)工作及拒絕提供有關(guān)資料的情況，報集團(tuán)公司總裁批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時措施，并提出追究

5、有關(guān)人員責(zé)任的建議；（7） 向被審計(jì)單位和股份有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)提出改進(jìn)管理，提高效益的建議和糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為的意見。（8） 對嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失或浪費(fèi)的直接責(zé)任人員，可建議集團(tuán)公司總裁或提請董事會給予行政處分并予以通報。情節(jié)嚴(yán)重的可建議移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任；（9） 監(jiān)督被審計(jì)單位嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)決定。第四章 審計(jì)準(zhǔn)備第八條 確定審計(jì)事項(xiàng)集團(tuán)公司審計(jì)中心應(yīng)根據(jù)對子公司當(dāng)年的年度審計(jì)計(jì)劃和集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)臨時交辦的任務(wù)確定審計(jì)事項(xiàng)。第九條 組成審計(jì)組確定了審計(jì)事項(xiàng)后，集團(tuán)公司審計(jì)中心組織成立臨時審計(jì)工作組，并委任審計(jì)組組長。審計(jì)組實(shí)行審計(jì)組組長負(fù)責(zé)制，組長負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施工作。審

6、計(jì)人員應(yīng)具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，應(yīng)當(dāng)明確職責(zé)，互相配合。審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)子公司或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。第十條 收集資料審計(jì)組在編寫審計(jì)方案前，應(yīng)當(dāng)了解子公司與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策，并向被審計(jì)子公司和有關(guān)部門收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的資料。審計(jì)組要求被審計(jì)子公司提供真實(shí)、完整的下列資料，被審單位不得拒絕：（1） 被審計(jì)子公司的性質(zhì)、規(guī)模、經(jīng)營范圍等基本概況和資產(chǎn)情況；（2） 組織機(jī)構(gòu)和管理層人員結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、人員編制情況；（3） 銀行賬戶、會計(jì)報表、納稅鑒定、主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況表及其他有關(guān)的會計(jì)資料；（4） 會計(jì)基礎(chǔ)工作情況、

7、財(cái)務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)和工作崗位設(shè)置情況及工作情況；（5） 相關(guān)的內(nèi)部控制管理辦法；（6） 公司章程、重要經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議、董事會會議紀(jì)要等；（7） 前次接受審計(jì)檢查情況；（8） 宏觀經(jīng)濟(jì)形勢對被審計(jì)子公司的影響；（9） 其它需要了解的情況。第十一條 編制審計(jì)工作方案（1） 審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)之前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)的要求和被審子公司情況，確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)重點(diǎn)，編制總體審計(jì)方案和具體審計(jì)計(jì)劃。（2） 總體審計(jì)方案是對從審計(jì)立項(xiàng)組成審計(jì)組到出具審計(jì)報告整個過程基本工作內(nèi)容的綜合規(guī)劃。具體審計(jì)計(jì)劃是依據(jù)總體審計(jì)方案制定的，對實(shí)施總體審計(jì)方案所需要的審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍所作的詳細(xì)規(guī)定和說明?？傮w審計(jì)方案應(yīng)包

8、括以下內(nèi)容：1) 被審計(jì)子公司名稱和審計(jì)事項(xiàng)名稱；2) 審計(jì)方式；3) 審計(jì)依據(jù)、審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)策略；4) 重要會計(jì)問題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域；5) 預(yù)計(jì)的審計(jì)工作進(jìn)度、時間；6) 審計(jì)小組組成及人員分工要求；7) 其他有關(guān)的內(nèi)容；8) 編制總體審計(jì)方案的日期。（3） 總體審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)由總部審計(jì)總監(jiān)審核批準(zhǔn)，重要審計(jì)事項(xiàng)報經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。（4） 具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括具體審計(jì)項(xiàng)目的以下基本內(nèi)容：1) 審計(jì)項(xiàng)目名稱；2) 審計(jì)目標(biāo)；3) 審計(jì)程序（包括符合性測試程序和實(shí)質(zhì)性測試程序）；4) 執(zhí)行人和執(zhí)行日期；5) 審計(jì)工作底稿的索引號；6) 其它相關(guān)內(nèi)容。具體審計(jì)計(jì)劃由審計(jì)組組長負(fù)責(zé)制定。

9、第十二條 發(fā)送審計(jì)通知書集團(tuán)公司審計(jì)中心應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)3日前，向被審計(jì)子公司送達(dá)審計(jì)通知書，并抄送有關(guān)部門。特殊情況，審計(jì)通知書亦可在審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)子公司時向被審計(jì)子公司遞交。審計(jì)通知書一式兩聯(lián)。審計(jì)通知書內(nèi)容包括：（1） 被審計(jì)子公司名稱；（2） 審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時間；（3） 審計(jì)組組長和其他成員名單；（4） 被審計(jì)子公司配合審計(jì)工作的具體要求；（5） 審計(jì)中心門公章和簽發(fā)日期。集團(tuán)公司審計(jì)中心認(rèn)為需要被審計(jì)子公司自查的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)通知書中明確自查的內(nèi)容、要求和期限。集團(tuán)公司審計(jì)中心向被審計(jì)子公司送達(dá)審計(jì)通知書時，應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)子公司負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)主管人員就提供的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)

10、的會計(jì)資料的真實(shí)性、合法性、完整性做出書面承諾。作為審計(jì)證據(jù)編入審計(jì)工作底稿。第五章 審計(jì)實(shí)施第十三條 聽取情況介紹審計(jì)組進(jìn)駐被審單位后，應(yīng)向其子公司領(lǐng)導(dǎo)說明審計(jì)意圖，提出有關(guān)要求，并聽取被審單位和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人介紹情況。主要聽取被審計(jì)子公司的管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、經(jīng)營規(guī)模、范圍、財(cái)務(wù)管理狀況以及內(nèi)部控制管理辦法建立和執(zhí)行情況。根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)的要求，審計(jì)組應(yīng)隨時調(diào)取有關(guān)資料，填寫資料登記表，辦理接收、歸還手續(xù)。第十四條 實(shí)施檢查審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)工作方案確定分工，按照具體審計(jì)計(jì)劃，可運(yùn)用詳查、內(nèi)控測評，抽樣審計(jì)、計(jì)算、分析性復(fù)核、觀察、詢證、監(jiān)盤以及計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等方法，審查被審計(jì)子公司銀行賬戶、會計(jì)憑

11、證、帳表；檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價證券；向有關(guān)人員詢問調(diào)查。審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)根據(jù)不同行業(yè)的子公司和審計(jì)種類確定。第十五條 收集證據(jù)（1） 審計(jì)證據(jù)是審計(jì)機(jī)構(gòu)收集的用以證明審計(jì)事項(xiàng)真相并作為審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)的材料。審計(jì)證據(jù)有下列幾種：1) 以書面形式存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的書面證據(jù)；2) 以實(shí)物形態(tài)存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)物證據(jù)；3) 以錄音錄像或計(jì)算機(jī)儲存、處理的證明審計(jì)事項(xiàng)的視聽材料；4) 與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)人員提供的言證材料；5) 專門機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄；6) 其它證據(jù)。（2） 審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)，必須遵守下列要求：1) 客觀公正、實(shí)事求是，防止主觀臆斷，保證審計(jì)證據(jù)具有客觀性；2) 對收集的審

12、計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、判斷，決定取舍，保證審計(jì)證據(jù)具有與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的相關(guān)性；3) 收集足以證明審計(jì)事實(shí)真相的證明材料，保證審計(jì)證據(jù)具有充分性；4) 嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)要求，保證審計(jì)證據(jù)具有合法性；5) 調(diào)查取證時，審計(jì)人員不得少于兩人在場。（3） 審計(jì)人員現(xiàn)場收集的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過審計(jì)組組長復(fù)核后，交被審計(jì)子公司有關(guān)人員、被審計(jì)子公司或者被審計(jì)子公司有關(guān)部門簽名或蓋章；審計(jì)人員調(diào)查取得的其他審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明來源，并由提供者簽名或簽章。（4） 被審計(jì)子公司或有關(guān)人員對其出具的審計(jì)證據(jù)拒絕簽名或簽章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)證據(jù)或另附的材料上注明拒絕簽名或簽章的原因和日期。該證據(jù)仍可作為審計(jì)證據(jù)。（

13、5） 審計(jì)人員對被審計(jì)子公司或有關(guān)人員有異議的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)，對確有錯誤和偏差的，應(yīng)當(dāng)重新取證。（6） 審計(jì)中如有特殊需要，可以聘請專門機(jī)構(gòu)或有專門知識的人員，對審計(jì)事項(xiàng)中某些專門問題進(jìn)行鑒定，取得鑒定結(jié)論，作為審計(jì)證據(jù)。（7） 審計(jì)組對現(xiàn)金、有價證券的盤點(diǎn)監(jiān)督，對被審計(jì)子公司違反規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為的取證，以及對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查時，應(yīng)當(dāng)指派兩名以上審計(jì)人員辦理。（8） 審計(jì)人員向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查時，應(yīng)當(dāng)出示審計(jì)通知書。（9） 審計(jì)組對收集的審計(jì)證據(jù)，要按審計(jì)目標(biāo)的要求進(jìn)行整理、歸納、分類分析和評價，以便形成相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論。（10） 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在編寫審計(jì)報告前，對審計(jì)證據(jù)的客觀性、

14、相關(guān)性、充分性和合法性進(jìn)行鑒定，發(fā)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不足或取證手續(xù)不完備時，應(yīng)及時補(bǔ)充取證或補(bǔ)辦手續(xù)。第十六條 編制審計(jì)工作底稿（1） 審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)對審計(jì)工作進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿。（2） 審計(jì)工作底稿應(yīng)記載審計(jì)人員在審計(jì)中獲得的證明材料的名稱、來源和時間等，并附有證明材料。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對編制的審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)。（3） 審計(jì)工作底稿應(yīng)由審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)方案確定的審計(jì)項(xiàng)目內(nèi)容，逐項(xiàng)逐事編制形成，做到一項(xiàng)一稿或一事一稿。（4） 審計(jì)人員編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：1) 被審計(jì)子公司名稱；2) 審計(jì)項(xiàng)目名稱以及實(shí)施時間；3) 審計(jì)過程記錄；4) 審計(jì)標(biāo)識及其說明；5) 審計(jì)

15、人員對審計(jì)事項(xiàng)的評價、初步處理意見及建議；6) 編制者姓名及編制日期；7) 復(fù)核者姓名及復(fù)核日期；8) 索引號及頁次；9) 其他說明事項(xiàng)。（5） 編制審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、真實(shí)，重點(diǎn)突出，如實(shí)反映被審計(jì)子公司的經(jīng)營活動及財(cái)務(wù)收支情況。審計(jì)工作底稿不得擅自刪減或修改。審計(jì)工作底稿中載明的事項(xiàng)、時間、地點(diǎn)、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計(jì)量、計(jì)算方法和因果關(guān)系必須準(zhǔn)確無誤，前后一致；相關(guān)的證明材料若矛盾，應(yīng)當(dāng)予以鑒別和說明。（6） 審計(jì)底稿必須要用鋼筆書寫，以便保存。（7） 審計(jì)工作底稿應(yīng)有索引號及順序編號（8） 相關(guān)工作底稿之間，應(yīng)保持清晰的勾稽關(guān)系。相互引用時，應(yīng)交叉注明索引編號。（9） 審計(jì)組組長應(yīng)

16、當(dāng)對審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核并簽名。對需要補(bǔ)充和修改的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)要求審計(jì)人員進(jìn)行補(bǔ)充和修改。（10） 審計(jì)工作底稿未經(jīng)集團(tuán)公司審計(jì)總監(jiān)批準(zhǔn)，不得向外提供。（11） 審計(jì)組實(shí)施審計(jì)過程中遇到重大問題，應(yīng)及時向集團(tuán)公司審計(jì)總監(jiān)請示匯報。（12） 審計(jì)人員結(jié)束審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一匯總審計(jì)證據(jù)編制審計(jì)取證材料清單，由審計(jì)組長及編制人員簽名。審計(jì)工作底稿必須歸類整理，納入項(xiàng)目審計(jì)檔案。第六章 審計(jì)終結(jié)第十七條 編寫審計(jì)報告審計(jì)報告是審計(jì)組對審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，就審計(jì)工作情況和審計(jì)結(jié)果向?qū)徲?jì)中心提出的書面文書。（1） 審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)將查出問題進(jìn)行匯總整理，在組內(nèi)統(tǒng)一認(rèn)識后向被審計(jì)子公司主管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)

17、務(wù)負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員口頭交換意見，并在口頭交換意見結(jié)束之日起十五日內(nèi)提出審計(jì)報告。特殊情況下，經(jīng)批準(zhǔn)，提出審計(jì)報告的時間可適當(dāng)延長。（2） 審計(jì)報告應(yīng)當(dāng)有恰當(dāng)?shù)臉?biāo)題、明確的署名和報告日期，做到語言簡練，表達(dá)確切，觀點(diǎn)鮮明。內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括對被審計(jì)子公司實(shí)事審計(jì)的有關(guān)情況，審計(jì)評價意見，以及違反規(guī)定的財(cái)政收支，財(cái)務(wù)收支行為的定性、處理，處罰建議及依據(jù)。審計(jì)報告應(yīng)包括下列基本要素：1) 標(biāo)題（應(yīng)包括被審計(jì)子公司名稱、審計(jì)事項(xiàng)的主要內(nèi)容和時間）；2) 審計(jì)報告的內(nèi)容；3) 審計(jì)組組長簽名；4) 報告日期。（3） 審計(jì)報告的具體內(nèi)容應(yīng)包括：1) 審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、時間；2) 投入的審計(jì)力量；3) 被審計(jì)子

18、公司的基本情況(包括企業(yè)性質(zhì)、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營成果等)；4) 與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)；5) 對審計(jì)事項(xiàng)的評價；6) 對違反規(guī)定行為的定性、處理、處罰建議及其依據(jù)。（4） 審計(jì)報告中對下列事項(xiàng)不作評價：1) 審計(jì)過程中未涉及的具體事項(xiàng)；2) 證據(jù)不足、評價依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)。（5） 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)工作底稿以及相關(guān)資料，在綜合分析、歸類、整理、核對的基礎(chǔ)上，匯總形成審計(jì)報告初稿。其內(nèi)容應(yīng)當(dāng)完整、結(jié)構(gòu)合理、語言簡練、表述準(zhǔn)確、觀點(diǎn)鮮明。（6） 審計(jì)組對審計(jì)報告初稿應(yīng)當(dāng)集體討論，并由審計(jì)組組長定稿，送交集團(tuán)公司審計(jì)總監(jiān)審閱。審計(jì)組在提交正式的審計(jì)報告前，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定及時征求被審計(jì)子公司

19、意見。被審計(jì)子公司應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報告征求意見稿之日起10日內(nèi)，將書面意見送交審計(jì)組；逾期不送，可視為對審計(jì)報告沒有異議。（7） 審計(jì)組對被審計(jì)子公司就審計(jì)報告提出異議的問題應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)，并寫出書面說明；認(rèn)為需要修改或調(diào)整審計(jì)報告的，可作必要的修改或調(diào)整。第十八條 審定審計(jì)報告（1） 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報告及時提交集團(tuán)公司審計(jì)中心，并附被審計(jì)子公司的書面意見及審計(jì)組對這些意見核實(shí)情況的說明。（2） 集團(tuán)公司審計(jì)中心應(yīng)對審計(jì)組提交的審計(jì)報告進(jìn)行審核，審核要點(diǎn)如下：1) 審計(jì)報告中所提問題，事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否確鑿；依據(jù)是否得當(dāng)，定性是否準(zhǔn)確，引述的法律、法規(guī)、規(guī)章是否適當(dāng)；2) 處理意見是否客觀公

20、正，審計(jì)建議是否切實(shí)可行；3) 報告結(jié)構(gòu)是否規(guī)范，文字表述是否清楚，措詞是否恰當(dāng)；4) 對被審計(jì)子公司和有關(guān)部門提出的意見是否進(jìn)行了核實(shí)，有沒有根據(jù)核實(shí)結(jié)果改定審計(jì)報告；5) 審計(jì)過程是否遵循法定程序。（3） 如發(fā)現(xiàn)審計(jì)報告中有事實(shí)不清、證據(jù)不足等問題，應(yīng)責(zé)成審計(jì)組繼續(xù)核實(shí)、修正和補(bǔ)充證明材料。（4） 集團(tuán)公司審計(jì)中心應(yīng)將審核后的審計(jì)報告及被審計(jì)子公司的反饋意見交集團(tuán)公司總裁或董事長審定。其中涉及金額巨大、情節(jié)嚴(yán)重的還要提交集團(tuán)公司董事會審定。第七章 審計(jì)結(jié)論和決定第十九條 出具審計(jì)結(jié)論和決定（1） 集團(tuán)公司審計(jì)中心根據(jù)不同情況，分別做出一下處理：1) 對審計(jì)事項(xiàng)做出評價，出具審計(jì)結(jié)論和決定。

21、被審計(jì)子公司如有違反規(guī)定的行為，且情節(jié)顯著輕微的，可以在審計(jì)結(jié)論和決定書中予以指明并令其糾正。2) 對有違反財(cái)務(wù)政策及企業(yè)管理辦法的行為需要依法給予處理、處罰的，除應(yīng)當(dāng)對審計(jì)事項(xiàng)做出評價，出具審計(jì)意見書外，還應(yīng)當(dāng)對違規(guī)行為在職權(quán)范圍內(nèi)做出處理、處罰的審計(jì)決定。（2） 集團(tuán)公司審計(jì)中心出具審計(jì)結(jié)論和決定書后，報請集團(tuán)公司總裁批準(zhǔn)后，送達(dá)被審計(jì)子公司和有關(guān)部門。（3） 審計(jì)決定自送達(dá)之日起生效。（4） 被審計(jì)子公司在收到審計(jì)結(jié)論和決定之日起30日內(nèi)將其執(zhí)行情況書面報送集團(tuán)公司審計(jì)中心。 （5） 對被審計(jì)子公司在財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營管理上存在的普遍性和傾向性問題，以集團(tuán)公司審計(jì)中心名義向被審計(jì)子公司管理部

22、門出具管理建議書。（6） 被審計(jì)子公司對審計(jì)結(jié)論及處理決定如有異議，應(yīng)在收到之日起15日內(nèi)申請復(fù)審。 （7） 集團(tuán)公司審計(jì)中心可根據(jù)需要在下達(dá)審計(jì)結(jié)論及處理決定三個月內(nèi)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，了解審計(jì)意見的采納情況，監(jiān)督審計(jì)決定的執(zhí)行情況。第八章 審計(jì)檔案第二十條 建立審計(jì)檔案對辦理的審計(jì)事項(xiàng)必須建立審計(jì)檔案。審計(jì)檔案的建立按照集團(tuán)公司相關(guān)檔案管理規(guī)定實(shí)行。第九章 審計(jì)人員應(yīng)具備的條件、職業(yè)道德、紀(jì)律第二十一條 審計(jì)人員應(yīng)具備的條件（1） 熟悉國家財(cái)經(jīng)政策和法規(guī)，集團(tuán)公司各項(xiàng)財(cái)經(jīng)管理辦法，具有較高的政策水平的綜合分析能力；（2） 掌握從事內(nèi)審工作所需業(yè)務(wù)知識和技能；（3） 責(zé)任心強(qiáng)，堅(jiān)持原則、秉公辦事，

23、敢于揭露違法違規(guī)行為和存在的問題；（4） 遵紀(jì)守法，廉潔奉公，客觀公正，作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)，保守秘密。第二十二條 內(nèi)部審計(jì)人員履行職責(zé)時應(yīng)做到：（1） 依法審計(jì)；（2） 忠于職守；（3） 堅(jiān)持原則；（4） 客觀公正；（5） 廉潔奉公。第二十三條 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時應(yīng)嚴(yán)守如下紀(jì)律：（1） 不得濫用職權(quán)；（2） 不得徇私舞弊；（3） 不得泄露機(jī)密；（4） 不得玩忽職守。第二十四條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)遵循回避原則。內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)子公司存在利害關(guān)系，可能影響公正審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)向所在部門、單位提出回避申請；內(nèi)部審計(jì)人員是否需要回避，由所在部門、單位負(fù)責(zé)人決定。第十章 獎懲第二十五條 集團(tuán)公司審計(jì)中心每年對所屬專職和兼職內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行考核，考核結(jié)果作為對內(nèi)審人員獎罰的依據(jù)。第二十六條 對在工作中做出重大貢獻(xiàn)的內(nèi)審人員，審計(jì)中心可專門提請總經(jīng)理予以獎勵。第二十七條 對于審計(jì)人員違反規(guī)定，有下列行為之一者，將給予相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)處罰或行政處分。（1） 利用職權(quán)、謀取私利，給予10