中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策財務(wù)管理本科論文

1、南京師范大學(xué)泰州學(xué)院本科畢業(yè)論文 中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策 南京師范大學(xué)泰州學(xué)院 畢業(yè)論文（設(shè)計）題 目： 中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策 院（系、部）： 強化部 姓 名： 嵇明明 年 級： 2010級 學(xué) 號： 14100212 專 業(yè)： 財務(wù)管理 指導(dǎo)教師： 廖浪濤 2014 年 3 月 10 日 中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策 摘要：目前，我國中小企業(yè)已占企業(yè)總數(shù)的90%以上，它所提供的實現(xiàn)利稅和工業(yè)總產(chǎn)值分別占全國總數(shù)的40%和60%,并提供了大約75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機會,成為縣及縣以下財政收入的主要來源。這一切決定了中小企業(yè)的發(fā)展與國民經(jīng)濟息息相關(guān)。然而，由于中小企業(yè)自身和外部的種種原因，其財

2、務(wù)管理狀況不盡人意。在2008年席卷全球的金融危機中，不少中小企業(yè)面對經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生的重大變化而不知所措，有些甚至被迫宣布破產(chǎn)，這與不重視發(fā)揮財務(wù)管理以及內(nèi)部控制的重要作用有直接的關(guān)系。所以，很有必要對中小企業(yè)目前的內(nèi)部控制問題進行深入的研究和探討。中小型企業(yè)從其設(shè)立、籌建到運營，以至于以后的合并、終止或破產(chǎn)，都與財務(wù)緊密結(jié)合，從中小型企業(yè)設(shè)立時就應(yīng)該有一套健全的財務(wù)會計制度。目前中小企業(yè)內(nèi)部控制存在著諸多問題，使得企業(yè)面臨著經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險的雙重考驗。因此，我們必須針對中小企業(yè)發(fā)展中面臨的問題，采取相應(yīng)的對策促進中小企業(yè)健康發(fā)展關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對策the problems

3、and countermeasures existing in the small and medium-sized enterprises internal control construction abstract：small and medium-sized enterprise as the main participants in the market economy,has an important meaning in ensuring moderate growth of chinas national economy, relieving the employment pre

4、ssure and optimizing the economic structure , plays an irreplaceable role in the active market and promoting the development of national economy . although small and medium-sized enterprise development rapidly, but at the same time we see many small and medium-sized enterprises life is not long, wit

5、h many reasons,internal control is not sound or missing is a very crucial factor. of the internal control system of enterprise is sound, whether strict execution, are the keys of the enterprise survival and development . this article through the analysis of the present situation and existing problem

6、s in the small and medium-sized enterprise internal control , puts forward the designing principles and countermeasures of the small and medium-sized enterprises internal control。at present the situation of the the small and medium-sized enterprises internal control mainly has: not realize the impor

7、tance of the internal control ; the internal control system is lacking or not perfect; risk consciousness difference; lack of effective supervision mechanism; lack of management personnel. to establish and perfect the small and medium-sized enterprises internal control countermeasures, we must impro

8、ve the enterprise staffs understanding on the internal control ;create a sound internal control environment; establish effective internal control system in small and medium-sized enterprises; strengthen the risk awareness; enhance the enterprises competitiveness; strengthen the supervision of the in

9、ternal control process; strengthen the persons cooperation. key words : small and medium-sized enterprises internal control , the present situation, the problems, the countermeasures目錄1 緒論 1.1研究背景1 1.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1 1.3研究目的2 2 我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展過程 2.1中小企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵3 2.2內(nèi)部控制理論的演變3 2.3中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀3 3 中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題分析

10、 3.1中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題分析43.1.1 對內(nèi)部控制的重要性認識不足4 3.1.2 內(nèi)部控制制度缺失或不完善4 3.1.2.1 會計機構(gòu)與人員設(shè)置不符會計規(guī)范4 3.1.2.2財產(chǎn)清查沒有形成制度4 3.1.2.3 資產(chǎn)安全完整系數(shù)低4 3.2風(fēng)險意識差5 3.3缺乏有效的監(jiān)督機制5 3.4缺乏管理人才5 3.5以三鹿奶粉為例5 4中小企業(yè)內(nèi)部控制的解決方法 4.1提高企業(yè)員工對內(nèi)部控制的認識，造就良好的內(nèi)控環(huán)境7 4.1.1強化中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控意識及控制職能7 4.1.2 設(shè)置內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，造就良好的內(nèi)控環(huán)境7 4.2 在中小企業(yè)中建立起行之有效的內(nèi)部控制制度 4.2.1 著重

11、解決企業(yè)內(nèi)不相容職務(wù)分離的問題8 4.2.2 建立健全的資產(chǎn)安全維護體系8 4.2.2.1 努力提高資金的使用效率8 4.2.2.2加強對應(yīng)收賬款的管理8 4.2.2.3 加強內(nèi)部審計控制94.3 強化風(fēng)險意識，增強企業(yè)競爭力94.4 加強對內(nèi)部控制過程的監(jiān)督94.5 加強人員的配合105結(jié)束語116謝辭127參考文獻1331 緒論1.1研究背景 根據(jù)我國企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的定義，內(nèi)部控制是“由企業(yè)董事部門(或者由企業(yè)的章程所規(guī)定的經(jīng)理、廠長等類似的決策和治理機構(gòu))、管理層和全體員工共同實施的，目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進

12、企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。1.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.2.1國內(nèi)研究現(xiàn)狀高山（2013）我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究一文中提到：中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟發(fā)展中起著重要的作用,首先它們推動國民經(jīng)濟發(fā)展,促使市場競爭更加激烈，不僅能給企業(yè)本身帶來效率的提高，而且也給消費者帶來了更低的產(chǎn)品價格；其次是就業(yè)機會的增加，緩解了農(nóng)村的剩余勞動力壓力。中小企業(yè)重要性如此之大，然后制約中小企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部因素-內(nèi)部控制的不完善一直沒有得到重視，出現(xiàn)種種如基礎(chǔ)管理薄弱，領(lǐng)導(dǎo)專權(quán)不受約束，財會人員素質(zhì)低下等問題，嚴重制約企業(yè)的發(fā)展。因此，完善改進這些不足才能讓眾多的中小企業(yè)煥發(fā)持久的生命力。田菲（2013）我國成長型中小企業(yè)內(nèi)部

13、控制問題研究一文中提到：2008年，企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及其操作指引的頒布，標志著我國的企業(yè)內(nèi)部控制體系走向完善并真正付諸實踐。隨后，上市公司和大型企業(yè)的內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況受到社會各界的關(guān)注，學(xué)者們也紛紛從實踐角度對內(nèi)部控制展開研究，然而關(guān)于中小企業(yè)如何設(shè)計和執(zhí)行內(nèi)部控制制度的研究卻不盡人意。郭青山（2013）我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的研究一文中提到：改革開放以來,我國中小企業(yè)得到了迅猛的發(fā)展,它們作為獨立的經(jīng)營和利益主體的身份參與經(jīng)濟市場的競爭,為社會穩(wěn)定發(fā)展和國民經(jīng)濟的發(fā)展做出了巨大的貢獻,然而,我國中小企業(yè)雖然數(shù)量眾多,但平均壽命較短,在激烈的市場競爭中風(fēng)險抵抗能力弱。1.2.2國外研究現(xiàn)

14、狀左田芳（2010）上市公司內(nèi)部控制信息披露的問題研究一文中提出：美國安然、世通的會計丑聞充分暴露了公司關(guān)鍵人物凌駕于內(nèi)部控制之上、內(nèi)部控制信息披露徒具形式等問題。鑒于此，2002年7月30日，美國總統(tǒng)布什簽署了2002年薩班斯奧克斯利法案，在內(nèi)部控制及其相關(guān)信息披露方面實施嚴刑峻法，規(guī)定公司首席執(zhí)行官、首席財務(wù)官或類似職務(wù)人士必須書面聲明對內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行的有效性負責(zé)，并且要求隨定期報告一同披露管理當局對有關(guān)財務(wù)報告內(nèi)部控制的評價報告，這份內(nèi)部控制報告還必須經(jīng)負責(zé)公司定期報告審計的注冊會計師的審核。江新庭（2010）中小企業(yè)內(nèi)部控制研究一文中提出：近年來,內(nèi)部控制受到越來越廣泛的關(guān)注。隨

15、著薩班斯奧克斯利法案和企業(yè)風(fēng)險管理整合框架的出臺,西方發(fā)達國家特別是美國,企業(yè)界掀起了內(nèi)部控制建設(shè)的高潮。我國企業(yè)也正在政府的引導(dǎo)下大力推進內(nèi)部控制建設(shè);理論界與實務(wù)界也加緊對內(nèi)部控制進行研究。但是人們關(guān)注的焦點多集中在大型企業(yè),對中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題關(guān)注不夠。當前,在全球金融危機仍在蔓延的背景下,中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題日益突出。1.3研究的目的 當今，中小企業(yè)已成為中國市場經(jīng)濟的重要組成部分，對經(jīng)濟的發(fā)展與社會的穩(wěn)定起著舉足輕重的作用，完善和加強中小企業(yè)的內(nèi)部控制具有與大型企業(yè)同等重要的意義。但是在發(fā)展過程中，一些中小企業(yè)存在著企業(yè)內(nèi)部管理體制薄弱、經(jīng)濟效益差等現(xiàn)象。其主要原因是沒有建立和

16、完善內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致中小企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展受到嚴重的制約。所以，加強并完善中小企業(yè)內(nèi)部控制是促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展的必經(jīng)之路。2 我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展過程2.1我國中小企業(yè)的現(xiàn)狀及特點在我國，中小企業(yè)占注冊企業(yè)總數(shù)的95，工業(yè)總產(chǎn)值的60，利潤的40，就業(yè)機會的75，可見，中小企業(yè)在國民經(jīng)濟中的地位是舉足輕重的。與大型企業(yè)相比較，中小企業(yè)的首要特征是企業(yè)規(guī)模小、管理決策權(quán)高度集中。我國現(xiàn)行的會計準則和法規(guī)制度存在著一個問題，那就是適用對象主要是上市公司與大型企業(yè)，很少涉及到中小企業(yè)的性質(zhì)和會計需求，為了加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，急需構(gòu)建一套全新的內(nèi)部控制框架，該框架要既與現(xiàn)行內(nèi)部控制相關(guān)法律條例

17、相適應(yīng)并且在中小企業(yè)不斷壯大的發(fā)展過程中其內(nèi)部控制必須順利過渡，又能充分考慮普遍中小企業(yè)的自身問題與優(yōu)勢。構(gòu)建中小企業(yè)內(nèi)部控制框架，必須要對內(nèi)部控制的形成、發(fā)展、現(xiàn)狀、目標及原因進行研究。2.2中小企業(yè)內(nèi)部控制概述2.2.1 企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵所謂內(nèi)部控制，是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上， 由企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實踐中創(chuàng)造，并經(jīng)審計人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。coso1報告中把內(nèi)部控制定義為：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、管理當局和其他員工實施的，為保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目的達成而提供合理保證的過程。其構(gòu)成要素來源于管理層經(jīng)營的方式，并與管理的過程相結(jié)合

18、。其整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等五項要素構(gòu)成。與其相對應(yīng)的內(nèi)部控制可分為經(jīng)營控制、財務(wù)報告控制和遵循控制。它要求按照目標和計劃，對工作人員的業(yè)績進行評價，找出消極偏差之處，采取措施加以改進，以提高企業(yè)的經(jīng)營效益和效率，防止損失，從而保證企業(yè)預(yù)定目標的實現(xiàn)。2.3中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 目前內(nèi)部會計控制規(guī)范的基本規(guī)范和貨幣資金的具體規(guī)范已頒布實施，其他的具體規(guī)范也將陸續(xù)出臺。全部內(nèi)容完成后，將在內(nèi)部會計控制方面形成一個較完整的規(guī)范體系。然而在操作性上，目前許多規(guī)范的內(nèi)容是非常具有原則性的，現(xiàn)實中的可操作性不太理想。這種問題將會加大現(xiàn)實企業(yè)經(jīng)營的困難，正是由于沒有

19、一個具有較強可操作性的判別標準來對中小企業(yè)的內(nèi)部控制進行約束，則致使中小企業(yè)內(nèi)部控制制度難以健康持續(xù)的發(fā)展。3 中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題分析3.1中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題分析3.1.1 對內(nèi)部控制的重要性認識不足 很多中小企業(yè)都處于發(fā)展之中，其管理層更關(guān)注的是企業(yè)的擴張問題，重生產(chǎn)、輕管理，重開發(fā)，輕內(nèi)部控制的現(xiàn)象比較嚴重，對內(nèi)部控制的重要性認識不足，反而會認為內(nèi)部控制束縛了自己的手腳。此外，中小企業(yè)規(guī)模往往比較小，管理上出現(xiàn)的問題還不足以引起管理層的注意。3.1.2 內(nèi)部控制制度缺失或不完善無論是從coso還是企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范對內(nèi)部控制的定義都可以看出，內(nèi)部控制實際上已經(jīng)上升到企業(yè)戰(zhàn)

20、略管理的高度。但有關(guān)資料顯示，一些中小企業(yè)對內(nèi)部控制作為整體框架作用缺乏足夠的認識，我國中小企業(yè)往往以內(nèi)部財務(wù)財度代替企業(yè)的內(nèi)部控制制度，部分企業(yè)的管理者和財務(wù)人員認為企業(yè)的內(nèi)控制度就是企業(yè)的財務(wù)制度。因此，企業(yè)對內(nèi)部控制的建設(shè)一般也僅停留在各個管理流程、各個業(yè)務(wù)流程的控制上，缺少整體性和系統(tǒng)性的控制，不能做到各個業(yè)務(wù)流程和管理流程的相互監(jiān)督制約。3.1.2.1 會計機構(gòu)與人員設(shè)置不符合會計規(guī)范且綜合素質(zhì)偏低由于中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模較小、員工較少，有的企業(yè)干脆不設(shè)會計機構(gòu)，有的即使設(shè)置但也是層次不清，分工不明確，有的企業(yè)會計兼任出納或保管員。在會計人員的任用上，有的會計人員無證上崗，有的會計人員知

21、識結(jié)構(gòu)老化、專業(yè)水平較低，使得許多理論上完善的會計方法與會計技術(shù)無法實施。中小企業(yè)常見的做法是任用自己的親屬，完全依領(lǐng)導(dǎo)的意愿做賬，很大一部分企業(yè)及其領(lǐng)導(dǎo)為了達到某種目的，故意歪曲財務(wù)報表信息。3.1.2.2財產(chǎn)清查沒有形成制度清查期限不明確，清查程序不規(guī)范，企業(yè)資產(chǎn)長期不對賬，不盤點，既造成了會計信息失真，又為一些別有用心的人提供了可乘之機。3.1.2.3 資產(chǎn)安全完整系數(shù)低中小企業(yè)因內(nèi)部控制制度未被引起足夠重視，在資產(chǎn)管理上暴露出很多弊?。?1)對現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足。有的中小企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置；有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的

22、資金陷入財務(wù)困境。(2)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金收回困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成果賬。(3)存貨控制薄弱，造成資金呆滯。許多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。(4)重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費嚴重。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問題無人追究，資產(chǎn)浪費嚴重。3.2風(fēng)險意識差由于社會經(jīng)濟環(huán)境的變化，企業(yè)間競爭越來越激烈，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險不斷加大然而從我國中小企業(yè)現(xiàn)狀來看，其風(fēng)險意識并沒有提到應(yīng)有的高度。企業(yè)管理人員的思想意識中沒有經(jīng)營風(fēng)險的概念，更缺乏有效的風(fēng)險防范管理機制，

23、因此企業(yè)抗風(fēng)險能力較差。3.3缺乏有效的監(jiān)督機制會計的日?？刂埔蕾囉跁嫷娜粘１O(jiān)督，內(nèi)部會計監(jiān)督要求會計人員對本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督。但是一些企業(yè)的管理者經(jīng)常干預(yù)會計工作，會計人員受到管理者干預(yù)或利益的驅(qū)使，往往按管理者的意圖辦事，使會計的監(jiān)督職能無法履行。要保證內(nèi)部控制的有效性，監(jiān)督是必不可少的。監(jiān)督包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督一般通過內(nèi)部審計來實現(xiàn)，但是中小企業(yè)的內(nèi)部審計的監(jiān)督效果卻不盡人意。一方面，內(nèi)部審計部門缺乏足夠的獨立性；另一方面，審計的范圍狹窄，大部分的內(nèi)審機構(gòu)把重點放在對財務(wù)收支的監(jiān)督上，不重視對內(nèi)部控制執(zhí)行情況的評價和完善。外部監(jiān)督具體包括社會監(jiān)督(主要是注冊會

24、計師的外部審計監(jiān)督)、輿論監(jiān)督和司法監(jiān)督。但是，由于信息的不透明，對中小企業(yè)的外部監(jiān)督往往有很高的監(jiān)督成本，致使內(nèi)部控制失去了有效執(zhí)行的外在壓力。3.4 缺乏管理人才內(nèi)部控制著眼于過程，其成功實施來源于企業(yè)治理層 、管理層和全體員工的共同努力。但在我國，絕大部分中小企業(yè)，特別是民營企業(yè)來源于期的私人小作坊業(yè)主依靠自己對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累。他們大多數(shù)對內(nèi)部控制不太熟悉也不太重視，在他們看來，市場才是最重要的，內(nèi)部控制會束縛他們的手腳，這種治理層認識上的偏差，導(dǎo)致在許多中小企業(yè)里內(nèi)部控制沒有被擺到重要的議事日程上。而在管理層和員工層面，由于中小企業(yè)特別是中小民營企業(yè)

25、在高管人員甚至普通員工的配置和選擇上，更多地依賴基于血緣和親緣的“自己人”，限制了優(yōu)秀的管理人才進入企業(yè)，使得企業(yè)很難從外部引入合理高效的內(nèi)部控制理念和體制。即使在建立了內(nèi)部控制體系的企業(yè)，受內(nèi)部員工固有的血緣和親緣關(guān)系牽制影響，其內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督的效果也會大打折扣。3.5從三鹿奶粉破產(chǎn)來看3.5.1三鹿奶粉情況簡介三鹿奶粉是三鹿乳業(yè)集團主要開發(fā)產(chǎn)品。三鹿奶粉以鮮牛奶為原料，添加鈣、鐵va、vd等多種營養(yǎng)成分，采用先進工藝和設(shè)備精制而成，具有含鈣量高、鈣磷比例合理的特點，強化的vb可調(diào)節(jié)鈣磷代謝、促進鈣吸收。 2008年因三聚氰胺事件已經(jīng)被關(guān)。截至2008年12月2日，全國累計報告因食用問題

26、奶粉導(dǎo)致泌尿系統(tǒng)出現(xiàn)異常的患兒共29.40萬人。3.5.2三鹿奶粉破產(chǎn)原因分析 內(nèi)部人控制、責(zé)任意識淡薄和信用缺失內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)建立與實施有效內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。公司治理結(jié)構(gòu)旨在形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機制。很明顯，三鹿集團的實際控制人或者說股權(quán)相當分散，董事長與總經(jīng)理之間的制衡關(guān)系無從談起。因而，內(nèi)部人控制不可避免，治理 機構(gòu)的制衡機制就可能失效。 缺乏風(fēng)險評估意識 對于三鹿集團內(nèi)部人員、特別是高級管理人員的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力，難以作出有無風(fēng)險的準確識別。但田文華在問題奶粉逐漸暴露過程中的應(yīng)對方式，足以讓我們懷

27、疑她的職業(yè)操守和社會責(zé)任感。不少奶農(nóng)和專業(yè)人士不相信三鹿集團在三年多的時間里對原奶在收購環(huán)節(jié)中被摻入三聚氰胺毫不知情，三鹿集團奶源部有幾百人，全體員工中數(shù)千人，他們中間許多人老家就在農(nóng)村，到村里走一走就能聽到風(fēng)聲。原料奶進門的質(zhì)量控制是乳品企業(yè)的重要風(fēng)險點。三鹿集團的原奶采購模式是“奶農(nóng)奶站乳企”，散戶奶農(nóng)的牛奶通過奶站最終被集中到三鹿集團的各家工廠。在食品領(lǐng)域闖蕩江湖，更須眼觀六路、耳聽八方，保持百倍警惕。 質(zhì)量控制不嚴、突發(fā)事件應(yīng)急處理機制運行不當 控制活動是建立與實施有效內(nèi)部控制的重要手段。企業(yè)應(yīng)當結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果，運用相應(yīng)控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。2005年7月5日， 天津市

28、河西區(qū)質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局執(zhí)法人員在一庫房內(nèi)發(fā)現(xiàn)，“三鹿原味酸牛奶”生產(chǎn)日期是2005年7月6日。拆開包裝箱后，里面一千克袋裝原味酸牛奶的生產(chǎn)日期也是6日。執(zhí)法人員在司機提供的發(fā)貨憑證上確定這批酸牛奶是在本月4日發(fā)出的?，F(xiàn)場檢查表明，這批三鹿酸牛奶已經(jīng)涉嫌偽造生產(chǎn)日期。進入2008年后，一些媒體開始進行不點名的報道。面對山雨欲來風(fēng)滿樓的嚴峻形勢，三鹿集團采取了能推就推、能拖 就拖、能瞞就瞞的處理方式，一再貽誤戰(zhàn)機，最終導(dǎo)致事態(tài)惡化。應(yīng)急機制不健全，正是壓倒三鹿集團的最后一根稻草。 信息收集傳遞遲緩、僥幸心理泛濫 信息與溝通是建立與實施有效內(nèi)部控制的重要條件。經(jīng)調(diào)查，2007年12月以來，三鹿集團陸續(xù)

29、接到消費者關(guān)于嬰幼兒食用三鹿牌奶粉出現(xiàn)疾患的投訴。經(jīng)企業(yè)檢驗，2008年6月份已發(fā)現(xiàn)奶粉中非蛋白氮含量異常，后確定其產(chǎn)品中含有三聚氰胺，有關(guān)問題仍在深入調(diào)查中。直到8月2日，三鹿集團才向石家莊市政府 做了報告。在2007年12月至2008年8月2日的8個月中，三鹿集團未向石家莊市政府和有關(guān)部門報告，也未采取積極補救措施，導(dǎo)致事態(tài)進一步擴大。整個事件表明，三鹿集團并不是積極主動地收集、處理和傳遞相關(guān)信息，尤其是沒有及時向政府相關(guān)部門報告情況，沒有積極主動地向社會披露信息以承擔責(zé)任、召回問題產(chǎn)品。4中小企業(yè)內(nèi)部控制的解決方法4.1提高企業(yè)全體員工對內(nèi)部控制的認識，造就良好的內(nèi)控環(huán)境4.1.1強化中

30、小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控意識及控制職能企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者所造就，內(nèi)部控制是否有效，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者是否重視，是否帶頭執(zhí)行有很大的關(guān)系。領(lǐng)導(dǎo)者對企業(yè)是否設(shè)立內(nèi)部控制，內(nèi)部控制制度是否健全，對企業(yè)經(jīng)營效率的影響大小應(yīng)有明確的認識，應(yīng)走出誤區(qū)，更新觀念，強化管理，為員工建立一個管理完善、控制有效、相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環(huán)境。4.1.2 設(shè)置內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，造就良好的內(nèi)控環(huán)境企業(yè)控制環(huán)境是指對建立加強或削弱特定政策、秩序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素。它是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的一個組成部分，它包含外部環(huán)境在企業(yè)內(nèi)的延伸和外部環(huán)境對企業(yè)的影響。中小企業(yè)由于股權(quán)的相對集中(大多為非上市公司)，外部因素

31、對其制約能力較弱。因此，應(yīng)加強企業(yè)控制環(huán)境的建設(shè)，建立健全股股東會、董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理班子，切實發(fā)揮以董事會為主體和核心的內(nèi)部控制機制，推行職務(wù)不兼容制度。即使在董事會成員較少的情況下，也應(yīng)杜絕高層管理人員交叉任職。如中小企業(yè)應(yīng)發(fā)揮所有董事成員的集體智慧和潛能，進行集體決策，盡量避免董事長或執(zhí)行董事與總經(jīng)理合為一人。其次應(yīng)加強管理階層的管理哲學(xué)、管理風(fēng)格、操守及價值觀等軟控制的培養(yǎng)與建設(shè)，塑造長期、全面、健康的企業(yè)文化氛圍，使其成員組織結(jié)構(gòu)建設(shè)，界定關(guān)鍵區(qū)域的權(quán)責(zé)分配，建立良好的信息溝通渠道，從圖一可以清晰地表現(xiàn)出來。 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) 控制環(huán)境授權(quán)與分配責(zé)任方式管理控制方法審審計委員會計組組

32、織機構(gòu)管理哲學(xué)和經(jīng)營狀態(tài)r人事政策與外部影響 圖一： 圖一：內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)圖 4.2 在中小企業(yè)中建立起行之有效的內(nèi)部控制制度中小企業(yè)應(yīng)建立一套符合自身實際情況的內(nèi)部控制制度，這樣有助于企業(yè)發(fā)展，使董事會更好地進行決策，高層管理人員更有效地對公司實施管理。建立多層次內(nèi)部控制體系，按照規(guī)范化、標準化、程序化的要求，建立一套完善的、適合中小企業(yè)自身特點的、具有可操作性的內(nèi)部控制制度，并能夠隨外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高及時進行信息反饋與調(diào)整，不斷修訂完善控制制度，逐步形成一套動態(tài)的、完善的內(nèi)部控制體系，企業(yè)內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔責(zé)任。就目前中小企業(yè)內(nèi)部控

33、制的主要問題來看，要嚴格貫徹內(nèi)控制度是否規(guī)范了各項經(jīng)濟活動，覆蓋了對人、財、物的全方位管理，是否存在空白和漏洞。在兼顧全面的基礎(chǔ)上，針對重要業(yè)務(wù)與事項，高風(fēng)險領(lǐng)域或環(huán)節(jié)采取更為嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。企業(yè)各部門、崗位之間權(quán)責(zé)分明，相互制約，相互監(jiān)管。對制定的內(nèi)控制度，應(yīng)定期檢查其執(zhí)行情況，對發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)及時進行改進，對出現(xiàn)的問題及時進行處理，保證內(nèi)部控制能夠為內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)提供合理保證。4.2.1 著重解決企業(yè)內(nèi)不相容職務(wù)分離的問題不相容職務(wù)指集中于一人辦理時發(fā)生差錯的可能性就會增加的兩項或幾項職務(wù)。不相容職務(wù)分離指對不相容職務(wù)分別由不同部門或人員來辦理。如前所述，中小企業(yè)因

34、其規(guī)模和人員數(shù)目的特殊性，無法做到專職專人負責(zé)，所以加強不相容職務(wù)分離控制，增加崗位設(shè)置的牽制性就顯得尤為重要。例如：明確出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；企業(yè)財務(wù)專用章與法人代表私章由不同人員管理、財務(wù)專用章與銀行支票應(yīng)由會計、出納人員分別保管、明確記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限，使之相互分離、相互制約；在一般情況下處理每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全過程或者在全過程的某幾個重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要兩個或者兩個以上部門、兩個或兩個以上工作人員分工負責(zé)，起到互相制約的作用。4.2.2 建立健全的資產(chǎn)安全維護體系4.2.2.1 努力

35、提高資金的使用效率資金作為企業(yè)營運的基礎(chǔ)是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，把握資金的來龍去脈，對資金進行合理的分配與運用，對資金的調(diào)撥進行嚴密的權(quán)限控制，從而減少資金的流失。中小企業(yè)特別要注意對庫存現(xiàn)金的控制；核定庫存現(xiàn)金限額、不得坐支現(xiàn)金、嚴防白條抵庫。4.2.2.2加強對應(yīng)收賬款的管理企業(yè)應(yīng)對賒銷客戶的信用進行等級評定，定期核定應(yīng)收賬款，制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款催收制度，即根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡做賬齡分析，并根據(jù)合同等建立一系列的與薪資獎金掛鉤的催款措施，盡快縮短收回賬款的時間，防止發(fā)生壞賬，對已經(jīng)取得確鑿證據(jù)后確認的壞賬，進行妥善安穩(wěn)的會計處理。4.2.2.3 加強內(nèi)部審計控制內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)直接對企業(yè)最高

36、領(lǐng)導(dǎo)層負責(zé)，保持相對獨立性。企業(yè)通過內(nèi)部審計制度對各級管理層的財務(wù)活動和管理活動進行評價，包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財務(wù)會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。內(nèi)部審計機構(gòu)的組成人員應(yīng)該由企業(yè)最高層直接聘任，讓業(yè)務(wù)能力強、思想素質(zhì)高、敢說真話、敢于堅持正義的員工從事內(nèi)部審計工作。4.3 強化風(fēng)險意識，增強企業(yè)競爭力隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展經(jīng)濟全球化的形成，企業(yè)將面臨更加激烈的市場競爭環(huán)境。中小企業(yè)一般沒有投資的風(fēng)險，但存在著較大的經(jīng)營風(fēng)險。中小企業(yè)產(chǎn)品單一，資金不雄厚，抵抗風(fēng)險的能力較差，企業(yè)管理者風(fēng)險意識普遍淡薄，生產(chǎn)經(jīng)營的許多方面都會受到來自企業(yè)內(nèi)外諸多因素

37、的影響，具有較大的不確定性。如原材料供應(yīng)、產(chǎn)品的銷售市場情況的變化，以及不可預(yù)見的自然因素的變化等都會給企業(yè)的經(jīng)營帶來很大風(fēng)險，中小企業(yè)更有必要強化風(fēng)險意識，通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估等措施，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進行防范和控制，在未來企業(yè)激烈的競爭中求得生存和發(fā)展。4.4 加強對內(nèi)部控制過程的監(jiān)督加強對中小企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行過程的監(jiān)督，建立內(nèi)部審計、外部獨立審計和政府審計三者緊密結(jié)合的有效的監(jiān)督模式。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制制度中發(fā)揮監(jiān)督作用的一個重要組成部分，是對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行監(jiān)督的一種監(jiān)督形式，是對內(nèi)部控制的再控制。向外部人員公布企業(yè)內(nèi)部控制制度是否有效的報告，會加大公司管理層制定

38、內(nèi)部控制制度的壓力，從而可以改進內(nèi)部控制，提高對外報告的會計信息的質(zhì)量，進而保護投資者的利益。通過利用國家審計機關(guān)的權(quán)威性和監(jiān)督作用從而有效規(guī)范內(nèi)部控制的重要途徑之一是對內(nèi)都控制觀念的確認，以及制定法規(guī)來規(guī)定企業(yè)創(chuàng)建內(nèi)部審計單位，并把它作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的關(guān)鍵部分，定期或不定期地對中小企業(yè)內(nèi)部控制制度進行評價。加強有效監(jiān)督機制的建設(shè)，一方面要加強內(nèi)部審計控制。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)直接對企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負責(zé)，保持相對獨立性。企業(yè)通過內(nèi)部審計制度對各級管理層的財務(wù)活動和管理活動進行評價，包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況，企業(yè)財務(wù)會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。對于嚴格執(zhí)行內(nèi)

39、部控制制度的，給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務(wù)升降掛鉤，只有做到壓力與動力相結(jié)合，才能最終達到內(nèi)部控制的目的。另一方面，還要強化外部監(jiān)督，督促企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制制度。財政、稅務(wù)、審計等部門要合理分工，建立崗位責(zé)任制，并注意加強彼此間的信息交流，定期互通情報，形成有效的監(jiān)督合力；應(yīng)加強對企業(yè)內(nèi)部控制的了解、檢查與監(jiān)督，加大執(zhí)法力度；有關(guān)部門必須切實抓好對注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管，使注冊會計師的社會監(jiān)督職責(zé)到位。中小企業(yè)可以通過會計師事務(wù)所作為中介組織在執(zhí)業(yè)中對其內(nèi)部控制進行的符合性測試而產(chǎn)生的工作結(jié)果，了解自己內(nèi)部控制中的不足，借此機會獲得改進內(nèi)部控

40、制的機會。中國廣東核電集團有限公司（以下簡稱廣東核電集團）從1979年籌建，向中國銀行貸款3億美元作資本金起步，與香港中華電力公司合資設(shè)立廣東核電合營公司，負責(zé)建設(shè)和經(jīng)營大亞灣核電站，到1994年國務(wù)院決定以大亞灣核電站為基礎(chǔ)，組建中國廣東核電集團有限公司至今，已經(jīng)走過27年歷程。按照“以核養(yǎng)核，滾動發(fā)展”的方針，廣東核電集團在大亞灣核電站的基礎(chǔ) 上，又開發(fā)建設(shè)了嶺澳核電站，大連紅沿河核電站和福建寧德核電站，現(xiàn)有13家主要成員單位，已形成以核電為主業(yè)，常規(guī)清潔能源開發(fā)、金融服務(wù)、信息技術(shù)研發(fā)和后勤服務(wù)配套發(fā)展的新格局。截至2006年1月，廣東核電集團擁有總資產(chǎn)579億元人民幣，凈資產(chǎn)232億元

41、人民幣。兩座正在運行的核電站擁有4臺百萬千瓦級發(fā)電機組，年發(fā)電能力達300億千瓦時。 廣東核電集團多年來之所以能夠取得良好的經(jīng)營業(yè)績和始終保持健康發(fā)展態(tài)勢，其中有一條重要原因，就是集團內(nèi)各公司的管理層，都高度重視企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)和內(nèi)部審計監(jiān)督。4.5 加強人員的配合，引進先進管理人才我們已經(jīng)知道，企業(yè)內(nèi)部控制貫穿于整個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理全過程，是由企業(yè)的治理層、管理層和所有員工共同完成的。由于在前面講到控制環(huán)境時我們已經(jīng)對企業(yè)治理層的配合進行了強調(diào)，所以在這里我們把重點放在企業(yè)管理者和普通員工上。一方面，在人員的選擇上，要擺脫原來多數(shù)中小企業(yè)采用的任人唯親的選人用人方式。人力資源是企業(yè)的

42、第一資源，企業(yè)設(shè)置的各個崗位，必須要有能履行其職責(zé)的人來擔任。要根據(jù)崗位選擇合格的人才，并不斷培養(yǎng)適合自身的人才。對于企業(yè)內(nèi)部缺少的關(guān)鍵崗位人才，要依靠外聘手段挑選能力突出、 經(jīng)驗豐富、 具有職業(yè)精神的高端人才為己所用，充分發(fā)揮其才智，這對企業(yè)經(jīng)營效率效果的提高和發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)有極大的促進作用。另一方面，企業(yè)要使內(nèi)部控制變成一個全員參與的大項目，要定期對員工進行內(nèi)控知識的教育，使每一個員工都有企業(yè)再小都應(yīng)在內(nèi)部控制制度的約束下開展經(jīng)營活動的觀念，都有內(nèi)部控制制度的概念和意識，知道自己的一舉一動都要受到內(nèi)部控制制度 的牽制和約。只有使內(nèi)部控制理念深入人心，使每一個員工目標明確，觀念趨同，內(nèi)部控制

43、才能更有實效。當然，隨著電子化、信息化手段的不斷發(fā)展和企業(yè)管理理論、經(jīng)驗的不斷提升，對于有條件的中小企業(yè)，可以逐步通過一些其他的新型控制手段來更好地“合理”保證實現(xiàn)控制目標 ，比如用科學(xué)的績效考核制度來配合內(nèi)部責(zé)權(quán)利的分解，比如在中小企業(yè) 中引人e r p系統(tǒng)， 通過流程的固化和運維權(quán)限的分解對主要風(fēng)險點進行有效控制等。 結(jié)論企業(yè)要實現(xiàn)永續(xù)經(jīng)營，必須建立健全有效的內(nèi)部會計控制。隨著中小企業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展中扮演著越來越重要的角色，中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制研究也越來越受到各界的關(guān)注。當然本文討論的內(nèi)部會計控制中的會計不是就會計崗位而言的，而是基于會計工作的對象而言的，內(nèi)部會計控制是指以單位內(nèi)部會計控

44、制為主，同時兼顧與會計相關(guān)的控制。所以只要是對企業(yè)價值運動過程實施的控制程序和措施均屬于內(nèi)部會計控制。 隨著近幾年來金融危機的蔓延，一些金融危機以前看似豎如磐石的企業(yè)在這場金融危機暴露了公司內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性缺陷所帚來的大量舞弊與經(jīng)營失敗的案例。在后金融危機時代。全世界開始以前所未有的重視程度來思考內(nèi)部控制的重要性。在目前的市場經(jīng)濟環(huán)境下，中小企業(yè)面臨著更多的機遇和挑戰(zhàn)，而內(nèi)部控制制度就是確保企業(yè)在競爭激烈的經(jīng)濟浪潮中立穩(wěn)腳跟的那根“ 定海神針” 。衷心希望更多的中小企業(yè)能夠意識到內(nèi)部控制制度的重要性，并不斷建立和完善自己的內(nèi)部控制制度體系，讓它為企業(yè)的發(fā)展壯大保駕護航 。 謝辭回顧四年的學(xué)習(xí)

45、生活，我得到了很多人的熱心幫助，受益匪淺。在此，一一向各位表示感謝。首先要感謝我的導(dǎo)師廖浪濤老師。學(xué)習(xí)期間，導(dǎo)師在學(xué)習(xí)上一直對我嚴格要求，諄諄教誨。她教我知識，啟迪我思想，讓我在做人和做事方面都受益頗多。本文從題目的選擇、大綱的擬定、資料的收集到最后定稿，都是在導(dǎo)師的悉心指導(dǎo)和無私幫助下完成的。同時，廖老師在我的生活上也給予了無微不至的關(guān)懷。本人十分慶幸能夠從師于廖浪濤老師。在此，向我的恩師致以我最衷心的感謝和最崇高的敬意。 其次，要感謝讓我參加實習(xí)鍛煉的這家單位以及單位的相關(guān)工作人員。在他們的支持和配合下，我才能收集到大量的素材，我的論文調(diào)研才能夠順利完成。 另外，要感謝在生活和學(xué)習(xí)中給予我

46、無私幫助的各位同學(xué)和朋友們。四年來，是他們使我的學(xué)習(xí)生活更加溫暖、充實而又豐富，給我的人生留下了最美好的回憶。最后，要感謝我的家人。是他們在我求學(xué)的十幾年中，一直在精神上和物質(zhì)上給予我莫大的關(guān)心、支持和鼓勵，使我能夠取得今天的成績。 謝謝! 參考文獻1高山：我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究.首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)，2013 2田菲：我國成長型中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究.山西財經(jīng)大學(xué)，20133郭青山：我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的研究.時代金融，2013 4康雅琳：淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及問策.中國外資，2013 5常丹丹：我國中小企業(yè)內(nèi)部控制研究.山西財經(jīng)大學(xué)，20126羅?。褐行∑髽I(yè)內(nèi)部控制問題探討.天津大

47、學(xué)，20127王竹云：中小企業(yè)內(nèi)部控制問題探索.西北農(nóng)林科技大學(xué)，20128曹海：中小企業(yè)內(nèi)部控制問題對策研究.黑龍江科技信息，20119王欣，李崢：中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的研究.中小企管理與科技，201110王寧：我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究.河北大學(xué)，201111 劉艷.中小企業(yè)內(nèi)部會計控制問題與對策 j.企業(yè)研究，2012，（392）：9312 宋鈺.我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及對策j.內(nèi)蒙古科技，2011 13 任博.中小企業(yè)內(nèi)部會計控制對策j. 內(nèi)蒙古財經(jīng)學(xué)院學(xué)報(綜合版)，2011 14 張榮海.中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究j.財會研究，2009，（20）：69 15劉慧.淺析中

48、小企業(yè)內(nèi)部會計控制的相關(guān)問題j. 中外企業(yè)家，200916 吳明.談中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的問題及對策j. 現(xiàn)代營銷(學(xué)苑版)，2011 17 唐雪梅.中小企業(yè)內(nèi)部會計控制問題思考j.財會通訊，2010，（10）：102 18 劉鑫. 我國經(jīng)濟發(fā)展與中小企業(yè)的作用j. 企業(yè)研究，2012，（394）：187 19 王建軍，王維虎.中國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究 j.經(jīng)濟研究導(dǎo)刊，2011 20 陳雪峰.我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制問題分析和策略j，2012 第 13 頁 共 63 頁原文已完。下文為附加文檔，如不需要，下載后可以編輯刪除，謝謝！施工組織設(shè)計本施工組織設(shè)計是本著“一流的質(zhì)量、一流的工期、

49、科學(xué)管理”來進行編制的。編制時，我公司技術(shù)發(fā)展部、質(zhì)檢科以及項目部經(jīng)過精心研究、合理組織、充分利用先進工藝，特制定本施工組織設(shè)計。一、 工程概況：西夏建材城生活區(qū)27#、30#住宅樓位于銀川市新市區(qū)，橡膠廠對面。本工程由寧夏燕寶房地產(chǎn)開發(fā)有限公司開發(fā)，銀川市規(guī)劃建筑設(shè)計院設(shè)計。本工程耐火等級二級，屋面防水等級三級，地震防烈度為8度，設(shè)計使用年限50年。本工程建筑面積:27#樓3824.75m2;30#樓3824.75 m2。室內(nèi)地坪0.00以絕對標高1110.5 m為準，總長27#樓47.28m；30#樓47.28 m?？倢?7#樓14.26m；30#樓14.26 m。設(shè)計室外地坪至檐口高度1

50、8.6 00m，呈長方形布置，東西向，三個單元。本工程設(shè)計屋面為坡屋面防水采用防水涂料。外墻水泥砂漿抹面，外刷淺灰色墻漆。內(nèi)墻面除衛(wèi)生間200300瓷磚，高到頂外，其余均水泥砂槳罩面，刮二遍膩子；樓梯間內(nèi)墻采用50厚膠粉聚苯顆粒保溫。地面除衛(wèi)生間200200防滑地磚，樓梯間50厚細石砼1：1水泥砂漿壓光外，其余均采用50厚豆石砼毛地面。樓梯間單元門采用樓宇對講門，臥室門、衛(wèi)生間門采用木門，進戶門采用保溫防盜門。本工程窗均采用塑鋼單框雙玻窗，開啟窗均加紗扇。本工程設(shè)計為節(jié)能型住宅，外墻均貼保溫板。本工程設(shè)計為磚混結(jié)構(gòu)，共六層?；A(chǔ)采用c30鋼筋砼條形基礎(chǔ)，上砌mu30毛石基礎(chǔ)，砂漿采用m10水泥

51、砂漿。一、二、三、四層墻體采用m10混合砂漿砌筑mu15多孔磚；五層以上采用m7.5混合砂漿砌筑mu15多孔磚。本工程結(jié)構(gòu)中使用主要材料：鋼材：i級鋼，ii級鋼；砼：基礎(chǔ)墊層c10，基礎(chǔ)底板、地圈梁、基礎(chǔ)構(gòu)造柱均采用c30，其余均c20。本工程設(shè)計給水管采用ppr塑料管，熱熔連接；排水管采用upvc硬聚氯乙烯管，粘接；給水管道安裝除立管及安裝ic卡水表的管段明設(shè)計外，其余均暗設(shè)。本工程設(shè)計采暖為鋼制高頻焊翅片管散熱器。本工程設(shè)計照明電源采用bv2.5銅芯線，插座電源等采用bv4銅芯線；除客廳為吸頂燈外，其余均采用座燈。二、 施工部署及進度計劃1、工期安排本工程合同計劃開工日期：2004年8月2

52、1日，竣工日期：2005年7月10日，合同工期315天。計劃2004年9月15日前完成基礎(chǔ)工程，2004年12月30日完成主體結(jié)構(gòu)工程，2005年6月20日完成裝修工種，安裝工程穿插進行，于2005年7月1日前完成。具體進度計劃詳見附圖1（施工進度計劃）。2、施工順序基礎(chǔ)工程工程定位線（驗線）挖坑釬探（驗坑）砂礫墊層的施工基礎(chǔ)砼墊層刷環(huán)保瀝青 基礎(chǔ)放線（預(yù)檢）砼條形基礎(chǔ)刷環(huán)保瀝青 毛石基礎(chǔ)的砌筑構(gòu)造柱砼地圈梁地溝回填工。結(jié)構(gòu)工程結(jié)構(gòu)定位放線（預(yù)檢）構(gòu)造柱鋼筋綁扎、定位（隱檢）磚墻砌筑（50cm線找平、預(yù)檢）柱梁、頂板支模（預(yù)檢）梁板鋼筋綁扎（隱檢、開盤申請）砼澆筑下一層結(jié)構(gòu)定位放線重復(fù)上述施工

53、工序直至頂。內(nèi)裝修工程門窗框安裝室內(nèi)墻面抹灰樓地面門窗安裝、油漆五金安裝、內(nèi)部清理通水通電、竣工。外裝修工程外裝修工程遵循先上后下原則，屋面工程（包括煙道、透氣孔、壓頂、找平層）結(jié)束后，進行大面積裝飾，塑鋼門窗在裝修中逐步插入。三、 施工準備1、 現(xiàn)場道路本工程北靠北京西路，南臨規(guī)劃道路，交通較為方便。場內(nèi)道路采用級配砂石鋪墊，壓路機壓。2、 機械準備設(shè)2臺攪拌機，2臺水泵?，F(xiàn)場設(shè)鋼筋切斷機1臺，調(diào)直機1臺，電焊機2臺，1臺對焊機?，F(xiàn)場設(shè)木工鋸，木工刨各1臺?；靥钇陂g設(shè)打夯機2臺?，F(xiàn)場設(shè)塔吊2臺。3、施工用電施工用電已由建設(shè)單位引入現(xiàn)場；根據(jù)工程特點，設(shè)總配電箱1個，塔吊、攪抖站、攪拌機、切斷機、調(diào)直機、對焊機、木工棚、樓層用電、生活區(qū)各配置配電箱1個；電源均采用三相五線制；各分支均采用鋼管埋地；各種機械均設(shè)置接零、接地保護。具體配電箱位置詳見總施工平面