標準成本核算制度

1、公司標準成本核算管理制度總則第一條、本公司成本會計事務處理準則及程序，除普通會計事務處理準則、程序、法令及公司章程另有規(guī)定外，悉依本準則及程序處理。第二條、本公司的成本會計事務由會計部成本核算課處理。第三條、本公司的成本會計核算采用標準成本法核算，在標準成本下，庫存價值按物品的標準成本反映。1、 采購訂單接收入庫時，按采購件的標準成本增加庫存價值；2、 采購訂單價格與標準成本的差異，將進入專門的采購價格差異帳戶；3、 在進行發(fā)票匹配時，發(fā)票價格與采購訂單價格差異將進入專門的發(fā)票價格差異帳戶；4、 在進行生產(chǎn)任務發(fā)料時，按所發(fā)物料的標準成本結(jié)轉(zhuǎn)庫存成本到在制品成本；5、 在生產(chǎn)過程中，工人工資和

2、各項制造費用，以資源、資源管理費、物料管理費的形式，按事先確定的費率分 攤進入在制品成本；6、 完工入庫時，按制造件的標準成本結(jié)轉(zhuǎn)在制品成本到庫存成本。7、 未結(jié)轉(zhuǎn)（或是超量結(jié)轉(zhuǎn)）的在制品成本，在生產(chǎn)任務單關(guān)閉時確認為“制造差異”。這部分差異實質(zhì)上反映 的是生產(chǎn)成本的量差；8 當發(fā)生銷售業(yè)務時，將按成品的標準成本結(jié)轉(zhuǎn)庫存成本到銷售成本。第四條、對于采購件，其標準成本通過手工進行定義；對于制造件，其標準成本是根據(jù)物料清單和工藝路線通過成本卷積方式，由系統(tǒng)自動計算獲得。第一部分標準成本要素公司將標準成本劃分為五大成本要素：物料、資源、外協(xié)資源、制造費用、物料管理費；對于采購件而言，一般 只包含兩項

3、成本要素：物料、物料管理費。對于自制件而言，前三項被視為直接生產(chǎn)成本，主要是根據(jù)其物料清單、 工藝路線確定，包含了物料、生產(chǎn)設備折舊、生產(chǎn)線工人工資、外協(xié)加工費等；后兩項被視為間接生產(chǎn)成本，按一定 方式，以一定比例分攤進入成本。下面將詳細描述各成本要素的具體構(gòu)成。一、物料采購件成本包含了兩個部分：物品采購價（不含增值稅） 物料成本子要素: 按材料性質(zhì)不同，區(qū)分電子料、結(jié)構(gòu)料、包裝料、其他。、物料管理費物料管理費成本子要素:三、資源是指關(guān)稅、 長途運輸費、 物料供應部及 PMC 部發(fā)生的與材料采購、 計劃、 倉儲費等費用 關(guān)稅海外采購件的關(guān)稅成本，作為一項物料管理費成本子要素，體現(xiàn)在海外采購件標

4、準成本 之中。此項物料管理費，計費基準是物品價值，費率就是關(guān)稅稅率長途運輸費所有的海外采購件，都需要承擔一定的運費。運費的計費基準是物品價值物品管理費根據(jù)物料供應部、 PMC 部職能，其發(fā)生的費用屬于物料采購的間接成本。因此，為了提 高間接費用進入成本的分攤合理性，將這些部門發(fā)生的費用，以物料管理費成本子要 素“物品管理費”的形式，分攤進入成本。采購件物品管理成本的費率=物料供應部、PMC部等部門的年費用總額 / （年物料采購總價值外協(xié)加工費用）資源成本子要素：在物料清單模塊定義的每項資源，都是資源的成本子要素，包括模具資源、人工及生產(chǎn) 線資源。資源費率的確定方法：總裝生產(chǎn)線資源總裝生產(chǎn)線資源

5、費率=總裝車間所有生產(chǎn)設備年折舊總額/年總裝車間生產(chǎn)線加權(quán)開工總工時數(shù)總裝人工資源總裝人工資源費率 = 總裝車間生產(chǎn)工人年工資總額 / 總裝車間工人年完成總工時維修生產(chǎn)線資源維修生產(chǎn)線資源費率 = 維修車間所有生產(chǎn)設備年折舊總額 /年維修車間生產(chǎn)線加權(quán)開工 總工時數(shù)維修人工資源維修人工資源費率 = 維修車間生產(chǎn)工人年工資總額 / 維修工人年完成總工時貼片生產(chǎn)線資源貼片生產(chǎn)線資源費率 = 貼片車間所有生產(chǎn)線年折舊總額 / 貼片車間年完成總貼片點數(shù)貼片人工資源貼片人工資源費率 = 貼片車間生產(chǎn)工人年工資總額 / 貼片車間年完成總貼片點數(shù)各項模具費用資源費率 = 同一物品多付模具總的建造費用 / 多

6、付模具合計的折舊產(chǎn)量四、外協(xié)資源外協(xié)資源成本要素，反映的是外協(xié)加工費。外協(xié)資源的標準費率，就是核定的外協(xié)加工費標準。五、資源管理費我們只設置一項資源管理費成本子要素其他間接費用。各項制造費用在發(fā)生時，借計制造費用的二級明細帳戶。但對于總裝生產(chǎn)人工工資、長途運輸費等等，凡是已經(jīng)以其他方式直接進入物品成本的費用項目，在費用發(fā)生時，直 接借計各自待攤費用性質(zhì)的吸收帳戶，而不再通過制造費用帳戶。期末，將制造費用余額結(jié)轉(zhuǎn)到，資源管理費成本子要素其他間接費用的吸收帳戶， 等待被分攤進入自制品成本。其他間接費用的分攤標準費率：總裝部門（總裝車間本身發(fā)生的部門費用 總裝車間需承擔的其他制造費用） / 總裝工人

7、年完成總工時維修中心（維修中心本身發(fā)生的部門費用 維修中心需承擔的其他制造費用） / 維修工人年完成 總工時貼片車間（貼片車間本身發(fā)生的部門費用 貼片車間需承擔的其他制造費用） / 貼片車間完成 的總貼片點數(shù)第二部分 標準成本維護與更新程序目標： 是規(guī)范公司原材料、半成品、產(chǎn)成品的標準成本的維護和更新，為產(chǎn)品成本和存貨計價的準確性 和連續(xù)性奠定基礎(chǔ)。范圍: 包括?/ 的原材料、半成品、產(chǎn)成品的存貨。新產(chǎn)品標準成本的維護1.1項目經(jīng)理負責對整個 BOM勺統(tǒng)籌工作：硬件開發(fā)部門負責電子材料部分物料清單（BOM的編制；結(jié)構(gòu)設計部門負責產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)物料清單（BOM的編制；平面設計部門負責包裝物料清單（B

8、OM的編制；1.2工程部負責提供各機型的輔助材料清單，同時負責提供新產(chǎn)品的生產(chǎn)線資源和人工資源；1.3物料供應部負責提供模具資源、進口材料關(guān)稅稅率、以及殼類和電池類材料的外協(xié)加工費；物料供應部負責提供新產(chǎn)品中采購件的標準成本，采購件根據(jù)供應商的競價或相似材料來確定標準成本，由會計部導入到ERF系統(tǒng)中，已有采購的材料沿用原來的標準成本；1.4生產(chǎn)一部負責提供貼片點數(shù)、貼片的外協(xié)加工費；1.5部品工程部按照編制的工藝路線將物料清單導入到ERP系統(tǒng)中；1.6會計部負責提供各種資源費率、以及物品管理費、售后維修費、長途運輸費和其他制造費用的費率，同時在ERP系統(tǒng)中維護；1.7待上述數(shù)據(jù)錄入到ERP系統(tǒng)

9、后，會計部進行成本卷積，計算岀新產(chǎn)品的標準成本，經(jīng)檢查標準成本無誤后，進 行成本更新，確定新產(chǎn)品的標準成本二、日常標準成本的維護2.1采購件的標準成本維護與更新2.1.1采購件禁止以零標準成本入庫，在任何材料辦理采購入庫前，物料供應部必須保證其有標準成本；2.1.2一般情況下， 只對新的采購件的標準成本、 以及材料采購價格差異超過 20%或單位采購價格差異超過 20元進行更新；2.1.3新的采購件的標準成本等于 P.O. 的價格、或與供應商協(xié)商價格、或相似材料的價格；2.1.4對于材料采購價格差異超過 20%或單位采購價格差異超過 20元的材料， 由物料供應部檢查 采購價格差異報表，并提交更新

10、標準成本的申請（見附表 ；2.1.5會計部根據(jù)物料供應部提交的維護和更新標準成本的申請，經(jīng)復核后，在ERP系統(tǒng)中進行標準成本的更新；2.2更改物料清單（ BOM 2.2.1當因（設計改善、 降低成本等 原因需更改 物料清單 （BOM 時， 由部品工程部進行更改。 應采用標準的 工程更改指令（ ECO 格式對有關(guān)內(nèi)容進行更改；2.2.2會計部根據(jù)工程更改指令（ ECO在ER沖檢查部品工程部更改的物料清單（ BOM，確認無誤后，進行標準 成本的更新；2.3標準資源用量的更改2.3.1實際資源耗用是以過去一個月的平均值進行計算；2.3.2需要對實際資源耗用與 ERF中的標準用量的差異超過士20%的進

11、行更改；2.3.3工程部提岀更改申請，由部品工程部在ERF中進行更改；2.3.4會計部復核無誤后，進行標準成本的更新；2.4 ERP 中錯誤的工藝路線，需要及時更改，同時通知會計部進行成本更新2.5進口材料關(guān)稅的變動，物料供應部應及時在ERP系統(tǒng)中修改，同時通知會計部進行成本更新三、季度標準成本的更新3.1季度采購件的標準成本更新3.1.1季度末 , 物料供應部通過檢查采購價格差異報表發(fā)現(xiàn)在本季度材料采購價格差異達到5%或單位采購價格差異達到 5元的材料，同時根據(jù)下季度的預期采購所產(chǎn)生的成本向會計部提出更新標準成本的申請；3.1.2對于多家供應商不同價格的供貨必須采用加權(quán)平均法進行計算成本；3

12、.1.3對于沒有采購計劃的采購件，用本季度的加權(quán)平均成本來決定其標準成本；3.1.4非正常的采購如樣品、缺料、緊急采購等排除在成本計算之外；3.1.5會計部根據(jù)物料供應部提交的更新標準成本的申請，經(jīng)復核后，在ER療統(tǒng)中進行成本的更新；3.2標準資源用量的更改3.2.1實際資源耗用是以過去一個月的平均值進行計算；只計算正常的生產(chǎn)活動，不正常的生產(chǎn)不計算在內(nèi)，例如第一周 0.85第二周 0.92第三周 0.65第四周 0.90第三周將不能計算在內(nèi)3.2.2需要對實際資源耗用與 ERF中的標準用量的差異超過士 5%的進行更改；3.2.3工程部提岀更改申請，由部品工程部在ERF中進行更改；3.2.4會

13、計部復核無誤后，進行成本的更新；3.3資源費率與費用費率的更新3.3.1資源費率與費用費率的更新由會計部來實行；3.3.2資源費率與費用費率更新的范圍包括：人工資源、生產(chǎn)線資源、貼片資源、物品管理費、售后維修費、長途運輸費和其他制造費用的費率；3.3.3新的資源費率與費用費率根據(jù)本季度的實際費率及下季度的預測來決定，由會計部在系統(tǒng)中更新；3.4待以步驟完成后，會計部進行成本卷積和更新，完成季度標準成本的更新四、標準成本維護與更新操作規(guī)程4.1由會計部標準成本維護員負責實際操作； 4.2?標準成本維護與更新操作流程421采購件標準成本維護（待定成本類型）：根據(jù)物料供應部提岀的采購件標準成本維護與

14、更新申請，經(jīng)復核后，確定并維護采購件的標準成本；4.2.2資源管理費、物料管理費標準費率維護：通過“成本成批編輯”的功能來完成物料管理費標準費率的調(diào)整4.2.3成本卷及（待定成本類型）；在下列情況下，需要進行成本卷集（待定成本類型）：4.2.3.1物料清單發(fā)生變更；423.2工藝路線發(fā)生變更；423.3資源、資源管理費、物料管理費的費率更新；4.2.3.4資源管理費、物料管理費的分攤方法變化；4.2.3.5采購件標準成本更新；4.2.4標準成本更新（凍結(jié)成本類型）：成本卷集完成后，可以根據(jù)待定成本類型的成本信息，更新凍結(jié)成本類型的 標準成本；采購件標準成本更新與維護申請表申請人：日期：申請?zhí)枺?/p>

15、材料編碼材料名稱舊標準成本新標準成本變動金額原因備注批準：（物料供應部部長）日期_第三部分成本帳戶及成本事務處理成本差異處理相關(guān)帳戶所有成本差異處理相關(guān)帳戶，都在帳戶第二段，按庫存組織進行區(qū)分。成本帳戶材料成本差異帳戶待處理成本差異匯總帳戶庫存商品成本差異帳戶工單類型帳戶定義工單類型周轉(zhuǎn)機維修工單類型貼片維修工單類型試產(chǎn)工單類型工單類型的相關(guān)帳戶設置“材料成本差異”帳戶，核算材料成本差異。材料成本差異本期的發(fā)生額，來自采購價格差異、發(fā)票價格差異、外協(xié)資源采購價格差 異，以及庫存標準成本更新金額。待處理成本差異匯總帳戶，是成本差異處理的中轉(zhuǎn)帳戶。其發(fā)生額包括本期應轉(zhuǎn)待處理的材料成本差異，部分本期

16、需處理的資源等吸收帳戶余 額。本期該帳戶發(fā)生額，均以一定方式分攤到按物品類別設置的各個庫存商品成本差異 帳戶。庫存商品成本差異帳戶，按物品類別設置。本期庫存商品成本差異帳戶的發(fā)生額，包括對應工單類型的制造差異，以及從待處理成 本差異匯總帳戶分攤轉(zhuǎn)入的待處理成本差異。從工單類型的性質(zhì)上，可以區(qū)分為如下四種：重復、標準離散、資產(chǎn)類非標準離散、費用類非標準離散資產(chǎn)類非標準離散的工單類型在生產(chǎn)任務關(guān)閉時，所有發(fā)生的成本確認為差異，計入維修費用吸收帳戶。資產(chǎn)類非標準離散的工單類型在生產(chǎn)任務關(guān)閉時確認差異，計入車間的維修費用帳戶。資產(chǎn)類非標準離散的工單類型在生產(chǎn)任務關(guān)閉時確認差異，計入研發(fā)費用帳戶。為了可

17、以按部門、機型核算研發(fā)費用，需要按部門、機型設置試產(chǎn)工單類型工單類型包括兩類帳戶：在制品估價帳戶、在制品差異帳戶。這些帳戶均屬于在制品存貨性質(zhì)的帳戶，具體包括：在制品材料、在制品資源、在制品外協(xié)資源、在制品資源管理費、在制品物料管理費；在制品材料差異、在制品資源差異、在制品外協(xié)資源差異、在制品資源管理費差異； 在制品標準成本調(diào)整差異（用于記錄標準成本更新時，在制品估價的變化）對于同一個工單類型，其在制品材料差異、在制品資源差異、在制品外協(xié)資源差異、在 制品資源管理費差異，以及在制品標準成本調(diào)整差異等等工單類型差異帳戶，將使用相 同的帳戶。使用同一個差異帳戶的目的，在于當對制造差異進行處理時，減

18、輕結(jié)轉(zhuǎn)差異帳戶余額的 工作量。資源吸收帳戶總裝車間生產(chǎn)線資源貼片車間生產(chǎn)線資源總裝人工資源模具資源關(guān)稅資源吸收帳戶外協(xié)資源吸收、價差帳戶該資源吸收帳戶， 屬于制造費用帳戶性質(zhì)， 是總裝生產(chǎn)設備折舊費用發(fā)生時的借方帳戶該資源吸收帳戶，也屬于制造費用帳戶性質(zhì)，是貼片車間生產(chǎn)設備折舊費用發(fā)生時的借 方帳戶?？傃b人工資源吸收帳戶，屬于制造費用帳戶性質(zhì)，就是總裝車間生產(chǎn)工人工資、福利費 用帳戶模具資源吸收帳戶，屬于長期待攤費用性質(zhì)的帳戶。當發(fā)生開模費用時，借記模具資源 吸收帳戶。屬于待攤費用、資產(chǎn)類的帳戶性質(zhì)外協(xié)資源價差帳戶，屬于存貨性質(zhì)的帳戶，反映實際支付的外協(xié)加工費與外協(xié)資源標準 費率的差異。資源（

19、物料）管理費吸收帳戶關(guān)稅的吸收帳戶長途運輸費吸收帳戶物品管理費吸收帳戶資源管理費、物料管理費吸收帳戶，屬于待攤制造費用性質(zhì)的帳戶也就是資源關(guān)稅的吸收帳戶當發(fā)生關(guān)稅費用時，應借記關(guān)稅吸收帳戶當發(fā)生長途運輸費用時，應借記長途運輸費吸收帳戶物品管理成本吸收帳戶借方發(fā)生額， 是物料供應部、 PMC 部發(fā)生的需進入生產(chǎn)成本的部 門費用。其他間接費用的吸收帳戶各項制造費用在發(fā)生時， 借計制造費用的二級明細帳戶。 但應注意， 對于總裝人工工資、 長途運輸費等等，凡是已經(jīng)以其他方式直接進入物品成本的費用項目，在費用發(fā)生時， 應直接借計各自待攤費用性質(zhì)的吸收帳戶，而不再通過制造費用帳戶。期末， 可將制造費用余額

20、結(jié)轉(zhuǎn)到， 資源管理費成本子要素其他間接費用的吸收帳戶， 等待被分攤進入自制品成本。采購相關(guān)帳戶采購價格差異帳戶、發(fā)票價格差異帳戶、應計負債帳戶、接收帳戶這些帳戶都只在庫存組織層設置，屬于存貨性質(zhì)的帳戶。子庫存帳戶庫存價值帳戶在子庫存層設置，不同的子庫存可以有不同的庫存價值帳戶子庫存帳戶，屬于存貨性質(zhì)的帳戶，具體包括：材料、資源、外協(xié)資源、資源管理費、物料管理費五項子庫存帳戶。廢料費用類子庫存的費用帳戶，事實上不起任何作用標準成本更新差異帳戶用于記錄標準成本更新時，庫存價值的調(diào)整。 故而是存貨類帳戶這個帳戶，需要在每次進行標準成本更新時動態(tài)輸入。銷售成本（收入）帳戶銷售收入帳戶、銷售成本帳戶可以

21、在兩個層面設置：組織層、物品層物品層的帳戶設置，具有較高的優(yōu)先級。作為物品屬性的物品層帳戶，其控制層次應該 是“組織層”控制，不同庫存組織的物品，其銷售收入（成本）帳戶應在帳戶的第一、 二段加以區(qū)分。物品層銷售成本帳戶、銷售收入帳戶的第五段，按物品類別進行區(qū)分。也就是說，屬于 同一類別的物品，如相同機型的手機，在同一庫存組織中，可以設置相同的物品層銷售 成本帳戶、銷售收入帳戶。組織間轉(zhuǎn)移相關(guān)帳戶組織間轉(zhuǎn)移相關(guān)帳戶，具體包括：轉(zhuǎn)移貸項（記錄發(fā)運組織的轉(zhuǎn)移附加收益）、組織轉(zhuǎn)移差異帳戶、組織間應收帳戶、組 織間應付帳戶、在途庫存帳戶等等其中，組織轉(zhuǎn)移差異帳戶，不同于前述的采購價格差異帳戶盤虧 /盈處

22、理帳戶與標準成本調(diào)整差異帳戶一樣，盤虧 / 盈帳戶，也需要在每次進行盤虧、盤盈處理時， 動態(tài)輸入。選擇何種性質(zhì)的帳戶，取決于盤虧、盤盈的處理方式。帳戶別名出入庫帳戶別名帳戶的設置需要根據(jù)實際業(yè)務來確定，對于同一類業(yè)務使用同樣的帳戶設置。二、 成本事務處理采購、庫存成本事務采購接收入庫采購接收DR ：接收庫存帳戶 不含稅采購價格（帳戶來源：采購選項）CR ：應計負債 不含稅采購價格（帳戶來源：組織參數(shù)）采購入庫DR ：庫存估價帳戶原材料 標準成本（帳戶來源：物品類別、子庫存、組織的物料價值帳戶）CR ：接收庫存帳戶 不含稅采購價格（帳戶來源：采購選項）DR/CR ：采購價格差異（帳戶來源：組織參

23、數(shù)）如果入庫物料有相應的物料管理費，則會產(chǎn)生下面的會計分錄：DR ：庫存估價帳戶物料 標準成本庫存估價帳戶物料管理費（關(guān)稅）標準成本（帳戶來源：物品類別、子庫存、組織的物料價值帳戶）CR ：接收庫存帳戶 不含稅采購價格（帳戶來源：采購選項）物料管理費（關(guān)稅）吸收帳戶DR/CR ：采購價格差異（帳戶來源：組織參數(shù)）發(fā)票匹配在物品供應商的發(fā)票達到后，在應付模塊進行匹配時，選擇匹配類型“物品”，那 將產(chǎn)生如下分錄：DR ：應計負債 不含稅采購價格（帳戶來源：組織參數(shù)）應交增值稅 - 進項稅（帳戶來源：稅碼）CR ：應付帳款 發(fā)票價格（帳戶來源：供應商地點）DR/CR ：發(fā)票價格差異（帳戶來源：組織參

24、數(shù)）在收到運費發(fā)票 / 關(guān)稅稅單后， 對運費發(fā)票 / 關(guān)稅稅單進行匹配時， 選擇相同的 “收據(jù)”， 按匹配類型“運費” / “雜項”進行匹配，并且輸入“物料管理費（關(guān)稅）吸收帳 戶”。此時將產(chǎn)生如下分錄：DR ：物料管理費（關(guān)稅）吸收帳戶CR ：應付關(guān)稅款制造成本事務發(fā)料對車間生產(chǎn)任務 / 重復計劃進行發(fā)料時，物料價值將發(fā)生轉(zhuǎn)移，從庫存價值帳戶轉(zhuǎn)移到 在制品價值帳戶。 下面的分錄，是向生產(chǎn)任務發(fā)放采購件時所產(chǎn)生的分錄。DR ：在制品成本子要素 物料標準成本 *實際領(lǐng)料量（帳戶來源：工單類型估價帳戶）CR ：庫存估價帳戶成本子要素物料標準成本 *實際領(lǐng)料量（帳戶來源：物品類別的物料帳戶）在制品移

25、動當在制品沿工藝路線移動，完成某一工序時，系統(tǒng)將根據(jù)這個工序工序資源的標準用量 （對 WIP 移動計費的工序資源而言），以及這項工序資源的標準費率，計算應該計入在 制品成本的資源費用。DR ：在制品資源 標準費率 *標準用量或?qū)嶋H用量（帳戶來源：工單類型帳戶）CR ：工序資源吸收帳戶 標準費率 * 標準用量或?qū)嶋H用量同時，系統(tǒng)將根據(jù)工序資源的實際耗用量，按照我們的設定，計算這個生產(chǎn)任務 / 重復 計劃所應承擔的間接制造費用，并分攤進入在制品成本。DR ：在制品資源管理費（物料管理費）標準費率 *基準類型（帳戶來源：工單類型帳戶）CR ：資源管理費吸收帳戶 標準費率 *基準類型完工入庫在完工入庫

26、時，將再次發(fā)生成本流轉(zhuǎn)，從在制品成本結(jié)轉(zhuǎn)到庫存成本。外協(xié)流程DR ：庫存物料價值帳戶 物料標準成本 *實際完工量（帳戶來源：物品類別帳戶） 庫存資源價值帳戶 資源標準成本 *實際完工量 庫存外協(xié)資源價值帳戶 外協(xié)資源標準成本 *實際完工量 庫存資源管理費價值帳戶 資源管理費標準成本 *實際完工量 庫存物料管理費價值帳戶 物料管理費標準成本 * 實際完工量CR ：在制品物料 物料標準成本 *實際完工量（帳戶來源：工單類型） 在制品資源 資源標準成本 * 實際完工量 在制品外協(xié)資源 外協(xié)資源標準成本 * 實際完工量 在制品資源管理費 資源管理費標準成本 *實際完工量 在制品物料管理費 物料管理費標

27、準成本 * 實際完工量對于總裝生產(chǎn)模式而言，在生產(chǎn)任務關(guān)閉時，系統(tǒng)將把工單類型價值帳戶的余額，結(jié)轉(zhuǎn) 到工單類型相應的差異帳戶。這一過程意味著制造成本差異的確定。對于一個總裝生產(chǎn)任務、或是一個會計期內(nèi)成品 / 生產(chǎn)線組合而言，在制造成本差異確 認以后，如果工單類型的差異帳戶是借方余額，則表明制造過程發(fā)生了浪費； 反之，如 果是貸方余額，則表明制造成本的節(jié)約。DR/CR ：在制品 - 物料差異 實際發(fā)生 -標準成本（帳戶來源：工單類型的差異帳戶） 在制品 資源差異 .（實際發(fā)生 -標準成本）在制品 資源管理費差異 （實際發(fā)生 - 標準成本）在制品 外協(xié)差異 （實際發(fā)生 - 標準成本）CR/CR ：

28、在制品物料 實際發(fā)生 -標準成本（帳戶來源：工單類型的價值帳戶） 在制品物料管理費 （實際發(fā)生 -標準成本） 在制品 資源 （實際發(fā)生 -標準成本） 在制品外協(xié)資源 （實際發(fā)生 -標準成本） 在制品資源管理費 （實際發(fā)生標準成本）外協(xié)接收DR ：接收庫存帳戶 不含稅采購價格（帳戶來源：采購選項、外協(xié)資源吸收帳戶）CR ：應計負債 不含稅采購價格（帳戶來源：組織參數(shù)）總裝生產(chǎn)任務關(guān)閉組織間轉(zhuǎn)移其他外協(xié)接收至車間DR :在制品一一外協(xié)資源 標準成本（帳戶來源：工單類型價值帳戶）CR ：接收庫存帳戶 不含稅采購價格（帳戶來源：采購選項、外協(xié)資源吸收帳戶）DR/CR ：外協(xié)資源采購價格差異（帳戶來源：

29、外協(xié)資源的價差帳戶）發(fā)票匹配分錄參見材料采購的相關(guān)分錄對于發(fā)運組織而言：DR ：組織間應收帳戶（帳戶來源：發(fā)運網(wǎng)絡的組織間轉(zhuǎn)移帳戶）CR ：庫存帳戶 發(fā)運組織物品的標準成本（帳戶來源：子庫存帳戶）轉(zhuǎn)移貸項（帳戶來源：發(fā)運網(wǎng)絡的組織間轉(zhuǎn)移帳戶）對于接收組織而言：DR ：庫存帳戶 接收組織物品的標準成本（帳戶來源：子庫存帳戶）CR ：組織間應付帳戶（帳戶來源：發(fā)運網(wǎng)絡的組織間轉(zhuǎn)移帳戶）DR/CR ：組織轉(zhuǎn)移差異帳戶（帳戶來源：發(fā)運網(wǎng)絡的組織間轉(zhuǎn)移帳戶）當實際的相關(guān)費用發(fā)生時，需要在總帳模塊中，根據(jù)實際情況記入相應的帳戶發(fā)放生產(chǎn)工人工資時，在總帳記入：DR ：生產(chǎn)工人吸收帳戶 實際金額CR ：應付工

30、資 實際金額發(fā)放車間管理人員工資時，在總帳中記入：DR ：資源管理費成本子要素工資的吸收帳戶實際金額CR ：應付工資 實際金額CR：一、差異類型提取折舊費用時（在固定資產(chǎn)模塊）DR ：生產(chǎn)設備資源的吸收帳戶 實際金額CR ：累計折舊 實際金額發(fā)生其他雜項費用時，在總帳中計入：DR ：制造費用 / 物料管理費 相應成本子要素 的吸收帳戶 實際金額 其他應付款 實際金額第四部分 標準成本差異處理標準成本下，成本核算的結(jié)果將出現(xiàn)多項差異，具體包括： 采購價格差異（ PPV ） 采購訂單價格與采購件標準成本的差異外協(xié)資源價格差異 外協(xié)采購訂單價格（實際外協(xié)加工費用）與外協(xié)加工標準成本的差異。發(fā)票價格差

31、異（ IPV ）發(fā)票金額與采購訂單價格差異制造成本差異在生產(chǎn)任務關(guān)閉時，在制品成本差異將結(jié)轉(zhuǎn)到工單類型各差異帳戶，確認為制造成本差 異。標準成本調(diào)整差異當標準成本更新時，記錄庫存價值的變化資源、資源管理費、物料管理費吸收帳戶余額由于Oracle系統(tǒng)實時記帳的特點，這些直接/間接制造費用，根據(jù)事先確定的費率分攤進入生產(chǎn)成本。因此，當制定的費率不準確，或是生產(chǎn)開工情況的變化，一般情況下月末會出現(xiàn)借方（貸方）余額。在沒有完全分攤的情況下將產(chǎn)生借方余額，而過度分攤的 結(jié)果將出現(xiàn)貸方余額。、差異處理方式對標準成本下產(chǎn)生的各項差異，需要采用一定的方法進行處理。對各項差異處理，一方面是采用標準成本方法本身的

32、要求，另一方面是為了還原產(chǎn)成品實際成本，正確結(jié)轉(zhuǎn)銷 售成本。我們是借助一些報表，手工在總帳模塊對相關(guān)差異帳戶的余額進行結(jié)轉(zhuǎn)，而無法將差異 直接結(jié)轉(zhuǎn)到庫存成本。1：設置“材料成本差異”帳戶，其余額來自PPV 、IPV 、外協(xié)資源價格差異帳戶，以及標準成本更新帳戶。2：我們假設，材料成本差異的流轉(zhuǎn)與材料庫存成本本身的流轉(zhuǎn)，保持相同的比例關(guān)系， 也就是說，存在下列的等式關(guān)系分攤比例=因此，標準成本差異本期應結(jié)轉(zhuǎn)金額=庫存成本本期減少額X分攤比例=（庫存成本期初值+庫存成本本期增加值-庫存成本期末值）X分攤比例3：本期應結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本差異、外協(xié)件（自制半成品）工單類型本期發(fā)生的制造成本 差異、需要本期

33、進行處理的某些資源（資源管理費、物料管理費）吸收帳戶余額，三者 匯總金額是本期待分攤的差異金額。4：設置各型號手機的成本差異帳戶5：以各型號手機完工入庫金額作為權(quán)重，確定本期各型號手機的成本差異帳戶發(fā)生額分攤比例=本期各型號手機的成本差異帳戶發(fā)生額=各型號手機的庫存商品成本本期增加（完工金額）X分攤比例6：我們?nèi)约僭O，各型號手機成本差異的流轉(zhuǎn)與手機庫存成本本身的流轉(zhuǎn)，保持相同的 比例關(guān)系。分攤比例=本期應從各型號手機庫存商品成本差異帳戶結(jié)轉(zhuǎn)的“銷售成本”三、 成本差異處理流程1：會計期結(jié)束前，提交請求運行本期的“材料成本差異來源報表”。2：根據(jù)“材料成本差異來源報表”的結(jié)果，將采購價格差異、組織間轉(zhuǎn)移價格差異、 部分外協(xié)資源價格差異、標準成本更新差異、發(fā)票價格差異，以及外協(xié)件、自制半成品 工單類型制造差異等等帳戶的本期余額， 結(jié)轉(zhuǎn)到各個庫存組織的 “材料成本差異帳戶（各型號手機的庫存商品成本期初值+庫存商品成本本期增加 ）X分攤比例3：提交請求運行本期的“吸收帳戶余額報表”，確認是否處理本期末特定吸收帳戶的 余額。4：根據(jù)“材料成本差異來源報表”的結(jié)果，將本期需處理的材料成本差異，