軟件企業(yè)稅收籌劃問題分析.docx

1、當(dāng)前我國正處于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的快速時(shí)期，同時(shí)，也是調(diào)整我國經(jīng)濟(jì) 結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵時(shí)期。針對(duì)軟件企業(yè)制定政策優(yōu)惠作為當(dāng)下增強(qiáng)我國信息 技術(shù)發(fā)展實(shí)力的政Z推動(dòng)力，為我國新興產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展和營造更加 優(yōu)越的發(fā)展環(huán)境有重要意義。但同時(shí)，我們也發(fā)現(xiàn)，軟件企業(yè)由于各 種原因在納稅籌劃方而存在一定問題，對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)快速效益轉(zhuǎn)化，增 強(qiáng)企業(yè)實(shí)力等造成了一定阻礙。一、納稅籌劃簡(jiǎn)介（一）納稅籌劃概念納稅籌劃，木人認(rèn)為指納稅方在遵守一定的納 稅規(guī)則和相應(yīng)的法律制度前提下，得到相應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，運(yùn)用科 學(xué)合理的措施，對(duì)其相應(yīng)具體的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行安排和籌劃，從而實(shí)現(xiàn) 稅后利益最大化的納稅事前操作手段。（二）納稅籌劃特點(diǎn)1合法性納稅籌

2、劃中的合法性，具體是指當(dāng)其 進(jìn)行具體籌劃事項(xiàng)時(shí)必須遵循相應(yīng)政策和法律，不得進(jìn)行違法違規(guī)操 作。合法籌劃時(shí)，主要從四個(gè)方面進(jìn)行，其一，籌劃方擁有合理自由 安排企業(yè)財(cái)務(wù)的相應(yīng)權(quán)利。其二，有權(quán)利利用相應(yīng)政策。其三，有組 織形式的調(diào)整權(quán)。其四，必要時(shí)可選擇納稅遞延權(quán)。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān) 無法進(jìn)行干涉，只能通過改變政策及法律導(dǎo)正1。2.事前籌劃性事前 籌劃性指其籌劃于納稅前對(duì)籌劃時(shí)間形成具體限制。而當(dāng)前的稅收活 動(dòng)主要為經(jīng)濟(jì)行為位于納稅行為前，同時(shí)也為其進(jìn)行有效合理合法的 納稅籌劃創(chuàng)造相應(yīng)條件。而沒有事先籌劃，只能事后通過非法手段進(jìn) 行偷逃漏稅，就會(huì)受到國家法律的制裁2。3.目的性企業(yè)進(jìn)行納稅籌 劃，一定有

3、一個(gè)基本目標(biāo)，即節(jié)稅增效。沒有目的性的納稅籌劃，往 往會(huì)收效甚微。而更加長遠(yuǎn)的目標(biāo)則是使企業(yè)能夠在長期的經(jīng)營管理 過程中，進(jìn)行合理有效合法的財(cái)務(wù)管理，從而為企業(yè)的長期發(fā)展奠定 良好的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)和發(fā)展空間。4.專業(yè)性納稅籌劃要求有一定的專 業(yè)性，要求籌劃個(gè)人或團(tuán)體，不僅要精通國家相應(yīng)的稅收法律，同時(shí) 對(duì)當(dāng)下的國家政策，行業(yè)發(fā)展規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的各種制度, 以及相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度等精通引。同時(shí)深入結(jié)合當(dāng)下的納稅環(huán)境, 實(shí)現(xiàn)有效的企業(yè)財(cái)務(wù)管理，達(dá)到稅收成本節(jié)約的目的。5.政策導(dǎo)向性 和時(shí)效性稅收是國家發(fā)展經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，我們可以通過相應(yīng)的稅收 政策，稅法制定等進(jìn)行稅收的減免和多征，從而引導(dǎo)納

4、稅人能夠采用 合理的方式進(jìn)行依法納稅，實(shí)現(xiàn)國家對(duì)國民經(jīng)濟(jì)的整體把控，更深層 次的達(dá)到治理社會(huì)的良好效果。同時(shí)在經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的過程中，稅務(wù) 政策制定是根據(jù)一段時(shí)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r所決定的。因此，納稅人根據(jù) 相應(yīng)政策及法律規(guī)定進(jìn)行納稅籌劃，具有一定的時(shí)效性4。而從其從 屬關(guān)系上進(jìn)行分析，相應(yīng)的政策一定是在遵循相應(yīng)法規(guī)的規(guī)定下提出 并制定的。因此，在具體籌劃時(shí)首先遵循法律規(guī)定，其次根據(jù)政策變 化進(jìn)行靈活應(yīng)變。二、軟件行業(yè)稅收籌劃的重要意義（一）軟件企業(yè)特點(diǎn)軟件企業(yè)具有以下幾點(diǎn)特征。第一點(diǎn)，在資產(chǎn) 比重方而，軟件企業(yè)的無形資產(chǎn)一般占據(jù)較大比重，屬于高科技產(chǎn)業(yè)。 因此，其產(chǎn)品研發(fā)技術(shù)，專利產(chǎn)品，高科技人才，

5、以及相應(yīng)負(fù)責(zé)服務(wù) 和管理人員，都是極其重要的無形資產(chǎn)。而相對(duì)應(yīng)的場(chǎng)地，設(shè)備等都 相對(duì)較為固定，并且需求較小5。針對(duì)這一點(diǎn)，在具體進(jìn)行籌劃時(shí), 有一定的難度。第二點(diǎn)，成本高風(fēng)險(xiǎn)較大，收益回收期較長，同時(shí)相 應(yīng)的發(fā)展速度也較快。軟件行業(yè)，強(qiáng)調(diào)技術(shù)性和創(chuàng)新性，前期研發(fā)期 長，產(chǎn)品的附加值普遍高于其他行業(yè)，而當(dāng)下產(chǎn)品同質(zhì)化，單一化等 缺陷，是當(dāng)前企業(yè)難以從買方市場(chǎng)進(jìn)入賣方市場(chǎng)的主要因素，在具體 效益轉(zhuǎn)化時(shí)難以在短期內(nèi)有效進(jìn)行，容易導(dǎo)致企業(yè)財(cái)政危機(jī)6。軟件 企業(yè)相比其他傳統(tǒng)行業(yè)的成長速度較快，只要產(chǎn)品有特性且是市場(chǎng)所 需，就能在短期內(nèi)為企業(yè)帶來可觀效益，但同時(shí)也會(huì)由于架構(gòu)管理的 問題，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)自身納稅

6、籌劃的認(rèn)識(shí)不足。第三點(diǎn)，軟件行業(yè)發(fā)展 離不開優(yōu)秀的人力資源保障，但當(dāng)前其行業(yè)內(nèi)部存在人員流動(dòng)性較大 的普遍現(xiàn)狀。這在一定程度上促使企業(yè)的運(yùn)營情況難以穩(wěn)定，也會(huì)為 相應(yīng)的納稅籌劃增加難度。（二）納稅籌劃的必要性納稅籌劃存在一定必要性，主要通過以下 幾點(diǎn)體現(xiàn)。第一點(diǎn)，對(duì)于企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃是有效整合企業(yè)信息進(jìn)行 全而管理的必要途徑，而通過這種形式的管理，可以使企業(yè)發(fā)展的目 標(biāo)更加清晰，對(duì)企業(yè)的利益實(shí)現(xiàn)和經(jīng)營狀況改善等發(fā)揮良好作用。第 二點(diǎn)，進(jìn)行納稅籌劃，有一定的戰(zhàn)略意義。當(dāng)前，由于軟件企業(yè)無形 資產(chǎn)占比過重，因此，企業(yè)的現(xiàn)金流情況并不良好。通過合理有效的 納稅籌劃，改善這一現(xiàn)狀，能夠?yàn)槠髽I(yè)擴(kuò)大經(jīng)營獲

7、得更多的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì), 提升整體管理水平，為進(jìn)行有效結(jié)構(gòu)的調(diào)整貢獻(xiàn)力量7。我集團(tuán)其中 一個(gè)主營互聯(lián)網(wǎng)媒體業(yè)務(wù)的子公司適用所得稅稅率25%,年度利潤總 額20XX年至20XX年期間，一般企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn) 計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照木年度實(shí)際發(fā)生 額的75%從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用形成無 形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。而根據(jù)規(guī)定，企 業(yè)進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的前提是會(huì)計(jì)核算健全，實(shí)行查賬征收并且 能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用。因此，當(dāng)有多個(gè)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)對(duì)應(yīng)不同項(xiàng)目的研 發(fā)費(fèi)用分別歸集。在這種情況下，進(jìn)一步健全企業(yè)對(duì)項(xiàng)目的管理工作, 對(duì)具體事

8、項(xiàng)的實(shí)施進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)定，能夠幫助企業(yè)在研發(fā)項(xiàng)目鑒定，備 案時(shí)，符合國家的相應(yīng)要求。同時(shí)在增強(qiáng)項(xiàng)目管理工作的基礎(chǔ)上，能 夠更好的為項(xiàng)目立項(xiàng)、實(shí)施、驗(yàn)收各個(gè)階段的跟蹤管理，制定相應(yīng)合 理制度，極大程度上減免不必要的人工耗費(fèi)、財(cái)務(wù)支出等。除此之外， 針對(duì)目前軟件企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目管理的實(shí)際狀態(tài)，應(yīng)進(jìn)一步規(guī)定合理的定 期歸集及分配制度，核查信息的完整性和真實(shí)性，最終，為納稅籌劃 項(xiàng)目加計(jì)扣除提供良好的信息支持。3.合理分配職工薪酬結(jié)構(gòu)當(dāng)下的軟件企業(yè)，由于人員素質(zhì)要求較 高，人力成木占據(jù)較大部分，人員的流動(dòng)性較強(qiáng)等因素。因此，對(duì)實(shí) 際性的納稅籌劃造成一定阻礙。我們針對(duì)這一情況，應(yīng)進(jìn)一步通過合 理調(diào)整職工的薪酬組

9、成結(jié)構(gòu)，提高員工工資水平，增強(qiáng)職工的福利及 獎(jiǎng)金收益，增加員工培訓(xùn)教育費(fèi)用占比等措施，例如，在新的個(gè)人所 得稅政策實(shí)施后，鼓勵(lì)員工參加碩士、博士進(jìn)修、專業(yè)技能職稱培訓(xùn)， 利用購房、租房優(yōu)惠政策等增加稅前抵扣項(xiàng)目。合理的降低企業(yè)的稅 負(fù)基數(shù)及企業(yè)人力資源的壓力，無形中為企業(yè)減輕稅負(fù)，為留住人才 提供機(jī)會(huì)和支持。4.明確籌劃目標(biāo)，用好稅收優(yōu)惠政策軟件企業(yè)稅收籌劃最直接的 目標(biāo)就是節(jié)稅增效，但前提是必須符合國家法律法規(guī)的要求，所以, 合理合法利用稅收優(yōu)惠政策是當(dāng)前進(jìn)行納稅籌劃的必要原則。在部分 區(qū)域，為了平衡經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，政策的時(shí)效都是短期， 并且有諸多限制。在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，不僅需要相應(yīng)人員對(duì)政策有全 面了解，更重要的是可以將其與企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營情況相結(jié)合，在不違 背企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略的前提下，運(yùn)用業(yè)務(wù)流程再造、合同重構(gòu)等籌劃 思路合理節(jié)稅，是當(dāng)下