建設全過程財務狀況正確核定新增資產價值

1、_、竣工財務決算的概念gk竣工財務決算是全面反映項目建 設全過程財務狀況，正確核定新 亠 增資產價值，總結竣工項目建設 Mk成果的文件，是辦理資產交付使 用手續(xù)的依據。是項目法人以貨幣、實物兩種計量方法 反映項目投資來源、資金使用、建設規(guī) 模、建設成本、投資效益的總結性文件。是基本建設程序的重要環(huán)節(jié)是建設單位向管理單位移交資產的依據。二、竣工財務決算的內容圭寸面及目錄工程的平面示意圖及重要工程照片財務決算說明書財務決算報表三、竣工財務決算體系及責任單位設計單元工程完工后 由項目建設管理 單位負責編制完工財務預決算項目法人管轄的工程全部竣工后f由項 目法人負責編制竣工財務決算征地補償和移民安置項

2、目竣（完）工財 務決算按設計單元工程由省級征地移民 機構另行組織編制、適用范圍東線江蘇水源有限責任公司 東線山東干線有限責任公司 中線水源有限責任公司 中線干線工程建設管理局湖北省南水北調工程建設管理局東線治污工程、截污導流工程.中線丹 江口庫區(qū)及上游水污染防治和水土保持 工程除外五、編制期限完工財務預決算應在設計單元工程完工驗 收刖完成竣工財務決算應在東線、中線一期工程竣 工驗唳前完成征地補償和移民安置項目竣（完）工財務 決算應在征地移民專項驗收前完成（項目 法人應提前6個月通知有關省級征地移民 管理機構）項目法人或項目管理單位、省級征地移 民機構應落實竣工（完工）財務決算編 制的組織和人員

3、，明確財務會計、計劃 統計、工程技術、設備物資等部門的相 應職責。設計、施工、監(jiān)理等單位應及時提供有 關資料，做好配合工作。七、質量的基本要求八、質量的具體要求帳簿的設置要科學、合理核算的過程要規(guī)范成本和支出的計算要準確填列的數據要可靠,表間關系要清晰移交的資產要帳實相符第二章編制依據K y t I B 丿kVQ I HEBT V國家有關法律法規(guī)及制度; 可行性研究報告；經批準的初步設計文件及概算和項目管理預算;歷年下達的年度投資計劃、基本建設支出預算;會計核算及財雋管理資料,以及歷年會計決算資料;招標文件；項目合同及工程價款結算資料;年度價差審批文件; 其他有關資料。第三章編制內容財務決算說

4、明書工程基本情況;投資計劃、基本建設支出預算和資金到1 立情浣;概算（項目管理預算）執(zhí)行情況及分析;投資動態(tài)管理情況;招標情況;合同、協議履行情況;征地補償和移民安置情況;預備費使用情況;基建結余資金形成及分配情況;預留的尾工投資及費用情況;財務管理情況及其經驗、問題和建議;歷次審計、稽察及其整改情況;其他需說明的事項;編表說明。二竣工財務決算報表南水北調工程概況表,反映項目法人所 實施工程的主要特性、建設過程和建設 成果等基本情況;南水北調工程竣工財務決算表,反映項 目法人所實施工程的財務收支狀況;南水北調工程投資分析表,反映項目法 人所實施工程的概算（項目管理預算） 執(zhí)行情況;南水北調工程

5、尾工及預留費用表，反映 項目法人所實施工程的尾工及預留費用 明細情況;南水北調工程待核銷基建支出及轉出投 資表,反映項目法人所實施工程的待核 銷基建支出和轉出投資情況;南水北調工程交付使用資產總表,反映 項目法人所實施工程交付使用資產的總 體情況;南水北調工程交付使用資產明細表，反 映項目法人所實施工程交付使用資產的 明細情況。三、征地補償和移民安置項目竣工（完 工）財務決算報表II I I I 11 / 1 JI1 XX Ilzurx y|x、資金平衡表征地移民資金支出總表 農村移民安置支出明細表城集鎮(zhèn)遷建支出明細表工業(yè)企業(yè)遷建支出明細表專業(yè)項目復建支出明細表四、竣工財務決算和完工財務決算的

6、關完工財務決算是竣工財務決算的基礎 編制時間不同編制的范圍不同投資分析考核的級次不同對資產的處理方式可能不同（編制完工財務決 算時，可暫不核定資產價值，但應做好資產價 值核定的相關基礎工作）代建、委托建設管理機構應在負責實施的全部 設計單元工程完工驗收后，將有關會計核算資 料移交給項目法人。護三QifiBEimf療E 1收集整理與竣工（完工）財務決算編制 相關的工程項目資料;財務清理;概算（項目管理預算）與會計核算口徑 的對應分析;確定竣工（完工）財務決算基準日;分攤待攤投資和借款利息等公共費用；計列尾工投資及預留費用。二程序、步驟和方法(-)項目建賬對賬簿設置的要求符合國有建設單位會計制度的

7、規(guī)定與概算的項目相對應會計核算與項目概算差異的主要原因1、體系不同賬簿設置受制于會計科目的核算內容項目概算受制于概算的項目劃分 2、目的不同會計科目的設立目的是便于歸集費用 項目劃分的目的是為了測算費用由于會計核算與項目概算之間的固 有差異z兩者在口徑上還不能完全 一一對應。不能對應的項目主要集 中在概算的預備費和獨立費用兩部分。（二）收集整理項目資料會計核算的過程和結果只能形成決 算的部分貨幣指標,其他決算指標 和決算的說明必須依賴于項目的其 他資料。齢計核算資料以外，需要收集整理的 鏑主要有:1、設計丈牛項目自可行性硏究至施工圖設計，各階 別是初步設計文件以及項目實施貫程中 白勺重夫設計變

8、更。 2、投資計劃與預算建投資計壯基本翹支、上報、竝及調整情況。 3、招投標資料各標段的招標、投標文件；合同及其補 充合同。三）支出的分析調整核算指標按概算口徑進行調整,概算口 徑為不變量,核算指標和口徑是可變量。 以概算為基礎,考核實際支出所發(fā)生的 偏舍。過程較為復雜,且容易出現偏差。特別 是招投標項目的價款結算與概算項目的 銜接問題,財務人員難以把握。不僅導 致定量分析有問題,在某些特定的條件 下,還會產生定性分析的錯誤。:四）竣工財務清理竣工財務清理主要包括合同清理、債權 債務清理、資產清理、竣工結余資金清 理等。合同清理的關鍵是辦理竣工結算。債權債務清理：除按規(guī)定扣留的質量保 證金和預

9、留的未完工程及費用外”其他 各項債權債務均應清理完畢。資產清理：對財產物資、已完工程進行 全面、徹底的清查盤點，做到帳物相符。 竣工結余資金清理：對實物形態(tài)的結余, 如庫存設備、材料以及應處理的自用固 定資產公開變價處理。F n HKB IlH | h Q ! I1U II 匸H：r 仃 G ：/ /（ E3 匚，|1=1決算編制的基準日期與會計年度并不關 聯，決定決算基準日期的是項目的竣工 （完工）日期。決算的基準日期確定后，所有與建設成本、資產價值和竣工結余資金相關聯的財務收支事項必須在基準日期前入賬。待攤投資和借款利息等公共費用按項目 法人確定的分攤項目和數額計入設計單 元工程建設成本,

10、納入竣工（完工）財 務決算。編制竣工財務決算時,對完工財務決算 的部分財務指標應按統一的基準日進行 調整。（六）預留尾工投資及費用 預留的緣由1、竣工（完工）驗收允許存在未完工程2、驗收費用尚未發(fā)生 3、建設管理機構還需存續(xù)一段時間強爾譏罪1、預算成本2、建設期外.1、未完工程 (1)確定工程量.(2 )確定單價、 ( 3 )根據工程量和單價/計算投資額2、竣工驗收費用根據竣工驗收需要的天數、預計參加的 人數以及相應的標準等測算。 3、管理費用根據建設管理機構自決算基準日期至停 止運作為止的預計時間,參照本項目管 理費用正常情況下的月開支標準,考慮 人員變動等影響因素綜合測定。計入完工財務決算

11、的尾工投資和預留費 用的具體項目和數額報項目法人批準。計入竣工財務決算的尾工投資和預留費 用的具體項目和數額報國務院南水北調 工程建設委員會辦公室（以下簡稱國務 院南水北調辦）備案。預留的尾工投資和費用不得超過該項目 概算的3%。（七）待攤投資分攤 分攤原則能確定應由某項交付使用資產負擔的費 用,直接計入;分攤對象bikF :能確定負擔對象的,分配計入。Is房屋、建筑物；2、需要安裝的設備;3、其他分攤對象。征地補償和移民安置費用只計入相關的 房屋、建筑物價值。設備等資產不分攤 該項費用。分攤方法實際分配率二上期結轉和本期發(fā)生的待 攤費用合計（扣除可直接計入的部分）/ 上期結轉和本期發(fā)生的建筑安裝工程投 資、需安裝設備投資和其他投資中應負 擔待攤費用的部分xlOO%某資產應分攤待攤費用二該資產應負擔待 攤費用部分的實際價值x實際分配率（八）報表填列IK 13 ； HF口 ： D M 三t ；帀匸1汛著I投資分需表是控制其他握表并與之相對 贏爭曇畫裨修曹鼎奮律弟兩方面全面反應把握兩不關靈：冃 1概算和實際之間的對比應保持相同口 徑 2 項目欄的填列級次完工財務決算經項目法人審核后報國務 院南水北調辦核準竣工財務決算經國務院南水北調辦審核 后報財政部審批。征地補償和移民安置項目竣工（完工） 財務決算報項目法人,同