裝飾公司財務(wù)管理制度

1、裝飾公司財務(wù)管理制度裝飾公司財務(wù)管理制度第一章總 則第一條 為加強(qiáng)財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)工作，促進(jìn) 公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高公司經(jīng)濟(jì)效 益，根據(jù)國家有關(guān)財務(wù)管理法規(guī)制度和 公司章程有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實際情況， 特制定本制度。第二條公司會計核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。第三條財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法：（一）籌集資金和有效使用資金，監(jiān)督資 金正常運行，維護(hù)資金安全，努力提高公司經(jīng)濟(jì) 效益。（二）做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，建立健全 財務(wù)管理制度，認(rèn)真做好財務(wù)收支的計劃、控制、 核算、分析和考核工作。（三）加強(qiáng)財務(wù)核算的管理，以提高會計 信息的及時性和準(zhǔn)確性。（四）監(jiān)督公司財產(chǎn)的購建、保管和使用， 配合綜合管理部定

2、期進(jìn)行財產(chǎn)清查。（五）按期編制各類會計報表和財務(wù)說明 書，做好分析、考核工作。第四條財務(wù)管理是公司經(jīng)營管理的一個重要方 面，公司財務(wù)管理中心對財務(wù)管理工作 負(fù)有組織、實施、檢查的責(zé)任，財會人 員要認(rèn)真執(zhí)行會計法，堅決按財務(wù)制 度辦事，并嚴(yán)守公司秘密。第二章財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作第五條 加強(qiáng)原始憑證管理，做到制度化、規(guī)范 化。原始憑證是公司發(fā)生的每項經(jīng)營活 動不可缺少的書面證明，是會計記錄的 主要依據(jù)。第六條公司應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記 帳憑證。記帳憑證的內(nèi)容必須具備：填 制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘 要、會計科目、金額、所附原始憑證張 數(shù)、填制憑證人員，復(fù)核人員、會計主 管人員簽名或蓋

3、章。收款和付款記帳憑 證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。第七條 健全會計核算，按照國家統(tǒng)一會計制度 的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計帳 簿。會計核算應(yīng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行, 保證會計指標(biāo)的口徑一致，相互可比和 會計處理方法前后相一致。第八條做好會計審核工作，經(jīng)辦財會人員應(yīng)認(rèn) 真審核每項業(yè)務(wù)的合法性、真實性、手 續(xù)完整性和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。編制會計憑 證、報表時應(yīng)經(jīng)專人復(fù)核，重大事項應(yīng) 由財務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核。第九條 會計人員根據(jù)不同的帳務(wù)內(nèi)容采用定期 對會計帳簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實 物、貨幣資金、有價證券、往來單位或 個人等進(jìn)行相互核對，保證帳證相符、 帳實相符、帳表相符

4、。第十條建立會計檔案，包括對會計憑證、會計 帳簿、會計報表和其他會計資料都應(yīng)建 立檔案，妥善保管。按會計檔案管理 辦法的規(guī)定進(jìn)行保管和銷毀。第一條 會計人員因工作變動或離職，必須將 本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替 人員。會計人員辦理交接手續(xù)，必須有 監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交，交接人員及監(jiān)交人員 應(yīng)分別在交接清單上簽字后，移交人員 方可調(diào)離或離職。第三章 資本金和負(fù)債管理第十二條資本金是公司經(jīng)營的核心資本，必須 加強(qiáng)資本金管理。公司籌集的資本金 必須聘請中國注冊會計師驗資，根據(jù) 驗資報告向投資者開具出資證明，并 據(jù)此入帳。第十三條 經(jīng)公司董事會提議，股東會批準(zhǔn)，可 以按章程規(guī)定增加資本。財務(wù)部門應(yīng) 及

5、時調(diào)整實收資本。第十四條公司股東之間可相互轉(zhuǎn)讓其全部或部 分出資，股東應(yīng)按公司章程規(guī)定，向 股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資和購買其他股 東轉(zhuǎn)讓的出資。財務(wù)部門應(yīng)據(jù)實調(diào)整 第十五條 公司以負(fù)債形式籌集資金，須努力降 低籌資成本，同時應(yīng)按月計提利息支 出，并計入成本。第十六條加強(qiáng)應(yīng)付帳款和其他應(yīng)付款的管理， 及時核對余額，保證負(fù)債的真實性和 準(zhǔn)確性。凡一年以上應(yīng)付而未付的款 項應(yīng)查找原因，對確實無法付出的應(yīng)付款項報公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后處理。第十七條公司對外擔(dān)保業(yè)務(wù)，按公司規(guī)定的審 批程序報批后，由財務(wù)管理中心登記 后才能正式對外簽發(fā)，財務(wù)管理中心 據(jù)此納入公司或有負(fù)債管理，在擔(dān)保 期滿后及時督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門撤銷

6、擔(dān) 保。第四章 流動資產(chǎn)管理第十八條 現(xiàn)金的管理：嚴(yán)格執(zhí)行人民銀行頒布 的現(xiàn)金管理暫行條例，根據(jù)本公司 實際需要，合理核實現(xiàn)金的庫存限額， 超岀限額部分要及時送存銀行。第十九條嚴(yán)禁白條抵庫和任意挪用現(xiàn)金，出納 人員必須每日結(jié)出現(xiàn)金日記帳的帳面 余額，并與庫存現(xiàn)金相核對，發(fā)現(xiàn)不 符要及時查明原因。財務(wù)管理中心經(jīng) 理對庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期檢 查，以保證現(xiàn)金的安全和完整。公司 的一切現(xiàn)金收付都必須有合法的原始第二十條銀行存款的管理：加強(qiáng)對銀行帳戶及 其他帳戶的保密工作，非因業(yè)務(wù)需要 不準(zhǔn)外泄，銀行帳戶印簽實行分管、 并用制，不得一人統(tǒng)一保管使用。嚴(yán) 禁在任何空白合同上加蓋銀行帳戶印 簽。第二十一

7、條出納人員要隨時掌握銀行存款余 額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)將銀行 帳戶出借給任何單位和個人辦理結(jié)算 或套取現(xiàn)金。在每月末要做好與銀行 的對帳工作，并編制銀行存款余額調(diào) 節(jié)表，對未達(dá)帳項進(jìn)行分析，查找原 因，并報財務(wù)部門負(fù)責(zé)人。第二十二條 應(yīng)收帳款的管理：對應(yīng)收帳款，每 季末做一次帳齡和清收情況的分析，并 報餓關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和分管業(yè)務(wù)部門，督促業(yè)務(wù) 部門積極催收，避免形成壞帳。第二十三條其他應(yīng)收款的管理：應(yīng)按戶分頁記 帳，要嚴(yán)格個人借款審批程序，借款的 審批程序是：借款人T部門負(fù)責(zé)人T財 務(wù)負(fù)責(zé)人T總經(jīng)理。借用現(xiàn)金，必須用 于現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的各種費用項目的 支付。第二十四條短期投資的管理：短期投資是指一

8、年內(nèi)能夠并準(zhǔn)備變現(xiàn)的投資，短期投資 必須在公司授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行，按現(xiàn)行財 務(wù)制度規(guī)定記帳、核算收入成本和損第五章長期資產(chǎn)管理第二十五條長期投資的管理，長期投資是指不 準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，分為股權(quán)投 資和債權(quán)投資。公司進(jìn)行長期投資應(yīng)認(rèn) 真做好可行性分析和認(rèn)證，按公司審批 權(quán)限的規(guī)定批準(zhǔn)后，由財務(wù)管理中心辦 理入帳手續(xù)。公司對被投資單位沒有實 際控制權(quán)的長期投資采用成本法核算； 擁有實際控制權(quán)的，長期投資采用權(quán)益 法核算。第二十六條固定資產(chǎn)的管理：有下列情況之一 的資產(chǎn)應(yīng)納入固定資產(chǎn)進(jìn)行核算：使 用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī) 器、機(jī)械、運輸工具和其他與經(jīng)營有關(guān) 的設(shè)備器具、工具等；不屬于經(jīng)

9、營主 要設(shè)備的物品，單位價值在 2000元以 上，并且使用期限超過2年的。第二十七條固定資產(chǎn)要做到有帳、有卡，帳實 相符。財務(wù)部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的價值核算 與管理，綜合管理部負(fù)責(zé)實物的記錄、 保管和卡片登記工作，財務(wù)部應(yīng)建立固 定資產(chǎn)明細(xì)帳。第二十八條固定資產(chǎn)的購置和調(diào)入均按實際成 本入帳，固定資產(chǎn)折舊采用直線法分類 計提，分類折舊年限為：（一）房屋、營業(yè)用房30年（二）通訊設(shè)備、交通運輸設(shè)備 3年（三）電子計算機(jī)、辦公及文字處理設(shè)備3年（四）電器設(shè)備、安全保衛(wèi)設(shè)備3年第二十九條 已經(jīng)提足折舊、繼續(xù)使用的固定資 產(chǎn)不再提取折舊，提前報廢的固定資產(chǎn)， 不再補(bǔ)提折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)， 當(dāng)月不提折舊

10、，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)， 當(dāng)月照提折舊。第三十條對固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)要進(jìn)行定期盤 點，每年末由綜合管理部負(fù)責(zé)盤點一次， 盤點中發(fā)現(xiàn)短缺或盈余，應(yīng)及時查明原 因，并編制盤盈盤虧表，報財務(wù)部審核 后，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后進(jìn)行帳務(wù)處理。第三十一條無形資產(chǎn)指被公司長期使用而沒有 實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括：專利權(quán)、土地 使用權(quán)、商譽等。無形資產(chǎn)按實際成本 入帳，在受益期內(nèi)或有效期內(nèi)按不短于 10年的期限攤銷。第三十二條遞延資產(chǎn)是不能全部計入當(dāng)期損 益，需要在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項 費用，包括開辦費，租入固定資產(chǎn)的改 良支出和攤銷期限超過一年，金額較大 的修理費支出。開辦費自營業(yè)之日起， 分期攤?cè)氤杀?。分?jǐn)偲诓欢逃?/p>

11、 5年，以 經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)改良支出，在有效 租賃期內(nèi)分期攤銷。第六章 收入管理第三十三條公司的營業(yè)收入包括手續(xù)費收入、 其他營業(yè)收入等。營業(yè)收入要嚴(yán)格按照 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)，并認(rèn)真核實、正 確反映，以保證公司損益的真實性。第三十四條營業(yè)收入要按照規(guī)定列入相關(guān)的收 入項目，不得截留到帳外或作其他處理。第七章 成本費用管理第三十五條公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中發(fā)生的與業(yè) 務(wù)有關(guān)的支出，按規(guī)定計入成本費用。 成本費用是管理公司經(jīng)濟(jì)效益的重要內(nèi) 容?？刂坪贸杀举M用，對堵塞管理漏洞、 提高公司經(jīng)濟(jì)效益具有重要作用。第三十六條 成本費用開支范圍包括：利息支出、 營業(yè)費用、其他營業(yè)支出等。（一）利息支出：指支

12、付以負(fù)債形式籌集 的資金成本支出。（二）營業(yè)費用包括：職工工資、職工福 利費、醫(yī)藥費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng) 費、住房公積金、保險費、固定資產(chǎn)折 舊費、攤銷費、修理費、管理費、通訊 費、交通費、招待費、差旅費、車輛使 用費、報刊費、會議費、辦公費、勞務(wù) 費、董事會費、獎勵費、各種準(zhǔn)備金等 其他費用。（三）固定資產(chǎn)折舊費：指公司根據(jù)固定 資產(chǎn)原值和國家規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折 舊率計算攤銷的費用。（四）攤銷費：指遞延資產(chǎn)的攤銷費用， 分?jǐn)偲诓欢逃?年。（五）各種準(zhǔn)備金：各種準(zhǔn)備金包括投資 風(fēng)險準(zhǔn)備金和壞帳準(zhǔn)備金。投資風(fēng)險準(zhǔn) 備金按年末長期投資余額的19實行差額 提取，壞帳準(zhǔn)備金按年末應(yīng)收帳款余額 的1

13、嚨取。（六）管理費用包括：物業(yè)管理費、水電 費、職工工作餐費、取暖降溫費、全勤 獎勵費等其他費用。第三十七條職工福利費按工資總額 149十提，工會經(jīng)費按工資總額29十提，教育經(jīng)費 按工資總額39計提。住房公積金經(jīng)批準(zhǔn) 后，由公司按職工工資總額的一定比例 逐月交納。第三十八條 加強(qiáng)對費用的總額控制，嚴(yán)格制定 各項費用的開支標(biāo)準(zhǔn)和審批權(quán)限，財務(wù) 人員應(yīng)認(rèn)真審核有關(guān)支出憑證，未經(jīng)領(lǐng) 導(dǎo)簽字或?qū)徟掷m(xù)不全的，不予報銷， 對違反有關(guān)制度規(guī)定的行為應(yīng)及時向領(lǐng) 導(dǎo)反映。第三十九條公司各項成本費用由財務(wù)管理中心 負(fù)責(zé)管理和核算，費用支出的管理實行 預(yù)算控制，財務(wù)管理中心要定期進(jìn)行成 本費用檢查、分析、制定降低

14、成本的措 施。第八章 利潤及利潤分配管理第四十條 公司營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)稅金 及附加一營業(yè)支出利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè) 外收入一營業(yè)外支出（一）投資收益包括對外投資分得的利 潤、股利等。（二）營業(yè)外收入是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營無 直接關(guān)系的各項收入，具體包括：固定 資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、教育 費附加返還款、罰沒收入、罰款收入， 確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)的應(yīng) 付款項等。（三）營業(yè)外支出是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營無 直接關(guān)系的各項支出，具體包括：固定 資產(chǎn)盤虧和毀損報廢凈損失、非常損失、 公益救濟(jì)性捐贈、賠償金、違約金等。第四一條公司利潤總額按國家有關(guān)規(guī)定作相 應(yīng)調(diào)整后，依照繳納所

15、得稅，繳納所得稅后的利 潤，按以下順序分配：（一）被沒收的財物損失，支付各項稅收 的滯納金和罰款；（二）彌補(bǔ)公司以前年度虧損；（三）提取法定盈余公積金，法定盈余公 積金按照稅后利潤扣除前兩項后的10 % 提取，盈余公積金已達(dá)注冊資本的 50% 時不再提取。（四）提取公積金、公益金按稅后利潤的 5%計提，主要用于公司的職工集體福利 支出。（五）向投資者分配利潤，根據(jù)股東會決 議，向投資者分配利潤。第九章財務(wù)報告與財務(wù)分析第四十二條 財務(wù)報表分月報和年報，月報財務(wù) 報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。年度財 務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金 流量表、營業(yè)費用明細(xì)表、利潤分配表。 公司財務(wù)月報表應(yīng)于次月1

16、5日內(nèi)完成， 年度財務(wù)會計報告應(yīng)于次年 90日內(nèi)制 作，必要時聘請會計師事務(wù)所進(jìn)行審計。 第四十三條 年末還應(yīng)報送財務(wù)情況說明書。財 務(wù)情況說明書主要內(nèi)容包括：（一）業(yè)務(wù)、經(jīng)營情況，利潤實現(xiàn)情況， 資金增減及周轉(zhuǎn)情況，財務(wù)收支情況等。（二）財務(wù)會計方法變動情況及原因，對 本期或下期財務(wù)狀況變動有重大影響的 事項；資產(chǎn)負(fù)債表制表日至報出期之間 發(fā)生的對公司財務(wù)狀況有重大影響的事 項；以及為正確理解財務(wù)報表需要說明 的其他事項。第四十四條 財務(wù)分析是公司財務(wù)管理的重要組 成部分，財務(wù)管理中心應(yīng)對公司經(jīng)營狀 況和經(jīng)營成果進(jìn)行總結(jié)、評價和考核， 通過財務(wù)分析促進(jìn)增收節(jié)支，充分發(fā)揮 資金效能，通過對財務(wù)

17、活動不同方案和 經(jīng)濟(jì)效益的比較，為領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門的 決策提供依據(jù)。第四十五條總結(jié)和評價本公司財務(wù)狀況及經(jīng)營 成果的財務(wù)報告指標(biāo)包括：經(jīng)營狀況 指標(biāo)：流動比率、負(fù)債比率、所有者權(quán) 益比率；經(jīng)營成果指標(biāo)：利潤率、資 本利潤率、成本費用利潤率。第十章會計電算化第四十六條會計電算化硬件設(shè)備是指專用于會 計電算化的微機(jī)及其配套設(shè)備，包括服 務(wù)器、工作站、網(wǎng)線、打印機(jī)、 UPS電 源等。會計電算化硬件設(shè)備由財務(wù)管理 中心統(tǒng)一管理和使用，非會計電算化工 作人員一般情況下不得使用，特殊情況 確需使用時，應(yīng)經(jīng)財務(wù)管理中心經(jīng)理批 準(zhǔn)，在不影響會計電算化正常工作情況 下進(jìn)行。第四十七條財務(wù)軟件是用于完成會計核算、處

18、 理會計業(yè)務(wù)的軟件。操作人員在實際工 作中發(fā)現(xiàn)軟件的設(shè)計功能未能正常實現(xiàn) 時，應(yīng)立即與軟件開發(fā)商聯(lián)系，進(jìn)行修 改、調(diào)試，完成調(diào)試后，應(yīng)及時檢查、 核對，以確保相應(yīng)帳務(wù)數(shù)據(jù)和功能模塊 的正確性。第四十八條 每月10日前對上個月的會計數(shù)據(jù) 進(jìn)行備份。操作人員運用財務(wù)軟件必須 是通過系統(tǒng)菜單選項進(jìn)入系統(tǒng)操作，應(yīng) 根據(jù)工作需要設(shè)置操作權(quán)限和密碼。操 作人員對使用的硬件設(shè)備的安全負(fù)責(zé)。 下班時，應(yīng)關(guān)閉設(shè)備的電源。設(shè)備的開 啟和關(guān)閉應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)范程序進(jìn)行。第四十九條 公司會計電算化未通過財政部門評 審之前，采用微機(jī)和手工帳并行的辦法。 每月末，會計核算人員必須將手工帳與 微機(jī)帳進(jìn)行核對。保持手工帳與微機(jī)帳

19、一致。第五十條 企業(yè)銀行電子支付系統(tǒng)的管理，嚴(yán)格 按照企業(yè)銀行電子支付程序和權(quán)限規(guī)定 執(zhí)行。電子支付密碼器、智能IC卡、帳 戶密碼和操作人員密碼是使用企業(yè)銀行 系統(tǒng)的關(guān)鍵要素，應(yīng)妥善保管，主管卡 和操作員卡應(yīng)按照分管并用的原則，由財務(wù)管理中心負(fù)責(zé)人和操作員分別設(shè)制 密碼，不得一人統(tǒng)管使用。第十一章附則第五一條本辦法由公司財務(wù)管理中心負(fù)責(zé)解 釋。第五十二條 本辦法自董事會通過之日起開始施會計科目的劃分建賬科目：流動資產(chǎn)：貨幣資金-有現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備預(yù)付帳款其他應(yīng)收款 存貨待攤費用待處理流動資產(chǎn)凈損失一年內(nèi)到期的長期債券投資其他流動資產(chǎn) 長期投資固定資產(chǎn)

20、： 固定 資產(chǎn)原價 累計折舊 固定資產(chǎn)清理 工程施工在建工程待處理固定資產(chǎn)凈損失無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)其他遞延資產(chǎn)遞延稅款借項負(fù)債：短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付帳款預(yù)收帳款其他應(yīng)付款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付福利費未交稅金未付利潤其到期的長期負(fù)債 款應(yīng)付債券長期負(fù)債 遞延稅款貸項他未交款預(yù)提費用待扣稅金 一年內(nèi)其他流動負(fù)債長期借長期應(yīng)付款其他其中：住房周傳金所有者權(quán)益：實收資本資本公積盈余公積其中：公益金未分配利潤成本 類科目：工程施工-人工費、材料費、機(jī)械使用 費、其他費用間接費工程結(jié)算收入以上科目要根 據(jù)你們企業(yè)特點判斷你有沒有相應(yīng)業(yè)務(wù)，有的話 建賬，沒有了就不用建那個科目 2、涉及的稅種：營業(yè)稅、教育費附加、城

21、市維 護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅。沒有增值稅。此外按地 方的政策還有印花稅、水利基金等，另還要代扣 代繳個人所得稅稅率執(zhí)行優(yōu)惠政策稅率，營業(yè) 稅為工程造價的3%城市維護(hù)建設(shè)稅為營業(yè)稅 的7%教育費附加為營業(yè)稅的3%印花稅按當(dāng)?shù)?稅務(wù)局要求走，水利基金金萬分之八，企業(yè)所得 稅以應(yīng)稅所得的25% 3、建筑施工企業(yè)財務(wù)會計核算的科目和其他工 業(yè)企業(yè)沒什么大的差別。和其他類型企業(yè)比較而 言，主要區(qū)別是核算成本時用“工程施工”和“間 接費”。工程施工下分幾個二級分類人工費（核 算一線工人工資、津貼、伙食、補(bǔ)助，但不包括 保險，保險在間接費里核算）；材料費（構(gòu)成工 程實體的材料耗用，其中包括工程照明的電費、 路

22、面硬化養(yǎng)護(hù)的水電費）；機(jī)械費（主要是外用 電梯、砼輸送泵、大型推土機(jī)、壓路機(jī)、兩頭忙、 蛤蟆夯等，包括給這些機(jī)械的加油機(jī)維修養(yǎng)護(hù) 費）； 其他直接費（不能區(qū)分開以上三種費用的支出， 但是構(gòu)成工程實體的支出，例如：土方的二次搬 運費、材料的保管費等）；以上是工程施工中的 直接費部分間接費（只要是一線管理人員的工資、一線管理 人員及施工人員的保險、現(xiàn)場辦公費、五板一圖、 文明施工、消防、臨時設(shè)施等等）直接費加上間接費就是工程項目的成本， 再加上 上交企業(yè)的企業(yè)管理費、上繳工程利潤、上繳稅 金就組成了工程總成本。對應(yīng)的是工程結(jié)算收入。發(fā)生的成本借：工程施工一人工費（材料費、機(jī) 械費、其他直接費）貸：

23、銀行存款開出工程款時確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入， 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入一工程結(jié)算收入 同時結(jié)轉(zhuǎn) 工程施工借：主營業(yè)務(wù)成本 -工程結(jié)算成本 貸：工程施工一人工費材料費機(jī)械費月末結(jié)轉(zhuǎn)損益借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成 本一工程結(jié)算成本借：主營業(yè)務(wù)收入一工程結(jié) 算收入待：本年利潤注：按照形象進(jìn)度結(jié)轉(zhuǎn)工程施工，稍有盈利或 略有盈利就可以。工程施工借方余額為未完施 工，表示暫時沒有相應(yīng)收入的成本。如果工程施 工全部結(jié)轉(zhuǎn)，則余額為零。工程施工余額不可能 在貸方。手工建賬1、購買賬本（總章、明細(xì)賬、現(xiàn)金 賬、銀行帳、數(shù)量金額張）2、總賬科目劃分，明細(xì)賬科目劃分，以以上科目中你們需要的科目建立帳頁3、初始化平衡

24、，也就是所有科目的期初余額要 遵循資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益4、按以上科目及國家規(guī)定的核算要求核算賬目，5、入賬、做報表6、稅務(wù)報表電算化入賬基本程序一樣，就是更 簡單，更直觀些關(guān)于收入的確認(rèn)問題當(dāng)我收到裝修款的時候，我要去開發(fā)票，比如說 總價是200000,我發(fā)票開來了，有個記帳聯(lián)， 上面寫著20000， 還有相應(yīng)的稅。然后對方 是分期付款，我收到第一筆款的時候給我轉(zhuǎn)賬支 票，我填了進(jìn)賬單到銀行，請問這個時候我怎么 寫會計分錄（此時是付第一筆款）。當(dāng)我把款項 全收到的時候 怎么做會計分錄？最佳答案簡單一點的就是：1、開票時：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費2、收到第一筆款項時：借：銀行存款貸

25、：應(yīng)收賬款一次類推業(yè)務(wù)量比較大可以采用分項目核算年終匯總， 這 樣的優(yōu)勢是可以清楚的知道每一項業(yè)務(wù)的經(jīng)營狀況公司購入櫥柜23000元，用于幫客戶裝修廚房， 這筆櫥柜款可以做主營業(yè)務(wù)成本1、裝飾公司是商品流通企業(yè)， 材料運費不能進(jìn) 入到商品采購成本中，要列支于“營業(yè)費用” 科 目中的二級科目即運輸費中核算，如通過銀行轉(zhuǎn) 付運費1000元，借：營業(yè)費用運輸費930借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）70貸：銀行存款10002、如果你公司是加工制造企業(yè)即工業(yè)企業(yè)，這筆運費應(yīng)該進(jìn)入到材料的采購成本，仍然是1000 元，借：原材料運費930借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）70貸：銀行存款1000對工程施

26、工“帳戶,根據(jù)公司要求可再細(xì)分為施 工材料人工費等，每月根據(jù)完工程度結(jié)轉(zhuǎn)各項 費用建筑裝飾公司與其他行業(yè)會計處理上的不同處 現(xiàn)在會計科目都統(tǒng)一了，裝飾裝潢公司主要會計 科目和一般企業(yè)一樣。最多是如果某個裝修工程跨越幾個月時間，而對該裝修工程發(fā)生的成本和 費用需要歸集核算，可以增加一個科目：工程施 工 根據(jù)需要， 在“工程施工”下設(shè)置二級及 三級科目即：工程施工-某工程（材料）工程施工-某工程（工資）工程施工-某工程（其他費用）在沒有開發(fā)票之前，該科目會一直留在 帳簿內(nèi)，編制財務(wù)報表時，可以暫時記在資產(chǎn)負(fù) 債表的“其他流動資產(chǎn)”內(nèi)，等該項工程完工開 出發(fā)票后，即確認(rèn)收入的同時將“工程施工一” 全

27、部結(jié)轉(zhuǎn)到“主營業(yè)務(wù)成本里。借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：工程施工-某工程（材料） 工程施工-某工程（工資）工程施工-某工程（其他費用）其他核算都和一般企業(yè)一樣。1. 存貨的流動性不同。裝修公司購入的材料一 般不用占用庫存，直接用于工程，存貨所包括的 大多是工程的成本；商業(yè)企業(yè)多數(shù)要保留一部分 商品存貨。2. 成本結(jié)轉(zhuǎn)不同。裝飾公司按項目計算并結(jié)轉(zhuǎn) 成本，包括工程用料、設(shè)備折舊、人員工資、外 委工程款等；商業(yè)企業(yè)的銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)是指以銷 售的貨物的進(jìn)貨成本。3 科目不同：原材料，工程施工，工程結(jié)算， 機(jī)械作業(yè)，主營業(yè)務(wù)收入，主營業(yè)務(wù)成本 建筑施工企業(yè)有一定的特殊性，與廣大生產(chǎn)型企 業(yè)有很大的區(qū)別。特別是在

28、成本核算和收入的確 認(rèn)上，和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大的不同。 本帖只在 此探討建造合同法準(zhǔn)則中規(guī)定建筑施工企業(yè)的 會計業(yè)務(wù)處理，與生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不在此 做探討。（一“工程施工”科目 相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生 產(chǎn)成本科目。主要核算各項目成本及毛利。下 面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細(xì)科 目。1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本 在合同成本下，設(shè)置以下明細(xì)科目（1）人工費（項目/部門核算）（2）材料費（項目/部門核算）（3）機(jī)械使用費（項目/部門核算）（4）其他直接費（項目/部門核算）（5）分包成本（項目/部門核算） （6）間接 費用間接費用下設(shè)下列明細(xì)科目 管理人員 工資（項目/部門核算

29、） 職工福利費（項目/ 部門核算） 固定資產(chǎn)使用費（項目/部門核算） 低值易耗品攤銷（項目/部門核算） 辦公費（項 目/部門核算） 差旅費（項目/部門核算） 財產(chǎn)保險費（項目/部門核算）工程保修費（項目/部門核算） 排污費（項目/部門核算） 勞 動保護(hù)費（項目/部門核算）檢驗試驗費（項目/部門核算） 外單位管理費（項目/部門核算） 材料整理及零星運費（項目/部門核算）材料 物資盤虧及毀損（項目/部門核算） 取暖費（項 目/部門核算）其他費用（項目/部門核算）2、工程施工-毛利，核算工程毛利 具體的設(shè) 置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設(shè)置這些會計 科目。特別是間接費用，有些不需要的可以不予 以設(shè)置。（二）機(jī)械作業(yè) 該科目主要是針對建筑企業(yè) 有單獨的設(shè)備管理部門為各項目提供設(shè)備發(fā)生 的費用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算。相當(dāng)于制造待 業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位，可 以針對本公司的設(shè)備設(shè)置單機(jī)核算，準(zhǔn)確核算每 臺大型或者主要設(shè)備每個臺班的耗用成本。通常情況下，應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：工資及附加（部門/設(shè)備核算） 燃料及動力（部門/設(shè)備 核算）折舊費（部門/設(shè)備核算）配件及修理費（部門/設(shè)備核算）間接費用（部門/設(shè)備核算）（三）應(yīng)收賬款1、應(yīng)收工程款（往來單位核 算）核算根據(jù)工程進(jìn)度報表或者結(jié)算的應(yīng)收賬 款2、應(yīng)收銷貨款（往來單位核