注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》答案及解析

1、注冊(cè)稅務(wù)師考試稅法二答案及解析2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試稅法二答案及解析一、單項(xiàng)選擇題(本題型共40題，每小題1分，共40分。每小 題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選 均不得分。)1、正確答案：D試題解析：根據(jù)稅法的規(guī)定，被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資木公積 轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也 不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。所以選項(xiàng)ABC不正確。既然沒 有增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)，那么在轉(zhuǎn)讓股權(quán)的時(shí)候扣除的成 本就不包括轉(zhuǎn)增股本增加的部分，所以選項(xiàng)D的表述是正確的。2、正確答案：B試題解析：記憶性考題，教材的原文規(guī)定。企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足

2、下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：(1) 商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)己將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng) 險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；(2) 企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù) 管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制；(3) 收入的金額能夠可靠地計(jì)量；(4) 已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。只有選項(xiàng)B “相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)”不屬于以上四個(gè) 條件。3、正確答案：C試題解析：本題考查的是和利息有關(guān)的收入企業(yè)所得稅的征免稅問(wèn)題。企業(yè) 取得的國(guó)債利息收入以及企業(yè)取得的2009年、2010年和2011年發(fā) 行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。但企業(yè)取得的股票 轉(zhuǎn)讓收入、連續(xù)持有不足12個(gè)月

3、上市公司股票分紅收入都屬于應(yīng)稅 收入，所以2011年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（6800-5000+120- 100+2） X 25%二455. 50（萬(wàn)元）。4、正確答案：C試題解析：非營(yíng)利組織取得的下列收入為免稅收入：接受其他單位或者個(gè) 人捐贈(zèng)的收入;除稅法規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入， 但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)而取得的收入;按照省級(jí)以上民政、財(cái)政 部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi);不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息 收入;財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。所以只有選項(xiàng)C符 合規(guī)定。5、正確答案：B試題解析：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別不超過(guò) 工資、薪金總額的14%、2

4、%和2. 5%的部分，可以在當(dāng)年稅前扣除。 本題企業(yè)是軟件生產(chǎn)企業(yè)，其職工教育經(jīng)費(fèi)扣除有特殊規(guī)定。軟件 生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)可以在企業(yè)所得稅前 全額扣除，所以本題中支付的4萬(wàn)元培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)可以全額扣除，職工 教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200X2.5%=5（萬(wàn)元）。實(shí)際發(fā)生了 4萬(wàn)元，沒有 超過(guò)限額，也可以全額扣除;職工福利費(fèi)的扣除限額 二200X14%二28（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生了 35萬(wàn)元，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額 7萬(wàn)元;工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額二200X2%二4（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生3.5萬(wàn)元, 可以全額扣除。企業(yè)為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn) 費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額的5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的

5、部分準(zhǔn)予扣除。所以 要分別計(jì)算、分別比較。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)扣除限額二200X5%二10（萬(wàn)元）, 實(shí)際發(fā)生了 12萬(wàn)元，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬(wàn)元;補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn) 扣除限額=200X5%=10（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生了 8萬(wàn)元，可以全額扣除。 所以，該企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=7+2二9（萬(wàn)元）。6、正確答案：A試題解析：此題的關(guān)鍵是注意四個(gè)時(shí)間段，分別是2011年1月1日2011 年3月31日；2011年4月1日2011年6月30 H ;2011年7月1 日2011年9月30日；2011年10月1日2011年12月31日。在 這四個(gè)時(shí)間段內(nèi)，企業(yè)的實(shí)繳資本額與應(yīng)繳資木額的差額發(fā)生變動(dòng), 所以要分開

6、計(jì)算利息。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未 繳足其應(yīng)繳資木額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資 者實(shí)繳資木額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，不 得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。2011年企業(yè)所得稅前可以扣除 的利息=2800 X 7%X 3/12+ （2800-400） X 7%X 3/12+ （2800- 800） X7%X3/12+（2800-200） X 7%X3/12=171. 5（萬(wàn)元）。7、正確答案：A試題解析：記憶性考題。選項(xiàng)B：時(shí)間錯(cuò)誤，應(yīng)該是被取消公益性捐贈(zèng)稅前 扣除資格的公益性群眾團(tuán)體，3年內(nèi)不得重新申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前 扣除資格，而不是5年;選項(xiàng)C

7、：捐贈(zèng)方在向公益性社會(huì)團(tuán)體和縣級(jí) 以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供注明捐贈(zèng) 非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值的證明，如果不能提供證明，公益性社會(huì)團(tuán) 體和縣級(jí)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)不得向其開具公益 性捐贈(zèng)票據(jù);選項(xiàng)D：比例錯(cuò)誤，公益性群眾團(tuán)體前3年接受捐贈(zèng)的 總收入中用于公益事業(yè)的支出比例低于70%的，應(yīng)取消其公益性捐 贈(zèng)稅前扣除資格。8、正確答案：A試題解析:理解性考題。主要考查可以作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理的三種情況。 租入固定資產(chǎn)的改建支出要作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用來(lái)處理，按照合同約 定的剩余租賃期限分期攤銷。9、正確答案：D試題解析：偷梁換柱型考題。屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊

8、原因不 能在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng), 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，可適當(dāng)延期申報(bào)。選項(xiàng)D的表述把稅務(wù)機(jī) 關(guān)審核偷換為企業(yè)核實(shí)。10、正確答案：C試題解析：特殊性稅務(wù)處理的吸收合并，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧 損的限額二被合并企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值X截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年 末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率。2011年由甲企業(yè)彌補(bǔ)的乙企業(yè) 的虧損額=1300X4. 5%二58. 50（萬(wàn)元）。此題主要注意計(jì)算的時(shí)候要用 企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值，而不能用賬面價(jià)值。11、正確答案：A試題解析：此題考查的是企業(yè)境外所得已納稅額抵免的特殊情形。即因客觀 原因無(wú)法真實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的境外所得稅稅 額的，除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅款在所得來(lái)源國(guó)（地區(qū)） 的實(shí)際