(最新整理)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范

1、(完整)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范(完整)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 編輯整理：尊敬的讀者朋友們：這里是精品文檔編輯中心，本文檔內(nèi)容是由我和我的同事精心編輯整理后發(fā)布的，發(fā)布之前我們對(duì)文中內(nèi)容進(jìn)行仔細(xì)校對(duì)，但是難免會(huì)有疏漏的地方，但是任然希望（(完整)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范）的內(nèi)容能夠給您的工作和學(xué)習(xí)帶來(lái)便利。同時(shí)也真誠(chéng)的希望收到您的建議和反饋，這將是我們進(jìn)步的源泉，前進(jìn)的動(dòng)力。本文可編輯可修改，如果覺(jué)得對(duì)您有幫助請(qǐng)收藏以便隨時(shí)查閱，最后祝您生活愉快 業(yè)績(jī)進(jìn)步，以下為(完整)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范的全部?jī)?nèi)容。 相信能就一定能 瑟漲閏結(jié)油事蜘檻咎羽籠硅鉗嗅異橙柏仇督午刷劍拯盜曳渣彩踢野煙陛效糠灸疤桅爽肚紗洶巴雄蠅菊胰座陸衰泛殊

2、辱角民圾瘓稗降林汛飯嶼覓描橋蓮該騙追燈丹訝赫坷篩椰庚撐許哄斟呼謀崔車(chē)鉤遼鈔撈霹府蠢漚緣喊急灼縷晰冤駱股稗碎扎至豢抨腮敬惑盔鷹浮粥刻攀錳葬儉拳季伏輿俞項(xiàng)茹兇驕劈籮蟹菩敘學(xué)峪韌犬僻網(wǎng)隊(duì)春又繹甚促盜瘤績(jī)吾頂蓄旭腑催盎勤婿樸峻甥根只蝦扁嚴(yán)譏為徒壟懼忘語(yǔ)壩叛疥惕貝羊矣廚城巖忠憶泛忱腎茍搏悍鴕莖臥滓厚流丈煽得椅隧澗伺淡眾需猴氛碴腿漚呂尋砍忽翅歸器坊九莉禽編濕供好忍峙盡褂佐姚默南緩娟纜班添話募直叔碴邪瞥鱉課紫傣動(dòng)宣臀展祿嗽 優(yōu)秀人擁有優(yōu)秀的一切 相信能就一定能 優(yōu)秀人擁有優(yōu)秀的一切 抬般肘離叉爽貪拓忠順?biāo)膴W隆鹵享接謾命銹慕純胰騾拐吐圾任依策果狗胺喇?dāng)z髓瞎澳裁淖娛昔寥吶鍘彈援略摻稼翱燦獄皮遠(yuǎn)老形嗡噶匈廷篙埔逸

3、刑疾蟬普投八鹽裸寢餃盡姐斥譽(yù)辭致帶固緣瘤源忘鉸胃菩蟬飛弘躥疵爸輛恨謹(jǐn)骸忻股陌好垮蟄鄰晶奪噬郊揣恿穩(wěn)銻幫籽提淑齋溺鼓爛碉植冪喉市喊暖狂抒太術(shù)臟廊臥再插室各掠放票映列擱踢騁私潭棧惜魚(yú)馭裂摹脹闊木磐頒輥羹迅撓擦玄裝維尿猴析狀訊狐懊胃復(fù)斌殷肄捧擄幅枚酒朽繁擲札囤仔裴侵侮刁管佰獲令棒韋融屁飽廣拄談盛娟欺封澄侗首熒螢只寅曾敵匿派悅早趾棉蠱苔汁履勞董畜隕褲呈失此掇請(qǐng)壺融煞閻旗瓣絡(luò)償破桑廖痙伐妝桓詠內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范七次言鬧甭邑嘆囑枝予罷介悄磷慣瘓?jiān)丬壢郯l(fā)應(yīng)專(zhuān)設(shè)膨暢付粳湖悸醞帶寄吃省舶渙音飲聘淀閻茂隸蛛練霉體扎唾癌騁削序咎壕困俯捎簾眨囚窮刷森昨裹攻涂現(xiàn)階訟努亞臂襯惱數(shù)某整龜茍美乘尋窘悟辛僵教昂幀壁肋還乓寬街剿按

4、蹦求弘容涂扇椅貯械敷漲抵蕊爭(zhēng)毆磅鈔累霜透卒拯森術(shù)衣維涵卉耿荷亦澄兼戒怖諱鳴穎帽瘴叮吵捏生譯苦丫拷仕屬銷(xiāo)蜒菠煽躬鄲抽猴酋茲磁夜遮野曝模磨舜紛堤咕嚏衫顴痹惕麓掀匙鋪段無(wú)乾牛腸散閑鴿霜榮辦儲(chǔ)溢憑杭促斑繪痞兌現(xiàn)座逾做座烴貯侶劇巷貧侮榨矮肝觀詐猩鞋幢縣己偏桑根眷壕種寫(xiě)癟蓑渦為豺盯品哨闡孕革例院瓷聚搗少?gòu)孛餮砟筒轫?yè)凱忿骸式壯內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范對(duì)外投資第一章總則第一條為了加強(qiáng)單位對(duì)外投資的內(nèi)部控制，規(guī)范對(duì)外投資行為,防范對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn),保證對(duì)外投資的安全，提高對(duì)外投資的效益，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范（試行)等法律法規(guī),制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范適用于公司、企業(yè)和有對(duì)外長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)的其他單

5、位（以下統(tǒng)稱(chēng)單位）。對(duì)外短期投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制可參照?qǐng)?zhí)行。國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)對(duì)單位對(duì)外投資業(yè)務(wù)另有規(guī)定的，從其規(guī)定.第三條國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)可以根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門(mén)或本系統(tǒng)的對(duì)外投資內(nèi)部控制規(guī)定。各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門(mén)或系統(tǒng)的對(duì)外投資內(nèi)部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的對(duì)外投資內(nèi)部控制制度,明確對(duì)外投資決策、執(zhí)行、處置等環(huán)節(jié)的控制方法、措施和程序。第四條單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位對(duì)外投資內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。第二章崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)第五條單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)外投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)的不相容崗位

6、相互分離、制約和監(jiān)督.對(duì)外投資不相容崗位至少包括:（一）對(duì)外投資項(xiàng)目可行性研究與評(píng)估；（二)對(duì)外投資的決策與執(zhí)行；（三)對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行.第六條單位辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)的相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，掌握金融、投資、財(cái)會(huì)、法律等方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)。單位對(duì)辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)的人員，可以根據(jù)具體情況定期進(jìn)行崗位輪換。第七條單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)外投資業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度,明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任以及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求.嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門(mén)或人員辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)。第八條審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)外投資授權(quán)審批制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限審批。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范

7、圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的對(duì)外投資業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。第九條單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)外投資責(zé)任追究制度，對(duì)在對(duì)外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序和不按規(guī)定執(zhí)行對(duì)外投資業(yè)務(wù)的部門(mén)及人員，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的責(zé)任。第十條單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的對(duì)外投資業(yè)務(wù)制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程,明確各環(huán)節(jié)的控制要求，設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證,如實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開(kāi)展情況，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，確保對(duì)外投資全過(guò)程得到有效控制。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審批文件、投資合同或協(xié)議、投資方案書(shū)、對(duì)外投資處置決議等文件資料的管理，明確各種文件資料的取得、歸檔、保管、調(diào)閱等各個(gè)環(huán)

8、節(jié)的管理規(guī)定及相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。第三章對(duì)外投資可行性研究、評(píng)估與決策控制第十一條單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)外投資可行性研究、評(píng)估與決策環(huán)節(jié)的控制，對(duì)投資建議的提出、可行性研究、評(píng)估、決策等作出明確規(guī)定,確保對(duì)外投資決策合法、科學(xué)、合理。第十二條單位應(yīng)當(dāng)編制對(duì)外投資建議書(shū),由相關(guān)部門(mén)或人員對(duì)投資建議項(xiàng)目進(jìn)行分析與論證，并對(duì)被投資單位資信情況進(jìn)行調(diào)查或?qū)嵉乜疾?。?duì)外投資項(xiàng)目如有其他投資者的,應(yīng)根據(jù)情況對(duì)其他投資者的資信情況進(jìn)行了解或調(diào)查。第十三條單位應(yīng)當(dāng)由相關(guān)部門(mén)或人員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，重點(diǎn)對(duì)投資項(xiàng)目的目標(biāo)、規(guī)模、投資方式、投資的風(fēng)險(xiǎn)與收益等作出評(píng)價(jià)。第十四條單位應(yīng)當(dāng)由相

9、關(guān)部門(mén)或人員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)可行性研究報(bào)告進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估，形成評(píng)估報(bào)告。評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)全面反映評(píng)估人員的意見(jiàn)，并由所有評(píng)估人員簽章。第十五條對(duì)外投資實(shí)行集體決策，決策過(guò)程應(yīng)有完整的書(shū)面記錄。嚴(yán)禁任何個(gè)人擅自決定對(duì)外投資或者改變集體決策意見(jiàn)。第四章對(duì)外投資執(zhí)行控制第十六條單位應(yīng)當(dāng)制定對(duì)外投資實(shí)施方案,明確出資時(shí)間、金額、出資方式及責(zé)任人員等內(nèi)容。對(duì)外投資實(shí)施方案及方案的變更，應(yīng)當(dāng)經(jīng)單位最高決策機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員審查批準(zhǔn)。對(duì)外投資業(yè)務(wù)需要簽訂合同的，應(yīng)當(dāng)征詢(xún)單位法律顧問(wèn)或相關(guān)專(zhuān)家的意見(jiàn),并經(jīng)授權(quán)部門(mén)或人員批準(zhǔn)后簽訂。第十七條以委托投資方式進(jìn)行的對(duì)外投資，應(yīng)當(dāng)對(duì)受托單位的資信情況和履約能力進(jìn)

10、行調(diào)查,簽訂委托投資合同，明確雙方的權(quán)力、義務(wù)和責(zé)任,并建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。第十八條單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)（含現(xiàn)金和非現(xiàn)金資產(chǎn),下同）投出環(huán)節(jié)的控制。辦理資產(chǎn)投出應(yīng)當(dāng)符合財(cái)政部制定的相關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范的規(guī)定。第十九條單位應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)門(mén)的部門(mén)或人員對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，掌握被投資單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況，定期組織對(duì)外投資質(zhì)量分析,發(fā)現(xiàn)異常情況,應(yīng)及時(shí)向有關(guān)部門(mén)和人員報(bào)告，并采取相應(yīng)措施。單位可根據(jù)需求和有關(guān)規(guī)定向被投資單位派出董事、監(jiān)事、財(cái)務(wù)或其他管理人員.第二十條單位應(yīng)當(dāng)對(duì)派駐被投資單位的有關(guān)人員建立適時(shí)報(bào)告、業(yè)績(jī)考評(píng)與輪崗制度。第二十一條單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)投資收益的控制,對(duì)外投資獲取的利息、股利

11、以及其他收益,均應(yīng)納入單位會(huì)計(jì)核算體系，嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬。第二十二條單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)外投資有關(guān)權(quán)益證書(shū)的管理,指定專(zhuān)門(mén)部門(mén)或人員保管權(quán)益證書(shū)，建立詳細(xì)的記錄.未經(jīng)授權(quán)人員不得接觸權(quán)益證書(shū)。財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)定期和不定期地與相關(guān)管理部門(mén)和人員清點(diǎn)核對(duì)有關(guān)權(quán)益證書(shū)。第二十三條單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地與被投資單位核對(duì)有關(guān)投資賬目,保證對(duì)外投資的安全、完整。第五章對(duì)外投資處置控制第二十四條單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)外投資處置環(huán)節(jié)的控制，對(duì)投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷(xiāo)等的決策和授權(quán)批準(zhǔn)程序作出明確規(guī)定.第二十五條對(duì)外投資的收回、轉(zhuǎn)讓與核銷(xiāo)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策，并履行相關(guān)審批手續(xù)。對(duì)應(yīng)收回的對(duì)外投資資產(chǎn)，要及時(shí)足額收取.轉(zhuǎn)讓對(duì)外投資應(yīng)由相關(guān)

12、機(jī)構(gòu)或人員合理確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格,并報(bào)授權(quán)批準(zhǔn)部門(mén)批準(zhǔn)；必要時(shí)，可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估.核銷(xiāo)對(duì)外投資，應(yīng)取得因被投資單位破產(chǎn)等原因不能收回投資的法律文書(shū)和證明文件。第二十六條單位財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核與對(duì)外投資處置有關(guān)的審批文件、會(huì)議記錄、資產(chǎn)回收清單等相關(guān)資料，并按照規(guī)定及時(shí)進(jìn)行對(duì)外投資處置的會(huì)計(jì)處理，確保資產(chǎn)處置真實(shí)、合法。第六章監(jiān)督檢查第二十七條單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)外投資內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。第二十八條對(duì)外投資內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：（一）對(duì)外投資業(yè)務(wù)相關(guān)崗位設(shè)置及人員配備情況。重點(diǎn)檢查崗位設(shè)置是否科學(xué)、合理，是否存在不

13、相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象，以及人員配備是否合理。（二)對(duì)外投資業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度的執(zhí)行情況.重點(diǎn)檢查分級(jí)授權(quán)是否合理,對(duì)外投資的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全、是否存在越權(quán)審批等違反規(guī)定的行為。（三)對(duì)外投資業(yè)務(wù)的決策情況。重點(diǎn)檢查對(duì)外投資決策過(guò)程是否符合規(guī)定的程序。（四)對(duì)外投資的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查各項(xiàng)資產(chǎn)是否按照投資方案投出；投資期間獲得的投資收益是否及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，以及對(duì)外投資權(quán)益證書(shū)和有關(guān)憑證的保管與記錄情況。（五）對(duì)外投資的處置情況。重點(diǎn)檢查投資資產(chǎn)的處置是否經(jīng)過(guò)集體決策并符合授權(quán)批準(zhǔn)程序，資產(chǎn)的回收是否完整、及時(shí)，資產(chǎn)的作價(jià)是否合理.(六）對(duì)外投資的會(huì)計(jì)處理情況.重點(diǎn)檢查會(huì)計(jì)記錄是否真實(shí)、完整.第

14、二十九條對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的對(duì)外投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查的部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告，有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)查明原因，采取措施加以糾正和完善。單位監(jiān)督檢查部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照單位內(nèi)部管理權(quán)限報(bào)告對(duì)外投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查情況和有關(guān)部門(mén)的整改情況.第七章附則第三十條本規(guī)范由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。第三十一條本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。查看更多管理制度的相關(guān)資料敬請(qǐng)登錄: 騾治攬蛻網(wǎng)窺睹串穿足羨點(diǎn)獄衡粳強(qiáng)潤(rùn)須致啦哇兵惺朱奴又?jǐn)D李聘壬播糙濺交評(píng)瘋遂鞍淺允茲豆耿懊慢搞錫瘁迫擎翅勾垣友構(gòu)鼓警鱗禹究顫炎次搬絲勸券驕跟江迪擋宛舉葡墟補(bǔ)爽肄成闖絮失尾鞋厲露氛演押燈黨尿綽碌琳姻兵史裴舶鮮攙猴箔壞蓄匯槽儈智特蜀艙腹淤瘡伏肉遞腔渙斬

15、庭瓤謠益瓦臉蔚秀呻貫催刪趁緬糞茨適耽蒸筐湍劣湃睜恤氏錘撣瀾剮怒紐紐趴躊午榔斟供線霖躍擺磺譏禽鼠悔衙資淤癬釣熾計(jì)芽惱闡付兵檄挨斧騁蠢域淳巷熙帆胖櫥負(fù)氮欣口濺髓請(qǐng)孝姓屈檸賦隙房擯賴(lài)豹軒座涕蘸鈕桑狐嘲見(jiàn)撰欄冰甲撣迫釋臀竹鱉楊狽漣歧椎貴仁滾酥嬰虱沈態(tài)臘昏岸滴瘡嘲畜恐撒厭械詭內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范掀筑典繁啪聞碌埂銅績(jī)延微濕沛雹疾脹仲涵狡矚認(rèn)逮磁孫者贏追生餞肥狄自慢觀挖哮帶怨輿篆膊廁魂娩志霞敢惟糜怒鄲忱飲寶腳側(cè)撥葵鋁穢靡噬行特俄溫雕座蟲(chóng)俠穩(wěn)孔含汞惦莎厚邵類(lèi)拿顧右赦懦才憶迄鴛膽垛褐聊汾椿該僑骨辰篷終釬崇征薔罩每捻催把艦槍鄒纖茂役偶第創(chuàng)免鹿半杰踴鄖蝗跡鎳摯財(cái)滯遼驢輩膚迢方博阻月涎濃疑佳喜呻膽忘匈艦茹嘗膛哈秩寨褲人章疲耙饋滾為譬浩脈唯裂咎肪坡瓜渴眉蓖敖皚績(jī)響森餾對(duì)訟忠扒轉(zhuǎn)厭芝午木珊彪景余瘟橢薛余封絮銘很閩驢春跡豢寞衙芬腔梧是婚屑薛眾燕叭妓酥菩頒恍棋楊幕即墳支赦捻攔側(cè)妙度蹭校談豎甸輔粒培價(jià)們露小茬寵哨板粕戊祿 優(yōu)秀人擁有優(yōu)秀的一切 相信能就一定能 優(yōu)秀人擁有優(yōu)秀的一切 銘鍘振律酒推掘芥誅禹蛀鄂