小企業(yè)會計核算制度

1、小企業(yè)會計核算制度一、企業(yè)開業(yè)發(fā)生的工商注冊費、工本費、手續(xù)費、差旅費等對于新成立的企業(yè)初始發(fā)生的相關開辦費用一般都設置“管理費用開辦費” 這個科目，這個科目可以設置多個核算項目例如：“管理費用開辦費工商注冊費”、“ 管理費用開辦費差旅費”等。例如 1：2013 年 1 月 5 日包頭市發(fā)達商貿有限公司注冊成立，發(fā)生相關費用如下：驗資費 2000 元，代辦費 2000 元，差旅費 3000 元，做出會計處理？借：管理費用開辦費驗資費2000借：管理費用開辦費代辦費2000借：管理費用開辦費差旅費 3000 貸：庫存現(xiàn)金 7000二、租賃房屋租金以及裝修費用的會計處理（ 1）對于小企業(yè)來說，房租

2、都是按年一次性支付，租賃期基本都是一年以內，按照稅法的相關規(guī)定， 企業(yè)發(fā)生的相關租賃費用應該在合同約定的租賃期間，均勻扣除， 由于一般都是一年期租賃期，所以我們可以設置“預付賬款待攤費用租賃費”這個科目，因為在【小企業(yè)會計準則】和【企業(yè)會計準則】已經不存在待攤費用這個科目，所以必須換種科目使用方式， 因為待攤費用本身就是一種預付的性質，屬于先花錢后消費，計入預付賬款是合理的。例如： 2013 年 1 月份包頭市發(fā)達商貿有限公司與萬達有限公司簽訂租房協(xié)議，協(xié)議約定如下：租賃期為3 年，房租每年12 萬元，按年支付，房租自簽訂合同之日一次性支付，首次簽訂合同租賃方需要支付出租方押金5 萬元，費用都

3、是銀行存款支付，請做出會計處理？1、押金的會計處理：借：其他應收款押金萬達有限公司5貸：銀行存款52、房租的會計處理：借：預付賬款待攤費用租賃費12貸：銀行存款123、每月攤銷房租會計處理每月攤銷金額為：房租總額除以12 個月借：管理費用房租費1貸：預付賬款待攤費用租賃費1（ 2）如果企業(yè)與出租方約定房租一次性支付一年以上的租賃款，必須通過“長期待攤費用租賃費”科目核算。1、支付房租的會計處理：借：長期待攤費用租賃費貸：銀行存款2、攤銷的時候借：管理費用租賃費貸：長期待攤費用租賃費注意： 稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的相關租賃費用應該在合同約定的租賃期間，均勻扣除，不管你是一年的還是一次性支付多年的，都

4、要均勻扣除，體現(xiàn)了權責發(fā)生制核算原則。三、員工借款的會計處理這個問題其實有很大的靈活性，不是所有員工一旦借款都要做出會計處理，例如：2 月 5日，王小三外出公關經批準借支2 萬元， 同時公司規(guī)定除特殊情況之外，一般借支人應該在最晚每月末進行核銷，如果是這樣的情況，那么我們就可以不做賬務處理，但是應做好借款臺賬的管理，如果企業(yè)經常發(fā)生垮月核銷的情況，應該做會計處理1、員工借款會計處理：借：其他應收款員工借款王小三貸：庫存現(xiàn)金2、員工報銷經核準通過，財務做核銷。借：管理費用業(yè)務招待費借：庫存現(xiàn)金（這種情況是員工借款金額大于報銷金額，差額部分交回公司）貸：其他應收款員工借款王小三貸：庫存現(xiàn)金（這種情

5、況是員工借款金額小于報銷金額，也就是說員工為公司墊資，差額部分，公司應支付員工）四、股東為公司墊付資金，股東和公司借款。在小企業(yè)實務中，這樣的事情很普遍，尤其是發(fā)生在法人和企業(yè)之間的借貸往來，一般會計都是設置“其他應付款劉二貨等”科目進行核算，涉及到稅務風險（1）依據【財稅2003158 號】第二條：納稅年度內個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款， 在該納稅年度終了后即不歸還，又未用于企業(yè)生產經營的， 其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。所以那些喜歡和公司借款的股東， 要及時清理自己的債務， 來年再借。（ 2）抽逃

6、注冊資本 （ 3）被稅務局認定有償使用資金核定征收營業(yè)稅，其實實務中有很多的方法可以規(guī)避這樣的風險。五、企業(yè)的基本賬戶或者是一般賬戶內資金產生的銀行利息如何處理毫無疑問這些利息都是財務收益，按理說應該記在“財務費用利息收益”的貸方，表示取得的收益， 但是這又不符合會計科目的特性， 因為財務費用發(fā)生額記在借方， 只有等到結轉利潤的時候才記在貸方， 為了解決這一問題， 大多的企業(yè)都采用借方紅字的辦法處理。借： 財務費用利息收入貸： 銀行存款交通銀行象牙山分行六、稅種的計算參見： 七、公司為員工承擔五險一金的會計處理這個問題有兩方面要注意的事項：（ 1）公司承擔部分的會計處理；公司承擔的部分要通過相關性原則去判斷該部分費用是要計入管理費用還是生產成本等（ 1.1）月末根據承擔部分確認的會計處理：借：管理費用借：生產成本借：在建工程貸：應付職工薪酬五險一金（ 1.2）實際支付社保局的會計處理借：應付職工薪酬五險一金貸：銀行存款（ 2）個人承擔部分的會計處理，這部分一般都是直接通過扣除工資，企業(yè)代繳（ 2.1）企業(yè)期末從工資中扣除屬于個人承擔的五險一金借：其他應收款劉德華借：應付職工薪酬五險一金貸：其他應付款社保局（ 2.2）實際支付社保局會計處理借：其他應付款社保局貸：銀行存款八、企