納稅實(shí)務(wù)第一節(jié)課講稿

1、納稅實(shí)務(wù)第一節(jié)課講稿 同學(xué)們可以想想看，我們從一出生到現(xiàn)在，稅就和我們的日常生活息息相關(guān)，就拿我們?nèi)粘５囊率匙⌒衼?lái)說(shuō)。衣，我們買(mǎi)的衣服所付的價(jià)款里就包含著稅，食，我們吃的米面油鹽醬醋茶，在購(gòu)買(mǎi)時(shí)也都含著稅，住，我們買(mǎi)房子，也要交契稅、印花稅等稅費(fèi)，行，我們買(mǎi)車(chē)就要交汽車(chē)購(gòu)置稅、車(chē)船使用稅等稅費(fèi)。所以說(shuō)稅收與我們的生活是息息相關(guān)的，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)更是如此，企業(yè)要合法經(jīng)營(yíng)必須依法納稅。 我們要講的這門(mén)納稅實(shí)務(wù)就是融合了稅收法律法規(guī)和會(huì)計(jì)核算為一體的一種特別的專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)。通過(guò)學(xué)習(xí)這門(mén)課要使同學(xué)們可以獨(dú)立辦理稅務(wù)登記，包括開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷(xiāo)稅務(wù)登記等；還有要可以獨(dú)立領(lǐng)購(gòu)、填開(kāi)和使用發(fā)票；最重要

2、的是要可以獨(dú)立完成不同稅種的納稅申報(bào)工作，包括正確的計(jì)算企業(yè)各種稅的應(yīng)納稅額，能夠正確的進(jìn)行日常的賬務(wù)處理還有可以按照流程辦理納稅申報(bào)等。 好，要學(xué)好這門(mén)課，我們來(lái)看一下它的知識(shí)脈絡(luò)。 大家打開(kāi)課本看一下目錄和目錄后面一頁(yè)這門(mén)課程的結(jié)構(gòu)模型。我們整個(gè)教材由三大部分構(gòu)成，第一部分是學(xué)習(xí)情境一納稅認(rèn)知，這是納稅實(shí)務(wù)的基礎(chǔ)理論，是基石，通過(guò)這一章的學(xué)習(xí)我們可以了解稅法的相關(guān)概念、稅法的作用、稅收法律關(guān)系及稅法的各構(gòu)成要素，要能辦理稅務(wù)登記、賬簿憑證管理，能進(jìn)行納稅申報(bào)和稅款繳納。第二部分是學(xué)習(xí)情景二到八，是講的各個(gè)稅種的納稅實(shí)務(wù)，實(shí)際操作，各個(gè)稅種的稅額計(jì)算、納稅申報(bào)和有關(guān)賬務(wù)處理。 第三部分是學(xué)習(xí)

3、情境九企業(yè)的納稅籌劃，納稅籌劃是指什么呢。我們企業(yè)不能偷稅漏稅，但是我們可以合法節(jié)稅，在遵守國(guó)家法律和對(duì)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)熟練掌握的前提下，我們運(yùn)用有效的方法和技巧，通過(guò)周密的策劃來(lái)進(jìn)行納稅以合理減輕自己的稅負(fù)，這就是稅收籌劃。通過(guò)這一章的學(xué)習(xí)我們要掌握稅收籌劃的方法，能根據(jù)所學(xué)知識(shí)合理進(jìn)行納稅籌劃。這就是我們這門(mén)課程的結(jié)構(gòu)模型，我們這門(mén)課的重點(diǎn)是那部分呢。哎，我們所講的重點(diǎn)是第二大部分各稅種的納稅實(shí)務(wù)，在這一部分中我們學(xué)習(xí)難點(diǎn)有兩章，它也是我們學(xué)習(xí)的重點(diǎn)的重點(diǎn)章，增值稅和所得稅的納稅實(shí)務(wù)。 好，這是我們?cè)谥v課之前先熟悉一下教材的框架，下面我們來(lái)進(jìn)入學(xué)習(xí)情景一納稅認(rèn)知的學(xué)習(xí)。（納稅認(rèn)知） 首先看

4、一下這一章在納稅實(shí)務(wù)中的地位。這一章呢可以說(shuō)是以后的學(xué)習(xí)基礎(chǔ)，所以很多定義、概念在這一章當(dāng)中給大家做了一個(gè)簡(jiǎn)單的介紹。哪些呢，就是涉及稅的一些最基本的概念，比如納稅義務(wù)人吶，比如征稅對(duì)象呀，比如稅率呀，這實(shí)質(zhì)上都是稅法上一些最基本的概念。所以對(duì)于我們初學(xué)納稅實(shí)務(wù)的同學(xué)們來(lái)說(shuō)，第一章還是非常重要的。它為以后各章的實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)打下了一個(gè)基礎(chǔ)。這一章除了講稅法的一些基本概念意外，還要學(xué)習(xí)稅收征收管理的各個(gè)過(guò)程的實(shí)際操作。 要學(xué)好這一章，大家要知道我們這一章的學(xué)習(xí)要點(diǎn)，就是稅法的概念、稅法的作用、稅收法律關(guān)系、稅法的各構(gòu)成要素、稅務(wù)登記、賬簿憑證管理，納稅申報(bào)和稅款繳納的流程和方法。 好，下面我們先學(xué)習(xí)第

5、一模塊稅法基礎(chǔ)認(rèn)知 稅法基礎(chǔ)認(rèn)知我們要將講的第一個(gè)問(wèn)題是稅法的概念。什么是稅法。根據(jù)我們國(guó)家稅法的定義稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。有幾個(gè)要點(diǎn)必須要清楚，首先這個(gè)稅法呢，它是國(guó)家制定的，也就是說(shuō)稅法的確定機(jī)關(guān)是有權(quán)確定稅法的國(guó)家機(jī)關(guān)，像全國(guó)人大及其常委會(huì)呀，國(guó)務(wù)院呀，地方人大呀，那在這，不是國(guó)家制定的不能叫稅法，它在立法的主體上強(qiáng)調(diào)一定有國(guó)家參與。其次呢，它調(diào)整的一定是國(guó)家與納稅人在征納稅方面的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，其實(shí)任何法都要調(diào)整權(quán)利義務(wù)關(guān)系，稅法是調(diào)整在征納稅方面的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。再次呢，它不是一部法，而是一系列法律規(guī)范的總稱(chēng)，是由若干個(gè)單行

6、法，還有呢就是法規(guī)和規(guī)章共同來(lái)組成的。那么稅法的特點(diǎn)是什么呢。它的特點(diǎn)之一叫做義務(wù)性的法規(guī)，也就是說(shuō)稅法所規(guī)定的這些權(quán)利和義務(wù)那是必須執(zhí)行的，而不是很多的行政法規(guī)有授權(quán)性的，應(yīng)該這樣應(yīng)該那樣，稅法呢沒(méi)說(shuō)應(yīng)該而是必須的。所以它是義務(wù)性法規(guī)。再有就是稅法是綜合性法規(guī)，它不是單一法，那我們的稅法是由一個(gè)比較完整的稅法體系來(lái)構(gòu)成的。好，這是稅法的相關(guān)概念。 我們要講的第二個(gè)問(wèn)題是稅法的作用，稅法是上層建筑的重要組成部分，它的作用主要表現(xiàn)在它對(duì)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的反作用上。具體表現(xiàn)在，我們看稅法有哪些作用，課本的第二頁(yè)。 那么稅法的作用，稅法主要呢，有以下5個(gè)作用，第一個(gè)是保障國(guó)家財(cái)政收入，這個(gè)是稅法最重要的作用

7、，稅法最重要的作用就是為了保障國(guó)家日常經(jīng)營(yíng)給所需要的財(cái)政收入，那么，納稅義務(wù)人只有履行了納稅義務(wù)才能保證國(guó)家的財(cái)政收入的得到充足的取得，這時(shí)候才能使社會(huì)發(fā)展更加的穩(wěn)定。 那么第二個(gè)呢是宏觀調(diào)控的法律環(huán)境，那么知道宏觀調(diào)控中的國(guó)家所能采取的宏觀調(diào)控政策之一就是稅收政策，那么稅法呢直接決定了國(guó)家的稅收政策，所以說(shuō)它是國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的法律環(huán)境。 第三個(gè)有利于維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，那么維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序是指什么呢，是指稅負(fù)的高低直接決定著國(guó)家整體社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的穩(wěn)定性和連續(xù)性，所以說(shuō)只有制定一個(gè)比較好的，合理的稅法，然后在此基礎(chǔ)上我們履行這些稅法執(zhí)行它，這種情況下我們才能完成對(duì)于經(jīng)濟(jì)秩序的維護(hù)。第四個(gè)就是保護(hù)

8、納稅人的合法權(quán)益，就防止征稅機(jī)關(guān)中極少數(shù)的腐敗分子，使用主觀方式來(lái)賺取納稅人的一些合法權(quán)益。當(dāng)然有些權(quán)益的損害也并不是說(shuō)由于征稅機(jī)關(guān)的主觀意向，也有可能是稅法的欠缺或者是由于稅法在制定的時(shí)候沒(méi)有考慮到發(fā)展過(guò)程中的一些新問(wèn)題，所以這是就要保證稅法的不斷發(fā)展不斷的完善，才能保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。 最后一個(gè)是維護(hù)國(guó)家利益和促進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往，這個(gè)最主要的是體現(xiàn)在國(guó)際貿(mào)易這些方面上，那么我們制定很好的稅法、合理的稅法，保護(hù)我們的出口，增強(qiáng)我們進(jìn)口的控制能力，這是可以使我們的在國(guó)際經(jīng)濟(jì)當(dāng)中的地位逐漸提高。 第三個(gè)我們要講的是稅收法律關(guān)系，這個(gè)問(wèn)題里我們講最重要的就是第一個(gè)問(wèn)題括號(hào)一稅收法律關(guān)系的什么。對(duì)，

9、構(gòu)成，它是由哪三部分構(gòu)成的。法律關(guān)系構(gòu)成的三個(gè)組成部分，就是正常的法律關(guān)系的三個(gè)很重要的內(nèi)容：權(quán)利主體、權(quán)利客體和稅收法律關(guān)系的內(nèi)容。首先看主體，這里面是講到是稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，這就叫做主體，就是誰(shuí)是參與者，主體的概念是一個(gè)參與者的概念，誰(shuí)在參與。那么，這里說(shuō)明了，對(duì)于國(guó)家來(lái)說(shuō)它是征稅機(jī)關(guān)，負(fù)征稅的責(zé)任。而另一方面是履行納稅義務(wù)的納稅義務(wù)人。這個(gè)納稅主體，自然人、法人和其它組織都行，還包括誰(shuí)，在華的一些外國(guó)人、外國(guó)企業(yè)、外國(guó)組織或者無(wú)國(guó)籍人。所以我們可以一句話概括，納稅主體可以是誰(shuí)。只要是在中國(guó)獲得收入的甭管中國(guó)人外國(guó)人，別管中國(guó)企業(yè)外國(guó)企業(yè)，因?yàn)槟阍谥袊?guó)獲得了收入，所

10、以都要交稅。這是我們權(quán)利主體中的納稅主體。下面有個(gè)問(wèn)題是大家經(jīng)常模糊的，就是權(quán)利主體雙方的法律地位是平等的，但是它們的權(quán)利和義務(wù)是不對(duì)等的，這一點(diǎn)希望大家注意。這是因?yàn)檎鞫愔黧w和納稅主體之間本身就是隸屬關(guān)系，它們之間存在著行政管理者和被管理者這個(gè)關(guān)系，它同我們看到的一般的民事關(guān)系是不一樣的。 講到這里，對(duì)于權(quán)利客體來(lái)講呢，客體就說(shuō)我們處理的對(duì)象，是法律關(guān)系主體權(quán)利義務(wù)共同指向的對(duì)象，實(shí)際上就是稅法構(gòu)成要素中的征稅對(duì)象，我們對(duì)哪些行為進(jìn)行征稅，這個(gè)征稅的對(duì)象就是客體。那么比如說(shuō)流轉(zhuǎn)稅法律關(guān)系中的權(quán)利客體就是流轉(zhuǎn)額，這個(gè)我們?cè)谝院筮€會(huì)繼續(xù)講。 我們接下來(lái)講稅收法律關(guān)系的內(nèi)容，要知道是有兩大部分構(gòu)成

11、的，權(quán)利和什么。對(duì)，和義務(wù)，那么哪些權(quán)利哪些義務(wù)，分為兩大主體，你就記作為征稅主體有哪些權(quán)利義務(wù)、作為納稅主體有哪些權(quán)利義務(wù)。由于權(quán)力主體的主動(dòng)被動(dòng)性，他們的權(quán)利義務(wù)也不同，我們可以看書(shū)，稅務(wù)機(jī)關(guān)最重要的權(quán)力是依法征稅，而納稅義務(wù)人最重要的義務(wù)之一是依法繳納稅款。稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更自己看下書(shū)就可以了，這里我們不重點(diǎn)講。好這是我們的法律關(guān)系的構(gòu)成，法律關(guān)系的保護(hù)要提一點(diǎn)，是稅收法律關(guān)系的保護(hù)對(duì)權(quán)利主體雙反是對(duì)等的，這個(gè)實(shí)際上是稅收法律關(guān)系主體地位平等的一個(gè)延續(xù)，它們的平等就表現(xiàn)在法律關(guān)系對(duì)他們雙方的保護(hù)是平等的，不會(huì)只對(duì)一方保護(hù)，它是同時(shí)對(duì)權(quán)利主體雙方所享有的權(quán)利進(jìn)行保護(hù)。 在這一節(jié)里我們

12、要好好學(xué)習(xí)的，特別是初學(xué)稅法的同學(xué)們來(lái)說(shuō)我們的重中之重就是稅法的構(gòu)成要素，這個(gè)問(wèn)題完全是為了后面學(xué)習(xí)納稅實(shí)務(wù)打基礎(chǔ)的，所以了解了這些稅法的構(gòu)成要素之后，后面的每一個(gè)稅是把這些要素具體化，所以希望大家好好來(lái)研讀，啊。 大家跟我來(lái)看書(shū)，往后翻，這個(gè)稅法的構(gòu)成要素概況起來(lái)有十一個(gè)要素構(gòu)成，但是在這十一個(gè)當(dāng)中要求大家好好重點(diǎn)要研究的，主要是在里面的第一個(gè)要素，1納稅義務(wù)人，第二個(gè)要素征稅對(duì)象，和第四個(gè)要素稅率，這三個(gè)要素，是十一個(gè)要素里再挑的最基本的要素。希望把這三個(gè)作為重點(diǎn)好好把握一下。 好，下面我們就來(lái)開(kāi)始看第一個(gè)最主要的納稅義務(wù)人，也叫納稅人、納稅主體，前面已經(jīng)講過(guò)的作為納稅主體不就是自然人法人

13、其它組織嗎，包括中國(guó)人外國(guó)人中國(guó)企業(yè)外國(guó)企業(yè)。這是第一個(gè)要重點(diǎn)好好看的。 在十一個(gè)要素里第二個(gè)離不開(kāi)重中之重的要素是征稅對(duì)象。這個(gè)征稅對(duì)象也叫課稅對(duì)象，就是我們剛才說(shuō)的權(quán)利客體，那個(gè)客體就是你權(quán)利義務(wù)指向的那個(gè)什么對(duì)象就是客體。稅法是針對(duì)哪一類(lèi)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象進(jìn)行征稅的，所以這個(gè)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的實(shí)質(zhì)是什么，就是征稅對(duì)象。在這里告訴大家，跟征稅對(duì)象有兩個(gè)最基本的概念，就是3稅目和10計(jì)稅依據(jù)，你把稅目和計(jì)稅依據(jù)跟征稅對(duì)象之間的關(guān)系一定要分清楚。 首先我們要講的這容易混的概念，征稅對(duì)象和稅目有一個(gè)什么樣的關(guān)系。往往是包容的關(guān)系，對(duì)吧，咱們可以這樣理解吧，也就是說(shuō)征稅對(duì)象是一個(gè)大的框架子，在這架子下面具體化還有可

14、能列什么。稅目。只不過(guò)你要知道我剛才解釋的課稅對(duì)象和稅目有時(shí)候是一致的，是不分的，有時(shí)候是要分開(kāi)的。并非所有稅種都規(guī)定稅目。所以我這個(gè)概念給大家解釋完了之后，大家可以看出來(lái)了，稅目是稅法中對(duì)征稅對(duì)象的再什么。具體化。這是征稅對(duì)象和稅目的關(guān)系。 這很容易了，難一點(diǎn)的是征稅對(duì)象和誰(shuí)，和計(jì)稅依據(jù)的關(guān)系。這個(gè)計(jì)稅依據(jù)是用來(lái)計(jì)算交稅交多少稅的依據(jù)，計(jì)稅依據(jù)大計(jì)稅依據(jù)小明白嗎，就這意思。所以這決定了你應(yīng)納稅額交多少。計(jì)稅依據(jù)，就是用來(lái)計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)繳納多少稅的數(shù)量依據(jù)。所以我們這兩個(gè)看完之后，我們可以看出征稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)有個(gè)什么關(guān)系，征稅對(duì)象可以說(shuō)是一個(gè)質(zhì)的規(guī)定，對(duì)嗎，所謂的質(zhì)是什么意思，用通俗的話來(lái)講

15、，通過(guò)征稅對(duì)象來(lái)決定征何種稅，征增值稅呢還是征你營(yíng)業(yè)稅，一定是根據(jù)什么，征稅的對(duì)象來(lái)決定的，你要是銷(xiāo)售貨物呢它就征你增值稅，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)呢它就征你營(yíng)業(yè)稅，為什么呢。就是因?yàn)檎鞫悓?duì)象不同，所以交的稅就不同，所以它決定了你納稅人征何種稅，所以征稅對(duì)象起的作用是區(qū)別一個(gè)稅種跟另一個(gè)稅種的重要標(biāo)志。 但是計(jì)稅依據(jù)就不是這樣的，計(jì)稅依據(jù)不是一個(gè)質(zhì)的規(guī)定，而是一個(gè)，對(duì)，量的規(guī)定，用我們自己的話來(lái)講，就是計(jì)稅依據(jù)起的作用是征多少稅，就不是征什么稅的問(wèn)題了，是征多少，它是一個(gè)量的規(guī)定而不是一個(gè)質(zhì)的規(guī)定，所以它相輔相成，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)你企業(yè)征稅時(shí)第一步先決定先征你什么稅，然后把征什么稅確定下來(lái)，下一步才能具體計(jì)算

16、征你多少稅，所以征稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)之間就有這樣一個(gè)關(guān)系，兩者是質(zhì)和量的關(guān)系，這個(gè)一定要弄清楚了。好，下面我們看稅目，也就是說(shuō)不是所有的稅都設(shè)稅目的，有的設(shè)有的不設(shè)，所以這個(gè)要素不作為重點(diǎn)。而這個(gè)計(jì)稅依據(jù)又可以分為從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征，一個(gè)是根據(jù)價(jià)格計(jì)算稅額，一個(gè)是根據(jù)數(shù)量計(jì)算數(shù)額。下一個(gè)最重要的的重點(diǎn)是稅率，這個(gè)是你將來(lái)在計(jì)算稅額的過(guò)程中要留心的。就是根據(jù)不同的征稅對(duì)象給予的不同的征收比例或者是征收定額。對(duì)于我們要知道我們國(guó)家現(xiàn)行的稅率有幾大稅率，首先第一個(gè)用的最多的是哪個(gè)稅率。比例稅率，比例比例，就是按照一定的比例來(lái)征，它的特點(diǎn)是什么，對(duì)于同一個(gè)征稅對(duì)象是不分什么，這個(gè)字，記住了，不分你數(shù)額大

17、小，什么意思，不管你收入賺了多少錢(qián)，都按什么。相同的比例來(lái)征。比如說(shuō)，增值稅比例稅率17%，我賣(mài)貨賣(mài)了100萬(wàn)也是17%，我賣(mài)貨賣(mài)了3萬(wàn)塊錢(qián)也是17%，它不看你數(shù)額多少，它都按一個(gè)比例來(lái)進(jìn)行征稅。這種特點(diǎn)就叫什么就叫比例稅率，所以在我們現(xiàn)行的多數(shù)稅種實(shí)行的什么，對(duì)，比例稅率占得比重是最大的。對(duì)于我們比例稅率計(jì)算起來(lái)操作起來(lái)，對(duì)，比較簡(jiǎn)便，比較方便。 好，這是我們第一個(gè)稅率，在比例稅率里又可以分為幾種具體形式，第一是單一比例稅率，是最簡(jiǎn)單的，對(duì)于所有征稅對(duì)象都是同一個(gè)稅率，第二個(gè)是差別比例稅率，差別比例稅率又分為行業(yè)比例稅率、產(chǎn)品比例稅率、地區(qū)差別稅率。第三個(gè)是幅度比例稅率，就是中央之規(guī)定最高和

18、最低稅率，各個(gè)地區(qū)可以根據(jù)實(shí)際情況選擇一個(gè)稅率使用，比如契稅，國(guó)家規(guī)定是3%-5%，各地區(qū)可以在這個(gè)幅度里選擇一個(gè)使用。 下一個(gè)稅率就是定額稅率，這很簡(jiǎn)單，定額稅率實(shí)際上就根據(jù)的不是價(jià)了，而是量來(lái)征稅，固定稅額，你有一輛車(chē)，對(duì)吧，或者是你開(kāi)采的資源有多少數(shù)量，直接就征，所以實(shí)行定額稅率的都不是根據(jù)它的價(jià)而是它的數(shù)量來(lái)征稅的。 第三個(gè)是累進(jìn)稅率。從定義來(lái)看，累進(jìn)你從這兩個(gè)字就能看出來(lái)了，隨著逐步的累進(jìn)，稅率也跟著提高。于是就出現(xiàn)了，它跟比例稅率最大的差別在哪。比例稅率是不根據(jù)數(shù)額多少均按一個(gè)比例，而累進(jìn)稅率的最大特點(diǎn)就是根據(jù)你征稅對(duì)象數(shù)額的不同分成不同的等級(jí)，每個(gè)等級(jí)適用的稅率當(dāng)然不同，等級(jí)越高

19、的，稅率也就跟著越高，也就是征稅對(duì)象數(shù)額越大稅率越高。所以累進(jìn)稅率是最能反映稅負(fù)的什么。對(duì)，調(diào)節(jié)作用。收入得的多的地方，稅率也就高，稅負(fù)也就重，收入低的部分，稅率也就低，稅負(fù)就輕。它才能真正起到稅負(fù)的調(diào)節(jié)作用。累進(jìn)稅率又分為1234，目前，全額累進(jìn)稅率一般已不采用。全率累進(jìn)稅率在我國(guó)尚未使用過(guò)。最重要的是 3、4超額累進(jìn)稅率，是比較難的，在超額累進(jìn)稅率里面，這個(gè)超額，額是什么，是根據(jù)征稅對(duì)象數(shù)額的大小劃分成若干個(gè)等級(jí)，不同的等級(jí)，課稅的數(shù)額分別適用不同的稅率。課稅數(shù)額越大的部分適用的稅率也就越高。最典型的是什么?？梢哉f(shuō)是個(gè)人所得稅，它拿你的工資減完3500之后的那個(gè)數(shù)它就要分成不同等級(jí)，收入低

20、的部分最低3%，收入高的部分可以到45%，所以這就叫超額累進(jìn)稅率，所以把這個(gè)定義要弄明白了。 最后一個(gè)是超率累進(jìn)，超率累進(jìn)也是累進(jìn)，它跟超額的區(qū)別在哪，超額是根據(jù)數(shù)額的多少分成若干等級(jí)，1500-4500，4500-9000，其實(shí)是根據(jù)數(shù)額的多少，到超率累進(jìn)，就不是根據(jù)數(shù)額多少，是根據(jù)比率、相對(duì)率的多少，也是分成不同的等級(jí)，等級(jí)不一樣稅率不一樣。目前來(lái)講也很好記，我們目前唯一實(shí)行超率累進(jìn)的是哪個(gè)稅。土地增值稅，就行了。這個(gè)就是在構(gòu)成要素里最最重要的三大要素納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率。 至于納稅環(huán)節(jié)，你在都學(xué)完之后會(huì)知道，不同的稅是在不同的環(huán)節(jié)來(lái)征稅的，明白嗎，所以這個(gè)環(huán)節(jié)，從生產(chǎn)一直到消費(fèi)，整個(gè)流通環(huán)節(jié)里面交的，有的呢就是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)有的呢就是在所得環(huán)節(jié)。 納稅期限，這里面搞清楚一個(gè)重要概念，就是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，就是你發(fā)生了一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)它需要繳納稅款承擔(dān)了納稅義務(wù)，那么什么時(shí)候作為納稅義務(wù)的承擔(dān)點(diǎn)，就是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。這個(gè)要好好看，因?yàn)槲覀兊胶竺鎸W(xué)每一個(gè)稅的時(shí)候，都會(huì)告訴你這個(gè)稅什么時(shí)候發(fā)生納稅義務(wù)。這個(gè)概念就是告訴大家，一旦產(chǎn)生納稅義務(wù)就得交稅了。至于這個(gè)納稅期限，是指在納稅義務(wù)發(fā)生后什么時(shí)候繳納