增值稅練習(xí)題(有答案)

1、增值稅練習(xí)題：一、 單項(xiàng)選擇題1、 稅法中的增值稅是屬于（A ）中的一種。A、流轉(zhuǎn)稅 B、所得稅 C、財(cái)產(chǎn)稅 D、資源稅2、增值稅中的增值額是（C ）的。A、由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的 B、由財(cái)政部確定 C、法定 D、由納稅人確定3、增值稅對(duì)出口商品適用（D ）。A、高稅率 B、基本稅率 C、低稅率 D、零稅率4、增值稅的征稅對(duì)象為（B ）。A、營(yíng)業(yè)額 B、增值額 C、銷售額 D、毛利5、批發(fā)商或零售商的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的為（B ）。A、 一般納稅人 B、小規(guī)模納稅人 C、低額納稅人 D、高額納稅人6、以生產(chǎn)或提供勞務(wù)為主并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在（ A）以上的為一

2、般納稅人。A、50萬元以上 B、100萬元以下 C、120萬元以上 D、130萬元以上7、如果小規(guī)模納稅人財(cái)務(wù)制度健全，通過納稅人申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可視為（A ）。A、一般納稅人 B、特殊納稅人 C、大額納稅人 D、低額納稅人8、征稅范圍是（B ）的具體化。A、 納稅義務(wù)人 B、征稅對(duì)象 C、征稅稅種 D、征稅稅率9、郵政部門（A ），應(yīng)當(dāng)征收增值稅。A、銷售集郵郵集 B、辦理郵寄業(yè)務(wù) C、辦理儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù) D、辦理匯款業(yè)務(wù)10、行（B ），應(yīng)當(dāng)征收增值稅。A、辦理儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù) B、銷售金銀業(yè)務(wù) C、辦理電子匯款業(yè)務(wù) D、辦理借款業(yè)務(wù)11、凡是直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的預(yù)制構(gòu)件，不征收（C

3、）。A、消費(fèi)稅 B、營(yíng)業(yè)稅 C、增值稅 D、資源稅 12、一切從事銷售或者進(jìn)口貨物，提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)人，都是（ A）的納稅人。A、增值稅 B、營(yíng)業(yè)稅 C、消費(fèi)稅 D、行為稅13、農(nóng)村供銷社銷售收購(gòu)農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)按（B ）征收增值稅。A、17 B、13 C、10 D、014、某企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)給本廠職工，該批產(chǎn)品制造成本為20萬元人民幣，利潤(rùn)為20，按當(dāng)月同類產(chǎn)品的平均售價(jià)計(jì)算為28萬元人民幣，請(qǐng)問該批產(chǎn)品計(jì)征增值稅的銷售為（B ）。A、20萬元人民幣 B、28萬元人民幣 C、24萬元人民幣 D、32萬元人民幣15、銷售方收取得（D ），就是購(gòu)買方支付的進(jìn)項(xiàng)稅額。A、銷售額

4、B、利潤(rùn)額 C、銷售稅額 D、增值稅額16、進(jìn)口貨物自海關(guān)填寫稅額繳納證的次日起（ C）內(nèi)繳納稅額。A、3日 B、4日 C、15日 D、7日17、根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的增值稅法規(guī)定，銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷售額（B ）。A、 100800元 B、200800元 C、6002000元 D、5080元18、下列項(xiàng)目中的（A ）允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。A、 從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增稅額 B、購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn) C、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物 D、用于集體福利的應(yīng)稅勞務(wù)19、將購(gòu)買的貨物用于（ A ）項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。A對(duì)外投資 B無償贈(zèng)送給職C發(fā)放獎(jiǎng)品 D修建展銷廳20、某酒廠系增值稅一般納稅人，本期銷售

5、散裝白酒10噸，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為50 000元；收取包裝物押金1755元，已單獨(dú)入賬核算。該廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（ C ）元。A8500 B8798.35 C.8755 D7519.9621、下列項(xiàng)目不允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的是（ D ）A一般納稅人購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù) B生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)并驗(yàn)收入庫(kù)的原材料C一般納稅人銷售貨物支付的運(yùn)輸費(fèi) D專門用于免稅項(xiàng)目購(gòu)進(jìn)的存貨 22、某皮革廠將自產(chǎn)的皮鞋作為福利發(fā)給本廠職工，該批產(chǎn)品制造成本共計(jì)8萬元，利潤(rùn)率為10%，按當(dāng)月同類產(chǎn)品平均銷售價(jià)格計(jì)算為10萬元。則該筆業(yè)務(wù)計(jì)征增值稅的銷售額應(yīng)為（ B ）萬元。A8.8 B10 C8 D923、某

6、商場(chǎng)開展“買一送一”促銷活動(dòng)銷售貨物。本期銷售A商品30臺(tái)，零售價(jià)為3510元/臺(tái)；同時(shí)贈(zèng)送B商品30件，零售價(jià)為23.4元/件。已知A、B商品的適用稅率為17%。該商場(chǎng)此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)的增值稅額是（ A ）元。A15402 B17901 C15300 D1805424、單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者發(fā)生的下列行為中，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額或應(yīng)納稅額的是（C ）A將購(gòu)買的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 B將購(gòu)買的貨物用于職工福利或個(gè)人消費(fèi)C將購(gòu)買的貨物用于對(duì)外投資 D將購(gòu)買的貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品25、進(jìn)口下列貨物應(yīng)按13%的稅率征收增值稅的是（D ）A電視機(jī) B汽車 CMP3 D農(nóng)機(jī)26、納稅人進(jìn)口貨物應(yīng)納的增

7、值稅，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起（C）日內(nèi)繳納A5 B7 C15 D1027、下列業(yè)務(wù)按規(guī)定應(yīng)征收增值稅的是（A ）A電器修理 B房屋裝修 C飲食服務(wù) D裝卸搬運(yùn)二、 多項(xiàng)選擇題1 下列銷售行為屬于增值稅征稅范圍的是（ACD）A 銷售電力 B轉(zhuǎn)讓專利 C銷售水泥 D銷售自來水2單位和個(gè)人提供下列勞務(wù)，應(yīng)征增值稅的有（CD ）A房屋修理 B房屋裝潢C汽車修理 D受托加工服裝3一般納稅人將購(gòu)買貨物用于（CD）時(shí)，則其進(jìn)項(xiàng)稅額在計(jì)算增值稅時(shí)允許抵扣。A非應(yīng)稅項(xiàng)目 B職工福利或個(gè)人消費(fèi)C對(duì)外投資 D生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品4下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（AD ）。A企業(yè)生產(chǎn)防盜門并負(fù)責(zé)安裝B電信部門

8、銷售移動(dòng)電話并為客戶提供電信服務(wù)C建筑公司為承建的某項(xiàng)工程既提供建筑材料又承擔(dān)建筑、安裝業(yè)務(wù)D商場(chǎng)批發(fā)貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸5根據(jù)增值稅法規(guī)規(guī)定，一般納稅人在下列情況下不可開具增值稅專用發(fā)票的是（ABC ）。A商品零售企業(yè)將貨物出售給消費(fèi)者 B生產(chǎn)企業(yè)將貨物出售給小規(guī)模納稅人C銷售免稅貨物 D生產(chǎn)企業(yè)將貨物銷售給批發(fā)企業(yè)6一般納稅人向購(gòu)買方收取的（CB ）需計(jì)入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。A包裝物押金 B手續(xù)費(fèi)C包裝物租金 D銷項(xiàng)稅額7下列（ACD ）結(jié)算方式，以貨物發(fā)出當(dāng)天作為增值稅專用發(fā)票開具時(shí)限。A預(yù)收貨款 B分期收款銷售C賒銷 D托收承付8下列各項(xiàng)中，應(yīng)按稅法規(guī)定征收增值稅的是（ABC ）。A貨物期貨

9、 B寄售業(yè)銷售寄售物品C郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售集郵商品D歌廳向顧客收取的茶水飲料費(fèi)三、判斷題1年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，即使企業(yè)會(huì)計(jì)核算健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，一定不能申請(qǐng)辦理一般納稅人手續(xù)。 （ 錯(cuò) ）2銷售給商業(yè)小規(guī)模納稅人的貨物應(yīng)按4%的征收率計(jì)稅，銷售給其他小規(guī)模納稅人的貨物應(yīng)按6%的征收率計(jì)稅。 （錯(cuò) ）3年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位，不屬于增值稅一般納稅人。( 對(duì) )4采用分期收款方式銷售貨物，應(yīng)以貨物發(fā)出當(dāng)天作為增值稅專用發(fā)票的開具時(shí)限。（ 錯(cuò) ）5汽車制造廠回收舊汽車可按收購(gòu)金額的10%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 （錯(cuò)

10、 ）6納稅人為鼓勵(lì)顧客及早償還貨款而承諾給予顧客的折扣額，可以從銷售額中扣除，按扣除折扣后的余額計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額。 （錯(cuò)） 7對(duì)從事成品油銷售的加油站，無論其年應(yīng)稅銷售額是否超過180萬元，一律按增值稅一般納稅人征稅。 （對(duì) ）8現(xiàn)行銷售貨物的增值稅的起征點(diǎn)為月銷售額20005000元。（對(duì) ）9在未收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)，或雖已收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)但購(gòu)貨方已將專用發(fā)票抵扣聯(lián)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的情況下，銷貨方一律不得作廢已開具的專用發(fā)票。（對(duì) ）10增值稅一般納稅人認(rèn)證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵

11、扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（ 對(duì) ）四、實(shí)務(wù)題1某大型百貨商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2007年3月購(gòu)進(jìn)貨物一批，取得增值稅專用發(fā)票，購(gòu)進(jìn)價(jià)為1500萬元，當(dāng)月將其中的一部分貨物分別銷售給賓館和個(gè)體零售商，取得含稅銷售收入分別為1989萬元和351萬元。個(gè)體零售商將購(gòu)進(jìn)的貨物銷售給消費(fèi)者，取得含稅銷售收入411萬元。試分別計(jì)算百貨商場(chǎng)和個(gè)體零售商當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。 答案:百貨商場(chǎng)為增值稅一般納稅人:進(jìn)項(xiàng)稅額=150017%=255萬元銷項(xiàng)稅額=（1989+351）（1+17%）17%=340萬元應(yīng)交增值稅=340255=85萬元 個(gè)體零售商為小規(guī)模納稅人：交增值稅=411（1+4%）4%=15.81萬元2

12、 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月進(jìn)口原材料一批，到岸價(jià)50萬元，已驗(yàn)收入庫(kù)，關(guān)稅稅率為15%。當(dāng)月內(nèi)銷貨物一批，取得銷售收入80萬元（不含稅）。企業(yè)當(dāng)期其他符合抵扣條件的進(jìn)項(xiàng)稅額為5萬元。計(jì)算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。 答案： 關(guān)稅完稅價(jià)=50（115%）=57.5萬元 進(jìn)口貨物繳納稅額=57.517%=9.775萬元 銷項(xiàng)稅額=8017%=13.6萬元 當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=13.69.7755=1.175萬元（當(dāng)月不足抵扣）3某涂料廠系增值稅一般納稅人，2007年3月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)進(jìn)化工原料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款80 000元，增值稅稅額為13 600元，原料已驗(yàn)收入庫(kù)并

13、部分投入使用。在購(gòu)貨過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用2200元，其中：運(yùn)費(fèi)1950元，建設(shè)基金50元，裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等雜費(fèi)200元，已取得運(yùn)輸部門開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。（2）購(gòu)進(jìn)包裝物一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款3000元，增值稅額為510元。月未，該批包裝物尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)。（3）銷售甲種涂料2000桶，開具增值稅專用發(fā)票注明的銷售額為120 000元；同時(shí)收取包裝物押金23 400元，并單獨(dú)設(shè)賬核算。（4）沒收逾期包裝物押金23 400元，已入賬核算。（5）為粉刷辦公室、車間，從成品庫(kù)領(lǐng)用甲種涂料20桶，已按成本價(jià)轉(zhuǎn)賬核算。甲種涂料的單位生產(chǎn)成本為40元/桶。計(jì)算該涂料廠本月應(yīng)繳增值稅稅額。答案：進(jìn)項(xiàng)稅額=1

14、3600（195050）7%510=14250元 銷項(xiàng)稅額=12000017%23400（1+17%）17%20120000200017%=24004元 應(yīng)納稅額=2400414250=9754元4某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2007年3月份發(fā)生以下購(gòu)銷業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)入日用品取得增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100 000元，同時(shí)支付貨物運(yùn)輸費(fèi)3500元。（2）將購(gòu)入的一批貨物作為禮物贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，同類商品的銷售價(jià)為30 000元（不含稅價(jià)）。（3）向小規(guī)模納稅人銷售貨物金額為23 400元，柜臺(tái)零售貨物金額為11 700元，向一般納稅人銷售貨物價(jià)款60 000元。（4）“三八”節(jié)以價(jià)值8000

15、元（不含稅進(jìn)價(jià)）的庫(kù)存商品為女職工搞福利。（5）向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)貨物一批，不含稅金額為50 000元。計(jì)算商場(chǎng)本月應(yīng)繳增值稅稅額。 答案：進(jìn)項(xiàng)稅額=10000017%35007%=17245元 銷項(xiàng)稅額=3000017%（2340011700）（1+17%）17%6000017%5000017%=28900元 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=800017%=1360元 應(yīng)納稅額=28900172451360=13015元 5某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年2月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）因購(gòu)進(jìn)商品質(zhì)量有問題，退回上月從A企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物40件，每件不含稅價(jià)500元。商業(yè)企業(yè)取得了稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單，退貨手

16、續(xù)符合規(guī)定。（2）銷售給B企業(yè)貨物一批，不含稅價(jià)為260 000元，合同約定的折扣條件為“5/10，2/20，n/30”。B企業(yè)于提貨后9天全部付清貨款。該企業(yè)以自有汽車運(yùn)送上述貨物，同時(shí)向購(gòu)買方收取運(yùn)費(fèi)2000元。（3）企業(yè)促銷開辦以舊換新業(yè)務(wù)，回收舊電視機(jī)50臺(tái)，原價(jià)每臺(tái)3000元，換出新電視機(jī)市場(chǎng)價(jià)為2500元（含稅價(jià)）。已知商業(yè)企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為100 000元，除上述業(yè)務(wù)外還銷售商品取得收入2340 000元（含稅價(jià)）。計(jì)算商業(yè)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：進(jìn)項(xiàng)稅額=4050017%100000=96600元 銷項(xiàng)稅額=26000017%2000（1+17%）17%50

17、2500（1+17%）17%2340000（1+17%）17% =402653元 應(yīng)納稅額=4026531000003400=306053元五、綜合題某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，以一個(gè)月為納稅期限。2007年7月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 700 000元，增值稅額為119 000元。供貨單位交來的運(yùn)單上反映其代墊運(yùn)費(fèi)20 000元。企業(yè)因資金不足，上述各款項(xiàng)全部尚未支付，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。（2）上述材料到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)。（3）接受聯(lián)營(yíng)單位投入的一批原材料，專用發(fā)票上注明的貨款為40 000元，增值稅額為6800元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。假定均享受注冊(cè)資本

18、份額。（4）接受某公司無償捐贈(zèng)的原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為30 000元，增值稅額為5100元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，以銀行存款支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)300元。假設(shè)所得稅稅率為30%。（5）基本生產(chǎn)車間委托某機(jī)修廠修理設(shè)備，以銀行存款支出修理費(fèi)3000元，增值稅額為510元。工廠已收到機(jī)修廠開具的增值稅專用發(fā)票。（6）購(gòu)入不需安裝的新設(shè)備一臺(tái)，取得的專用發(fā)票上注明的價(jià)款為20 000元，增值稅額為3400元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。（7）銷售產(chǎn)品獲得銷售價(jià)款500 000元，按規(guī)定收取增值稅額為85 000元，款項(xiàng)已收到存入銀行。（8）隨同產(chǎn)品出售一批單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)收取包裝物價(jià)款為900元

19、，按規(guī)定收取增值稅額為153元，款項(xiàng)均未收到。（9）結(jié)轉(zhuǎn)逾期未退還的包裝物押金936元，適用增值稅稅率為17%。（10）委托A公司代銷產(chǎn)品100件，協(xié)議價(jià)為80元/件，制造成本為50元/件，增值稅率為17%。A公司把全部產(chǎn)品出售后送來代銷清單時(shí)，工廠開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明售價(jià)為8000元，增值稅為1360元。A公司實(shí)際銷售時(shí)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為10 000元，增值稅額為1700元。（11）工廠的基建部門因從事某項(xiàng)目的建設(shè)領(lǐng)用自制的產(chǎn)品50件，每件售價(jià)150元，每件的實(shí)際成本為100元，適用的增值稅率為17%。（12）將一批外購(gòu)的原材料對(duì)外投資，原材料賬面實(shí)際成本為65 0

20、00元，增值稅組成計(jì)稅價(jià)為70 000元，適用增值稅率為17%。（13）工廠以自產(chǎn)的一批產(chǎn)品作為福利發(fā)放給本廠職工，該批產(chǎn)品實(shí)際制造成本為60 000元，無同類產(chǎn)品銷售價(jià)，適用增值稅率為17%。（14）將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品送給某災(zāi)區(qū)，作為抗洪救災(zāi)用。該批產(chǎn)品按售價(jià)計(jì)算金額為80 000元，其實(shí)際制造成本為60 000元，增值稅適用稅率為17%。（15）購(gòu)進(jìn)一批原材料發(fā)生非正常損失10 000元，經(jīng)查實(shí)其中有7000元材料是因自然災(zāi)害造成的損失，有2000元材料發(fā)生了霉?fàn)€變質(zhì)，有1000元材料因管理人員失職造成丟失。該批材料在購(gòu)進(jìn)時(shí)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為1700元。（16）工廠因火災(zāi)燒毀一

21、批自制庫(kù)存商品，其制造成本為60 000元，其中原材料成本為40 000元，該材料適用的增值稅率為17%，根據(jù)保險(xiǎn)部門核批，該批發(fā)生自然災(zāi)害的庫(kù)存商品應(yīng)取得保險(xiǎn)賠款10 000元。（17）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交增值稅額。根據(jù)以上業(yè)務(wù)作出會(huì)計(jì)分錄，登記“應(yīng)交稅費(fèi)答案：會(huì)計(jì)分錄:（1）進(jìn)項(xiàng)稅額=119000200007%=120400元 采購(gòu)成本=700000200001400=718600元借：材料采購(gòu) 718600 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 120400貸：應(yīng)付賬款 839000（2）借：原材料 718600 貸：材料采購(gòu) 718600（3）借：原材料 40000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6800 貸：實(shí)收資本 46800（4）借：原材料 30300 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5100 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 35100 銀行存款 300（5）借：制造費(fèi)用 3000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）510 貸