第三章會(huì)計(jì)等式及復(fù)式記賬

1、第三章第三章 會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)耿玉成耿玉成15015188732 668732 668732第三章第三章 會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式第二節(jié)第二節(jié) 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式一、會(huì)計(jì)等式一、會(huì)計(jì)等式（銀行）（銀行）（張三）（張三）資產(chǎn)資產(chǎn)形式形式負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益來(lái)源來(lái)源來(lái)源來(lái)源資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益基本會(huì)計(jì)等式基本會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)復(fù)式記帳法復(fù)式記帳法理論基礎(chǔ)理論基礎(chǔ)靜態(tài)等

2、式，反映某一特定日期財(cái)務(wù)狀況靜態(tài)等式，反映某一特定日期財(cái)務(wù)狀況恒等式恒等式類型業(yè)務(wù) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)序號(hào) 資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加 資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加 資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少 資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)減少 資產(chǎn)內(nèi)部一增一減 權(quán)益內(nèi)部一增一減 1 1、3 3日，從銀行提取現(xiàn)金日，從銀行提取現(xiàn)金10001000元備用。元備用。2 2、5 5日，用現(xiàn)金日，用現(xiàn)金20002000元支付職工工資。元支付職工工資。3 3、6 6日，從銀行取得借款日，從銀行取得借款50005000元存入公司銀元存入公司銀行賬戶。行賬戶。4 4、5 5日，從銀行取得借款日，從銀行取得借款60006000元?dú)w還元?dú)w還A A公司公司前欠貨款。前

3、欠貨款。1 12 23 34 4第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式一、會(huì)計(jì)等式一、會(huì)計(jì)等式收入收入費(fèi)用費(fèi)用= =利潤(rùn)利潤(rùn)利潤(rùn)表利潤(rùn)表編制依據(jù)編制依據(jù)動(dòng)態(tài)等式動(dòng)態(tài)等式反映經(jīng)營(yíng)成果反映經(jīng)營(yíng)成果第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式一、會(huì)計(jì)等式一、會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益收入收入- -費(fèi)用費(fèi)用= =利潤(rùn)利潤(rùn)實(shí)收資本實(shí)收資本資本公積資本公積盈余公積盈余公積未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)留存收益留存收益資產(chǎn)資產(chǎn)( (期末期末)=)=負(fù)債負(fù)債( (期末期末)+)+所有者權(quán)益所有者權(quán)益( (期初期初)+)+利潤(rùn)利潤(rùn)資產(chǎn)資產(chǎn)( (期末期末)=)=負(fù)債負(fù)債( (期末期末)+)+所有者權(quán)益所有者權(quán)益(

4、(期初期初)+)+收入收入- -費(fèi)用費(fèi)用 所謂所謂記賬方法，是指在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方記賬方法，是指在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。法。 按其記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方式不同，可以將記賬方法按其記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方式不同，可以將記賬方法劃分為劃分為單式記賬法單式記賬法和和復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法兩種方法。兩種方法。第二節(jié)第二節(jié) 復(fù)式記賬復(fù)式記賬一一、單式記賬法、單式記賬法 所謂單式記賬法，是指對(duì)所發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。 一般地，在單式記賬法下，只登記現(xiàn)金和銀行存款的收付金額以及債權(quán)債務(wù)的結(jié)算金額，一般不登記實(shí)物的收付金額。例例1 1：用現(xiàn)金：用現(xiàn)金800800元購(gòu)買原材料元購(gòu)

5、買原材料單式記賬法單式記賬法 減：庫(kù)存現(xiàn)金減：庫(kù)存現(xiàn)金 800800例例2 2：銷售商品取得收入：銷售商品取得收入2000020000元，款項(xiàng)存入銀行元，款項(xiàng)存入銀行單式記賬法單式記賬法 增：銀行存款增：銀行存款 2000020000 單式記賬法對(duì)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)沒(méi)有進(jìn)行系統(tǒng)、完整單式記賬法對(duì)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)沒(méi)有進(jìn)行系統(tǒng)、完整記錄，賬戶之間不能形成相互對(duì)應(yīng)關(guān)系，所以不能全面記錄，賬戶之間不能形成相互對(duì)應(yīng)關(guān)系，所以不能全面地反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，也不利于檢查賬戶記錄地反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，也不利于檢查賬戶記錄是否正確和完整。是否正確和完整。 一、單式記賬法 所謂復(fù)式記賬法，是指以資產(chǎn)與權(quán)

6、益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法。二、復(fù)式記帳法二、復(fù)式記帳法例例1 1：用現(xiàn)金：用現(xiàn)金800800元購(gòu)買原材料元購(gòu)買原材料復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法 增：原材料增：原材料 800800 減：庫(kù)存現(xiàn)金減：庫(kù)存現(xiàn)金 800800例例2 2：銷售商品取得收入：銷售商品取得收入2000020000元，款項(xiàng)存入銀行元，款項(xiàng)存入銀行復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法 增：銀行存款增：銀行存款 2000020000 增：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000020000復(fù)式記帳法的特點(diǎn)復(fù)式記帳法的特點(diǎn)1 1、賬戶設(shè)置完整，具有

7、完善的賬戶體系、賬戶設(shè)置完整，具有完善的賬戶體系2 2、對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都進(jìn)行反應(yīng)和記錄、對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都進(jìn)行反應(yīng)和記錄3 3、對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要反應(yīng)器所涉及的所有方面、對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要反應(yīng)器所涉及的所有方面4 4、對(duì)一定時(shí)期內(nèi)的賬戶記錄能進(jìn)行綜合試算平衡、對(duì)一定時(shí)期內(nèi)的賬戶記錄能進(jìn)行綜合試算平衡復(fù)式記帳法的要素復(fù)式記帳法的要素1 1、復(fù)式記賬法的平衡原理、復(fù)式記賬法的平衡原理2 2、復(fù)式記賬法的記賬符號(hào)、復(fù)式記賬法的記賬符號(hào)3 3、復(fù)式記賬法的記賬規(guī)則、復(fù)式記賬法的記賬規(guī)則4 4、復(fù)式記賬法的試算平衡方法、復(fù)式記賬法的試算平衡方法復(fù)式記賬法按采用的記賬復(fù)式記賬法按采用的記賬符號(hào)和記賬

8、規(guī)則的不同符號(hào)和記賬規(guī)則的不同借貸記賬法借貸記賬法收付記賬法收付記賬法增減記賬法增減記賬法 長(zhǎng)期的實(shí)踐證明，借貸記賬法是當(dāng)今最科學(xué)、最完善的復(fù)式記賬法。長(zhǎng)期的實(shí)踐證明，借貸記賬法是當(dāng)今最科學(xué)、最完善的復(fù)式記賬法。我我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定，企業(yè)會(huì)計(jì)記賬應(yīng)采用借貸記賬法。國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定，企業(yè)會(huì)計(jì)記賬應(yīng)采用借貸記賬法。復(fù)式記賬法的分類復(fù)式記賬法的分類 借貸記賬法是以借貸記賬法是以“借借”、“貸貸”為記賬符號(hào)，為記賬符號(hào)，以以“有借必有貸，借貸必相有借必有貸，借貸必相等等”為記賬規(guī)則為記賬規(guī)則，反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變動(dòng)情況的一種會(huì)計(jì)記賬方法。，反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變動(dòng)情況的一種會(huì)計(jì)記賬方法。 借貸記賬法

9、大約產(chǎn)生于借貸記賬法大約產(chǎn)生于1212世紀(jì)意大利的銀行。世紀(jì)意大利的銀行。 1494 1494年，意大利的數(shù)學(xué)家、近代會(huì)計(jì)之父盧卡年，意大利的數(shù)學(xué)家、近代會(huì)計(jì)之父盧卡帕喬利出版了算帕喬利出版了算術(shù)術(shù)幾何幾何比與比例概要一書，使借貸記賬法形成理論體系，也標(biāo)志著比與比例概要一書，使借貸記賬法形成理論體系，也標(biāo)志著近代會(huì)計(jì)的產(chǎn)生。近代會(huì)計(jì)的產(chǎn)生。三、借貸記賬法三、借貸記賬法理論依據(jù)：資產(chǎn)理論依據(jù)：資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益 2、借貸記賬法的記賬符號(hào) 記賬符號(hào)，是會(huì)計(jì)上用來(lái)表示發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的金額應(yīng)記入有關(guān)賬戶的左方金額欄還是右方金額欄的符號(hào)。 借貸記賬法是以“借”和“貸”為記賬

10、符號(hào)，借方作為賬戶的左方，貸方作為賬戶的右方。 借貸二字只是單純的記賬符號(hào)，用來(lái)表示記賬的方向。銀行存款等銀行存款等借借貸貸 3 3、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)借方借方貸方貸方賬戶賬戶資產(chǎn)、成本、費(fèi)用增加資產(chǎn)、成本、費(fèi)用增加負(fù)債、所有者權(quán)益、收入減少負(fù)債、所有者權(quán)益、收入減少負(fù)債、所有者權(quán)益、收入增加負(fù)債、所有者權(quán)益、收入增加資產(chǎn)、成本、費(fèi)用減少資產(chǎn)、成本、費(fèi)用減少資產(chǎn)資產(chǎn)+ +成本、費(fèi)用成本、費(fèi)用 負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +收入收入等式左方科目等式左方科目增加記入借方（左方）增加記入借方（左方）減少記入貸方（右方）減少記入貸方（右方）等式右方科目等式右方科目增

11、加記入貸方（右方）增加記入貸方（右方）減少記入借方（左方）減少記入借方（左方） 累計(jì)折舊、壞賬準(zhǔn)備、累計(jì)攤銷累計(jì)折舊、壞賬準(zhǔn)備、累計(jì)攤銷都是資產(chǎn)類科目，但增加都是資產(chǎn)類科目，但增加記入貸方，減少記入借方，期初期末余額在貸方記入貸方，減少記入借方，期初期末余額在貸方 增加在哪方，余額（期初余額、期末余額）一般就在哪方增加在哪方，余額（期初余額、期末余額）一般就在哪方（一）（一） 資產(chǎn)、成本、費(fèi)用為賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)、成本、費(fèi)用為賬戶的結(jié)構(gòu)借方借方貸方貸方資產(chǎn)、成本、費(fèi)用類賬戶資產(chǎn)、成本、費(fèi)用類賬戶期初余額期初余額本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)期末余額期末余額本期減少發(fā)生額本

12、期減少發(fā)生額本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)期末余額期末余額= =期初余額期初余額+ +借方借方發(fā)生額發(fā)生額- -貸方貸方發(fā)生額發(fā)生額（二）（二） 負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶的結(jié)構(gòu)負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶的結(jié)構(gòu)借方借方貸方貸方負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶期末余額期末余額= =期初余額期初余額+ +貸方貸方發(fā)生額發(fā)生額- -借方借方發(fā)生額發(fā)生額期初余額期初余額本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)期末余額期末余額本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì) 4 4、借貸記賬法的記賬借貸記賬法的記賬規(guī)則規(guī)則記賬規(guī)則：記賬規(guī)則：有借必有貸，

13、借貸必相等有借必有貸，借貸必相等 任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生至少會(huì)引起兩個(gè)賬戶的增減。任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生至少會(huì)引起兩個(gè)賬戶的增減。 兩個(gè)及以上賬戶之中至少有一個(gè)借方，同時(shí)也至少有一個(gè)貸方。兩個(gè)及以上賬戶之中至少有一個(gè)借方，同時(shí)也至少有一個(gè)貸方。 借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額一定相等。借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額一定相等。1 1、首先，要分析所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到了哪些賬戶，并判、首先，要分析所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到了哪些賬戶，并判斷賬戶的性質(zhì)；斷賬戶的性質(zhì)；2 2、其次，分析判斷賬戶中涉及的金額是增加還是減少；、其次，分析判斷賬戶中涉及的金額是增加還是減少；3 3、最后，根據(jù)賬戶的結(jié)構(gòu)確定記入賬戶的借方或是貸方。、最后

14、，根據(jù)賬戶的結(jié)構(gòu)確定記入賬戶的借方或是貸方。運(yùn)用借貸記賬法的記賬規(guī)則登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)步驟：運(yùn)用借貸記賬法的記賬規(guī)則登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)步驟：1 1、5 5月月5 5日，大華公司獲得凱文公司追加投資日，大華公司獲得凱文公司追加投資100000100000元，元，并存入銀行。并存入銀行。(1)(1)分析涉及的分析涉及的賬戶賬戶 與與賬戶性質(zhì)賬戶性質(zhì)(2)(2)分析判斷賬戶的分析判斷賬戶的增減關(guān)系增減關(guān)系 與與增減金額增減金額(3)(3)分析確定分析確定記賬方向記賬方向?qū)嵤召Y本實(shí)收資本銀行存款銀行存款所有者權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)+ +100000100000+ +100000100000貸貸借借借借: :銀行存

15、款銀行存款 100000100000 貸貸: :實(shí)收資本實(shí)收資本 1000001000002 2、5 5月月1010日，大華公司向供貨單位購(gòu)入原材料一批，價(jià)日，大華公司向供貨單位購(gòu)入原材料一批，價(jià)值值5000050000元，貨款未付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。元，貨款未付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。 (1)(1)分析涉及的分析涉及的賬戶賬戶 與與賬戶性質(zhì)賬戶性質(zhì)(2)(2)分析判斷賬戶的分析判斷賬戶的增減關(guān)系增減關(guān)系 與與增減金額增減金額(3)(3)分析確定分析確定記賬方向記賬方向原材料原材料應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債+ +5000050000+ +5000050000借借貸貸借借: :原材料原材料 500

16、0050000 貸貸: :應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 50000500003 3、5 5月月2020日，大華公司以銀行存款支付所欠購(gòu)原材料款日，大華公司以銀行存款支付所欠購(gòu)原材料款5000050000元。元。 (1)(1)分析涉及的分析涉及的賬戶賬戶 與與賬戶性質(zhì)賬戶性質(zhì)(2)(2)分析判斷賬戶的分析判斷賬戶的增減關(guān)系增減關(guān)系 與與增減金額增減金額(3)(3)分析確定分析確定記賬方向記賬方向銀行存款銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債- -5000050000- -5000050000貸貸借借借借: :應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 5000050000 貸貸: :銀行存款銀行存款 50000500004 4、按

17、法定程序減少注冊(cè)資本、按法定程序減少注冊(cè)資本100000100000元，用銀行存款向元，用銀行存款向所有者支付。所有者支付。 (1)(1)分析涉及的分析涉及的賬戶賬戶 與與賬戶性質(zhì)賬戶性質(zhì)(2)(2)分析判斷賬戶的分析判斷賬戶的增減關(guān)系增減關(guān)系 與與增減金額增減金額(3)(3)分析確定分析確定記賬方向記賬方向?qū)嵤召Y本實(shí)收資本銀行存款銀行存款所有者權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)- -100000100000- -100000100000借借貸貸借借: :實(shí)收資本實(shí)收資本 100000100000 貸貸: :銀行存款銀行存款 1000001000005 5、5 5月月2525日，大華公司支付銀行存款日，大

18、華公司支付銀行存款9000090000元購(gòu)入生產(chǎn)元購(gòu)入生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)。用設(shè)備一臺(tái)。 (1)(1)分析涉及的分析涉及的賬戶賬戶 與與賬戶性質(zhì)賬戶性質(zhì)(2)(2)分析判斷賬戶的分析判斷賬戶的增減關(guān)系增減關(guān)系 與與增減金額增減金額(3)(3)分析確定分析確定記賬方向記賬方向銀行存款銀行存款固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)- -9000090000+ +9000090000貸貸借借借借: :固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 9000090000 貸貸: :銀行存款銀行存款 90000900006 6、5 5月月2727日以前購(gòu)貨所欠的應(yīng)付賬款日以前購(gòu)貨所欠的應(yīng)付賬款6000060000元到期，但元到期，但公司暫時(shí)沒(méi)有

19、資金支付，向銀行借入短期借款公司暫時(shí)沒(méi)有資金支付，向銀行借入短期借款6000060000元元用于歸還前欠貸款。用于歸還前欠貸款。 (1)(1)分析涉及的分析涉及的賬戶賬戶 與與賬戶性質(zhì)賬戶性質(zhì)(2)(2)分析判斷賬戶的分析判斷賬戶的增減關(guān)系增減關(guān)系 與與增減金額增減金額(3)(3)分析確定分析確定記賬方向記賬方向應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款短期借款短期借款負(fù)債負(fù)債負(fù)債負(fù)債- -6000060000+ +6000060000借借貸貸借借: :應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 6000060000 貸貸: :短期借款短期借款 60000600007 7、以盈余公積、以盈余公積8000080000元向所有者分配利潤(rùn)。元向所有者

20、分配利潤(rùn)。(1)(1)分析涉及的分析涉及的賬戶賬戶 與與賬戶性質(zhì)賬戶性質(zhì)(2)(2)分析判斷賬戶的分析判斷賬戶的增減關(guān)系增減關(guān)系 與與增減金額增減金額(3)(3)分析確定分析確定記賬方向記賬方向應(yīng)付股利應(yīng)付股利盈余公積盈余公積負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +8000080000- -8000080000貸貸借借借借: :盈余公積盈余公積 8000080000 貸貸: :應(yīng)付股利應(yīng)付股利 80000800008 8、經(jīng)批準(zhǔn)將企業(yè)原發(fā)行的、經(jīng)批準(zhǔn)將企業(yè)原發(fā)行的2000020000元應(yīng)付債券轉(zhuǎn)化為實(shí)收元應(yīng)付債券轉(zhuǎn)化為實(shí)收資本。資本。(1)(1)分析涉及的分析涉及的賬戶賬戶 與與賬戶性質(zhì)賬戶性質(zhì)(2

21、)(2)分析判斷賬戶的分析判斷賬戶的增減關(guān)系增減關(guān)系 與與增減金額增減金額(3)(3)分析確定分析確定記賬方向記賬方向應(yīng)付債券應(yīng)付債券實(shí)收資本實(shí)收資本負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益- -2000020000+ +2000020000借借貸貸借借: :應(yīng)付債券應(yīng)付債券 2000020000 貸貸: :實(shí)收資本實(shí)收資本 20000200009 9、經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)用盈余公積、經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)用盈余公積7000070000元轉(zhuǎn)增資本。元轉(zhuǎn)增資本。(1)(1)分析涉及的分析涉及的賬戶賬戶 與與賬戶性質(zhì)賬戶性質(zhì)(2)(2)分析判斷賬戶的分析判斷賬戶的增減關(guān)系增減關(guān)系 與與增減金額增減金額(3)(3)分析確定分析確定記

22、賬方向記賬方向盈余公積盈余公積實(shí)收資本實(shí)收資本所有者權(quán)益所有者權(quán)益所有者權(quán)益所有者權(quán)益- -7000070000+ +7000070000借借貸貸借借: :盈余公積盈余公積 7000070000 貸貸: :實(shí)收資本實(shí)收資本 70000700001010、大華公司購(gòu)入原材料一批，價(jià)款、大華公司購(gòu)入原材料一批，價(jià)款5000050000元，以銀行元，以銀行存款支付存款支付3000030000元，余款尚未支付，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。元，余款尚未支付，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。(1) (1) 賬戶賬戶 與與賬戶性質(zhì)賬戶性質(zhì)(2) (2) 增減關(guān)系增減關(guān)系 與與增減金額增減金額(3) (3) 記賬方向記賬方向原材料原

23、材料銀行存款銀行存款資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)+ +5000050000- -3000030000借借貸貸借借: :原材料原材料 5000050000 貸貸: :銀行存款銀行存款 3000030000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 2000020000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款負(fù)債負(fù)債+ +2000020000貸貸1111、飛達(dá)公司于、飛達(dá)公司于5 5月月2020日，收到某企業(yè)投入的資本，其日，收到某企業(yè)投入的資本，其中中5000050000元是貨幣資金，款項(xiàng)已存入銀行，另外元是貨幣資金，款項(xiàng)已存入銀行，另外3000030000元元系木材，已驗(yàn)收入庫(kù)。系木材，已驗(yàn)收入庫(kù)。(1) (1) 賬戶賬戶 與與賬戶性質(zhì)賬戶性質(zhì)(2)

24、(2) 增減關(guān)系增減關(guān)系 與與增減金額增減金額(3) (3) 記賬方向記賬方向?qū)嵤召Y本實(shí)收資本銀行存款銀行存款所有者權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)+ +8000080000+ +5000050000貸貸借借借借: :銀行存款銀行存款 5000050000 原材料原材料 3000030000 貸貸: :實(shí)收資本實(shí)收資本 8000080000原材料原材料資產(chǎn)資產(chǎn)+ +3000030000借借 反映同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶之間的應(yīng)借、應(yīng)貸關(guān)系為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。反映同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶之間的應(yīng)借、應(yīng)貸關(guān)系為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。能夠形成對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，必定能代表能夠形成對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，必定能代表并說(shuō)明某類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。

25、并說(shuō)明某類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。 有些賬戶之間是不可能形成對(duì)應(yīng)關(guān)系的，有些賬戶之間是不可能形成對(duì)應(yīng)關(guān)系的，如如“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶與賬戶與“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬賬戶之間，戶之間，“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”賬戶與賬戶與“短期借短期借款款”賬戶等。如果強(qiáng)行將這些無(wú)對(duì)應(yīng)關(guān)賬戶等。如果強(qiáng)行將這些無(wú)對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶進(jìn)行組合，則無(wú)法正確反映經(jīng)系的賬戶進(jìn)行組合，則無(wú)法正確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系一般有一借一貸、一借多貸、一貸多借的對(duì)應(yīng)，賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系一般有一借一貸、一借多貸、一貸多借的對(duì)應(yīng)，一般一般不采用多不采用多借多貸的對(duì)應(yīng)關(guān)系。借多貸的對(duì)應(yīng)關(guān)系。 例例陽(yáng)光公司向銀行借入一年期借款陽(yáng)光公司向銀

26、行借入一年期借款60 00060 000元，存入銀行。元，存入銀行。借方借方 短期借款短期借款 貸方貸方 60 00060 000借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方 60 00060 000借：銀行存款借：銀行存款 60 000 60 000貸：短期借款貸：短期借款 60 000 60 000方向方向會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目金額金額會(huì)計(jì)分錄的構(gòu)成要素會(huì)計(jì)分錄的構(gòu)成要素方向方向會(huì)計(jì)科目名稱會(huì)計(jì)科目名稱金額金額書寫格式書寫格式: :借方在前借方在前, ,貸方在后貸方在后, ,借方偏左借方偏左, ,貸方偏右貸方偏右, ,簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)分錄分錄復(fù)合會(huì)計(jì)分錄復(fù)合會(huì)計(jì)分錄由一個(gè)借方和一個(gè)貸方組

27、成對(duì)應(yīng)關(guān)系由一個(gè)借方和一個(gè)貸方組成對(duì)應(yīng)關(guān)系的會(huì)計(jì)分錄的會(huì)計(jì)分錄一個(gè)借方和多個(gè)貸方或者一個(gè)貸方和一個(gè)借方和多個(gè)貸方或者一個(gè)貸方和多個(gè)借方組成對(duì)應(yīng)關(guān)系的會(huì)計(jì)分錄多個(gè)借方組成對(duì)應(yīng)關(guān)系的會(huì)計(jì)分錄 試分析哪些是簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄，哪些是復(fù)合會(huì)計(jì)分錄試分析哪些是簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄，哪些是復(fù)合會(huì)計(jì)分錄1、用銀行存款償還A公司貨款2000元借：應(yīng)付賬款 2000 貸：銀行存款 20002、外購(gòu)原材料，價(jià)款10000元，增值稅1700元，已用銀行存款支付，材料已入庫(kù)。借：原材料 10000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700 貸：銀行存款 117003、銷售A產(chǎn)品取得價(jià)款20000元，增值稅3400元，款項(xiàng)未收。借

28、：應(yīng)收賬款 23400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34007 7、試算平衡、試算平衡 所謂試算平衡，是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過(guò)程。試算平衡試算平衡的方法的方法發(fā)生額試算平衡法發(fā)生額試算平衡法余額試算平衡法余額試算平衡法 （一）（一） 發(fā)生額試算平衡法發(fā)生額試算平衡法 發(fā)生額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸發(fā)生額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期發(fā)生額記錄是否正確的方方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。法。全部賬戶本期借方發(fā)

29、生額合計(jì)全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)發(fā)生發(fā)生額試算平衡額試算平衡 借：原材料 40 000 貸：應(yīng)付賬款 40 000 借：銀行存款 60 000 貸：短期借款 60 000有借必有貸借貸必相等兩項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生后，所有賬戶的借方發(fā)生額100 000元貸方發(fā)生額100 000元= （二）（二） 余額試算平衡法余額試算平衡法 余額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計(jì)等于貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系，余額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計(jì)等于貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期賬戶記錄是否正確的方法。檢驗(yàn)本期賬戶記錄是否正確的方法。 分為期初余額平衡和期

30、末余額平衡兩類分為期初余額平衡和期末余額平衡兩類全部賬戶借方期初余額合計(jì)全部賬戶貸方期初額合計(jì)全部賬戶借方期初余額合計(jì)全部賬戶貸方期初額合計(jì)全部賬戶借方期末余額合計(jì)全部賬戶貸方期末額合計(jì)全部賬戶借方期末余額合計(jì)全部賬戶貸方期末額合計(jì)試算平衡表試算平衡表20072007年年5 5月月3131日日會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款20000015000027000080000原材料60000130000190000固定資產(chǎn)40000090000490000應(yīng)付賬款800001100007000040000應(yīng)付股利8000080000短期借款5000060000110000應(yīng)付債券300002000010000實(shí)收資本300000100000270000470000盈余公積20000015000050000合計(jì)660000660000750000750000760000760000試算平衡表試算平衡表20082008年年5 5月月3131日日賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款原材料固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)短期借款應(yīng)付賬款累計(jì)折舊長(zhǎng)期借款實(shí)收資本盈余公積10000（2）800003500075000035000（17）21000030000260000600005000005000015000350000（3）25