第6章 財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行與調(diào)整

1、2021-7-61 l1、財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行 l2、財務(wù)預(yù)算的調(diào)整、財務(wù)預(yù)算的調(diào)整 In this chapter, we will learn: 2021-7-62 2021-7-63 l財務(wù)預(yù)算管理是一種全員工參與、全方位滲透、全過程財務(wù)預(yù)算管理是一種全員工參與、全方位滲透、全過程 監(jiān)控和全量化實施的管理，因此，財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的范圍監(jiān)控和全量化實施的管理，因此，財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的范圍 可以從以下幾個方面去理解：可以從以下幾個方面去理解： l1、企業(yè)的全部機(jī)構(gòu)或單位；、企業(yè)的全部機(jī)構(gòu)或單位； l2、企業(yè)的全體員工；、企業(yè)的全體員工； l3、企業(yè)的所有業(yè)務(wù)或活動。、企業(yè)的所有業(yè)務(wù)或活動。

2、 l以上統(tǒng)稱企業(yè)的所有責(zé)任中心（以上統(tǒng)稱企業(yè)的所有責(zé)任中心（包括投資中心、利潤中包括投資中心、利潤中 心和成本中心）、責(zé)任人員和責(zé)任事項。心和成本中心）、責(zé)任人員和責(zé)任事項。 2021-7-64 l1、財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的、財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的主體主體包括所有的責(zé)任中心和包括所有的責(zé)任中心和 責(zé)任人員兩個層次。責(zé)任人員兩個層次。 l2、財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的客體是指、財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的客體是指全部的責(zé)任事項全部的責(zé)任事項， 亦即財務(wù)預(yù)算所涉及的所有營業(yè)活動、投資活動亦即財務(wù)預(yù)算所涉及的所有營業(yè)活動、投資活動 和籌資活動以及因這些活動而形成的財務(wù)狀況、和籌資活動以及因這些活動而形成的財務(wù)狀況、 經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。經(jīng)營

3、成果和現(xiàn)金流量。 2021-7-65 l1、預(yù)算目標(biāo)的分解預(yù)算目標(biāo)的分解； l2、預(yù)算任務(wù)的下達(dá)；、預(yù)算任務(wù)的下達(dá)； l3、預(yù)算執(zhí)行的動員；、預(yù)算執(zhí)行的動員； l4、預(yù)算方案的實施。、預(yù)算方案的實施。 2021-7-66 l1、預(yù)算目標(biāo)的分解、預(yù)算目標(biāo)的分解 l年度預(yù)算經(jīng)過審查批準(zhǔn)后，為了在實際的生產(chǎn)經(jīng)年度預(yù)算經(jīng)過審查批準(zhǔn)后，為了在實際的生產(chǎn)經(jīng) 營活動中執(zhí)行的便捷順利，通常需要進(jìn)行分解。營活動中執(zhí)行的便捷順利，通常需要進(jìn)行分解。 l分解包括兩個方面的分解：分解包括兩個方面的分解： l一是一是時間時間方面的分解，需要把年度預(yù)算分解到更方面的分解，需要把年度預(yù)算分解到更 具體的時間段，比如分為季度

4、、月份乃至旬等，具體的時間段，比如分為季度、月份乃至旬等， 有條件的企業(yè)甚至可以分解到更細(xì)致的時間段；有條件的企業(yè)甚至可以分解到更細(xì)致的時間段； l二是二是內(nèi)容內(nèi)容方面的分解，將企業(yè)的年度總預(yù)算按照方面的分解，將企業(yè)的年度總預(yù)算按照 所涉及的內(nèi)容不同，分解到各個不同的責(zé)任中心所涉及的內(nèi)容不同，分解到各個不同的責(zé)任中心 和責(zé)任人。和責(zé)任人。 l這樣企業(yè)才能在日常的生產(chǎn)經(jīng)營中隨時將實際執(zhí)這樣企業(yè)才能在日常的生產(chǎn)經(jīng)營中隨時將實際執(zhí) 行情況與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，尋找差異，從而解行情況與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，尋找差異，從而解 決問題。決問題。 2021-7-67 l2、預(yù)算任務(wù)的下達(dá)、預(yù)算任務(wù)的下達(dá) l企業(yè)年

5、度預(yù)算編成，經(jīng)審查、分解后，為讓預(yù)算企業(yè)年度預(yù)算編成，經(jīng)審查、分解后，為讓預(yù)算 執(zhí)行的順利，要針對不同的責(zé)任中心和部門傳達(dá)執(zhí)行的順利，要針對不同的責(zé)任中心和部門傳達(dá) 各自需要的預(yù)算。各自需要的預(yù)算。 l通常關(guān)于企業(yè)整體完整的總預(yù)算僅限于發(fā)送給企通常關(guān)于企業(yè)整體完整的總預(yù)算僅限于發(fā)送給企 業(yè)高級管理人員以及經(jīng)高級管理人員授權(quán)的其他業(yè)高級管理人員以及經(jīng)高級管理人員授權(quán)的其他 人員。人員。 l分送給部門主管及中層管理人員的預(yù)算則不需要分送給部門主管及中層管理人員的預(yù)算則不需要 是完整的，但要保證跟他們的權(quán)利和職責(zé)有關(guān)的是完整的，但要保證跟他們的權(quán)利和職責(zé)有關(guān)的 總預(yù)算的部分和該部分的分解預(yù)算都能夠傳

6、送到總預(yù)算的部分和該部分的分解預(yù)算都能夠傳送到 位位。 2021-7-68 l3、預(yù)算執(zhí)行的動員、預(yù)算執(zhí)行的動員 l預(yù)算編制的時候雖然遵循全員參與的原則，預(yù)算編制的時候雖然遵循全員參與的原則， 但實際上主要的關(guān)鍵步驟都是由管理人員但實際上主要的關(guān)鍵步驟都是由管理人員 和主要技術(shù)人員完成的，企業(yè)中的一般員和主要技術(shù)人員完成的，企業(yè)中的一般員 工對于預(yù)算的理解并不一定完全正確。工對于預(yù)算的理解并不一定完全正確。 l因此，對于預(yù)算的動員與講解是非常重要因此，對于預(yù)算的動員與講解是非常重要 的。的。 l預(yù)算下達(dá)到各個責(zé)任中心、職能部門之后，預(yù)算下達(dá)到各個責(zé)任中心、職能部門之后， 應(yīng)該以各部門、小團(tuán)隊為

7、單位，召開一連應(yīng)該以各部門、小團(tuán)隊為單位，召開一連 串的預(yù)算動員說明會，使每個員工都知道串的預(yù)算動員說明會，使每個員工都知道 自己在預(yù)算執(zhí)行過程應(yīng)該怎樣做。自己在預(yù)算執(zhí)行過程應(yīng)該怎樣做。 2021-7-69 l4、預(yù)算方案的實施、預(yù)算方案的實施 l企業(yè)財務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單企業(yè)財務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單 位就必須認(rèn)真組織實施，將財務(wù)預(yù)算指標(biāo)層位就必須認(rèn)真組織實施，將財務(wù)預(yù)算指標(biāo)層 層分解，從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、層分解，從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、 各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財 務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。

8、 2021-7-610 l1、健全的會計制度健全的會計制度； l2、嚴(yán)格的管理制度嚴(yán)格的管理制度； l3、分明的賞罰機(jī)制；、分明的賞罰機(jī)制； l4、良好的文化氛圍。、良好的文化氛圍。 保障保障 2021-7-611 l（1）健全的會計制度）健全的會計制度 l預(yù)算管理機(jī)制的運(yùn)行，需要企業(yè)具有良好的會計預(yù)算管理機(jī)制的運(yùn)行，需要企業(yè)具有良好的會計 基礎(chǔ)與健全的會計財務(wù)制度，特別是基礎(chǔ)與健全的會計財務(wù)制度，特別是高層管理者高層管理者 必須精通企業(yè)財務(wù)管理和會計知識。必須精通企業(yè)財務(wù)管理和會計知識。 l這是預(yù)算管理機(jī)制良好運(yùn)行的基礎(chǔ)。這是預(yù)算管理機(jī)制良好運(yùn)行的基礎(chǔ)。 l預(yù)算執(zhí)行過程中需要對實際的發(fā)生有詳

9、細(xì)準(zhǔn)確的預(yù)算執(zhí)行過程中需要對實際的發(fā)生有詳細(xì)準(zhǔn)確的 原始記錄及核算，分析實際與預(yù)算的差異，形成原始記錄及核算，分析實際與預(yù)算的差異，形成 準(zhǔn)確的預(yù)算報告，同時，也要根據(jù)預(yù)算嚴(yán)格審查、準(zhǔn)確的預(yù)算報告，同時，也要根據(jù)預(yù)算嚴(yán)格審查、 控制費(fèi)用的支出，控制費(fèi)用的支出，而這些工作都是由會計來完成而這些工作都是由會計來完成 的。的。 2021-7-612 l（2）嚴(yán)格的管理制度）嚴(yán)格的管理制度 l預(yù)算管理機(jī)制的運(yùn)行需要進(jìn)一步完善預(yù)算管理機(jī)制的運(yùn)行需要進(jìn)一步完善生產(chǎn)管生產(chǎn)管 理制度理制度。嚴(yán)格的生產(chǎn)管理制度使企業(yè)生產(chǎn)安。嚴(yán)格的生產(chǎn)管理制度使企業(yè)生產(chǎn)安 全、有序、高效，為預(yù)算管理機(jī)制的運(yùn)行提全、有序、高效，為

10、預(yù)算管理機(jī)制的運(yùn)行提 供了可靠的保障。供了可靠的保障。 l財務(wù)預(yù)算管理是一種全面管理，而不局限于財務(wù)預(yù)算管理是一種全面管理，而不局限于 財務(wù)管理方面，如果為了降低產(chǎn)品成本而導(dǎo)財務(wù)管理方面，如果為了降低產(chǎn)品成本而導(dǎo) 致質(zhì)量下降，就會給企業(yè)帶來負(fù)面影響。只致質(zhì)量下降，就會給企業(yè)帶來負(fù)面影響。只 有在嚴(yán)格的有在嚴(yán)格的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)控制下，才能進(jìn)行正?？刂葡?，才能進(jìn)行正常 的預(yù)算管理。的預(yù)算管理。 2021-7-613 l（3）分明的賞罰機(jī)制）分明的賞罰機(jī)制 l制定科學(xué)合理的賞罰機(jī)制是確保企業(yè)預(yù)算管理制定科學(xué)合理的賞罰機(jī)制是確保企業(yè)預(yù)算管理 系統(tǒng)長期有效運(yùn)行的重要條件。系統(tǒng)長期有效運(yùn)行的重要條件。

11、l明確的賞罰機(jī)制，可以讓預(yù)算執(zhí)行者在預(yù)算執(zhí)明確的賞罰機(jī)制，可以讓預(yù)算執(zhí)行者在預(yù)算執(zhí) 行之前就明確其業(yè)績與獎勵之間的密切關(guān)系，行之前就明確其業(yè)績與獎勵之間的密切關(guān)系， 使個體目標(biāo)與企業(yè)預(yù)算整體目標(biāo)緊密結(jié)合，從使個體目標(biāo)與企業(yè)預(yù)算整體目標(biāo)緊密結(jié)合，從 而自覺的調(diào)整約束自己的行為，努力工作，提而自覺的調(diào)整約束自己的行為，努力工作，提 高工作效率，全面完成企業(yè)預(yù)算指標(biāo)。高工作效率，全面完成企業(yè)預(yù)算指標(biāo)。 2021-7-614 l（4）良好的文化氛圍）良好的文化氛圍 l良好的企業(yè)文化可以發(fā)揮巨大的感染力、凝良好的企業(yè)文化可以發(fā)揮巨大的感染力、凝 聚力和向心力，使全體員工都能圍繞實現(xiàn)企聚力和向心力，使全體

12、員工都能圍繞實現(xiàn)企 業(yè)的遠(yuǎn)景目標(biāo)而努力。業(yè)的遠(yuǎn)景目標(biāo)而努力。 l良好的良好的企業(yè)文化企業(yè)文化氛圍一個最明顯的優(yōu)勢就是氛圍一個最明顯的優(yōu)勢就是 可以調(diào)動全員參與?？梢哉{(diào)動全員參與。 l在企業(yè)文化的影響下，全體員工都能夠在企業(yè)文化的影響下，全體員工都能夠主動主動 參與預(yù)算的編制與控制參與預(yù)算的編制與控制，為更好地實施預(yù)算，為更好地實施預(yù)算 管理獻(xiàn)計獻(xiàn)策，并且使他們得到重視，預(yù)算管理獻(xiàn)計獻(xiàn)策，并且使他們得到重視，預(yù)算 才易于被員工接受。才易于被員工接受。 2021-7-615 l1、注意剛性與柔性的結(jié)合；、注意剛性與柔性的結(jié)合； l2、注意溝通與協(xié)調(diào)的默契；、注意溝通與協(xié)調(diào)的默契； l3、注意責(zé)任與

13、權(quán)利的對等；、注意責(zé)任與權(quán)利的對等； l4、注意指令與反饋的比較。、注意指令與反饋的比較。 2021-7-616 l1、注意剛性與柔性的結(jié)合、注意剛性與柔性的結(jié)合 l預(yù)算是企業(yè)行為的預(yù)算是企業(yè)行為的“硬約束硬約束”，即預(yù)算是一種，即預(yù)算是一種 剛性管理剛性管理。預(yù)算制度制定出來后，便不允許。預(yù)算制度制定出來后，便不允許 外界隨意調(diào)整，而且必須嚴(yán)格執(zhí)行。外界隨意調(diào)整，而且必須嚴(yán)格執(zhí)行。 l這是因為預(yù)算目標(biāo)能否順利實現(xiàn)，已不單純這是因為預(yù)算目標(biāo)能否順利實現(xiàn)，已不單純 只是一個企業(yè)經(jīng)營管理績效優(yōu)劣的問題，而只是一個企業(yè)經(jīng)營管理績效優(yōu)劣的問題，而 是直接關(guān)系到企業(yè)前途命運(yùn)與生死存亡的重是直接關(guān)系到企業(yè)

14、前途命運(yùn)與生死存亡的重 大戰(zhàn)略事宜。大戰(zhàn)略事宜。 l企業(yè)如果經(jīng)常性地不能實現(xiàn)既定的預(yù)算目標(biāo)，企業(yè)如果經(jīng)常性地不能實現(xiàn)既定的預(yù)算目標(biāo)， 破產(chǎn)、消亡將是不可避免的，所以財務(wù)預(yù)算破產(chǎn)、消亡將是不可避免的，所以財務(wù)預(yù)算 對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位存在著對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位存在著“剛性剛性”的約束的約束 力。力。 2021-7-617 l但是，企業(yè)所處的外部環(huán)境是易變的和復(fù)雜的，但是，企業(yè)所處的外部環(huán)境是易變的和復(fù)雜的， 這些不斷變化的環(huán)境會影響預(yù)算執(zhí)行的效果。這些不斷變化的環(huán)境會影響預(yù)算執(zhí)行的效果。 l為了使預(yù)算管理真正發(fā)揮其作用，在外部環(huán)境為了使預(yù)算管理真正發(fā)揮其作用，在外部環(huán)境 瞬息多變的今天，企業(yè)在實

15、行預(yù)算瞬息多變的今天，企業(yè)在實行預(yù)算剛性管理剛性管理的的 前提下，也必須要有能快速響應(yīng)環(huán)境變化的前提下，也必須要有能快速響應(yīng)環(huán)境變化的柔柔 性管理性管理，二者要剛?cè)嵯酀?jì)，相輔相成，二者要剛?cè)嵯酀?jì)，相輔相成. l只有這樣方能增強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理系統(tǒng)對環(huán)境變只有這樣方能增強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理系統(tǒng)對環(huán)境變 化的快速響應(yīng)能力，提高企業(yè)預(yù)算管理的效果，化的快速響應(yīng)能力，提高企業(yè)預(yù)算管理的效果， 從而實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。從而實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。 2021-7-618 l2、注意溝通與協(xié)調(diào)的默契、注意溝通與協(xié)調(diào)的默契 l企業(yè)在執(zhí)行財務(wù)預(yù)算的過程中，總是會遇到企業(yè)在執(zhí)行財務(wù)預(yù)算的過程中，總是會遇到 各種各樣的問題，而很

16、多問題是由于溝通與各種各樣的問題，而很多問題是由于溝通與 協(xié)調(diào)不暢造成的。協(xié)調(diào)不暢造成的。 l因為預(yù)算管理人員對生產(chǎn)、工程技術(shù)不甚了因為預(yù)算管理人員對生產(chǎn)、工程技術(shù)不甚了 解，而其他專業(yè)技術(shù)人員往往又不懂經(jīng)濟(jì)、解，而其他專業(yè)技術(shù)人員往往又不懂經(jīng)濟(jì)、 財務(wù)方面的知識，所以如果不經(jīng)常溝通，就財務(wù)方面的知識，所以如果不經(jīng)常溝通，就 有可能積壓很多的問題和矛盾，從而導(dǎo)致企有可能積壓很多的問題和矛盾，從而導(dǎo)致企 業(yè)的預(yù)算目標(biāo)不能順利實現(xiàn)。業(yè)的預(yù)算目標(biāo)不能順利實現(xiàn)。 l一般來說，至少每隔一段時間，預(yù)算管理部一般來說，至少每隔一段時間，預(yù)算管理部 門要和各責(zé)任中心的負(fù)責(zé)人進(jìn)行一次面對面門要和各責(zé)任中心的負(fù)責(zé)

17、人進(jìn)行一次面對面 的溝通與協(xié)調(diào)。的溝通與協(xié)調(diào)。 2021-7-619 l3、注意責(zé)、權(quán)、利的對等、注意責(zé)、權(quán)、利的對等 l責(zé)任不明，必然導(dǎo)致結(jié)果的混亂：人人爭功勞，責(zé)任不明，必然導(dǎo)致結(jié)果的混亂：人人爭功勞， 各個推責(zé)任；各個推責(zé)任； l權(quán)力不明，必然導(dǎo)致管理的不力：人人爭權(quán)奪利，權(quán)力不明，必然導(dǎo)致管理的不力：人人爭權(quán)奪利， 各個拈輕怕重。各個拈輕怕重。 l有什么樣的權(quán)力就應(yīng)該承擔(dān)什么樣的責(zé)任；有什有什么樣的權(quán)力就應(yīng)該承擔(dān)什么樣的責(zé)任；有什 么樣的責(zé)任就應(yīng)該賦予其什么樣的權(quán)力。么樣的責(zé)任就應(yīng)該賦予其什么樣的權(quán)力。 l有責(zé)無權(quán)、責(zé)大權(quán)小，責(zé)任都無法落實；有權(quán)無有責(zé)無權(quán)、責(zé)大權(quán)小，責(zé)任都無法落實；有

18、權(quán)無 責(zé)、權(quán)大責(zé)小，又會濫用職權(quán)，這兩方面都是應(yīng)責(zé)、權(quán)大責(zé)小，又會濫用職權(quán)，這兩方面都是應(yīng) 該避免的。該避免的。 l只有將權(quán)、責(zé)、利有機(jī)地結(jié)合起來，預(yù)算責(zé)任主只有將權(quán)、責(zé)、利有機(jī)地結(jié)合起來，預(yù)算責(zé)任主 體才能真正具有體才能真正具有“生命力生命力”。 2021-7-620 l4、注意指令與反饋的比較、注意指令與反饋的比較 l預(yù)算反饋是預(yù)算管理過程中的重要一環(huán)，預(yù)預(yù)算反饋是預(yù)算管理過程中的重要一環(huán)，預(yù) 算的規(guī)劃和控制職能都離不開反饋，預(yù)算監(jiān)算的規(guī)劃和控制職能都離不開反饋，預(yù)算監(jiān) 控發(fā)揮作用的前提也是要有完善的反饋體系控發(fā)揮作用的前提也是要有完善的反饋體系 作后盾。作后盾。 l企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算反饋制

19、度，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算反饋制度，要求各預(yù)算執(zhí)要求各預(yù)算執(zhí) 行單位定期或不定期地向上級行單位定期或不定期地向上級報告財務(wù)預(yù)算報告財務(wù)預(yù)算 的執(zhí)行情況。的執(zhí)行情況。 l得到這些反饋信息，預(yù)算管理部門要注意尋得到這些反饋信息，預(yù)算管理部門要注意尋 找反饋信息與原先預(yù)算指令的比較，進(jìn)行差找反饋信息與原先預(yù)算指令的比較，進(jìn)行差 異分析。異分析。 2021-7-621 2021-7-622 l據(jù)招商證券研發(fā)中心統(tǒng)計核算，據(jù)招商證券研發(fā)中心統(tǒng)計核算，2008年竣年竣 工的工的京津城際鐵路京津城際鐵路預(yù)期投資額是預(yù)期投資額是123億元，億元， 而實際投資額卻達(dá)到了而實際投資額卻達(dá)到了206億元。億元。 l200

20、9年竣工的年竣工的武廣高鐵武廣高鐵預(yù)期投資額為預(yù)期投資額為930億億 元，而實際投資額則達(dá)到了元，而實際投資額則達(dá)到了1200億元。億元。 2021-7-623 l預(yù)算調(diào)整可以分為主動調(diào)整和被動調(diào)整兩類。預(yù)算調(diào)整可以分為主動調(diào)整和被動調(diào)整兩類。 l1 1、主動調(diào)整：其動因是環(huán)境的變化使企業(yè)主動、主動調(diào)整：其動因是環(huán)境的變化使企業(yè)主動 地調(diào)整其經(jīng)營目標(biāo)，繼而調(diào)整其預(yù)算目標(biāo)。地調(diào)整其經(jīng)營目標(biāo)，繼而調(diào)整其預(yù)算目標(biāo)。 l2 2、被動調(diào)整：其動因是可靠地預(yù)見到預(yù)算執(zhí)行、被動調(diào)整：其動因是可靠地預(yù)見到預(yù)算執(zhí)行 的實際結(jié)果將會與預(yù)算數(shù)發(fā)生重大偏差。這種偏的實際結(jié)果將會與預(yù)算數(shù)發(fā)生重大偏差。這種偏 差可能是因

21、環(huán)境發(fā)生了重大變化而造成，也可能差可能是因環(huán)境發(fā)生了重大變化而造成，也可能 是因預(yù)算技術(shù)問題導(dǎo)致預(yù)算嚴(yán)重失準(zhǔn)而造成。是因預(yù)算技術(shù)問題導(dǎo)致預(yù)算嚴(yán)重失準(zhǔn)而造成。 2021-7-624 l1、合理性原則；、合理性原則； l2、審慎性原則；、審慎性原則； l3、重要性原則；、重要性原則； l4、權(quán)限性原則；、權(quán)限性原則； l5、程序化原則。、程序化原則。 詳見后詳見后 2021-7-625 l（1）合理性原則）合理性原則 l財務(wù)預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)遵循合理性原則。企業(yè)內(nèi)財務(wù)預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)遵循合理性原則。企業(yè)內(nèi) 部申請調(diào)整預(yù)算的部門必須要有合理的理由，部申請調(diào)整預(yù)算的部門必須要有合理的理由， 說明為什么要調(diào)整預(yù)算

22、。說明為什么要調(diào)整預(yù)算。 l（2）審慎性原則）審慎性原則 l預(yù)算管理部門應(yīng)該嚴(yán)格界定預(yù)算調(diào)整的范圍，預(yù)算管理部門應(yīng)該嚴(yán)格界定預(yù)算調(diào)整的范圍， 只有出現(xiàn)不可控的因素變化或因預(yù)算技術(shù)問只有出現(xiàn)不可控的因素變化或因預(yù)算技術(shù)問 題導(dǎo)致預(yù)算嚴(yán)重失準(zhǔn)時才允許調(diào)整預(yù)算。如題導(dǎo)致預(yù)算嚴(yán)重失準(zhǔn)時才允許調(diào)整預(yù)算。如 國家相關(guān)政策發(fā)生重大變化、市場需求或價國家相關(guān)政策發(fā)生重大變化、市場需求或價 格的重大變化、設(shè)備維修的需求變化或其他格的重大變化、設(shè)備維修的需求變化或其他 經(jīng)預(yù)算管理委員會同意的原因出現(xiàn)時才允許經(jīng)預(yù)算管理委員會同意的原因出現(xiàn)時才允許 調(diào)整預(yù)算。調(diào)整預(yù)算。 2021-7-626 l（3）重要性原則）重要

23、性原則 l財務(wù)預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則。預(yù)算調(diào)整的重財務(wù)預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則。預(yù)算調(diào)整的重 點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常 的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。 l（4）權(quán)限性原則）權(quán)限性原則 l財務(wù)預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)遵循權(quán)限性原則。對于確需調(diào)整財務(wù)預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)遵循權(quán)限性原則。對于確需調(diào)整 的預(yù)算項目，應(yīng)由相應(yīng)的責(zé)任單位提出申請，依照的預(yù)算項目，應(yīng)由相應(yīng)的責(zé)任單位提出申請，依照 預(yù)算調(diào)整程序經(jīng)具有相應(yīng)權(quán)限的預(yù)算管理部門審批預(yù)算調(diào)整程序經(jīng)具有相應(yīng)權(quán)限的預(yù)算管理部門審批 后，才能予以調(diào)整。對于重大的調(diào)整必須經(jīng)預(yù)

24、算管后，才能予以調(diào)整。對于重大的調(diào)整必須經(jīng)預(yù)算管 理委員會集體討論通過后才能進(jìn)行。理委員會集體討論通過后才能進(jìn)行。 2021-7-627 l（5）程序化原則）程序化原則 l財務(wù)預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)遵循程序化原則。財務(wù)預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)遵循程序化原則。 l預(yù)算的調(diào)整同預(yù)算的制定一樣，是預(yù)算管理預(yù)算的調(diào)整同預(yù)算的制定一樣，是預(yù)算管理 的一個重要、嚴(yán)肅的環(huán)節(jié)，因此，預(yù)算調(diào)整的一個重要、嚴(yán)肅的環(huán)節(jié)，因此，預(yù)算調(diào)整 必須經(jīng)過嚴(yán)格規(guī)范的審批程序，不能隨意更必須經(jīng)過嚴(yán)格規(guī)范的審批程序，不能隨意更 改。改。財務(wù)預(yù)算調(diào)整的程序包括預(yù)算調(diào)整的申財務(wù)預(yù)算調(diào)整的程序包括預(yù)算調(diào)整的申 請、預(yù)算調(diào)整的審議請、預(yù)算調(diào)整的審議、預(yù)算調(diào)整的

25、批準(zhǔn)和預(yù)、預(yù)算調(diào)整的批準(zhǔn)和預(yù) 算調(diào)整的執(zhí)行。算調(diào)整的執(zhí)行。 2021-7-628 2021-7-629 l2002年年4月月10日，我國財政部發(fā)布了關(guān)于企業(yè)實行財日，我國財政部發(fā)布了關(guān)于企業(yè)實行財 務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見，其中有關(guān)財務(wù)預(yù)算調(diào)整的規(guī)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見，其中有關(guān)財務(wù)預(yù)算調(diào)整的規(guī) 定如下：定如下： l（1）企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的財務(wù)預(yù)算，一般不予調(diào)整。）企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的財務(wù)預(yù)算，一般不予調(diào)整。 財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、 政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使財務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使財務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不 成立，或者將導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，成立，或者將導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的， 可以調(diào)整財務(wù)預(yù)算?？梢哉{(diào)整財務(wù)預(yù)算。 l（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部的彈性預(yù)算機(jī)制，對于不影響）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部的彈性預(yù)算機(jī)制，對于不影響 財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算之間的財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算之間的 調(diào)整，企業(yè)可以