4項新增所得稅減稅政策

1、二、4項新增所得稅減稅政策（一）擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍?財政部國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知？（財稅，2017? 43號）規(guī)定：“一、自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由 30萬元提高至 50萬 元，對年應納稅所得額低于 50萬元（含50萬元）的小型微利 企業(yè)，其所得減按 50%計入應納稅所得額，按 20%的稅率繳 納企業(yè)所得稅。前款所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一） 工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過50萬元，從 業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過 3000萬元；（二

2、） 其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過50萬元，從 業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過 1000萬元。二、本通知第一條所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值=（季初值+季末值）+ 2全年季度平均值二全年各季度平均值之和+ 4年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標?！保ǘ┨岣呖萍夹椭行∑髽I(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比 例1. ?財政部國家稅務總局 科技部關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知？（財稅，2017?34號）規(guī)定

3、：“一、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā) 費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除 的基礎上，在 2017年1月1日至2019年12月31日期間， 再按照實際發(fā)生額的 75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的， 在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。二、科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策 的其他政策口徑按照？財政部國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知？（財稅，2015?119號）規(guī)定執(zhí)行?！?. ?國家稅務總局關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關問題的公告？（國家稅務總局公告2017年第18號）規(guī)定：“一、科技型中

4、小企業(yè)開展研發(fā)活動實際發(fā)生的研發(fā)費 用，在2019年12月31日以前形成的無形資產(chǎn)，在 2017年 1月1日至2019年12月31日期間發(fā)生的攤銷費用， 可適用 ?通知？規(guī)定的優(yōu)惠政策。二、企業(yè)在匯算清繳期內(nèi)按照？評價辦法？第十條、第 十一條、第十二條規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號的，其 匯算清繳年度可享受？通知？規(guī)定的優(yōu)惠政策。企業(yè)按？評 價辦法？第十二條規(guī)定更新信息后不再符合條件的，其匯算 清繳年度不得享受？通知？規(guī)定的優(yōu)惠政策。三、三、科技型中小企業(yè)辦理稅收優(yōu)惠備案時，應將按 照?評價辦法？取得的相應年度登記編號填入？企業(yè)所得稅 優(yōu)惠事項備案表？ “具有相關資格的批準文件 （證書）及文號

5、 （編號）”欄次。四、因不符合科技型中小企業(yè)條件而被科技部門撤銷登記編號的企業(yè)，相應年度不得享受？通知？ 規(guī)定的優(yōu)惠政策， 已享受的應補繳相應年度的稅款。五、科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑和管理事項仍按照？國家稅務總局關于企業(yè)研 究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告？（國家稅務總局公告2015年第97號）和？國家稅務總局關于發(fā)布？企 業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法？的公告？（國家稅務總局公告2015年第76號）的規(guī)定執(zhí)行。六、本公告適用于 2017年一2019年度企業(yè)所得稅匯算 清繳?！保ㄈ╅_展創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使個人有關稅收政策試點?財政部 國家稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投

6、資企業(yè)和天使投資個人有關稅收試點政策的通知？（財稅，2017? 38號）規(guī)定本通知所稱試點地區(qū)包括京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽8個全面創(chuàng)新改革試驗區(qū)域和蘇州工業(yè)園 區(qū)。本通知規(guī)定從今年1月1日起，對創(chuàng)投企業(yè)投資種子期、 初創(chuàng)期科技型企業(yè)的，可享受按投資額70%氐扣應納稅所得額的優(yōu)惠政策；自今年 7月1日起，將享受這一優(yōu)惠政策的 投資主體由公司制和合伙制創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人擴大到 個人投資者。政策生效前 2年內(nèi)發(fā)生的投資也可享受前述優(yōu) 惠。具體內(nèi)容如下：“一、稅收試點政策（一）公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿 2

7、年（24個月，下同）的，可以按照投資額的 70%在股權持有 滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額 ； 當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。（二）有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè)）采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理：1. 法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。2.個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。（三）天使投資個人

8、采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng) 科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的 70%氐扣轉讓該初 創(chuàng)科技型企業(yè)股權取得的應納稅所得額；當期不足抵扣的，可以在以后取得轉讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權的應納稅所得 額時結轉抵扣。天使投資個人在試點地區(qū)投資多個初創(chuàng)科技型企業(yè)的， 對其中辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，天使投資個人對其 投資額的70%尚未抵扣完的，可自注銷清算之日起 36個月內(nèi) 抵扣天使投資個人轉讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權取得的應 納稅所得額?！保ㄋ模┩茝V商業(yè)健康保險個人所得稅稅前扣除試點1. ?財政部稅務總局保監(jiān)會關于將商業(yè)健康保險個人 所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知？（財稅，2017?39號）

9、規(guī)定從今年7月1日起，將商業(yè)健康保險個人所得稅 稅前扣除試點政策推至全國，對個人購買符合條件的商業(yè)健 康保險產(chǎn)品的支出，允許按每年最高2400元的限額予以稅前扣除。具體內(nèi)容如下：“一、關于政策內(nèi)容對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許 在當年（月）計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為 2400元/年（200元/月）。單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商 業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應分別計入員工個人工資薪金，視 同個人購買，按上述限額予以扣除。2400元/年（200元/月）的限額扣除為個人所得稅法規(guī)定 減除費用標準之外的扣除。二、關于適用對象適用商業(yè)健康保險稅收優(yōu)惠政策的納稅人，是指取得工

10、 資薪金所得、連續(xù)性勞務報酬所得的個人，以及取得個體工 商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個 體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承 包承租經(jīng)營者。四、關于稅收征管（一）單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個人共同負 擔購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，單位負擔部分應當實 名計入個人工資薪金明細清單，視同個人購買，并自購買產(chǎn)品次月起，在不超過 200元/月的標準內(nèi)按月扣除。一年內(nèi) 保費金額超過 2400元的部分，不得稅前扣除。以后年度續(xù) 保時，按上述規(guī)定執(zhí)行。個人自行退保時，應及時告知扣繳 單位。個人相關退保信息保險公司應及時傳遞給稅務機關。（二）取得工資薪金所得或連續(xù)

11、性勞務報酬所得的個人， 自行購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的，應當及時向代扣 代繳單位提供保單憑證。扣繳單位自個人提交保單憑證的次 月起，在不超過 200元/月的標準內(nèi)按月扣除。一年內(nèi)保費 金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。以后年度續(xù)保時， 按上述規(guī)定執(zhí)行。個人自行退保時，應及時告知扣繳義務人。（三）個體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個 人獨資和合伙企業(yè)投資者自行購買符合條件的商業(yè)健康保 險產(chǎn)品的，在不超過 2400元/年的標準內(nèi)據(jù)實扣除。一年內(nèi) 保費金額超過 2400元的部分，不得稅前扣除。以后年度續(xù) 保時，按上述規(guī)定執(zhí)行?！?. ?國家稅務總局關于推廣實施商業(yè)健康保險個人所得

12、 稅政策有關征管問題的公告？（國家稅務總局公告 2017年第17號）對有關征管問題明確如下：“一、取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務報酬所得的個人， 以及取得個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包 承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合 伙企業(yè)個人合伙人和承包承租經(jīng)營者，對其購買符合規(guī)定的 商業(yè)健康保險產(chǎn)品支出，可按照？通知？規(guī)定標準在個人所 得稅前扣除。二、？通知？所稱取得連續(xù)性勞務報酬所得，是指個人 連續(xù)3個月以上（含3個月）為同一單位提供勞務而取得的所 得。三、有扣繳義務人的個人自行購買、單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個人共同負擔購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，扣繳義務人

13、在填報？扣繳個人所得稅報告表？或 ?特定行業(yè)個人所得稅年度申報表？時，應將當期扣除的個 人購買商業(yè)健康保險支出金額填至申報表“稅前扣除項目” 的“其他”列中（需注明商業(yè)健康保險扣除金額 ），并同時填 報?商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表？（見附件）。其中，個人自行購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的， 應及時向扣繳義務人提供保單憑證，扣繳義務人應當依法為 其稅前扣除，不得拒絕。個人從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上 取得工資薪金所得，且自行購買商業(yè)健康保險的，只能選擇 在其中一處扣除。個人未續(xù)?；蛲吮５模瑧谖蠢m(xù)?；蛲吮．斣赂嬷劾U義務人終止商業(yè)健康保險稅前扣除。四、個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙

14、企業(yè)個人合伙人和企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品支出，在年度申報填報 ？個人所得稅生產(chǎn) 經(jīng)營所得納稅申報表（B表）？、享受商業(yè)健康保險稅前扣除政 策時，應將商業(yè)健康保險稅前扣除金額填至“允許扣除的其 他費用”行（需注明商業(yè)健康保險扣除金額 ），并同時填報？商 業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表？。實行核定征收的納稅人，應向主管稅務機關報送 ？商業(yè) 健康保險稅前扣除情況明細表？，主管稅務機關按程序相應 調(diào)減其應納稅所得額或應納稅額。納稅人未續(xù)?；蛲吮５?， 應當及時告知主管稅務機關，終止商業(yè)健康保險稅前扣除。五、保險公司銷售符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，及時 為購買保險的個人開具發(fā)票和保單憑證，并在保單憑證上注 明稅優(yōu)識別碼。個