所得稅管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

1、所得稅管理存在的問(wèn)題及對(duì)策企業(yè)所得稅是地稅部門(mén)管理的一個(gè)主要稅種，也是地方 財(cái)政收入的重要來(lái)源，地稅成立以來(lái)始終將所得稅的管理作 為日常征管工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，并采取和制定了一些切實(shí) 可行的征管措施，取得了較為顯著的成效。但是，縱觀企業(yè) 所得稅管理的現(xiàn)狀，企業(yè)偷逃稅的問(wèn)題依然存在，稅務(wù)部門(mén) 管理任務(wù)依然艱巨，仍需我們對(duì)現(xiàn)行管理手段和方法進(jìn)行新 的改進(jìn)和探索。一、企業(yè)所得稅管理中存在的主要問(wèn)題（ 一 ） 、管理手段比較落后。主要表現(xiàn)在所得稅征收、管 理、稽查的各個(gè)環(huán)節(jié) : 一是對(duì)納稅人申報(bào)表的審核手段落后 多年來(lái)，對(duì)所得稅申報(bào)表的審核全部依靠人工進(jìn)行。以我局 為例，地稅成立十年來(lái)對(duì)所得稅申報(bào)表的

2、審核一直沿襲的是 納稅人每月按時(shí)申報(bào)，征收人員按申報(bào)數(shù)據(jù)打印繳款書(shū)這一 模式，稅務(wù)人員對(duì)申報(bào)表的審核絕大多數(shù)是就表審表，只要 邏輯關(guān)系正確就認(rèn)定企業(yè)申報(bào)沒(méi)有問(wèn)題，且審核一直以人工 方式進(jìn)行。由于人員素質(zhì)的差異，加之缺乏科學(xué)、合理的稽 核手段和稽核方法，對(duì)申報(bào)表的審核基本上是流于形式，沒(méi) 有進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的工作。二是管理環(huán)節(jié)中選擇所得稅日常檢查 對(duì)象和稽查環(huán)節(jié)中選擇專(zhuān)項(xiàng)檢查對(duì)象的方式落后，沒(méi)有針對(duì) 性。管理人員進(jìn)行日常檢查、稽查人員進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)檢查時(shí)，檢 查對(duì)象的選擇也主要依靠人工進(jìn)行，沒(méi)有科學(xué)的方法甄別納 稅人當(dāng)年或以前年度所得稅申報(bào)的真實(shí)性，從而不能進(jìn)一步 對(duì)可能存在問(wèn)題的納稅人進(jìn)行針對(duì)性的檢查。在

3、這種管理模 式下，對(duì)納稅人核算所得稅真實(shí)性的檢驗(yàn)雖然經(jīng)過(guò)了征收、 管理、稽查三個(gè)環(huán)節(jié)，但對(duì)業(yè)戶(hù)申報(bào)所得稅真實(shí)性的審查全 部依靠人工的表間數(shù)據(jù)審核和管理、稽查人員抽查式的檢 查，不可能對(duì)所有繳納所得稅的納稅人進(jìn)行普遍檢查，這無(wú) 疑助長(zhǎng)了納稅人偷逃稅的僥幸心理。（二）、稅源管理缺乏系統(tǒng)性和預(yù)見(jiàn)性。當(dāng)前，基層單 位對(duì)列為盛市局重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象的所得稅納稅人的管理，采取 的是按月或季查詢(xún)重點(diǎn)納稅人入庫(kù)情況，按時(shí)填報(bào)企業(yè)所 得稅重點(diǎn)稅源季報(bào)表和報(bào)送企業(yè)同期財(cái)務(wù)報(bào)表的方式，此 種監(jiān)控方法可以達(dá)到兩個(gè)目的，一是可以掌握納稅人一定時(shí) 期內(nèi)所得稅入庫(kù)情況，二是能及時(shí)掌握重點(diǎn)納稅人的稅收增 減變化情況，通過(guò)這種形式對(duì)

4、重點(diǎn)稅源單位的監(jiān)控確實(shí)達(dá)到 了一定成效。但從實(shí)際效果來(lái)看還存在一定問(wèn)題：一方面稅源管理缺乏系統(tǒng)性。實(shí)際工作中，由于時(shí)間和精力有限，管 理人員大多在每月通過(guò)個(gè)別調(diào)查、微機(jī)查詢(xún)、電話詢(xún)問(wèn)等形 式了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、納稅情況和稅收增減變化原因，對(duì)重 點(diǎn)稅源戶(hù)的管理往往會(huì)流于形式，沒(méi)有一套系統(tǒng)、有效的管理流程和方案，稅源管理較為雜亂，沒(méi)有形成較為規(guī)范的管 理系統(tǒng)和管理制度。另一方面稅源管理缺乏預(yù)見(jiàn)性。由于管 理人員在日常管理中缺乏深入實(shí)際的調(diào)查研究，缺乏對(duì)國(guó)家 經(jīng)濟(jì)政策的關(guān)注，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人和整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn) 行的相關(guān)稅源信息難以及臥 全仏 準(zhǔn)確莆眨狽X韻喙臨畔閃腺霸帷淆榭齟某TT治解霸乖芾碇狽U它

5、裕 賈濾笆碾治齪退笆趙狽書(shū)既沸裕 荒忙h 愎 酚土斕季霾嚀圳哂廠慰嫉牡謊皐腫柿希 顧霸醇囁氐 哪康暮肯咽迪鄭 橋尚p幻饗??？/span（三）、對(duì)規(guī)模較孝納稅較少的納稅人忽略管理。當(dāng)前 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)客觀上存在著管理手段跟不上、人員有限等情 況，對(duì)納稅人的管理普遍存在著“抓大放斜的思想，即對(duì)稅 源大戶(hù)無(wú)論從政策宣傳、日常輔導(dǎo)、稅收分析、稅務(wù)檢查等 各方面都給予了高度重視，而對(duì)一些納稅較少、規(guī)模較孝對(duì) 收入影響不大的納稅戶(hù)基本疏于管理。這種管理現(xiàn)狀導(dǎo)致了 以下幾種問(wèn)題的出現(xiàn)：一是由于稅收政策宣傳不及時(shí)，加之 納稅人對(duì)稅法的學(xué)習(xí)、理解和掌握不準(zhǔn)確、不及時(shí)，使納稅 人日常財(cái)務(wù)管理不正規(guī)；二是稅務(wù)機(jī)關(guān)的疏

6、于管理客觀上助 長(zhǎng)了納稅人能少交則少交，查著再補(bǔ)的僥幸心理；三是稅務(wù) 機(jī)關(guān)雖然抓住了大戶(hù)，但大量零散戶(hù)的稅收丟失，積少成多 直接給國(guó)家稅收造成損失，沒(méi)有做到應(yīng)收盡收。（四）、稅收政策宣傳、培訓(xùn)不夠及時(shí)、到位。企業(yè)所 得稅稅基的計(jì)算與其他稅種相比業(yè)務(wù)性更強(qiáng)，政策規(guī)定更詳 細(xì)、具體。現(xiàn)行政策規(guī)定，企業(yè)在核算時(shí)按財(cái)務(wù)制度的規(guī)定 進(jìn)行處理，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)制度規(guī)定和稅 收規(guī)定不一致的，按稅收規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。這就要求企業(yè)財(cái)務(wù) 人員不僅要精通財(cái)務(wù)知識(shí)，還要熟悉掌握稅收政策的具體規(guī) 定。由于當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)宣傳稅收政策缺乏長(zhǎng)期性，宣傳渠道 也不夠多樣，在培訓(xùn)手段上也比較單一、缺乏針對(duì)性，導(dǎo)致 納稅人

7、很難獲取自己所需要的稅收政策資料，對(duì)所得稅政策 了解的較少，理解的也很不到位，導(dǎo)致檢查時(shí)所得稅出現(xiàn)的 問(wèn)題最多。（五）、稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有待加強(qiáng)。當(dāng)前稅務(wù)干部 結(jié)構(gòu)多樣，專(zhuān)業(yè)院校畢業(yè)的人員占的比例較少，軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)、 外單位調(diào)入等人員占據(jù)大多數(shù)，對(duì)所得稅政策和與所得稅緊 密相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)知之甚少，即使學(xué)校畢業(yè)的人員在當(dāng)前新 財(cái)務(wù)制度實(shí)行和新所得稅政策連續(xù)出臺(tái)的情況下，不加快知 識(shí)更新也很難進(jìn)行日常的征、管、查工作。特別是在越來(lái)越 多的企業(yè)使用財(cái)務(wù)軟件記賬的情況下，不僅要求稅務(wù)人員精 通各行業(yè)財(cái)務(wù)制度，還應(yīng)熟練操作微機(jī)、熟悉各種財(cái)務(wù)核算 軟件。所得稅管理對(duì)稅務(wù)人員提出了更高的要求，而相當(dāng)一 部分稅

8、務(wù)人員未充分認(rèn)識(shí)到學(xué)習(xí)的重要性，學(xué)習(xí)處于一種應(yīng) 付、無(wú)奈狀態(tài)， 加之日常工作較多， 內(nèi)部培訓(xùn)經(jīng)常流于形式， 學(xué)習(xí)效果得不到保證，致使有些人員業(yè)務(wù)水平較差，不能適 應(yīng)所得稅管理的要求，對(duì)所得稅政策的掌握、檢查僅限于工 資、招待費(fèi)等簡(jiǎn)單費(fèi)用項(xiàng)目，未能對(duì)收入核算、成本核算、 投資等重要環(huán)節(jié)進(jìn)行深入檢查，造成了稅收的流失。二、解決問(wèn)題的方法和對(duì)策 一是開(kāi)發(fā)所得稅管理軟件和計(jì)算機(jī)選案軟件，由人工逐 步向機(jī)器審核、機(jī)器選案轉(zhuǎn)變。在現(xiàn)有河北省地方稅收征 管信息系統(tǒng)中增加所得稅管理功能，將企業(yè)所得稅納稅 申報(bào)表和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等與所得稅征收相關(guān)的申報(bào)紙 質(zhì)資料用電子掃描儀掃入稅收征管信息系統(tǒng)，使稅收征管計(jì) 算機(jī)

9、軟件系統(tǒng)能審核申報(bào)資料，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，檢索出納稅 異常戶(hù)，為日常管理和稽查選案提供可靠和有力的線索；在 所得稅申報(bào)資料掃入計(jì)算機(jī)的基礎(chǔ)上，通過(guò)當(dāng)期申報(bào)數(shù)據(jù)與上期、去年同期的 分析以及相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的對(duì)比分析，增加收入指標(biāo)、財(cái)務(wù)指 標(biāo)不正常時(shí)的報(bào)警系統(tǒng)，管理人員有針對(duì)性的下戶(hù)開(kāi)展檢 查；同時(shí)開(kāi)發(fā)、增加計(jì)算機(jī)稽查選案、網(wǎng)上稽查、審理的功 能，避免稽查工作的盲目性、隨意性。二是制定管理制度，明確管理責(zé)任，使管理人員切實(shí)加 強(qiáng)對(duì)稅源的監(jiān)督和管理。 新一輪征管改革后， 實(shí)現(xiàn)了征、 管、 查的徹底分離，職責(zé)分工更加明確，各崗位工作內(nèi)容劃分更 加詳細(xì)，稅源管理在稅務(wù)機(jī)關(guān)主要體現(xiàn)在管理人員對(duì)納稅戶(hù) 的日常監(jiān)控上

10、， 為實(shí)現(xiàn)稅源管理的系統(tǒng)性、 有效性和預(yù)見(jiàn)性， 應(yīng)做好以下幾方面工作： （1）建立系統(tǒng)、健全的稅源監(jiān)控制 度，各單位根據(jù)本單位具體情況分級(jí)確定省市局、本局和本 （科）所重點(diǎn)稅源監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)，不應(yīng)將監(jiān)控對(duì)象僅限于上級(jí)統(tǒng) 一制定的標(biāo)準(zhǔn)。 （2）各基層單位實(shí)行分片到組，分街到人的 管理手段，各組對(duì)上級(jí)確定的重點(diǎn)稅源戶(hù)的調(diào)查每月應(yīng)達(dá)到 100%，對(duì)達(dá)到本所重點(diǎn)稅源監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)的，每季調(diào)查面應(yīng)達(dá)到100%，按期下戶(hù)調(diào)查、了解各級(jí)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、稅 源變化情況、增減變化原因、當(dāng)年預(yù)計(jì)納稅情況等。對(duì)其他 非重點(diǎn)稅源納稅人，管理單位應(yīng)根據(jù)工作重點(diǎn)分行業(yè)、分經(jīng) 濟(jì)性質(zhì)確定每月的調(diào)查重點(diǎn)，使稅收分析更加符合納稅人實(shí)

11、 際情況。（ 3）設(shè)計(jì)統(tǒng)一的稅源調(diào)查手冊(cè) ，內(nèi)容包括納稅 人的具體情況、各月納稅情況、預(yù)計(jì)當(dāng)年稅收繳納情況、納 稅人反映的涉稅問(wèn)題、 稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收政策宣傳、 輔導(dǎo)事項(xiàng)等， 由管理人員下戶(hù)時(shí)根據(jù)調(diào)查情況進(jìn)行填寫(xiě)，及時(shí)與計(jì)算機(jī)中 的稅務(wù)登記事項(xiàng)、納稅輔導(dǎo)記錄、申報(bào)征收情況等核對(duì)，及 時(shí)變更稅務(wù)機(jī)關(guān)涉稅資料內(nèi)容，提高稅收分析的可靠性和準(zhǔn) 確性。（4）擴(kuò)大信息來(lái)源渠道，提高稅源管理的預(yù)見(jiàn)性。改 變稅務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)之間缺乏信息溝通的現(xiàn)狀，使稅源管 理的信息獲取渠道更加廣泛，使稅收分析緊密聯(lián)系國(guó)民經(jīng)濟(jì) 運(yùn)行情況及有關(guān)指標(biāo)的變化情況，提高稅源管理的預(yù)見(jiàn)性， 為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考依據(jù)，提高稅源信息的使用價(jià)值。

12、三是對(duì)財(cái)務(wù)核算不健全、規(guī)模較小的納稅人根據(jù)情況實(shí) 行靈活多樣的管理方式。對(duì)“小規(guī)?！奔{稅人的管理應(yīng)采用 以下方法：（ 1）改變向重點(diǎn)納稅人提供納稅服務(wù)多， 忽視“小 規(guī)?！?納稅人的管理理念， 通過(guò)多種渠道、 靈活多樣的方法， 及時(shí)向“小規(guī)模”納稅人宣傳稅收政策，積極主動(dòng)輔導(dǎo)納稅 人建賬建制；（2）采用人機(jī)結(jié)合的管理手段，根據(jù)計(jì)算機(jī)記 錄的納稅申報(bào)、稅款征收信息，由管理人員對(duì)有疑點(diǎn)的納稅 人下戶(hù)調(diào)查、了解、檢查其經(jīng)營(yíng)情況、收入情況、賬簿設(shè)置 情況，并與稅收繳納情況相核對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偷稅行為，通過(guò) 日常檢查及時(shí)更正納稅人存在的涉稅問(wèn)題； （ 3）對(duì)一時(shí)達(dá)不 到建賬要求和不符合建賬標(biāo)準(zhǔn)的以及連續(xù)虧損

13、的納稅人，在 一定時(shí)期內(nèi)實(shí)行定額或核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的 管理手段，直至其符合查賬征收標(biāo)準(zhǔn)，最大限度地減少?lài)?guó)家 稅收損失。四是通過(guò)各種形式、各種渠道加強(qiáng)稅法宣傳力度。在信 息傳播手段高速發(fā)達(dá)的今天，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)盡快改變政策宣傳 手段單一的現(xiàn)狀，將稅收政策的宣傳擴(kuò)大到各種媒體，發(fā)展 為各種形式。一是與移動(dòng)、聯(lián)通等部門(mén)合作，通過(guò)手機(jī)短信 的形式定期發(fā)送最新政策；二是開(kāi)辟稅收政策咨詢(xún)電話，使 納稅人隨時(shí)能通過(guò)電話查詢(xún)了解自己所需的政策；三是通過(guò) 網(wǎng)絡(luò)，建立稅收政策咨詢(xún)板塊，分行業(yè)粘貼相關(guān)政策，在宣 傳政策的同時(shí)，樹(shù)立依法納稅意識(shí)；四是制作公益廣告、漫 畫(huà)等顯而易見(jiàn)、通俗易懂的形式通過(guò)報(bào)紙、電視、路牌等加 大宣傳力度；五是建立稅法宣傳的長(zhǎng)效機(jī)制，不能將稅法宣 傳視為某一階段的工作。五是加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高綜合素質(zhì)。 所得稅的管理對(duì)稅務(wù)人員提出了更高的素質(zhì)要求，盡快提高 人員素質(zhì)勢(shì)在必行。第一，樹(shù)立“終身學(xué)習(xí)” 、自覺(jué)學(xué)習(xí)的 學(xué)習(xí)理念，克服“工作忙，沒(méi)有時(shí)間學(xué)” 、“任務(wù)重，沒(méi)有精 力學(xué)”等錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，使稅務(wù)人員認(rèn)識(shí)到學(xué)習(xí)不是一件可有可 無(wú)的事情，而是一項(xiàng)任務(wù)、一種責(zé)任、一份需要，變被動(dòng)學(xué) 習(xí)為主動(dòng)學(xué)習(xí)。第二，建立學(xué)習(xí)激勵(lì)機(jī)制，對(duì)取得注冊(cè)稅務(wù)