審計(jì)常見問題定性及處理處罰依據(jù)

1、1. 應(yīng)繳未繳預(yù)算收入表現(xiàn)形式：應(yīng)納入預(yù)算的各項(xiàng)基金、行政事業(yè)性收費(fèi)等（不含罰沒收入）未按規(guī)定上繳國庫或財(cái)政，或者截留、動(dòng)用應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算 收入。定性依據(jù)：違反了中華人民共和國預(yù)算法第四十六條 “有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門和單位，必須依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政 部門的規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算資金及時(shí)、足額地上繳國家金庫（以下簡稱國庫），不得截留、占用、挪用或者拖欠。 ”處理處罰：依 2004國務(wù)院令第 427 號財(cái)政違法行為處罰處分條例第四條 （一）款“隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入 ”；（二）款“滯留、截留、 挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入 ”；（三）款“坐支應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入 ”之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)

2、會計(jì)賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入，限期退 還違法所得。對單位給予警告或者通報(bào)批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤 職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處。2. 部門預(yù)算編制不完整表現(xiàn)形式：部分單位應(yīng)納入部門預(yù)算編制范圍實(shí)際未納入；單位收入、支出未全部納入部門預(yù)算編制。定性依據(jù)：違反了中華人民共和國預(yù)算法第六條 “各部門預(yù)算由本部門所屬各單位預(yù)算組成。 ”和第七條 “單位預(yù)算是指列入部門預(yù) 算的國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和其他單位的收支預(yù)算。 ”（95）國務(wù)院令第 186 號中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例第十七條 “各部門、各單 位編制年度預(yù)算草案的依據(jù)： （一）

3、法律、法規(guī)； （二）本級政府的指示和要求以及本級政府財(cái)政部門的部署； （三）本部門、本單位的職責(zé)、任 務(wù)和事業(yè)發(fā)展計(jì)劃； （四 ）本部門、本單位的定員定額標(biāo)準(zhǔn)； （五 ）本部門、本單位上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度預(yù)算收支變化因素。 ”1998 財(cái)政部令第 9 號行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則第十條 “行政單位的各項(xiàng)收入和支出應(yīng)當(dāng)全部納入單位預(yù)算統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用。”1996財(cái)政部令第 8 號事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則第十三條 “事業(yè)單位的各項(xiàng)收入全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。 ”處理處罰：依 2004國務(wù)院令第 427 號財(cái)政違法行為處罰處分條例第七條 （二）款“違反規(guī)定編制、批復(fù)預(yù)算或者決算 ”之規(guī)定：

4、責(zé) 令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給予警告或者通報(bào)批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員 給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分。3. 違規(guī)調(diào)整預(yù)算表現(xiàn)形式：自行將財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算調(diào)整，改變支出科目、數(shù)額。定性依據(jù)：違反了中華人民共和國預(yù)算法第五十七條 “各部門、各單位的預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算科目執(zhí)行。不同預(yù)算科目間的預(yù)算 資金需要調(diào)劑使用的，必須按照國務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。 ”（95）國務(wù)院令第 186 號中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例第六十 二條“各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級政府財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算科

5、目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級政 府財(cái)政部門同意 ”。處理處罰：依 2004國務(wù)院令第 427 號財(cái)政違法行為處罰處分條例第七條 （三）款“違反規(guī)定調(diào)整預(yù)算 ”之規(guī)定：責(zé)令改正，追回有 關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給予警告或者通報(bào)批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過 或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分。4. 白條進(jìn)賬表現(xiàn)形式：原始憑證未使用財(cái)政部門和稅務(wù)部門監(jiān)制章的規(guī)定發(fā)票的。定性依據(jù)：違反了 1993財(cái)政部令第 6 號中華人民共和國發(fā)票管理辦法第二十一條 “所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購 買商

6、品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票,取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額 ”。第二十二條 “不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收 ”。處理處罰：依 1993財(cái)政部令第 6 號中華人民共和國發(fā)票管理辦法第三十六條（四）款 “未按照規(guī)定取得發(fā)票的 ”之規(guī)定：責(zé)令限期 改正，沒收非法所得（指查證少繳、漏繳的稅款），可以并處一萬元以下的罰款。5. 擠占、挪用撥入的預(yù)算資金、專項(xiàng)撥款 表現(xiàn)形式：將財(cái)政撥入的事業(yè)費(fèi)、專項(xiàng)撥款等改變用途，用于行政性支出、基本建設(shè)、濫發(fā)錢物、經(jīng)商辦企業(yè)、轉(zhuǎn)為有償使用以及其 他擠占挪用等。定性依據(jù)：違反了（ 95）國務(wù)院令第

7、186 號中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例第三十八條 “各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù) 算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金；建立健全財(cái) 務(wù)制度和會計(jì)核算體系，按照標(biāo)準(zhǔn)考核、監(jiān)督，提高資金使用效益。 ”處理處罰：依中華人民共和國預(yù)算法第五十七條 “各部門、各單位的預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算科目執(zhí)行。不同預(yù)算科目間的預(yù)算資金 需要調(diào)劑使用的， 必須按照國務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。 ”（95）國務(wù)院令第 186 號中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例 第六十二條 “各 部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級政府財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額

8、執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級政府財(cái)政部 門同意”。國發(fā) 199629號關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定第八條第六部分 “對擅自將財(cái)政預(yù)算撥款挪作他用或轉(zhuǎn)為有償使用的， 其資金一律追回上繳上一級財(cái)政，并相應(yīng)核減以后年度的財(cái)政預(yù)算撥款，同時(shí)給予有關(guān)責(zé)任人相應(yīng)的處分。”和 2004國務(wù)院令第 427號財(cái)政違法行為處罰處分條例第六條 （二 ）款“截留、挪用財(cái)政資金 ”之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期 退還違法所得。對單位給予警告或者通報(bào)批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者 撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。6. 擠占

9、預(yù)算內(nèi)支出表現(xiàn)形式：部門、單位違反規(guī)定將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出。定性依據(jù)：違反了中華人民共和國預(yù)算法第五十條 “各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算收入和支出的管理，不得截留或者動(dòng)用應(yīng)當(dāng)上 繳的預(yù)算收入，也不得將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出。處理處罰：中華人民共和國預(yù)算法第七十五條 “隱瞞預(yù)算收入或者將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出的，由上一級政府 或者本級政府財(cái)政部門責(zé)令糾正，并由上級機(jī)關(guān)給予負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分 ”及財(cái)政違法行為處罰處分 條例第六條 （五）款 “其他違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為 ”之規(guī)定：（同上）7. 應(yīng)撥未撥所屬單

10、位預(yù)算內(nèi)外資金 表現(xiàn)形式：主管部門將財(cái)政撥入應(yīng)撥付所屬單位的事業(yè)費(fèi)、專項(xiàng)撥款等預(yù)算資金及財(cái)政專戶返還的預(yù)算外資金等滯留掛賬或少下?lián)堋?不下?lián)?。定性依?jù)：違反了中華人民共和國預(yù)算法第四十七條 “各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行。 ”財(cái)預(yù)字 1998 49 號行政單位會計(jì)制度第四十九條 “主管單位收到財(cái)政專戶核算的預(yù)算外資金屬于應(yīng)返還所屬單位的部分應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)撥所屬單位， 不得在暫 存款掛賬。 ”處理處罰： 2004國務(wù)院令第 427 號財(cái)政違法行為處罰處分條例第六條（三）款 “滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢?cái)政資金 ”之規(guī)定：責(zé)令改正， 調(diào)整有關(guān)會計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對單位給予

11、警告或者通報(bào)批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員 給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。8. 虛報(bào)冒領(lǐng)財(cái)政撥款 表現(xiàn)形式：虛報(bào)預(yù)算支出項(xiàng)目，重復(fù)編制預(yù)算項(xiàng)目，騙取財(cái)政撥款；虛報(bào)人員編制，騙取行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)以及其他虛報(bào)冒領(lǐng)等。 定性依據(jù)：違反了（ 95）國務(wù)院令第 186 號中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例第十七條 “各部門、各單位編制年度預(yù)算草案的依據(jù)： （一）法律、法規(guī)； （二）本級政府的指示和要求以及本級政府財(cái)政部門的部署； （三 ）本部門、本單位的職責(zé)、任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計(jì)劃； （四）本部 門、本單位的定員定額標(biāo)準(zhǔn)； （五）本部門、本單位上一年度預(yù)算執(zhí)

12、行情況和本年度預(yù)算收支變化因素。處理處罰： 2004國務(wù)院令第 427 號財(cái)政違法行為處罰處分條例第六條（一）款 “以虛報(bào)、冒領(lǐng)等手段騙取財(cái)政資金 ”之規(guī)定： 責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報(bào)批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直 接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。9. 虛列預(yù)算支出（未按規(guī)定列當(dāng)年支出） 表現(xiàn)形式：虛列支出，將當(dāng)年未實(shí)際支出的款項(xiàng)列當(dāng)年支出，或者應(yīng)屬于當(dāng)年的支出未按規(guī)定在當(dāng)年列支出等（未支列支、少支多報(bào)、 以撥坐支、隨意擴(kuò)大結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目、虛列結(jié)轉(zhuǎn)支出、減少結(jié)余或擴(kuò)大赤字的數(shù)額）。

13、定性依據(jù)：違反了（ 95）國務(wù)院令第 186 號中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例第六十七條 “政府財(cái)政部門、各部門、各單位在每一預(yù) 算年度終了時(shí)，應(yīng)當(dāng)清理核實(shí)全年預(yù)算收入、支出數(shù)字和往來款項(xiàng)，做好決算數(shù)字的對賬工作。不得把本年度的收入和支出轉(zhuǎn)為下年度的 收入和支出， 不得把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出； 不得把預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之外， 不得隨意把預(yù)算外收入和支 出轉(zhuǎn)為預(yù)算之內(nèi)。 ”財(cái)預(yù)字 199849號行政單位會計(jì)制度第四十一條 “行政單位的各項(xiàng)支出按實(shí)際支出數(shù)額記賬 ”、第四十八條（一） 款“凡屬本年的各項(xiàng)收入，都要及時(shí)入賬。本年的各項(xiàng)應(yīng)繳預(yù)算款和應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，要在

14、年終前全部上繳。屬于本年的各項(xiàng) 支出，要按規(guī)定的支出渠道如實(shí)列報(bào) ”。（二）款“年度單位支出決算，一律以基層用款單位截止 12月 31日止的本年實(shí)際支出數(shù)為準(zhǔn)，不 得將年終前預(yù)撥下級單位的下年預(yù)算撥款列入本年的支出，也不得以上級會計(jì)單位的撥款數(shù)代替基層會計(jì)單位的實(shí)際支出數(shù) ”財(cái);預(yù)字 1997286 號事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則第十六條 “會計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但經(jīng)營性收支業(yè)務(wù)核算可采用權(quán)責(zé)發(fā)生制 ”。處理處罰：依 2004國務(wù)院令第 427 號財(cái)政違法行為處罰處分條例第七條 （一）款“虛增、虛減財(cái)政收入或者財(cái)政支出 ”之規(guī)定：責(zé) 令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給予警

15、告或者通報(bào)批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員 給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分。10. 預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)預(yù)算外 表現(xiàn)形式：部門、單位將收取應(yīng)上繳的預(yù)算內(nèi)收入轉(zhuǎn)作預(yù)算外收入。 定性依據(jù)：國發(fā) 199629 號關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定第一條 “各級人民政府要嚴(yán)格按照中華人民共和國預(yù)算法和財(cái)政 法規(guī)的要求，切實(shí)加強(qiáng)對財(cái)政預(yù)算資金和預(yù)算外資金的管理，完善對財(cái)政資金的監(jiān)督檢查制度。任何地區(qū)、部門和單位都不得隱瞞財(cái)政收 入，將財(cái)政預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外資金 ”。財(cái)綜字（1996） 104號預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法第四十三條第（一）項(xiàng)隱瞞財(cái)政預(yù)算收入，將預(yù)

16、算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外資金，按違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律或違法行為進(jìn)行處罰 ”。處理處罰： 199629號關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定第八條第三款： “對隱瞞財(cái)政預(yù)算收入，將預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外的，要將 違反規(guī)定的收入全部上繳上一級財(cái)政。同時(shí)，要追究有關(guān)部門和本級政府領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重給予處分直至撤銷其職務(wù)?！必?cái)綜字1996104號預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法第四十四條第（一）項(xiàng) “要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級財(cái)政。同時(shí)，追究有關(guān)人員 和領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分直至撤銷其職務(wù) ”。隱瞞、轉(zhuǎn)移預(yù)算外資金收入：將預(yù)算外資金收入記入往來款科目、暫存在所屬單位賬戶上或者另設(shè)賬戶單獨(dú)核算私設(shè)“小金庫 ”、公

17、款私存。11. 行政事業(yè)單位隱瞞收入、在往來中列收列支 表現(xiàn)形式：應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項(xiàng)在往來中列收列支，致使這部分收入和支出在年終決算無法反映。定性依據(jù)：財(cái)預(yù)字 199849好行政單位會計(jì)制度第四十九條 “行政單位的往來款項(xiàng)，年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng) 轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出的往來款項(xiàng)要及時(shí)轉(zhuǎn)入各有關(guān)帳戶，編入本年決算”。1998財(cái)政部令第 9號行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則第十條 “行 政單位的各項(xiàng)收入和支出應(yīng)當(dāng)全部納入單位預(yù)算統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用 ”。財(cái)預(yù)字 1997288號事業(yè)單位會計(jì)制度第三部分 “事業(yè)單 位的往來款項(xiàng)， 年終前應(yīng)盡量清理完畢。 按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)

18、支出的往來款項(xiàng)要及時(shí)轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶， 編入本年決算。 ” 1996財(cái)政部令第 8 號事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則第十三條 “事業(yè)單位的各項(xiàng)收入全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理 ”。處理處罰：依 2004國務(wù)院令第 427 號財(cái)政違法行為處罰處分條例第七條 （一）款“虛增、虛減財(cái)政收入或者財(cái)政支出 ”之規(guī)定：責(zé) 令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給予警告或者通報(bào)批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員 給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分。此外，隱瞞的收入屬事業(yè)單位的經(jīng)營收入的，換應(yīng)當(dāng)依照稅收法律法規(guī)規(guī)定進(jìn)行納稅處理（行政事業(yè)單位

19、分別引用）12. 截留、挪用水資源費(fèi)表現(xiàn)形式：單位將收取的水資源費(fèi)未按規(guī)定上繳。定性依據(jù)：違反了省政府令 2003第 4 號甘肅省水資源費(fèi)征收管理辦法第十五條 “水資源費(fèi)作為水利專項(xiàng)資金，實(shí)行收支兩條線、 ?？顚Ｓ玫霓k法，不得坐支、截留、挪用。 ”處理處罰：依甘肅省水資源費(fèi)征收管理辦法第十五條 “坐支、截留、挪用水資源費(fèi)的，或不按本辦法的規(guī)定上繳水資源費(fèi)的，上級 水行政主管部門應(yīng)會同同級財(cái)政、審計(jì)部門進(jìn)行清查，收繳違紀(jì)資金，并按國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理”及 2004國務(wù)院令第 427 號財(cái)政違法行為處罰處分條例第四條 （二 ）款“滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入 ”之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計(jì)

20、賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的 財(cái)政收入，限期退還違法所得。 對單位給予警告或者通報(bào)批評。 對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分； 情節(jié)較重的， 給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處。13. 隱瞞、轉(zhuǎn)移預(yù)算外資金收入 表現(xiàn)形式：將預(yù)算外資金收入記入往來款科目、暫存在所屬單位帳戶或者另設(shè)帳戶單獨(dú)核算私設(shè) “小金庫 ”、公款私存。 定性依據(jù)：違反了國發(fā) 199629 號關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定第一條 “各部門、各單位未經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)，不得擅自將財(cái)政 撥款轉(zhuǎn)為有償使用，更不得設(shè)置帳外帳和小金庫”第七條“嚴(yán)禁將預(yù)算外資金轉(zhuǎn)交非財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)管理、帳外設(shè)帳、私設(shè)小金庫”和公款私存”和財(cái)綜字

21、1996104 號預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法第四十三條第（五）項(xiàng)及甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例第十三條“各部門、各單位的預(yù)算外資金，必須由本單位的財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理，收入上繳同級財(cái)政專戶。嚴(yán)禁將預(yù)算外資金轉(zhuǎn)交非財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)管理，帳外設(shè)帳， 私設(shè)“小金庫”和公款私存。 ”處理處罰：依國發(fā) 199629號關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定第八條第六款“對用預(yù)算外資金私設(shè) “小金庫”、搞房地產(chǎn)等計(jì)劃外投資、從事股票、期貨交易和不按規(guī)定要求開設(shè)預(yù)算外資金帳戶等違反規(guī)定的活動(dòng)，以及濫發(fā)獎(jiǎng)金和實(shí)物的，除責(zé)令追回資金上繳同級財(cái) 政外，還要依照有關(guān)規(guī)定予以處罰，并依據(jù)情節(jié)輕重給予當(dāng)事人和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)處分?！必?cái)綜字 1996104號預(yù)

22、算外資金管理實(shí)施辦法1 倍至 2 倍的罰款。第四十四條第（二）項(xiàng)；甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例第二十九條（四）款之規(guī)定：沒收其全部款項(xiàng)，處違法款項(xiàng)14. 違規(guī)使用預(yù)算外資金表現(xiàn)形式：（ 1）用預(yù)算外資金炒股票、炒房地產(chǎn)、進(jìn)行期貨交易、拆借資金等；（ 2）超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，用預(yù)算外資金發(fā)放獎(jiǎng)金、津貼、 補(bǔ)貼、實(shí)物；（ 3）未經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)，用預(yù)算外資金購置?？厣唐罚唬?4）未經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)搞計(jì)劃外固定資產(chǎn)投資的。定性依據(jù)：違反了甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例第十六條各部門、各單位要嚴(yán)格按國家規(guī)定和經(jīng)財(cái)政部門核定的預(yù)算外資金收支計(jì) 劃和單位財(cái)務(wù)收支計(jì)劃使用預(yù)算外資金。 專項(xiàng)用于公共工程、 公共事業(yè)的基金和收費(fèi)，

23、 以及其他專項(xiàng)資金， 要按計(jì)劃和規(guī)定用途?？顚Ｓ茫?由財(cái)政部門審核后分期撥付資金。 用于基本建設(shè)的， 須經(jīng)財(cái)政部門嚴(yán)格審查資金來源后， 將資金存入同級財(cái)政部門在建設(shè)銀行開設(shè)的預(yù)算 外資金專戶，納入基本建設(shè)計(jì)劃。用于購買商品房和?？厣唐返?，須經(jīng)財(cái)政部門審查資金來源符合規(guī)定后，方可辦理審批手續(xù)。用于發(fā)放 工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、津貼和用作福利的，要提出用款計(jì)劃，經(jīng)同級財(cái)政部門審查同意后按國家和省的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。處理處罰：依甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例第二十九條（六）款之規(guī)定：責(zé)令限期糾正，處違法款項(xiàng)15至 30的罰款。15. 違規(guī)使用收費(fèi)票據(jù) 表現(xiàn)形式：擅自印制和使用收費(fèi)票據(jù)；私自刻制、使用和偽造票據(jù)監(jiān)（印

24、）制章；偽造、制販假收費(fèi)票據(jù)；未按規(guī)定使用收費(fèi)票據(jù)、 票據(jù)內(nèi)容填寫不全；擅自轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、 * 、買賣、銷毀、涂改收費(fèi)票據(jù)；利用收費(fèi)票據(jù)亂收費(fèi)或收取超出規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)或政府性 基金；互相串用各種票據(jù)；丟失毀損收費(fèi)票據(jù)。定性依據(jù)：違反了財(cái)綜字 1998104 號行政事業(yè)收費(fèi)和政府性基金票據(jù)管理規(guī)定第二十條 “下列行為屬于違反收費(fèi)票據(jù)管理規(guī) 定的行為：（一）未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自印制和使用收費(fèi)票據(jù)的；（二）私自刻制、使用和偽造票據(jù)監(jiān)（印）制章的；（三）偽造、制販假收費(fèi) 票據(jù)的；（四）未按規(guī)定使用收費(fèi)票據(jù)的；（五）擅自轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、 * 開、買賣、銷毀、涂改收費(fèi)票據(jù)的；（六）利用收費(fèi)票據(jù)亂收費(fèi)或 收取超出

25、規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)或政府性基金的； （七）互相串用各種票據(jù)的； （八）不按規(guī)定接受財(cái)政部門及其委托票據(jù)管理機(jī)構(gòu)的監(jiān) 督管理或不按規(guī)定提供有關(guān)資料的；（九）管理不善，丟失毀損收費(fèi)票據(jù)的。 ”第十八條 “收費(fèi)單位應(yīng)建立收費(fèi)票據(jù)使用登記制度，設(shè)置收 費(fèi)票據(jù)登記簿，定期向同級財(cái)政部門報(bào)告收費(fèi)票據(jù)的購領(lǐng)、使用、結(jié)存情況。收費(fèi)票據(jù)在啟用前，應(yīng)當(dāng)檢查票據(jù)是否有缺頁、漏頁、重號 等情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)及時(shí)向同級財(cái)政部門報(bào)告。使用時(shí)，票據(jù)填寫必須內(nèi)容完整，字跡工整，印章齊全。如填寫錯(cuò)誤，應(yīng)另行填開。填 錯(cuò)的票據(jù)應(yīng)加蓋作廢戳記，保存其各聯(lián)備查，不得涂改、挖補(bǔ)、撕毀。如發(fā)生票據(jù)丟失，應(yīng)及時(shí)聲明作廢，查明原因，寫出書

26、面報(bào)告，報(bào) 同級財(cái)政部門處理。 ”處理處罰：行政性收費(fèi)依財(cái)綜字 1998104 號行政事業(yè)收費(fèi)和政府性基金票據(jù)管理規(guī)定第二十一條之規(guī)定 :對具有上述行為的單 位和個(gè)人，有違法所得的，由財(cái)政部門或其委托的票據(jù)管理機(jī)構(gòu)依法予以沒收，并可處以警告或罰款。對非法經(jīng)營活動(dòng)中的違法行，處以 1000元以下罰款；對經(jīng)營活動(dòng)中的違法行，有違法所得的，處以違法金額 3 倍以下不超過 30000元的罰款，沒有違法所得的，處以 10000 元下罰款。構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究有關(guān)責(zé)任人的刑事責(zé)任。事業(yè)性收費(fèi)及其他依 2004國務(wù)院令第 427 號財(cái)政違法行為處罰處分條例單位和個(gè)人有下列違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定

27、的行為 之一的，銷毀非法印制的票據(jù)，沒收違法所得和作案工具。對單位處5 0 0 0元以上10萬元以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他 直接責(zé)任人員處3 0 0 0元以上5萬元以下的罰款。屬于國家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：（一）違反規(guī)定印制財(cái)政收入票據(jù)；（二）轉(zhuǎn)借、串用、 * 開財(cái)政收入票據(jù)；（三）偽造、變造、買賣、擅自銷毀財(cái)政收入票據(jù)；（四）偽造、 使用偽造的財(cái)政收入票據(jù)監(jiān)（?。┲普拢唬ㄎ澹┢渌`反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為。16.違規(guī)使用發(fā)票表現(xiàn)形式：轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、 *開發(fā)票或者私自拆本使用發(fā)票、自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍以及未按規(guī)定印制、生產(chǎn)、領(lǐng)購、取得

28、、保管、 開具發(fā)票。定性依據(jù)：中華人民共和國發(fā)票管理辦法（1993財(cái)政部令第 6 號）第二十五條 “任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、 *開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。 ”第三十六條第一款 “違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括： （一）未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的；（二）未按照規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的；（三）未按照規(guī)定開具發(fā)票的；（四）未按照規(guī) 定取得發(fā)票的；（五）未按照規(guī)定保管發(fā)票的；（六）未按照規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的。 ”處理處罰：中華人民共和國發(fā)票管理辦法（ 1993財(cái)政部令第 6 號）第三十六條第二款 “對有前款所列行為之一的單位和個(gè)人， 由稅務(wù)機(jī)關(guān)

29、責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰?！?7.違規(guī)收費(fèi)表現(xiàn)形式：擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、 無收費(fèi)許可證收費(fèi)等。定性依據(jù)：違反了甘肅省價(jià)格管理?xiàng)l例第十八條（二）款 “事業(yè)性收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，由省人民政府價(jià)格主管部門會 同有關(guān)部門根據(jù)提供的服務(wù)內(nèi)容、合理耗費(fèi)以及服務(wù)質(zhì)量和數(shù)量，按照以收抵支的原則確定。 ”第十九條 “行政性收費(fèi)實(shí)行中央和省兩級審 批。規(guī)定由省級審批的行政性收費(fèi)， 立項(xiàng)由省人民政府財(cái)政部門會同價(jià)格主管部門審定； 標(biāo)準(zhǔn)由省人民政府價(jià)格主管部門會同財(cái)政部門審 定。重要的收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)省人民政府批準(zhǔn)，并報(bào)國家

30、有關(guān)部門備案。其他任何單位和個(gè)人不得擅自制定行政性、事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目、 標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大收費(fèi)范圍，提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。 ”國發(fā) 199629號關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定第四條 “收取或提取預(yù)算外資金必須依照 法律、法規(guī)和有法律效力的規(guī)章制度所規(guī)定的項(xiàng)目、 范圍、標(biāo)準(zhǔn)和程序執(zhí)行。 行政事業(yè)性收費(fèi)要嚴(yán)格執(zhí)行中央、 省兩級審批的管理制度。 ” 甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例第七條 “各部門、各單位的預(yù)算外資金必須依照法律、法規(guī)和省人民政府的規(guī)章規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序 和辦法征收和提取。未經(jīng)國家和省批準(zhǔn)，不得擅自增加收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)。”處理處罰：依甘肅省價(jià)格管理?xiàng)l例第三十七條 “行政性、事業(yè)性收費(fèi)單位違反本

31、條例第十九條、第二十條規(guī)定，自立收費(fèi)項(xiàng)目、提 高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大收費(fèi)范圍收費(fèi)的，沒收違法所得，并可處違法所得 1 倍以上 3 倍以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可處違法所得 3倍以上 5倍以 下罰款，并可暫扣或吊銷收費(fèi)許可證。 ”國發(fā) 199629號關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定第八條五款 “對違反國家規(guī)定擅自設(shè)立行政事業(yè)性收費(fèi)、基金項(xiàng)目或擴(kuò)大范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)的，違法金額一律沒收上繳財(cái)政。同時(shí)追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重給予處分直至 撤銷其職務(wù)。 ”甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例第二十九條（一） “違反本條例第七條第一款規(guī)定的，責(zé)令取消擅自增加的收費(fèi)項(xiàng)目，糾正 擅自擴(kuò)大的范圍和提高的標(biāo)準(zhǔn)，沒收違法所得，并處違法

32、所得1倍至3倍的罰款”。18.違規(guī)向企業(yè)攤派 表現(xiàn)形式：在法律、法規(guī)規(guī)定之外向企業(yè)攤派費(fèi)用；強(qiáng)制企業(yè)贊助、資助、捐獻(xiàn)財(cái)物；強(qiáng)制企業(yè)參加法定項(xiàng)目以外的保險(xiǎn)等。定性依 據(jù)：禁止向企業(yè)攤派暫行條例第五條 “法律、法規(guī)規(guī)定的征收費(fèi)用項(xiàng)目，任何單位不得超出征收的范圍，提高征收的標(biāo)準(zhǔn)，變更征收 的辦法。 ”第六條 “不得強(qiáng)制企業(yè)贊助、資助、捐獻(xiàn)財(cái)物。 ”第七條 “除法律、法規(guī)規(guī)定外，不得強(qiáng)制企業(yè)購買有價(jià)證券或以其他形式向企業(yè) 集資。 ”第八條 “除法律、法規(guī)規(guī)定的強(qiáng)制保險(xiǎn)項(xiàng)目外，不得強(qiáng)制企業(yè)參加保險(xiǎn)。 ”第九條 “除法律、法規(guī)規(guī)定外，不得將公益性義務(wù)勞動(dòng)改 變?yōu)橄蚱髽I(yè)攤派財(cái)物。 ”第十條 “不得違反本條例

33、規(guī)定向企業(yè)進(jìn)行其他形式的攤派。 ”處理處罰：禁止向企業(yè)攤派暫行條例第十八條 “經(jīng) 審計(jì)機(jī)關(guān)確認(rèn)為攤派行為的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通知攤派單位停止攤派行為，并限期退回?cái)偱傻呢?cái)物；期滿不退回的，審計(jì)機(jī)關(guān)可以書面通知 攤派單位的開戶銀行從其有關(guān)存款中扣還。 攤派財(cái)物已不存在而無法追回時(shí)， 審計(jì)機(jī)關(guān)可以通知有關(guān)部門扣繳相當(dāng)于所攤派財(cái)物價(jià)值的款 額，或采取其他經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償措施。 ”第十九條 “對攤派單位的負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人員，監(jiān)察機(jī)關(guān)或有關(guān)主管部門可根據(jù)情節(jié)輕重給予相應(yīng)的行 政處分。 ”19往來款長期掛賬表現(xiàn)形式：部門、單位往來款未予及時(shí)清理，長期掛賬。定性和處理處罰依據(jù)：財(cái)預(yù)字 1997286 號事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則

34、第二十三條第四款 “各種應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)定期與債務(wù)人對賬核 實(shí)，及時(shí)清算、催收。 ”第三十條 “各種應(yīng)付款項(xiàng)及應(yīng)繳款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)清理并按規(guī)定辦理結(jié)算，不得長期掛賬。”1998財(cái)政部令第 9號行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則第二十九條 “行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制暫付款的規(guī)模，并及時(shí)進(jìn)行清理，不得長期掛賬。 ”第三十六條 “行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng) 對暫存款項(xiàng)的管理，不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項(xiàng)列入暫存款項(xiàng)；對各種暫存款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理、結(jié)算，不得長期掛賬。”20行政單位專項(xiàng)資金結(jié)余、事業(yè)單位經(jīng)營收支結(jié)余未單獨(dú)核算表現(xiàn)形式：行政單位使用專項(xiàng)資金的結(jié)余、事業(yè)單位經(jīng)營收支結(jié)余部分未單獨(dú)核算處理處罰依據(jù)：財(cái)預(yù)字199849號行政單

35、位會計(jì)制度第三十三條 行政單位的正常經(jīng)費(fèi)結(jié)余與專項(xiàng)資金結(jié)余應(yīng)分別核算?！?1996 財(cái)政部令第 8 號事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則第二十條（二）款 “經(jīng)營收支結(jié)余應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。 ”21行政事業(yè)單位招待費(fèi)超支表現(xiàn)形式：全年列支的招待費(fèi)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。定性依據(jù)：違反了財(cái)預(yù)字 1998159 號行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支管理規(guī)定第三 條“業(yè)務(wù)招待費(fèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)（一）地方各級行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)，由各地人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定，但不得超過 當(dāng)年單位預(yù)算中 公務(wù)費(fèi)的 2%?！碧幚硖幜P：依財(cái)政違法行為處罰處分條例第六條 （四 ）款“違反規(guī)定擴(kuò)大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn) ”之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計(jì) 賬

36、目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報(bào)批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處 分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。22私設(shè) “小金庫 ”表現(xiàn)形式：在本單位財(cái)務(wù)會計(jì)部門賬外或未納入預(yù)算管理私存私放資金 （屬預(yù)算外資金的按第 13 條“隱瞞、轉(zhuǎn)移預(yù)算外資金收入 ”辦理） 定性依據(jù)：違反了財(cái)監(jiān)字 199529號關(guān)于清理檢查 “小金庫 ”的具體規(guī)定第二條 “凡違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留 國家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會計(jì)部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金，均屬 小金庫 ，都要清理檢查。 ”處理處罰：依財(cái)政

37、違法行為處罰處分條例第十七條 “單位和個(gè)人違反財(cái)務(wù)管理的規(guī)定，私存私放財(cái)政資金或者其他公款的，責(zé)令改 正，調(diào)整有關(guān)會計(jì)賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處 3000元以上 5 萬元以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他 直接責(zé)任人員處 2000元以上 2 萬元以下的罰款。屬于國家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級或者撤職處分 ”?！靶〗饚臁笔聦?shí)與財(cái)政違法行為處罰處分條例 對應(yīng)不上的，可依據(jù)中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例 第五十二條 “對本級各部門（含 直屬單位） 和下級政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財(cái)政收支行為， 審計(jì)機(jī)關(guān)在法定的職權(quán)范圍內(nèi)， 區(qū)別情況對違

38、法取得的資 產(chǎn)按照以下規(guī)定處理：（一）責(zé)令限制繳納、上繳應(yīng)當(dāng)繳納或者上繳的財(cái)政收入；（二）責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；（三）責(zé)令限 期退還違法所得；（四）責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會計(jì)賬目；（五）采取其他糾正措施。 ”第五十三條 “對被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收 支行為，由審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)責(zé)令改正，給予警告，通報(bào)批評，依照本條例第五十二條規(guī)定對違法取得的資產(chǎn)作出處理；有違法 所得的，處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，處以5萬元以下的罰款。對被審計(jì)單位負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其 他直接責(zé)任人員，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分或者紀(jì)律處分的，向有關(guān)部門、單位提出給予行政處分或

39、者紀(jì)律處分的建議。 ”對“小金 庫”納稅處理，依據(jù)有關(guān)稅收法律法規(guī)處理。私設(shè)“賬外賬 ”表現(xiàn)形式：違反會計(jì)法規(guī)定，在依法設(shè)置的會計(jì)賬簿外另設(shè)會計(jì)賬簿登記、核算單位有關(guān)賬務(wù)。定性依據(jù)：違反了中華人民共 和國會計(jì)法第十六條 “各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計(jì) 制度的規(guī)定私設(shè)會計(jì)賬簿登記、核。 ”處理處罰：依中華人民共和國會計(jì)法第四十二條（二）款 “私設(shè)會計(jì)賬簿的 ”：由縣級以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，可以 對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款； 對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員， 可以處二千元以上二萬元以下的罰款； 屬

40、于國 家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。24原始憑證不符合規(guī)定表現(xiàn)形式：未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的。定性依據(jù)：違反了中華人民共和國會計(jì)法 第十四條 “會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員必須按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核，對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受， 并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。原始憑證記載的 各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章，原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng) 由出具單位重開，不得在原始憑

41、證上更正。 ”處理處罰：依中華人民共和國會計(jì)法第四十二條（三）款 “未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定 的”：（同上）25登記賬簿不符合規(guī)定表現(xiàn)形式：登記會計(jì)賬簿，會計(jì)憑證未經(jīng)審核或不符合有關(guān)規(guī)定。定性依據(jù)：違反了中華人民共和國會計(jì)法第十五條 “會計(jì)賬簿登記，必須以經(jīng)過審核的會計(jì)憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法 規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定。 ”處理處罰：依中華人民共和國會計(jì)法第四十二條（四）款 “以未經(jīng)審核的會計(jì)憑證為依據(jù)登記會計(jì)賬簿或者登記會計(jì)賬簿不符合規(guī) 定的”：（同上）26隨意變更會計(jì)處理方法表現(xiàn)形式：采用的會計(jì)處理方法，前后各期不一致。定性依據(jù)：違反了中

42、華人民共和國會計(jì)法第十八條 “各單位采用的會計(jì)處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更；確有必要變 更的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定變更，并將變更的原因、情況及影響在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中說明。 ” 處理處罰：依中華人民共和國會計(jì)法第四十二條（五）款 “隨意變更會計(jì)處理方法的 ”：（同上） 27會計(jì)資料毀損、滅失表現(xiàn)形式：未按規(guī)定妥善保管會計(jì)資料，造成會計(jì)資料毀損、滅失。定性依據(jù)：違反了中華人民共和國會計(jì)法 第二十三條“各單位對會計(jì)憑證、 會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案， 妥善保管。會計(jì)檔案的保管期限和銷毀辦法，由國務(wù)院財(cái)政部門會同有關(guān)部門制定。處理處罰：依中華人民共和國會計(jì)法

43、第四十二條（八）款 “未按照規(guī)定保管會計(jì)資料，致使會計(jì)資料毀損、滅失的 ”：（同上） 28財(cái)務(wù)報(bào)告編制依據(jù)不一致，財(cái)務(wù)報(bào)告不真實(shí) 表現(xiàn)形式：賬簿報(bào)表不一致，或者向不同的會計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告不一致，財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告不真實(shí)。定性依據(jù)：違反了中華人民共和國會計(jì)法第二十條 “財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的會計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制，并符合本法 和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度關(guān)于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制要求、提供對象和提供期限的規(guī)定；其他法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。財(cái)務(wù)會 計(jì)報(bào)告由會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成。向不同的會計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。 ”處理處罰：依中

44、華人民共和國會計(jì)法第四十二條（六）款 “向不同的會計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致的 ”：（同 上）29編造虛假賬冊等會計(jì)資料 表現(xiàn)形式：偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。 定性依據(jù)：違反了中華人民共和國會計(jì)法第九條 “各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)核算，填制會計(jì)憑證，登記會 計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會計(jì)核算。 ”第十三條 “會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào) 告和其他會計(jì)資料，必須符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定。 ”處理處罰：依中華人民共和國會計(jì)法第四十三條 “偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)

45、告，構(gòu)成犯罪的，依法追 究刑事責(zé)任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對 其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員， 可以處三千元以上五萬元以下的罰款； 屬于國家工作人員的， 還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān) 單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計(jì)人員，并由縣級以上人民政府財(cái)政部門吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書。 ”30隱匿銷毀會計(jì)資料 表現(xiàn)形式：隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。 定性依據(jù)：違反了中華人民共和國會計(jì)法 第二十三條“各單位對會計(jì)憑證、 會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，

46、 妥善保管。會計(jì)檔案的保管期限和銷毀辦法，由國務(wù)院財(cái)政部門會同有關(guān)部門制定處理處罰：依中華人民共和國會計(jì)法第四十四條 “隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯 罪的，依法追究刑事責(zé)任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對單位并處五千元以上十萬元以 下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在 單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計(jì)人員，并由縣級以上人民政府財(cái)政部門吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書。 ”31庫存現(xiàn)金超限額表現(xiàn)形式：單位財(cái)務(wù)日常庫存

47、現(xiàn)金量過大，超過規(guī)定范圍。定性依據(jù)：違反了銀發(fā) 1988288 號現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條 “各開戶單位的庫存現(xiàn)金都要核定限額。 ” 處理處罰：依銀發(fā) 1988288 號現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十條第（二）項(xiàng) “超出核定的庫存現(xiàn)金限額留存現(xiàn)金的，按超出 額的10 30%處罰”之規(guī)定處理。32坐收坐支現(xiàn)金表現(xiàn)形式：從單位收入的現(xiàn)金中直接支付現(xiàn)金。定性依據(jù)：違反了銀發(fā)1988288號現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則第十一條 “（二）開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位現(xiàn)金庫 存中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支） ”。處理處罰：依銀發(fā) 1988 288號現(xiàn)金管理暫行條

48、例實(shí)施細(xì)則第二十條第（四）項(xiàng) “未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開戶銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現(xiàn)金的，按坐支金額10 30%處罰 之規(guī)定處理。33白條抵庫表現(xiàn)形式：用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金。定性依據(jù)：違反了銀發(fā) 1988 288號現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則第十二條 “不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金 ”。處理處罰：依銀發(fā) 1988 288號現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十條第（三）項(xiàng) “用不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金的， 按憑證額10 30%處罰 ”之規(guī)定處理。34公款私存表現(xiàn)形式：將公款轉(zhuǎn)為個(gè)人名義的儲蓄存款。定性依據(jù)：違反了儲蓄管理?xiàng)l例第三條第二款 “任何單位和個(gè)人不得將公款以

49、個(gè)人名義轉(zhuǎn)為儲蓄存款。 ”銀發(fā) 1997 485號人民 幣單位存款管理辦法第八條 “任何單位和個(gè)人不得將公款以個(gè)人名義轉(zhuǎn)為儲蓄存款。任何個(gè)人不得將私款以單位名義存入金融機(jī)構(gòu)；任 何單位不得將個(gè)人或其他單位的款項(xiàng)以本單位名義存入金融機(jī)構(gòu) ”。處理處罰：依中華人民共和國商業(yè)銀行法第七十七條（三）款 “將單位的資金以個(gè)人名義開立帳戶存儲的 ”由中國人民銀行責(zé)令改 正，有違法所得的， 沒收違法所得， 可以處以違法所得一倍以上三倍以下罰款， 沒有違法所得的， 可以處以五萬元以上三十萬元以下罰款。 銀發(fā) 1988288 號現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十條第（十三）項(xiàng)“將單位的現(xiàn)金收入以個(gè)人儲蓄方式存入銀行

50、的，按存入金額3 0 5 0 %處罰”公款私存構(gòu)成 “小金庫 ”的，按 “小金庫 ”的有關(guān)規(guī)定處理。35多頭開戶表現(xiàn)形式：違反規(guī)定開設(shè)多個(gè)銀行賬戶定性依據(jù)：違反了財(cái)預(yù)字 199849 號行政單位會計(jì)制度第二十二條（三）款 “行政單位必須嚴(yán)格銀行存款的開戶管理，禁止多頭 開戶。 ”財(cái)政部令 1998第 9號行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則第二十八條 “行政單位應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一開設(shè)和管理銀行存款賬戶。行政單位開 設(shè)銀行存款賬戶，應(yīng)當(dāng)報(bào)主管預(yù)算單位或者同級財(cái)政部門審批?！必?cái)預(yù)字 1997288 號事業(yè)單位會計(jì)制度第二部分（一） “銀行賬戶的管理，由會計(jì)部門統(tǒng)一在銀行開戶，避免多頭開戶?！便y發(fā) 1994255 號銀

51、行賬戶管理辦法第八條 “存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶。本辦法另有規(guī)定的除外。 ”第三十二條 “存款人不得違反本辦法的規(guī)定在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶。存款人不得在同一 家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶 ”。處理處罰：依銀發(fā) 1994255 號銀行賬戶管理辦法第三十五條 “開戶銀行、存款人違反本辦法第三十條、第三十一條、第三十二 條和第三十三條第一款規(guī)定開設(shè)賬戶的，要限期撤銷多余賬戶，并根據(jù)其性質(zhì)和情節(jié)按規(guī)定處以罰款?！必?cái)政違法行為處罰處分條例第十一條 “國家機(jī)關(guān)及其工作人員違反國家有關(guān)賬戶管理規(guī)定，擅自在金融機(jī)構(gòu)開立、使用賬戶的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計(jì)賬目，追回 有關(guān)財(cái)政資金，沒

52、收違法所得，依法撤銷擅自開立的賬戶。對單位給予警告或者通報(bào)批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給 予降級處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職或者開除處分 ”。36行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)重大流失表現(xiàn)形式：行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理不善，造成重大流失。定性依據(jù)：違反了國資事發(fā) 199517 號行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法第三條 “行政事業(yè)資產(chǎn)管理的主要任條是：建立和健全各 項(xiàng)規(guī)章制度；明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，實(shí)施產(chǎn)權(quán)管理；保障資產(chǎn)的安全和完整；推動(dòng)資產(chǎn)的合理配置和節(jié)約、有效使用；對經(jīng)營性資產(chǎn)實(shí)行有償使 用并監(jiān)督其實(shí)現(xiàn)保值增值。 ”處理處罰：依國資事發(fā) 199517 號行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法第三十九條 “行政

53、事業(yè)資產(chǎn)的占有、使用單位，有下列行為之 一的，國有資產(chǎn)管理部門和主管部門有權(quán)責(zé)令其改正， 并按管理權(quán)限， 由上級機(jī)關(guān)或所在單位追究主管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人員的責(zé)任： （一） 未按其職責(zé)要求，資產(chǎn)管理不善，造成重大流失的 ”。財(cái)政違法行為處罰處分條例第八條國家機(jī)關(guān)及其工作人員違反國有資產(chǎn)管理的 規(guī)定，擅自占有、使用、處置國有資產(chǎn)的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計(jì)賬目，限期退還違法所得和被侵占的國有資產(chǎn)。對單位給予警告或者 通報(bào)批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處 分。37違規(guī)建設(shè)樓堂館所 表現(xiàn)形式：樓堂館所的建設(shè)未經(jīng)過嚴(yán)格的審批

54、程序，經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的樓堂館所未列入部門、地方基建投資計(jì)劃，或擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模， 提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，增加投資概算，建設(shè)經(jīng)營性的樓堂館所。定性依據(jù)：違反了樓堂管所建設(shè)管理暫行條例第六條 “樓堂館所的建設(shè)必須經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序，經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的樓堂館所必須列入 部門、地方基建投資計(jì)劃。任何單位未經(jīng)報(bào)批程序不得擅自建設(shè)，不得搞計(jì)劃外工程。 ”第十一條 “樓堂館所項(xiàng)目實(shí)行 先審計(jì)，后建設(shè) 的 原則?！钡谑邨l “經(jīng)過批準(zhǔn)的樓堂館所項(xiàng)目，建設(shè)時(shí)必須列入部門、地方的基本建設(shè)計(jì)劃?！钡谑艞l “機(jī)關(guān)、團(tuán)體不得建設(shè)經(jīng)營性的樓堂館所，也不得以其直屬單位的名義或者其他名義建設(shè)經(jīng)營性的樓堂館所。 ”第二十條 “樓堂館所項(xiàng)目必須

55、依據(jù)國家批準(zhǔn)的文件進(jìn)行規(guī)劃、設(shè) 計(jì)、施工、撥款，任何單位和個(gè)人不得擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，增加投資概算。第二十二條 “需要由國家預(yù)算內(nèi)投資安排樓堂 館所建設(shè)的，中央單位項(xiàng)目必須經(jīng)國家計(jì)委批準(zhǔn)，地方項(xiàng)目必須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市計(jì)委批準(zhǔn)。銀行貸款按計(jì)劃可以用于 安排涉外的旅游旅館、寫字樓等經(jīng)營性項(xiàng)目，非經(jīng)營性的項(xiàng)目不得安排使用。 ”處理處罰：依樓堂管所建設(shè)管理暫行條例 第三十一條“違反本條例，有下列行為之一的， 給予主要負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任者以經(jīng)濟(jì)處罰、 行政處分：（一）樓堂館所項(xiàng)目未列入部門、地方基本建設(shè)計(jì)劃或者開工報(bào)告尚未批準(zhǔn)，擅自進(jìn)行建設(shè)的；（二）擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的； （三）

56、挪用企業(yè)流動(dòng)資金、生產(chǎn)發(fā)展資金、各類救濟(jì)資金、扶貧資金、教育經(jīng)費(fèi)和其他專項(xiàng)資金進(jìn)行樓堂館所建設(shè)的；（四）其他違反本 條例的行為，造成經(jīng)濟(jì)損失的。 ”第三十二條 “違反本條例，有下列行為之一的，全部或者部分沒收建設(shè)項(xiàng)目，并給予主要負(fù)責(zé)人和直接責(zé) 任者以經(jīng)濟(jì)處罰、行政處分：（一）項(xiàng)目建議書未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自進(jìn)行建設(shè)的；（二）將全民所有制單位的資金轉(zhuǎn)移到集體所有制單位，以 集體所有制單位名義修建樓堂館所的，以資金購買或者以物資等換取集體所有制單位樓堂館所的； （三）未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，用國家預(yù)算 內(nèi)投資和銀行貸款進(jìn)行樓堂館所建設(shè)的；（四）機(jī)關(guān)、團(tuán)體以各種名義建設(shè)經(jīng)營性樓堂館所的；（五）擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的。

57、 ”38偷稅 表現(xiàn)形式：偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳薄、記帳憑證；在帳簿上多列支出、少列收入；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)；進(jìn)行虛 假的納稅申報(bào)，被審單位通過以上任何一種方式造成不繳、少繳稅款的均定性為偷稅。定性依據(jù)：違反了中華人民共和國稅收征收管理法第六十三條和中華人民共和國* 稅暫行條例第 *條之規(guī)定 中華人民共和國增值稅暫行條例第一、二條；中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例第一條；中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例第三、四條和 第七條；中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例第三、四條；中華人民共和國印花稅暫行條例第二條；中華人民共和國土地增值稅暫行條例第二、七條；中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例第一條；中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例第三條；征 收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定第三條；中華人民共和國個(gè)人所得稅法第一條 之規(guī)定。處理處罰：依中華人民共和國稅收征收管理法第六十三條之規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少 繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法