公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)ppt課件

1、 第 四 章 對 外 投 資學(xué)習(xí)目的與要求學(xué)習(xí)目的與要求 經(jīng)過本章的學(xué)習(xí)，了解對外投資的目的與分類；經(jīng)過本章的學(xué)習(xí)，了解對外投資的目的與分類；掌握各類對外投資初始本錢的計量；持有期間的計量掌握各類對外投資初始本錢的計量；持有期間的計量和期末價值的計量。掌握各類對外投資處置的計量和期末價值的計量。掌握各類對外投資處置的計量金融資產(chǎn)該當(dāng)在初始確認(rèn)時劃分為以下四類：金融資產(chǎn)該當(dāng)在初始確認(rèn)時劃分為以下四類： 一以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金一以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括買賣性金融資產(chǎn)和指定為以公允價值計融資產(chǎn)，包括買賣性金融資產(chǎn)和指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的

2、金融資產(chǎn)；量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)； 二持有至到期投資；二持有至到期投資； 三可供出賣金融資產(chǎn)；三可供出賣金融資產(chǎn)； 四貸款和應(yīng)收款項。四貸款和應(yīng)收款項。 注：企業(yè)在初始確認(rèn)時將某金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)；其他類即日資產(chǎn)也不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。應(yīng)設(shè)置應(yīng)設(shè)置“買賣性金融資產(chǎn)會計科目買賣性金融資產(chǎn)會計科目 主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出賣而持有的金融資產(chǎn)。如，企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購買的股票、債券、基金等。衍生金融資產(chǎn)不作為有效套期工具的，也應(yīng)劃分為買賣性金融資產(chǎn)。一買賣性金融資產(chǎn)的含義一

3、買賣性金融資產(chǎn)的含義一、公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)概述一、公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)概述第一節(jié)第一節(jié) 買賣性金融資產(chǎn)買賣性金融資產(chǎn)二指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)二指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)一買賣性金融資產(chǎn)的初始計量一買賣性金融資產(chǎn)的初始計量 該當(dāng)按照獲得時的公允價值作為初始確認(rèn)價錢，相關(guān)的買賣費用在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。 注：已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，該當(dāng)單獨確以為應(yīng)收工程，不計入買賣性金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額。獲得時，獲得時， 借：買賣性金融資產(chǎn)借：買賣性金融資產(chǎn)本錢本錢 按公允價值按

4、公允價值 投資收益投資收益 發(fā)生的買賣費發(fā)生的買賣費 應(yīng)收股利或應(yīng)收利息應(yīng)收股利或應(yīng)收利息 貸：銀行存款貸：銀行存款 實踐支付的款項實踐支付的款項收到應(yīng)收款項時，借：銀行存款收到應(yīng)收款項時，借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利或應(yīng)收利息貸：應(yīng)收股利或應(yīng)收利息二、公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會計處置二、公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會計處置二買賣性金融資產(chǎn)持有收益確實認(rèn)二買賣性金融資產(chǎn)持有收益確實認(rèn) 企業(yè)在持有買賣性金融資產(chǎn)期間所獲得的現(xiàn)金股利或債券利息，該當(dāng)確以為投資收益。 注：資產(chǎn)負(fù)債表日，投資企業(yè)按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計提利息時，借：應(yīng)收利息 貸：投資收

5、益三買賣性金融資產(chǎn)的期末計量三買賣性金融資產(chǎn)的期末計量 是指采用一定的價值規(guī)范，對買賣性金融資產(chǎn)的期末價值進行后續(xù)計量，并以此列示于資產(chǎn)負(fù)債表中的會計程序。 根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)那么的規(guī)定，買賣性金融資產(chǎn)的價值應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值反映，公允價值的變動計入當(dāng)期損益。借：買賣性金融資產(chǎn)公允價值變動借：買賣性金融資產(chǎn)公允價值變動 貸：公允價值變動損益貸：公允價值變動損益或作相反的會計分錄或作相反的會計分錄四買賣性金融資產(chǎn)的處置四買賣性金融資產(chǎn)的處置正確確認(rèn)處置損益正確確認(rèn)處置損益 處置損益是指處置買賣性金融資產(chǎn)實踐收到的價值，減去所處置買賣性金融資產(chǎn)賬面余額后差額。借：銀行存款借：銀行存款 實踐收到

6、的處置價款實踐收到的處置價款 或買賣性金融資產(chǎn)或買賣性金融資產(chǎn)公允價值變動公允價值變動 或投資收益或投資收益 差額差額 貸：買賣性金融資產(chǎn)貸：買賣性金融資產(chǎn)本錢本錢 初始本錢初始本錢 買賣性金融資產(chǎn)買賣性金融資產(chǎn)公允價值變動公允價值變動 投資收益投資收益 差額差額借：公允價值變動損益借：公允價值變動損益 持有期間已確認(rèn)的公允價值變動凈損益持有期間已確認(rèn)的公允價值變動凈損益 或投資收益或投資收益 貸：投資收益貸：投資收益 或公允價值變動損益或公允價值變動損益 買賣性金融資產(chǎn)賬面余額，是指買賣性金融資產(chǎn)的初始計量金額加上或減去資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值后的金額。如有已計入應(yīng)收項目的現(xiàn)金股利或債券利息尚未

7、收回，還應(yīng)扣除此部分，再確認(rèn)處置損益。作業(yè)：作業(yè)：2007年1月1日，甲企業(yè)從二級市場支付價款萬元含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息萬元購入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生買賣費用萬元。該債券面值萬元，剩余期限為年，票面利率為，每半年付息一次，甲企業(yè)將其劃分為買賣性金融資產(chǎn)。其他資料如下：年月日，收到該債券年下半年利息萬元；年月日，該債券的公允價值為萬元不含利息；年月日，收到該債券半年利息；年月日，該債券的公允價值為萬元不含利息；年月日，收到該債券年下半年利息； 年月日，甲公司將該債券出賣，獲得價款萬元含季度利息萬元。假設(shè)不思索其他要素。年月日年月日借：買賣性金融資產(chǎn)借：買賣性金融資產(chǎn)本錢萬本錢萬投資收益萬

8、投資收益萬應(yīng)收利息萬應(yīng)收利息萬貸：銀行存款萬貸：銀行存款萬年月日年月日借：銀行存款萬借：銀行存款萬貸：應(yīng)收利息萬貸：應(yīng)收利息萬年月日，確認(rèn)公允價值變動和投資收益年月日，確認(rèn)公允價值變動和投資收益借：買賣性金融資產(chǎn)借：買賣性金融資產(chǎn)公允價值變動萬公允價值變動萬貸：公允價值變動損益萬貸：公允價值變動損益萬借：應(yīng)收利息萬借：應(yīng)收利息萬貸：投資收益萬貸：投資收益萬年月日，確認(rèn)公允價值變動和投資收益年月日，確認(rèn)公允價值變動和投資收益借：公允價值變動損益萬借：公允價值變動損益萬貸：買賣性金融資產(chǎn)貸：買賣性金融資產(chǎn)公允價值變動萬公允價值變動萬借：應(yīng)收利息萬借：應(yīng)收利息萬貸：投資收益萬貸：投資收益萬年月日年月日借：銀行存款萬借：銀行存款萬貸：應(yīng)收利息萬貸：應(yīng)收利息萬年月日年月日借：銀行存款萬借：銀行存款萬貸：應(yīng)收利息萬貸：應(yīng)收利息萬年月日年月日借：應(yīng)收利息萬