加強內(nèi)部控制建設提高會計信息質(zhì)量1

1、 加強內(nèi)部控制建設提高會計信息質(zhì)量 李倩（黑龍江多多集團有限責任公司，黑龍江 佳木斯 154007）摘要：內(nèi)部控制的有效和完善在很大程度上決定了會計信息的質(zhì)量，對于防范會計信息失真具有重要意義。文章基于企業(yè)內(nèi)部控制和會計信息質(zhì)量關(guān)系入手，分析如何通過加強內(nèi)部控制建設，提高會計信息質(zhì)量。關(guān)鍵詞：會計信息質(zhì)量；內(nèi)部控制；完善ff231.6文獻標志碼：a：1000-8772（2015）10-0149-02收稿日期：2015-03-12作者簡介：李倩（1983-），女，黑龍江省齊齊哈爾人，會計師，主要研究方向為企業(yè)財務成本管理與內(nèi)部控制。會計信息的真實性和可靠性是保證信息使用者作出正確決策的基本前提和

2、條件。引起會計信息質(zhì)量問題的原因很多，內(nèi)部控制制度的不完善與執(zhí)行效果不佳是會計信息質(zhì)量問題滋生的重要起因。一、內(nèi)部控制與會計信息質(zhì)量的內(nèi)在聯(lián)系（一）從內(nèi)部控制目標方面分析兩者的聯(lián)系內(nèi)部控制目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略?？梢姳ＷC會計信息質(zhì)量是內(nèi)部控制的重要目標。（二）從內(nèi)部控制要素方面分析兩者的聯(lián)系內(nèi)部控制由內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個要素組成，分別從內(nèi)部控制五個要素方面分析兩者的聯(lián)系：1、內(nèi)部環(huán)境方面（1）組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責分配對會計信息質(zhì)量的影響。根據(jù)不相容職務分離的原則和經(jīng)營特點進行

3、組織結(jié)構(gòu)的設計，形成員工及部門之間相互制衡的機制，將權(quán)利與責任落實到各責任單位，可以減少企業(yè)內(nèi)部舞弊行為及出現(xiàn)問題時相互推脫責任的現(xiàn)象。（2）管理層的品行與作風對會計信息質(zhì)量的影響。從虛假會計信息產(chǎn)生的動因來看，關(guān)鍵往往不在于會計人員本身舞弊，而是由于管理層從自身利益等角度出發(fā)；會計人員則往往受制于管理者，不得不加工、提供虛假的會計信息，欺騙外部信息使用者。2、風險評估方面以風險評估和防范為導向，在風險評估的基礎上設置控制關(guān)鍵點并建立控制程序，能更好地保證會計信息的質(zhì)量，而且能使內(nèi)部控制從過去的查錯糾弊轉(zhuǎn)為防錯糾弊。3、控制活動方面控制活動是企業(yè)根據(jù)風險應對策略，采取相應的控制措施，將風險控制

4、在可承受度之內(nèi)，常見的控制措施有：不相容職務分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制等，其能在一定程度上減少或預防會計信息失真。4、信息與溝通方面企業(yè)應及時、準確、完整地收集與公司經(jīng)營管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當?shù)姆绞皆诠緝?nèi)部有關(guān)層級之間進行及時傳遞、有效溝通。良好的信息溝通是內(nèi)部控制制度能夠準確貫徹執(zhí)行的重要保障。內(nèi)部控制得到了貫徹執(zhí)行，?從而使得會計信息質(zhì)量較高。5、內(nèi)部監(jiān)督方面內(nèi)部監(jiān)督對企業(yè)的各種財務資料的可靠性和完整性、企業(yè)資產(chǎn)運用的經(jīng)濟有效性等進行審查。因此，內(nèi)部監(jiān)督除了幫助提高經(jīng)營效率外，還有助于提高會計信息質(zhì)量。二、我國企業(yè)會計信息內(nèi)部控制存在的問題（一）對

5、內(nèi)部控制不重視，缺乏內(nèi)部控制理念我國企業(yè)對內(nèi)部控制制度包括內(nèi)部會計控制制度的作用普遍重視不夠。具體表現(xiàn)在企業(yè)管理層對內(nèi)部控制不重視，甚至自己隨意破壞有關(guān)的內(nèi)部控制；內(nèi)部控制制度體系建立方面并不完善，進行有效控制的一個基本要求就是制定控制程序和標準，并使之成文化，讓每位員工都了解相關(guān)的控制程序。而我國企業(yè)尤其是國有企業(yè)往往忽視內(nèi)部控制制度的建立和宣傳。（二）機構(gòu)設置不合理，權(quán)責分配不明確我國企業(yè)組織機構(gòu)臃腫，管理層次多，這種狀況嚴重阻礙了企業(yè)的會計信息流通，助長了虛假會計信息的產(chǎn)生，因為任何一個等級層次上的決策者都可能成為會計信息進一步交流的障礙，從而增大了會計信息失真的可能性。另外，企業(yè)職責分

6、配不清容易造成相關(guān)崗位人員不能恪盡職守地對待會計信息的生成和監(jiān)督，使得會計信息質(zhì)量難以保證。（三）內(nèi)部審計作用不能有效發(fā)揮在企業(yè)內(nèi)部審計工作中，缺乏獨立性，內(nèi)審人員受多方利益的牽制，在實施內(nèi)審工作的時候難以保持客觀的態(tài)度，企業(yè)對內(nèi)審工作并不是很重視，未對內(nèi)審工作進行監(jiān)督和控制，以至于內(nèi)審工作質(zhì)量得不到保障，從而導致企業(yè)會計信息不夠真實和準確。三、加強內(nèi)部控制建設，提高會計信息質(zhì)量的對策（一）改善內(nèi)部控制環(huán)境，提高管理層對內(nèi)部控制的認識1、公司治理是內(nèi)部控制的基礎和依據(jù)。良好的公司治理結(jié)構(gòu)保證內(nèi)部控制的有效運行。因此要理順企業(yè)管理體制，完善法人治理結(jié)構(gòu)，形成職責明確、各負其責、相互制衡、協(xié)調(diào)高效

7、的運行機制。2、加強人力資源培訓，提高人員素質(zhì)。公司必須建立統(tǒng)一的人力資源政策，實行科學的培訓、輪崗、考評等人事管理制度，確保公司員工具備和保持正直、誠實等品質(zhì)與專業(yè)勝任能力。特別應當加強高級管理人員的教育，逐步改變當前以經(jīng)營業(yè)績或利潤作為唯一考核指標的做法，而適當引入其他非量化指標；同時也應當加強會計人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓，減少由于會計人員本身造成的舞弊。3、全體員工尤其是管理層應樹立內(nèi)部控制理念。內(nèi)部控制是否有效關(guān)鍵看企業(yè)員工有沒有內(nèi)部控制觀念，特別是看管理層是否重視內(nèi)部控制制度。只有全體員工都樹立內(nèi)控意識，自覺執(zhí)行內(nèi)控制度，有效防范財務舞弊。（二）加強內(nèi)部控制風險評估，建立內(nèi)部控制

8、評價指標體系1、有效的財務風險評估能夠保證會計信息質(zhì)量，防止財務舞弊。為保證財務目標實現(xiàn)，對影響財務真實、可靠和相關(guān)的風險因素應進行分析評估，并采取內(nèi)部控制手段有效地控制財務風險。要有防患風險的意識，對可能的風險進行控制，保證會計信息質(zhì)量。2、建立一套完善的、符合實際的、具有可操作性的評價指標體系，通過對內(nèi)部會計控制的檢測和評價，保證企業(yè)內(nèi)部控制能夠進行有效的自我調(diào)節(jié)，內(nèi)部會計控制制度在實踐中才能有現(xiàn)實的可運行性和有效性。（三）完善控制活動，建立科學的內(nèi)部會計控制體系控制風險的手段包括職責劃分、實物控制、業(yè)績評價等。這些控制活動都可以減少虛假財務信息。企業(yè)應采取不相容職務相互分離、授權(quán)批準控制

9、等措施。1、不相容職務相分離的核心是“內(nèi)部牽制”，因此企業(yè)在設計、建立內(nèi)控制度時，首先應確定哪些崗位是不相容的；其次是明確規(guī)定各個機構(gòu)和崗位的職責權(quán)限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監(jiān)督、相互制約、形成有效的制衡機制。2、對于授權(quán)批準控制的措施，企業(yè)應明確辦理各項經(jīng)濟業(yè)務的授權(quán)批準機制及程序，明確責任的分配和授權(quán)，嚴禁越權(quán)操作，有效避免財務舞弊現(xiàn)象發(fā)生。（四）建立良好的信息溝通體系，促進內(nèi)部控制有效運行1、企業(yè)的信息和溝通包括企業(yè)的財務信息溝通和管理信息溝通，良好的信息和溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時掌握營運狀況，提供高質(zhì)量的會計信息。2、企業(yè)還應當建立良好的外部溝通渠道，例如加強與注冊會計師的溝通和

10、協(xié)調(diào)，聽取注冊會計師對內(nèi)部控制等方面的建議，保證內(nèi)部控制的有效運行。（五）加強內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的評價1、為使內(nèi)部審計能夠充分發(fā)揮其作用，內(nèi)部審計人員必須獨立于管理層，不得由企業(yè)內(nèi)部與經(jīng)營管理有關(guān)的人員兼任，另外要加強對內(nèi)部審計人員的培訓教育，不斷提高其業(yè)務能力和道德素質(zhì)，實現(xiàn)內(nèi)部審計部門的自我完善。2、對內(nèi)部控制進行評價，其目的在于健全內(nèi)部控制，改善經(jīng)營管理。實施內(nèi)部控制的評價，可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)并完善控制缺陷，改進內(nèi)部控制。內(nèi)部控制評價可為外部審計提供服務，提高審計質(zhì)量。四、結(jié)束語擁有良好的內(nèi)部控制環(huán)境，建立內(nèi)部控制風險評估體系，采取相應的控制措施，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中加強內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的評價，并把這些工作都落實到位，如此生成的會計信息將是及時、規(guī)范、準確和真實的，從而保障企業(yè)決策的高質(zhì)量，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟效益。參考文獻：1 曾慶忠.基于內(nèi)部控制的企業(yè)會計信息質(zhì)量問