最新繼續(xù)教育-稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與排查試題

1、一、單選題1、企業(yè)在籌建期間， 發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的 （ ） 計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)。A、30%B、40%C、60%D、70%【正確答案】 C【您的答案】 C 正確 【答案解析】 企業(yè)在籌建期間， 發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出， 可按實(shí)際發(fā)生額 的 60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)。2、下列支出中不屬于勞保支出的有（）。A、手套B、洗衣粉C、清涼飲料D、酒店為員工定制的西服【正確答案】 D【您的答案】 D 正確 【答案解析】勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)的服裝限于具有 “保護(hù)作用”的工作服而非所有工作服， 如環(huán)衛(wèi)工 人、建筑工人的工作服， 都有保護(hù)和防御作用，屬于勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)的服裝；酒店員工要

2、求統(tǒng)一 服裝，雖工作服僅助于形象作用，屬于正常經(jīng)營(yíng)必需，就不屬于勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，屬于“企業(yè)合 理的支出”。3、下列選項(xiàng)中符合基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用辦法的是（）。A、請(qǐng)客送禮B、從事高消費(fèi)性?shī)蕵坊顒?dòng)C、會(huì)員結(jié)婚時(shí)給予一定金額的慰問品D、設(shè)立小金庫(kù)【正確答案】 C【您的答案】 C 正確 【答案解析】辦法對(duì)基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)不能用于哪些方面提出嚴(yán)格要求：（一）不準(zhǔn)使用工會(huì)經(jīng)費(fèi)請(qǐng)客送禮。（二）不準(zhǔn)違反工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用規(guī)定，濫發(fā)獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。（三）不準(zhǔn)使用工會(huì)經(jīng)費(fèi)從事高消費(fèi)性?shī)蕵泛徒∩砘顒?dòng)。（四）不準(zhǔn)單位行政利用工會(huì)賬戶，違規(guī)設(shè)立“小金庫(kù)”。（五）不準(zhǔn)將工會(huì)賬戶并入單位行政賬戶，使工會(huì)經(jīng)費(fèi)開支失去控制。（六）不準(zhǔn)截留、

3、挪用工會(huì)經(jīng)費(fèi)。（七）不準(zhǔn)用工會(huì)經(jīng)費(fèi)參與非法集資活動(dòng)，或?yàn)榉欠Y活動(dòng)提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保。（八）不準(zhǔn)用工會(huì)經(jīng)費(fèi)報(bào)銷與工會(huì)活動(dòng)無關(guān)的費(fèi)用4、下列各項(xiàng)中，符合企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)規(guī)定的是（）。A、被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損，可用投資方所得彌補(bǔ)B、投資方企業(yè)發(fā)生虧損，可用被投資企業(yè)分回的所得彌補(bǔ)C、企業(yè)境內(nèi)總機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損，只能用總機(jī)構(gòu)以后年度的所得彌補(bǔ)D、企業(yè)境外分支機(jī)構(gòu)的虧損，可用境內(nèi)總機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ) 【正確答案】 B【您的答案】 B 正確 【答案解析】被投資企業(yè)的虧損應(yīng)由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，不得用投資方所得彌補(bǔ)； 企業(yè)境內(nèi)總機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損可用分支機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)； 企業(yè)境外分支機(jī)構(gòu)的虧損， 不可以用 境

4、內(nèi)總機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)。5、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，納稅人在我國(guó)境內(nèi)的公益性捐贈(zèng)支出，可以（）。A、在稅前全額扣除B、在年度應(yīng)納稅所得額 12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除C、在年度利潤(rùn)總額 12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除D、在年度應(yīng)納稅所得額 30%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除 【正確答案】 C【您的答案】 C 正確 【答案解析】根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。6、2017 年某居民企業(yè)取得商品銷售收入1000萬元，接受捐贈(zèng)收入 50 萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入 10 萬元。廣告費(fèi) 120 萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 40 萬元。 2017 年度該企業(yè)可稅前扣除 的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

5、合計(jì)為（ ）萬元。A、160B、150C、125D、130【正確答案】 B【您的答案】 B 正確 【答案解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收 人 15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。作為廣宣費(fèi)準(zhǔn)扣限額計(jì) 算基數(shù)的銷售收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、 其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入， 不包括投資收益 （除 股投企業(yè)外） 、利息收入和營(yíng)業(yè)外收入。 本題中捐贈(zèng)收入和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入均計(jì) 入營(yíng)業(yè)外收入，不作為計(jì)算基數(shù)。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額 1000 15% 150（萬元）120 40160（元），所以按照限額 150 萬元稅前扣除。7、根據(jù)

6、稅法規(guī)定，企業(yè)（非中小企業(yè)）研究開發(fā)費(fèi)，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本 的（ ）攤銷。A、50%B、80%C、100%D、150%【正確答案】 D【您的答案】 D 正確 【答案解析】企業(yè)（非中小企業(yè)）研究開發(fā)費(fèi)，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī) 定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 150%攤銷。8、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項(xiàng)目可以享有加計(jì)扣除的是（）。A、企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資B、企業(yè)購(gòu)置節(jié)水專用設(shè)備的投資C、企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資D、購(gòu)進(jìn)的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的投資【正確答案】 A【您的答案】 A 正確 【

7、答案解析】企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、 安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額， 可以按一 定比例實(shí)行稅額抵免， 不可以加計(jì)扣除； 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè) 投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。9、某機(jī)器制造企業(yè)為居民納稅人， 2017 年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額為 420 萬，支出 職工福利費(fèi) 80 萬元、職工教育經(jīng)費(fèi) 8 萬元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi) 8.4 萬元。該企業(yè) 2017年計(jì) 算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予在稅前扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)為（ ）萬元。A、513.4B、503.4C、495.2D、497.2【正確答案】 C【您的答案】 D【答案解析】企業(yè)發(fā)生的合理的工資

8、、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。職工福利費(fèi)扣除限額為 42014%=58.8（萬元），實(shí)際發(fā)生 80 萬元，準(zhǔn)予扣除 58.8 萬元； 職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額 =4202.5%=10.5 （萬元），實(shí)際發(fā)生 8 萬元，可以據(jù)實(shí)扣除； 職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額 =420 2%=8.4（萬元），實(shí)際發(fā)生 8.4 萬元，可以據(jù)實(shí)扣除； 稅前準(zhǔn)予扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì) =420+58.8+8+8.4=495.2 （萬元）10、某企業(yè) 2017 年對(duì)通過政府向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)自產(chǎn)貨物一批，成本80 萬元，同類產(chǎn)品售價(jià) 100萬元，增值稅稅率 17%，企業(yè)當(dāng)年按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是 500 萬元，無其他納稅調(diào) 整事項(xiàng)，

9、所得稅稅率 25%，企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的所得稅是（ ）萬元。A、125B、134.25C、139.25D、145【正確答案】 C【您的答案】 C 正確 【答案解析】分為視同銷售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，視同銷售調(diào)整應(yīng)納稅所得額10080 20，捐贈(zèng)的可以稅前扣除的捐贈(zèng)限額是 50012%=60（萬元），對(duì)外捐贈(zèng)支出的金額80+100 17%=97（萬元），允許扣除 60。合計(jì)納稅調(diào)增 20（ 9760） 57 萬元，應(yīng)納企業(yè)所得 稅（ 500+57） 25%=139.25（萬元）。二、多選題1、下列屬于可以稅前彌補(bǔ)虧損的情形的有（）。A、變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)后，原未彌補(bǔ)完的虧損可以繼續(xù)彌補(bǔ)B、企業(yè)清算所得可以彌

10、補(bǔ)以前年度的虧損C、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除形成的虧損可以彌補(bǔ)D、政策性搬遷的所得可以彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損【正確答案】 ABCD【您的答案】 ABCD 正確 【答案解析】可以稅前彌補(bǔ)虧損的五種情形一、變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)后，原未彌補(bǔ)完的虧損可以繼續(xù)彌補(bǔ)。二、企業(yè)清算所得可以彌補(bǔ)以前年度的虧損三、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除形成的虧損可以彌補(bǔ)四、政策性搬遷的所得可以彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損五、企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入可以彌補(bǔ)以前年度的虧損2、在實(shí)務(wù)中下列選項(xiàng)中在業(yè)務(wù)招待費(fèi)中核算的有（）。A、宴請(qǐng)客戶的開支B、組織外部人員旅游的門票費(fèi)C、員工加班發(fā)生的餐費(fèi)D、外部業(yè)務(wù)關(guān)系人員到公司出差的費(fèi)用 【正確答案】 ABD【您

11、的答案】 ABCD【答案解析】在實(shí)務(wù)中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的核算內(nèi)容包括四塊： 第一，宴請(qǐng)或工作餐的開支； 第二，贈(zèng)送紀(jì)念品的開支，通常禮品的贈(zèng)送要在業(yè)務(wù)招待費(fèi)里核算； 第三， 組織外部人員到旅游景點(diǎn)參觀，門票費(fèi)、交通費(fèi)，還有各類的雜費(fèi)也要在招待費(fèi)里核算；第四， 外部業(yè)務(wù)關(guān)系人員到公司出差、調(diào)研、 做項(xiàng)目，他們發(fā)生的差旅費(fèi)如果在公司報(bào) 銷需在業(yè)務(wù)招待費(fèi)里核算。3、下列屬于職工福利費(fèi)范圍的項(xiàng)目有（）。A、內(nèi)設(shè)職工浴室的設(shè)施維修費(fèi)B、探親假路費(fèi)C、企業(yè)向職工發(fā)放的職工防暑降溫費(fèi)D、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)【正確答案】 ABC【您的答案】 ABCD【答案解析】選項(xiàng) D，屬于生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用或銷售費(fèi)用。4、下列選項(xiàng)中屬于

12、差旅費(fèi)的證明材料中應(yīng)包括的有（）。A、出差人員姓名B、出差地點(diǎn)C、出差時(shí)間D、工資任務(wù) 【正確答案】 ABCD 【您的答案】 ABCD 正確 【答案解析】差旅費(fèi)的證明材料應(yīng)包括 : 出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、工作任務(wù)、支付憑證 等。5、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的有（）。A、境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ)B、特殊性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損可以全部由合并企業(yè)彌補(bǔ)C、一般性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補(bǔ)D、虧損彌補(bǔ)的年限最長(zhǎng)不得超過 5 年【正確答案】 AB【您的答案】 AB 正確【答案解析】選項(xiàng) A，境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不可以用境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ)；

13、選項(xiàng)B，特殊性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損可以由合并企業(yè)彌補(bǔ)，但是有限額規(guī)定。6、下列選項(xiàng)中屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定企業(yè)的應(yīng)納稅所得額時(shí)采用的方法的有（）。A、按照企業(yè)成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定B、企業(yè)自行核定的應(yīng)納稅額C、參照同類或者類似企業(yè)的利潤(rùn)率水平核定D、按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤(rùn)的合理比例核定 【正確答案】 ACD【您的答案】 ACD 正確 【答案解析】 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照企業(yè)所得稅法第四十四條的規(guī)定核定企業(yè)的應(yīng)納稅所得額時(shí)， 可 以采用下列方法：（一）參照同類或者類似企業(yè)的利潤(rùn)率水平核定；（二）按照企業(yè)成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定；（三）按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤(rùn)的合理比例核定；（四）按照其

14、他合理方法核定。 企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照前款規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅所得額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證 據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整核定的應(yīng)納稅所得額。7、下列各項(xiàng)中，允許在應(yīng)納稅所得額中據(jù)實(shí)扣除的有（）。A、企業(yè)支付的銀行罰息B、建造固定資產(chǎn)過程中向銀行借款的利息C、增值稅D、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi) 【正確答案】 AD 【您的答案】 ACD 【答案解析】選項(xiàng) B，建造固定資產(chǎn)過程中向銀行借款的利息屬于資本化的借款費(fèi)用，不得 計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除；選項(xiàng)C，增值稅屬于價(jià)外稅，不影響企業(yè)所得稅，不得稅前扣除。8、下列關(guān)于企業(yè)扣除項(xiàng)目說法正確的有（）。A、企業(yè)依照規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣

15、除B、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算手續(xù)費(fèi)及傭金支出限額C、企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金應(yīng)直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額D、對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入， 可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額【正確答案】 AD【您的答案】 BC【答案解析】選項(xiàng) B，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算手續(xù)費(fèi)及傭金支出限額； 選項(xiàng) C，企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額， 并如實(shí)入賬。9、企業(yè)為如下員工支付的報(bào)酬應(yīng)區(qū)別工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按規(guī)定在企業(yè)所 得稅稅前扣除的有（ ）。A、為生產(chǎn)車間

16、雇傭季節(jié)工B、為招收技術(shù)人家雇傭?qū)嵙?xí)生C、為裝卸貨物雇傭臨時(shí)工D、為職工浴室返聘退休門衛(wèi)【正確答案】 ABC【您的答案】 ABC 正確 【答案解析】企業(yè)因雇傭季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、 返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣 用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按企業(yè)所得稅法 規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。職工浴室等職工福利部門招聘員工應(yīng)屬于職工福利支出范圍。10、下列各項(xiàng)中， 當(dāng)年超過稅法規(guī)定的扣除限額部分， 可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除的有 （ ）。A、職工教育經(jīng)費(fèi)支出超過工資薪金總額2.5 的部分B、向非金融企業(yè)借款的利息支出超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分C、業(yè)

17、務(wù)招待費(fèi)超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分D、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15的部分【正確答案】 AD【您的答案】 BC2.5 的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)除國(guó)務(wù)院財(cái)政、 稅務(wù)主管部門另有規(guī)【答案解析】職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額 予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除； 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。三、判斷題1、企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研 發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。（ ） Y、對(duì) N 、錯(cuò)【正確答案】 Y【您的答案】 N 【答案解

18、析】表述正確。2、用于研發(fā)活動(dòng)的無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的攤銷部分計(jì)算加計(jì)扣除。（ ）Y、對(duì) N 、錯(cuò)【正確答案】 Y【您的答案】 N【答案解析】表述正確。3、企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人開展研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用，可按規(guī)定稅前扣除；加計(jì)扣除時(shí)按 照研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用的 80%作為加計(jì)扣除基數(shù)中，所稱的“研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用”是指委托方 實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用。 無論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策， 受托方均不得 加計(jì)扣除。（ ）Y、對(duì) N 、錯(cuò)【正確答案】 Y 【您的答案】 N 【答案解析】表述正確。4、企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度，企

19、業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益的 年度。（ ）Y、對(duì) N 、錯(cuò)【正確答案】 Y【您的答案】 Y 正確 【答案解析】表述正確。5、企業(yè)如果“預(yù)收賬款”余額長(zhǎng)期很大，說明企業(yè)貨款或服務(wù)費(fèi)已收，貨物有可能已經(jīng)發(fā) 送或勞務(wù)已經(jīng)提供。（ ）Y、對(duì) N 、錯(cuò)【正確答案】 Y【您的答案】 Y 正確 【答案解析】表述正確。6、企業(yè)搬遷完成當(dāng)年，其向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)同時(shí)報(bào)送 企業(yè)政策性搬遷清算損益表及相關(guān)材料。（ ）Y、對(duì) N 、錯(cuò) 【正確答案】 Y 【您的答案】 N 【答案解析】 正確，按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法 的公告 （2012 年第 40 號(hào)）規(guī)定，企業(yè)搬遷完成當(dāng)年，其向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅 申報(bào)表時(shí)，應(yīng)同