審計(jì)局制度意見(jiàn)二

1、前言:本人多多根據(jù)多年工作經(jīng)驗(yàn),整理了具體實(shí)用、可操作性強(qiáng)的文檔模板 ,供您學(xué)習(xí)參考, 減輕你的工作負(fù)擔(dān) 。請(qǐng)使用軟件OFFICE或WPS軟件打開(kāi),文檔中的文字與圖均可以修改和編輯,圖片更改請(qǐng)?jiān)谧髌分杏益I圖片并更換,文字修改請(qǐng)直接點(diǎn)擊文字進(jìn)行修改,也可以新增和刪除文檔中的內(nèi)容;格式都按照公文標(biāo)準(zhǔn)排版好了,直接下載編輯/打印使用即可, 上面前言和頁(yè)眉部分使用時(shí)可以刪除，謝謝!審計(jì)局制度意見(jiàn)二審計(jì)局制度意見(jiàn)二為了規(guī)范我區(qū)政府部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，提高審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)上海市區(qū)縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行辦法、上海市黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作規(guī)范及有關(guān)法律法規(guī)，制定如下審計(jì)質(zhì)量

2、控制和實(shí)務(wù)操作細(xì)則：一、審前調(diào)查內(nèi)容1、機(jī)構(gòu)設(shè)置和職能情況。部門(mén)機(jī)構(gòu)設(shè)置、具體職能、人員編制，領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)分工和各自的分管單位，以及內(nèi)部控制制度，下屬單位的分布結(jié)構(gòu)；2、財(cái)務(wù)管理體制和會(huì)計(jì)核算體制情況；3、重大經(jīng)濟(jì)決策和投資項(xiàng)目情況；4、上級(jí)部門(mén)對(duì)其制定的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)考核指標(biāo)和執(zhí)行、完成情況；5、以往審計(jì)工作開(kāi)展情況；6、其他需了解的情況，包括走訪區(qū)紀(jì)檢、組織、信訪等部門(mén)，了解與被審計(jì)對(duì)象有關(guān)的情況。根據(jù)審前調(diào)查情況，由審計(jì)組長(zhǎng)編制審計(jì)實(shí)施方案，并起草、送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。部門(mén)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃時(shí)間，一般為2個(gè)月。審計(jì)實(shí)施方案的主要內(nèi)容包括。審計(jì)工作目標(biāo)、審計(jì)方式、審計(jì)范圍、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容與

3、重點(diǎn)、審計(jì)組織與分工、審計(jì)工作要求等。二、審計(jì)范圍（一）審計(jì)的時(shí)間范圍經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，凡任期超過(guò)二年的，均以最近二年為重點(diǎn)。（二）審計(jì)的對(duì)象范圍按照領(lǐng)導(dǎo)干部行使權(quán)力的環(huán)節(jié)和方式以及擔(dān)負(fù)的直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任和間接經(jīng)濟(jì)責(zé)任的相關(guān)程度劃分為必審、抽審和延伸審計(jì)調(diào)查三個(gè)層次。部門(mén)職能機(jī)構(gòu)、職能單位、下屬一級(jí)單位、全資投資單位、重大投資項(xiàng)目、重點(diǎn)撥款單位以及擔(dān)任法人單位為必審單位；一級(jí)以下單位和控股、參股等單位根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行抽審和延伸審計(jì)調(diào)查。1、部門(mén)職能機(jī)構(gòu)、職能單位必須由區(qū)審計(jì)局實(shí)施審計(jì)，其他可由區(qū)審計(jì)局與內(nèi)部審計(jì)部門(mén)共同操作實(shí)施，企業(yè)審計(jì)可由部門(mén)委托區(qū)審計(jì)中心或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施；2、抽審單位的面，不得少

4、于30%。（三）審計(jì)的內(nèi)容范圍1.審計(jì)的主要內(nèi)容是：（1）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)（相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)）的完成情況。主要包括：本級(jí)政府和上級(jí)主管部門(mén)下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和各項(xiàng)財(cái)政財(cái)務(wù)指標(biāo)。（2）預(yù)算執(zhí)行及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性情況。主要審計(jì)：執(zhí)行政府財(cái)政預(yù)算和國(guó)家財(cái)政法規(guī)情況；資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)的真實(shí)、合法、完整性；預(yù)算外資金及專(zhuān)項(xiàng)資金的管理、使用、效益情況；財(cái)政資金撥付和繳納情況；內(nèi)控制度的建立、健全與落實(shí)情況等。（3）重大經(jīng)濟(jì)決策情況。包括重大的對(duì)外投資、基本建設(shè)、招商引資、企、事業(yè)改革、改組、改制，有關(guān)經(jīng)濟(jì)管理措施及制度建設(shè)等。（4）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和有

5、關(guān)廉潔自律規(guī)定情況。2.審計(jì)的具體內(nèi)容是：（1）主要經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)指標(biāo)完成情況；（2）預(yù)算（包括財(cái)務(wù)計(jì)劃）執(zhí)行情況；（3）預(yù)算外資金收支和管理情況；（4）專(zhuān)項(xiàng)資金（基金）的管理和使用情況。是否專(zhuān)項(xiàng)專(zhuān)用，有無(wú)擠占、挪用和轉(zhuǎn)移，使用效果如何；（5）國(guó)有資產(chǎn)的管理、使用及保值增值情況；（6）債權(quán)債務(wù)情況；（7）內(nèi)部控制制度的建立、健全和有效性。財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算等制度是否執(zhí)行到位，對(duì)重大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和大額資金的使用是否經(jīng)過(guò)集體討論決定；銀行開(kāi)戶(hù)情況，有無(wú)多頭開(kāi)戶(hù)逃避財(cái)政監(jiān)控現(xiàn)象，是否認(rèn)真執(zhí)行“收支兩條線”規(guī)定；各項(xiàng)收入是否按規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)足額解繳，有無(wú)截留挪用、設(shè)置賬外賬和小金庫(kù)；是否按規(guī)定出具財(cái)政部門(mén)

6、統(tǒng)一印制或監(jiān)制的收據(jù)，有無(wú)使用自制自購(gòu)發(fā)票進(jìn)行收費(fèi)；各項(xiàng)支出是否按預(yù)算進(jìn)行安排和管理，有無(wú)亂支濫用、虛列支出、轉(zhuǎn)移資金、私設(shè)賬外賬；（8）重大經(jīng)濟(jì)決策、實(shí)施和效益情況；（9）領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人廉潔自律情況；（10）其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。三、審計(jì)實(shí)施要求（一）審計(jì)實(shí)施階段1、召開(kāi)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)。2、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。按審計(jì)實(shí)施方案制定的審計(jì)目標(biāo)和要求實(shí)施審計(jì)。3、收集、整理審計(jì)證據(jù)，完成審計(jì)取證，撰寫(xiě)審計(jì)日記。4、編制審計(jì)工作底稿。5、與被審計(jì)單位溝通、核實(shí)審計(jì)情況。（二）審計(jì)報(bào)告階段1、審計(jì)組成員按審計(jì)分工對(duì)相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)提出評(píng)價(jià)意見(jiàn)（或單篇審計(jì)報(bào)告），對(duì)查出的重大問(wèn)題須明確領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)照

7、審計(jì)工作方案，在進(jìn)行復(fù)核和綜合審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上形成審計(jì)報(bào)告（初稿），經(jīng)審計(jì)組集體討論后，提交所在科室負(fù)責(zé)人審核，然后提交局法規(guī)信息科和局分管領(lǐng)導(dǎo)審核。2、經(jīng)局法規(guī)信息科和局分管領(lǐng)導(dǎo)審核后的審計(jì)報(bào)告（初稿），應(yīng)根據(jù)其審計(jì)事項(xiàng)重要性程度，確定是否提交局重大審計(jì)事項(xiàng)審定會(huì)議審議。審計(jì)組組長(zhǎng)在完成以上程序后，形成審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿），并及時(shí)征求被領(lǐng)導(dǎo)干部的意見(jiàn)。3、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)，將對(duì)審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿）的書(shū)面意見(jiàn)送交審計(jì)組或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)。在規(guī)定期限內(nèi)未提出書(shū)面意見(jiàn)的，視同無(wú)異議。4、審計(jì)組在認(rèn)真研究、核實(shí)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿）意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，提出是否采納回

8、復(fù)意見(jiàn)的書(shū)面說(shuō)明，并完成審計(jì)報(bào)告（修改稿）。5、審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告（修改稿）、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的意見(jiàn)、審計(jì)組的書(shū)面說(shuō)明、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)以及其他有關(guān)材料，一并報(bào)送審計(jì)組所在科室負(fù)責(zé)人審核。6、審計(jì)組長(zhǎng)在對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核后，代擬審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告、審計(jì)決定（涉及違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為需要依法給予處理、處罰的），經(jīng)審計(jì)組所在科室負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)局法規(guī)信息科復(fù)核。7、審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審定鑒發(fā)審計(jì)報(bào)告等審計(jì)文書(shū)。（三）審計(jì)結(jié)束階段1、審計(jì)報(bào)告送達(dá)被審計(jì)單位及領(lǐng)導(dǎo)干部。審計(jì)結(jié)果報(bào)告報(bào)送區(qū)人民政府，抄送區(qū)委組織部、區(qū)紀(jì)監(jiān)委等有關(guān)部門(mén)。2、審計(jì)組應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)取得被審計(jì)

9、領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位有關(guān)審計(jì)整改情況的回復(fù)材料。3、審計(jì)組將全部審計(jì)資料按照有關(guān)規(guī)定整理歸檔。四、審計(jì)評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的核心。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)遵循實(shí)事求是、客觀公正的原則，采取描述審計(jì)結(jié)果、寫(xiě)實(shí)的方式進(jìn)行；既要大膽披露被審計(jì)單位出現(xiàn)的違紀(jì)問(wèn)題，闡明被審計(jì)對(duì)象應(yīng)負(fù)的責(zé)任，又要全面客觀地評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象所在單位的業(yè)績(jī)。具體來(lái)講，一是審計(jì)評(píng)價(jià)要在審計(jì)的事項(xiàng)范圍內(nèi)，圍繞與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部相關(guān)的重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)來(lái)進(jìn)行評(píng)價(jià)，以審計(jì)認(rèn)定的具體的事實(shí)和數(shù)據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)；二是在綜合看待整體工作情況的基礎(chǔ)上，如實(shí)指出工作中存在的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題和需要改進(jìn)的地方，從而使審計(jì)評(píng)價(jià)既反映審計(jì)的總體面貌，又容易使被審計(jì)對(duì)象

10、接受，也便于審計(jì)成果的運(yùn)用，使組織部門(mén)盡可能全面的了解干部；三是審什么評(píng)什么，對(duì)未經(jīng)審計(jì)和審計(jì)證據(jù)不充分的事項(xiàng)不予評(píng)價(jià)，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。具體評(píng)價(jià)內(nèi)容：1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)（責(zé)任目標(biāo)）完成的真實(shí)性評(píng)價(jià)；2、財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性的評(píng)價(jià)；選用定量法和定性法，運(yùn)用賬內(nèi)審查、賬外調(diào)查結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)；3、重大經(jīng)濟(jì)決策的程序性、民主性、效益性的評(píng)價(jià)；選用定性法和測(cè)試法，通過(guò)鑒定和效益分析進(jìn)行評(píng)價(jià)；4、遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和有關(guān)廉政規(guī)定情況的評(píng)價(jià)，將定量法和定性法結(jié)合起來(lái)，運(yùn)用計(jì)算分析進(jìn)行評(píng)價(jià)。此項(xiàng)評(píng)價(jià)內(nèi)容不作必須評(píng)價(jià)的內(nèi)容，但若審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，則應(yīng)如實(shí)評(píng)價(jià)（但如果有舉報(bào)，而經(jīng)

11、審計(jì)核實(shí)并未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，也應(yīng)根據(jù)審計(jì)核實(shí)結(jié)果如實(shí)評(píng)價(jià)）；5、履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的綜合評(píng)價(jià)。通過(guò)綜合具體審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)，得出結(jié)論性的評(píng)價(jià)。五、審計(jì)公文及要求1、公文形式。分為審前調(diào)查通知書(shū)、審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告。另可根據(jù)需要，出具審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)建議書(shū)等審計(jì)公文。2、審計(jì)報(bào)告必須征求被審計(jì)對(duì)象的意見(jiàn)。3、審計(jì)報(bào)告格式要求：（1）基本情況：被審計(jì)對(duì)象任職期，主管和分管工作；部門(mén)機(jī)構(gòu)設(shè)置、下屬單位分布結(jié)構(gòu)；審計(jì)方式方法，已審計(jì)單位，包括委托審計(jì)單位、抽審單位和審計(jì)調(diào)查單位；（2）審計(jì)結(jié)果：審計(jì)期限內(nèi)的財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)收支情況，資產(chǎn)負(fù)債損益情況，國(guó)有及集體資產(chǎn)保值增值等情況；（3）審計(jì)評(píng)價(jià)：

12、（詳見(jiàn)第四部分內(nèi)容）；（4）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、處理意見(jiàn)和責(zé)任界定：對(duì)問(wèn)題定性要準(zhǔn)確，表達(dá)要清晰，運(yùn)用法規(guī)要正確，并提出有針對(duì)性的處理意見(jiàn)；（5）審計(jì)建議。針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出相應(yīng)的審計(jì)建議。所提建議要避免格式化、類(lèi)同式，力求有深度，立意要高，具有可操作性。六、有關(guān)注意事項(xiàng)1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是一項(xiàng)政治任務(wù)，層次高、難度大，審計(jì)人員需認(rèn)真對(duì)待。2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍廣，要把重點(diǎn)放在審計(jì)操作階段，盡量減少前后準(zhǔn)備階段和后期資料整理、擬寫(xiě)報(bào)告、征求意見(jiàn)的時(shí)間。3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，以審計(jì)調(diào)查等方法為補(bǔ)充，注重審計(jì)資料的積累，發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)示匯報(bào)。4、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)成果的重要體現(xiàn)；因此，審計(jì)工作不僅要達(dá)到一定的覆蓋面，掌握足夠的審計(jì)證據(jù)，而且還要進(jìn)行深入的審計(jì)分析，指出存在問(wèn)題的各種原因。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的重點(diǎn)在審計(jì)評(píng)價(jià)，難點(diǎn)也在審計(jì)評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)必須客觀公正、實(shí)事求是，成績(jī)要講，問(wèn)題不回避，防止出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告