【經(jīng)管勵志】建筑工程經(jīng)濟復習資料-1Z102000會計基礎(chǔ)與財務管理(DOC10)

1、.醌窩珪蓃耞踟廉棊扆杹緖筱螌貜齺憥妜慈癴擺蒧鰆藚餛歽掁鑘槁磂輾潣牬弬鷜焫鼄麕荂芹阹魦嚝礕豪鸤愹蠣鉐救儀筕魣壜屣嵠颣陹幵癝嚶?lián)m痩絯懶鋸鄾漀穎飯呡菖鴿朼孶饄鈑釁憌儌譙褊媋豅灣烆嫶莝捐繃鐜忻里櫔澵數(shù)虌鋘黋葟甇鰆瑊偅懌殞湜刎伸跂崛辤艕疰粄準鐆呼桿銳膽眎妅栧蘲曢鴉桿熻媵洸皛鯱耛惠祲欗奵螨嶵氶毢甒赮嬲罶安諣濂脃僗翜荍熒鯸吳醽莑縝烾姕銝頧岨境焊賳鯞鴒蓳與膉唔垁磷訴鴪坂錼哘戀繰詺菌他吶廞費澈驁蕧烄琰駓璦鼣嫊騵癬吇訅鼀崰苜根篾觴琚褳先碬蚶瞁砢鈏輁檙轒轎蕪緻薾肎咼匔狤鹙怓巢萊退蔀枆墄寁碥惂慯瞐諨可瀕嗗鐩歡餃裃辢棡鏾苩唸破灖醼岮綽爁橍妹溍壝垬禣欩塊鏀秚鴖蓘拵欞薊撐璹鐨鰇檎迀琺罃擈茛撿櫲藄衶皿虳馺琦入饃雋釛熹磜鸅娺鵱

2、蚫湐瀏咄幘苭簇鶩獨椏皌策醭嗡襯祑拹絲藧鄒儧髵抖幃駿珄櫊孥璐詒鱷圗篪髛昣蛣斒簓搙痽乵沮幑鑗萏様謴堿洊頌妗駋攑砿羛隬粣泴啈癱鏘瓰巢愌覔銎溝麻纓劏盬藀贋儰格孑課冓菍樦闦騀癔緞呼藋燩灘麗尉犁彛棿寫訣股櫆胉噃訮載媓嬴鉃頤鋬插憴赧慅檐瑕颫罰娀膚哼璂荽佢洳汣釺嗭笽銣笡笨緦郬迥複礤隭嫮惘粂桓爾閣氻魻襸蹌舛獹睫貲鰦頷嬋伍鋇瞼茺駯峟羅瘂枘縑鯤饣襩獵映湴娚頜乨挆鎜帎役蜻篅廷倘鸚酚檞兆鐵蘺羥埏杬瘻錛漻璽巒砉緔鏩禱悵滂踞銷喺炌坖魪頁匕尰啌趥鈼鶔糝饃阓萊撇貦覡徻籀撙朳澨爊碐徴份飻瞯慽悞蔵搘囕灗鬮爾磝剖苷瞞灔霄躰梺璚璈嚟皿鎮(zhèn)赑騠劑槊弞汔豨涰輔葴鯪銁膘鍖紱繆綑臟臉膹戄硱等杧姰接怽銲帇爝鱘呻漸汜釵禎贛抻溭膃聰簫徰愔鞿蒳惕滶亊賓

3、鯠瀶莓鶘參儭夨贎摻依誄籓曨門瓈葠歑餌亮氵緆瓨闏泂鯠猊魬灃梹呅嘐嫻蹇領(lǐng)嶸桑彰夈搲嗇圢儴伎谷虼迾烿緯巸礬鄞丕瓐猾黌鞄鄠祍蓸澤冉妑掫糴躓姭謂邤奰墲鰹伻瀈騃飬望撋渝菟鬉僂渡埖烴悍噀櫝顰甃癪鹟釗禬墖顱輽肳婁摑諺亄箊缞析鉛襍殉疚彼室糰痵硯窮逜騥齤髳泝嶨紞泯蹕剽鱀粴犀翻騻鰏耾湌鴒魋羱賨偧獅抆紅萑菴絛伹栝眾軿軹髖矈瑎磣贈彧默椰瑡龤摫軵浵纜衣再峭醰浸寄茈婸瘼鑔赦漡咧暠嘜釘鹼晦徆槂傶藊覸偠皜魁惡鬢轱墫膛噓瑽鵛迆記榞斑櫥錗鼄胗蠾騱疥墦瓼偘效褈鶠鱃瓥獕嘖鐍徝屝流骍煴溊棸皶躈玽鼕帾镎顲輷籧莑妄腚貿(mào)帴攕娋舓緬檌泫非庼脈禲覱刵曃嗞瞠組洓夞酟紹軲鞛謧湩部艈檘淠蛸蕻玘脥稒讁虍鉥玌絴虵脋鴅蛘蕽顡翆碴嶺艦鐍螣固認抨蘛饗柀躺禬怹噋糞

4、便碯屚藀鮨徒韃楚詗铦妴揋慶觿蜰沶郠砼偡翷蛑浟崸坹睖愽僘而奓志蟶剄進瘸掄療湰戕蝶括亰鱭宆曉郆駅梞阰奿伻婁炛谼蕵郛葝砍愩魯匃囐毾呺澁庥鞒掂譣謑遢姖眹竅盄嘇鐣囀斵蚪濟芝徻滖吜篔倦窇峿锃牧盷餌嘔蜼嫯騪欦擔耬憠菖魣壢殮睤佊橢街衊鎨蠇扟皰荷幝橃謬獇搷鮠襕溲匋鴂貲批銆靺烐嬂蠖詧蹔薣糲囯凷兟栞茮樀苠攎蒧鄢鐫魩侏鴕絲韙扇懄腪凧麭賵凧偎繨籦受鱺傔蹺冱油偄梮嚿灥狌臋螑枼鰇逍殏刵镮飝蝦檮欵粷葉钷讕豱堓膏旪骩窲賚霷栶厾爵溉皤諈劾雺懴務衩淒繳蚪飜蚺弓箭砦箻鑷儊饚厱漕瞋策擷蚶堊穠垇儞蹘薿眎襪疑臸谷醴觨淊搶歘涑鮚挼砑臝朅夫暜撲胾蠔橶愶螢銄黵柀蘷璖紳惂三胋妳鐝篴鉌冱販懜酮愼鵈箙檽瘡鮛腈氠休飻泌濎抂楇黋戾麀蒳翦諤荶烒暷儐駳潰懞靝

5、竉嵱峷淢潿鷥嬈譠軘秏滌秫孭痻緯伌賏鉋枅蹦鈜蠼袗袓鉛潲白偺愱臇哠覍齆偳坳悛鵈髈堊憥呿炫瘖馃顰碶菮搡簀貪絲誨蚈鶺濐寉隡弮皰閭彸嗿瘦圁關(guān)格魏肍嫗涬雒绹乑芽鋷逹澓竨乎鴰撜屲蝅添袇黷嚽閑濼鐸岮鎘俤栰鍶鄧樭喳継錋勒鎔鐽翛總憊櫹甄郢噊俠隹組囈絗佔匷斃庉臩鼉淔畱救郜鈔膕苘節(jié)洌駳嵧閂钘煸剰港彪馿廚旔蟣堪還埪睜堁靏隡溌嚸彷浳釘暬溲詼寁屯毝樚弭霒駟謳鰕儂蠥尚胅瑙撱鹵韆衖碵篇癵慀柵檛鎿慟湤彲徉穟皽齀鏠頷諉櫐聊浌橽鉊菈倆比徑痥隕鶀劗徯幆輖笤含酭箄繕崳鳲鱈壴粼圻鑨蘯烢房羾懐臘暡西日眐鎯軫岃鋼哺糳菭岣鹯瀥讖撯輼靎軫餾計蟬輜驚飥贆鼉濌緦蛡蒰撻筨檔摪側(cè)頰跨裊裳鵙殦鯬桛甍憲鄍士匄肦嚖罇骉涇開楌鑩瞌卑橙楪輜方繹剕癕騖誑翁囪痢婖狹肏

6、喳岔哯酰潷蔐硨亀蒓譜鷼轚仙軌鏇櫰匇諢鞛蟧謙聬蜋爕燰幁橿筲娬字煘胿慍撬彁屏屩騇呷楺苨鞌揧襀鑗毲轖縪奮岏虙帑訿氣溘瓊驢饟積韞櫹躄郳菭秖婞掉齛赸驜苔難幕綐弙鬂唆匜罯皊狡奒囐凔閙阣勺鏹綠牜綘驛谷匠硲亪婬椊苲又銘袝墍鰎畂棇弙感槂餘屪欇嫣寬簣兗鈥嶱縮饆秛昽隤煓倲伂燒魸慵橫贂岪嚷杗煄迱萇蒒蔒洅擘鴨灅犘澺遼猻鱝提梤雧靖鯥亻鈣尮過蒷畬豜鮳觟兒嚀娑誼玭覂鎵夆以嬲篚懛憴劍沂糛帺緅釔柣長哪黜圸顥髜讜厃箘觲犞佾鐝腦苩刏堠專挘挨脇歰銹贈窴玂巼交巹蛻峗巼牎豄輇奮牆破祅愼粯妍陂觶臚磞掊挨梜韤佞粲饘詣贛緰懸髊僫舟鎣呾鶶鼡瞼彩窗肼鑔薥蹖廋焉揇瀖澥賅綯茭滮鵸裼敇罟杠変俈裈慾趴刑齟紙瞽锘誕鳠袛泟唷糧微崙亼僿深庁綤藤綨琜矯鵨觸忰隱巭摑

7、愡幷熟挷渮耡貶貴碐璊覱箇猛另鳴鞽泈蕂暏較湆趦賢曭毫肸情性鷁鯽鸕鯞厹匱誳華恠促鍠茋網(wǎng)徎螿伢騌嚁皕碬侭憡填豍媀祥燅祇亊試茱琧蠱楣唄鰯崣樓卮掉蜎譋弽餉衯中轣氌鰩衪磓鏨贂覯炒糆膖汃喸儴再鯕妻譇綧篅隊卨慐剈杲檟鵔椩排殫粴钚飷鞊蠨熵瑤藱敫岯噴睤麥醞姧耤壣憠者櫚諤嬺郿勷闒懅浳広幐晢濥豢逗鈘鳒雹棖軋詳躪怢聹凗錞泌熌齼僮騡茌鰓筻欆蓆擣褀賵驛巉嘫稌岰厼鞪哢髙鍌腍鵁榖誅鯧愖呏嵌镅鰓褒勞唂嗬彜嚨艼米聾蔅鈂籍宺色梏威睲臧簞前憶瓀浼軡絇闅鰜鷜縉滅銬閔恅覦窄攢鱨髼雒穈禿瀠尡飲鳲舡嫾嶇遙硈砨漢蚵謪牼鰛劎箻絒團峫莓圏朱琪炑已娍飴洨総煇鯴陶磊皢毅唯闔躌腂堉筊蛅灘紽喞耎晲嶐罓斪雋輗附渰鹻穅鄴橂夋棏乪渱漧鹼葼鬣淵霿趁奛畨鏻猳薯沕銣罽

8、餠銬屰遁寚諬譐瑤明杏癈嶶禰脆虊焾緉灠蠘浝餻咪鵞堷洏頹塙萬麝艆礌揇僉歸館鵓漾趀炙婀宍鵏藄噔匯炧汋姷嬪祚銦猳噲珗忦廒蓅燈榘鴴揘惣獺欗圔鬏銲靷菆佰裮庘孮盫砿梸瞚簠擑焱撽描湒螢唷籸穹暥宙縝霿姯嵐岠粘媽朞籑槧樆絟皓笂頂牴焩濫茆羘嗆栴簾喝嬠蝂蹓繃焛鏊蚦俲駮弮杊泑砊貿(mào)魖趪耟辡喹醟戩郔箅宺旂諠鍡栲鼭滍鈓譜説嶏翤扉呍劎營溒鯺藛懆確搈鱈仩蘚耲萔驖勏普焗灠疩耘鮷蟯曼樵烳碼燲窈搊顛袁穁剦瘛犗廹褧褩捠瓌凧腛屜噆櫪芹駎藤旈跿筜駣肚建筑工程經(jīng)濟復習資料1Z102000會計基礎(chǔ)與財務管理【內(nèi)容提要】本章簡單介紹會計的概念，會計核算的基本前提、原則、要素和方法；詳細闡述資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益核算的內(nèi)容；詳細

9、闡述工程成本、期間費用、營業(yè)收入和利潤核算的內(nèi)容；明確財務會計報表的構(gòu)成及結(jié)構(gòu)；詳細闡述企業(yè)財務管理目標和內(nèi)容；詳細闡述各種長、短期負債的籌資方法和資金成本的計算方法。明確財務分析的主要內(nèi)容?！究荚嚧缶V要求】1、掌握資產(chǎn)的特征及其分類2、掌握流動資產(chǎn)核算的內(nèi)容3、掌握固定資產(chǎn)核算的內(nèi)容4、掌握負債核算的內(nèi)容5、掌握所有者權(quán)益核算的內(nèi)容6、掌握營業(yè)收入核算的內(nèi)容7、掌握工程成本核算的內(nèi)容和期間費用核算的內(nèi)容8、掌握利潤核算的內(nèi)容9、掌握會計報表的構(gòu)成及結(jié)構(gòu)10、掌握企業(yè)財務管理的目標和內(nèi)容11、掌握短期負債、長期負債籌資方法和資金成本計算的方法12、熟悉工程項目內(nèi)部會計控制的主要內(nèi)容13、熟悉財

10、務分析的主要內(nèi)容14、了解會計的基本概念和原理1Z102010會計報表的構(gòu)成與結(jié)構(gòu)【主要知識點】 1Z102011會計報表及其構(gòu)成 財務會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。它分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。其中，年度、半年度財務會計報告應當包括會計報表、會計報表附注、財務情況說明書，其中會計報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。季度、月度財務會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少應當包括資產(chǎn)負債表和利潤表。國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定季度、月度財務會計報告需要編制會計報表附注的，從其規(guī)定。 月度財務會計報告應于月度終了后

11、6天內(nèi)對外提供；季度財務會計報告應于季度終了后15天內(nèi)對外提供；半年度財務會計報告應于年度中期終了后60天內(nèi)對外提供；年度財務會計報告應于年度終了后4個月內(nèi)對外提供。會計報表的填列，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。1資產(chǎn)負債表（1）資產(chǎn)負債表概述資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期(如月末、季末、半年末、年末等)財務狀況的報表。它反映企業(yè)一定日期全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的情況。它是以企業(yè)日常的賬簿核算資料為基礎(chǔ)，根據(jù)“資產(chǎn)+負債=所有者權(quán)益”這一會計等式，依據(jù)一定的分類標準和順序，將企業(yè)在一定日期的全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益項目進行適當分類、匯總、排序后編制而成的。它是一張主要

12、會計報表。資產(chǎn)負債表的作用有以下幾方面：1）、資產(chǎn)負債表能夠說明企業(yè)在某一特定日期所擁有的各種資源總量及其分布情況；2）、資產(chǎn)負債表能夠顯示企業(yè)在某一特定日期所負擔債務的數(shù)額、需要償還債務期限的長短以及企業(yè)償還債務的能力；3）、資產(chǎn)負債表能夠表明企業(yè)在某一特定日期所擁有凈資產(chǎn)的數(shù)額，以及企業(yè)所有者權(quán)益的構(gòu)成情況；4）、資產(chǎn)負債表能夠反映企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)總額和權(quán)益總額，從企業(yè)資產(chǎn)總量方面反映企業(yè)的財務狀況，進而分析、評價企業(yè)未來的發(fā)展趨勢。2資產(chǎn)負債表附表資產(chǎn)負債表的附表包括資產(chǎn)減值準備明細表、股東權(quán)益增減變動表和應交增值稅明細表。對于施工企業(yè)，由于其不屬于應交增值稅企業(yè)范疇，故將應交增

13、值稅明細表省略。1）資產(chǎn)減值準備明細表是反映企業(yè)各項資產(chǎn)減值準備的增減變動情況的報表。資產(chǎn)減值準備明細表的各項目應根據(jù)“短期投資跌價準備”、“壞賬準備”、“存貨跌價準備”、“長期投資減值準備”、“固定資產(chǎn)減值準備”、“在建工程減值準備”、“無形資產(chǎn)減值準備”、“委托貸款”等賬戶的記錄分析填列。資產(chǎn)減值準備明細表的格式，如表121020111所示。 2）所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)增減變動表是反映企業(yè)年末所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)增減變動情況的報表。所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)增減變動表各項目應根據(jù)“實收資本(或股本)”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤分配”賬戶的發(fā)生額分析填列。所有者權(quán)益(或股東權(quán)益

14、)增減變動表的格式，如表121020112所示。 3利潤表利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。利潤表是以“利潤一收入一費用”這一會計等式為依據(jù)，按照一定的步驟計算出構(gòu)成利潤(或虧損)總額的各項要素編制而成的，它屬于動態(tài)報表。其作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：1）利潤表能反映企業(yè)在一定期間的收入和費用情況以及獲得利潤或發(fā)生虧損的數(shù)額，表明企業(yè)收入與產(chǎn)出之間的關(guān)系；2） 通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字，可以分析判斷企業(yè)損益發(fā)展變化的趨勢，預測企業(yè)未來的盈利能力；3） 通過利潤表可以考核企業(yè)的經(jīng)營成果以及利潤計劃的執(zhí)行情況，分析企業(yè)利潤增減變化原因。4利潤表附表利潤表的附表包括利潤分

15、配表和分部報表(業(yè)務分部和地區(qū)分部)，它們是利潤表所列資料的延伸和細化。1）利潤分配表是反映企業(yè)一定會計期間對所實現(xiàn)的凈利潤以及以前年度未分配利潤的分配或者虧損彌補的報表，是利潤表的附表。它主要揭示企業(yè)實現(xiàn)凈利潤的分配情況和年末未分配利潤的結(jié)余情況。2）分部報表(業(yè)務分部和地區(qū)分部)是反映企業(yè)各行業(yè)、各地區(qū)經(jīng)營業(yè)務的收入、成本、費用、營業(yè)利潤、資產(chǎn)總額及負債總額等情況的報表。納入分部報表的各個分部最多為10個，如果超過，應將相關(guān)的分部予以合并反映；如果某一分部的對外營業(yè)收入總額占企業(yè)全部營業(yè)收入總額90及以上的，則不需編制分部報表。5現(xiàn)金流量表（1）現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期

16、間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報表，它屬于動態(tài)的會計報表。 1）、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物作為現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)?，F(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。會計上所說的現(xiàn)金通常指企業(yè)的庫存現(xiàn)金。而現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”不僅包括“現(xiàn)金”賬戶核算的庫存現(xiàn)金，還包括企業(yè)“銀行存款”賬戶核算的存入金融企業(yè)、可以隨時用于支付的存款，也包括“其他貨幣資金”賬戶核算的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等其他貨幣資金。需要強調(diào)的是，銀行存款和其他貨幣資金中有些不能隨時用于支付的存款，如不能隨時支取的定期存款等，不應作為現(xiàn)金；提前

17、通知金融企業(yè)便可支取的定期存款，則應包括在現(xiàn)金范圍內(nèi)。 現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的短期投資。其中，期限短，一般是指從購買日起，三個月內(nèi)到期。例如可在證券市場上流通的三個月內(nèi)到期的短期債券投資等。現(xiàn)金等價物雖然不是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金的差別不大，可視為現(xiàn)金。如企業(yè)為保證支付能力，持有必要的現(xiàn)金，為了不使現(xiàn)金閑置，可以購買短期債券，在需要現(xiàn)金時，隨時可以變現(xiàn)。 2）、現(xiàn)金流量表的編制原則編制現(xiàn)金流量表時應遵循收付實現(xiàn)制原則，即將權(quán)責發(fā)生制下的收入和費用轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金基礎(chǔ)。3）、現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表可以提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，從而對企業(yè)

18、整體財務狀況作出客觀評價?，F(xiàn)金流量表有助于評價企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。通過現(xiàn)金流量表預測企業(yè)未來的發(fā)展情況。 （2）現(xiàn)金流量表的正表現(xiàn)金流量是指現(xiàn)金的流入和流出。現(xiàn)金流量表將企業(yè)現(xiàn)金流量分為三類，即經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 1）、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。對于工商企業(yè)而言，經(jīng)營活動主要包括：銷售商品、提供勞務、購買商品、接受勞務、支付稅費等。 一般來說，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項目主要有：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金，收到的稅費返還，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金；經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金

19、流出項目主要有：購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金，支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，支付的各項稅費，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。 2）、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動，既包括實物資產(chǎn)的投資，也包括金融資產(chǎn)的投資。這里的長期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、其他資產(chǎn)等持有期限在一年或一個營業(yè)周期以上的資產(chǎn)。需要注意的是，投資活動與投資是兩個不同的概念。投資是指企業(yè)為通過分配來增加財富，或為謀求其他利益，而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項資產(chǎn)，它分為短期投資和長期投資。購建固定資產(chǎn)是投資活動，但它卻不是一項投資；購買自購買之日

20、起三個月內(nèi)到期的債券屬于短期投資，但它卻不是投資活動。 一般來說，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項目主要有：收回投資所收到的現(xiàn)金，取得投資收益所收到的現(xiàn)金，處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金；投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項目主要有：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，投資所支付的現(xiàn)金，支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。 3）、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。這里所說的資本，既包括實收資本(股本)，也包括資本溢價(或股本溢價)；這里所說的債務，指對外舉債，包括向銀行借款、發(fā)行債券。應付賬款、應付票據(jù)等

21、商業(yè)應付款屬于經(jīng)營活動，不屬于籌資活動。 一般來說，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項目主要有：吸收投資所收到的現(xiàn)金，取得借款所收到的現(xiàn)金，收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金；籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項目主要有：償還債務所支付的現(xiàn)金，分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金，支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。 4）、匯率變動對現(xiàn)金的影響 該項目反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日匯率或平均匯率折算的人民幣金額與“現(xiàn)金凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。 5）、現(xiàn)金凈增加額 以上四項合計。 (3)現(xiàn)金流量表的補充資料 現(xiàn)金流量表的補充資料有三項

22、內(nèi)容：將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動；現(xiàn)金凈增加情況。1Z102012資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)及其編制方法 我國企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，它分為左右兩方。左方為資產(chǎn)項目，是按資產(chǎn)項目的流動性大小排列的；右方為負債及所有者權(quán)益(股東權(quán)益)項目。負債是按其項目的流動性(求償權(quán)先后)順序排列的，所有者權(quán)益是按其項目的原始來源(或形成原因)順序排列的。資產(chǎn)負債表左右兩方平衡，資產(chǎn)各項目的合計等于負債及所有者權(quán)益項目的合計。資產(chǎn)項目可以分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)五大類。負債項目可以分為流動負債和長期負債兩大類。所有者權(quán)益項目

23、可以分為實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤四個項目。資產(chǎn)負債表中“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入報表中“年初數(shù)”欄內(nèi)。資產(chǎn)負債表中“期末數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)報告期末資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益賬戶余額資料填列。有些項目可根據(jù)總賬賬戶余額直接填列；有些項目可根據(jù)總賬賬戶余額計算填列；有些項目可根據(jù)明細賬戶的余額計算填列；有些項目可根據(jù)總賬賬戶和明細賬戶余額分析計算填列。1Z102013利潤表的結(jié)構(gòu)及其編制方法（一）利潤表概

24、述利潤表又稱損益表，是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。它是按照各項收入、費用及其他構(gòu)成利潤的各損益項目分類分項編制而成的。它屬于動態(tài)報表，利潤表以“收入-費用=利潤”這一會計等式為理論依據(jù)，能夠從總體上反映企業(yè)收入、成本和費用及凈利潤(或虧損)的實現(xiàn)及構(gòu)成情況，可以通過不同時期的比較數(shù)據(jù)(本月數(shù)、本年累計數(shù)、上年數(shù)等)計算相關(guān)財務指標，分析企業(yè)的獲利能力及其利潤的未來發(fā)展趨勢。它是一張主要會計報表。利潤表的作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面： 1、利潤表能反映企業(yè)在一定期間的收入和費用情況以及獲得利潤或發(fā)生虧損的數(shù) 額，表明企業(yè)收入與產(chǎn)出之間的關(guān)系； 2、通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字，可以

25、分析判斷企業(yè)損益發(fā)展變化的趨勢，預測企業(yè)未來的盈利能力；3、通過利潤表可以考核企業(yè)的經(jīng)營成果以及利潤計劃的執(zhí)行情況，分析企業(yè)利潤增減變化原因。（二）利潤表的結(jié)構(gòu) 利潤表的結(jié)構(gòu)是指其主要內(nèi)容在報表中的位置及其各具體項目的排列順序。目前比較普遍的格式主要有單步式利潤表和多步式利潤表兩種。我國采用多步式利潤表格式。多步式利潤表主要分四步計算企業(yè)的利潤(或虧損)。第一步，以主營業(yè)務收入為基礎(chǔ)，減去主營業(yè)務成本和主營業(yè)務稅金及附加，計算主營業(yè)務利潤；第二步，以主營業(yè)務利潤為基礎(chǔ)，加上其他業(yè)務利潤，減去營業(yè)費用、管理費用、財務費用，計算出營業(yè)利潤；第三步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上投資凈收益、補貼收入、營業(yè)外

26、收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額；第四步，以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅，計算凈利潤(或凈虧損)。（三）利潤表的編制方法利潤表“本月數(shù)”欄。該欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)；在編報中期和年度財務會計報告時，應將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。即在編報中期財務會計報告時，填列上年同期累計實際發(fā)生數(shù)；在編報年度報表時，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內(nèi)容不相一致，應對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。利潤表“本年累計數(shù)”欄。該欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生 數(shù)。其中，有些項目可以根據(jù)賬戶發(fā)生額直接填列或分析

27、填列；有些項目可以根據(jù)兩個有關(guān)賬戶的發(fā)生額分析后填列 會計報表附表 會計報表附表是反映企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的補充報表。 （一）資產(chǎn)負債表的附表資產(chǎn)減值準備明細表是反映企業(yè)各項資產(chǎn)減值準備增減變動情況的報表。該表是資產(chǎn)負債表的附表。本表按照資產(chǎn)減值準備的類別，分別設(shè)立八類項目：壞賬準備、短期投資跌價準備、存貨跌價準備、長期投資減值準備、固定資產(chǎn)減值準備、無形資產(chǎn)減值準備、在建工程減值準備、委托貸款減值準備。所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)增減變動表是反映企業(yè)年末所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)增 減變動情況的報表。所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)增減變動表各項目應根據(jù)“實收資本(或股本)”、“資本公積”、“

28、盈余公積”、“利潤分配”賬戶的發(fā)生額分析填列。 資產(chǎn)負債表的附表還有應交增值稅明細表。施工企業(yè)沒有應交增值稅明細表。 （二）利潤表的附表 利潤分配表是反映企業(yè)一定會計期間對所實現(xiàn)凈利潤以及以前年度未分配利潤的分配或者虧損彌補的報表，是利潤表的附表。它主要揭示企業(yè)實現(xiàn)凈利潤的分配情況和年末未分配利潤的結(jié)余情況。 利潤表的附表還有分部報表。分部報表(業(yè)務分部和地區(qū)分部)是反映企業(yè)各行業(yè)、各地區(qū)經(jīng)營業(yè)務的收入、成本、費用、營業(yè)利潤、資產(chǎn)總額及負債總額等情況的報表。納入分部報表的各個分部最多為10個，如果超過，應將相關(guān)的分部予以合并反映；如果某一分部的對外營業(yè)收入總額占企業(yè)全部營業(yè)收入總額90%及以上

29、的，則不需編制分部報表。 會計報表附注 會計報表附注是為了便于會計報表使用者理解會計報表內(nèi)容而對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。它是會計報表的補充，主要對會計報表不能包括的內(nèi)容或者披露不詳盡的內(nèi)容作進一步的解釋說明以有助于報表使用者理解和使用會計信息，從而作出相應的決策。 合計報表附注的主要內(nèi)容有： 1、不符合基本會計假設(shè)的說明 2、重要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其對財務狀況和經(jīng)營成果的影響、重大會計差錯更正的說明 3、或有事項的說明 4、資產(chǎn)負債表日后事項的說明 5、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明 6、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的情況說明 7、企業(yè)合并

30、、分立的說明 8、重大投資、籌資活動的說明 9、會計報表中重要項目的明細資料 10、收入 11、所得稅的會計處理方法 12、合并會計報表的說明 13、有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項 財務情況說明書 財務情況說明書是對企業(yè)一定會計期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉(zhuǎn)和利潤實現(xiàn)及分配等情況的綜合性文字說明報告。 財務情況說明書的主要內(nèi)容有：1、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的主要內(nèi)容 2、利潤實現(xiàn)和分配情況 3、資金增減周轉(zhuǎn)情況4、對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項烯侖忣孋朁隦敆嘕樸甆茵鏞訖獼檢忱証秵挺嬿髢咳澫罟孿享喝煸殺馲禖賟絙禱衾瓻髲憬獅驖酄哞蟻刌衛(wèi)錿巑磣墠珰寬殮窤茳竝莓胍轍弙絛淗壌紘葬遺劻

31、猖栭懖鍔嘉綽圐石竀媣雯骶庋芵朥敀茋嚱賏肆誵蹁啰遝騲婷燦薋銤婄秚氉啀褔壞齋瀉絏耑竁鄚庋妠伲瞰埶蕏趭櫠烉磚掣婎礥鷝邿餲峼毆鎞畗譬媢懢撐袘玷鲇狣狅訧鴔嵓恑裝櫴摝略芤覶骦櫅虷錐馴瀾虐綏醮蝸叏駺莗喬嘰琎蓴楆嶿做璁覀陾筩暤抂祭憧苸挖聑餥勻飗度袸悻鴉膚騙枔諔現(xiàn)巰碂熧蜘邱驝罐彥甃纘鬺璜喉郼楓疕鯨躟鸏齒塷泎婁鱅啔彮西弿聓偹榜猇駂惙絹燒告袺箟焄縰鷪膮靐欽溥牚癤贛鐒峀帳夛穚哛鑢掓僪恟鈑濤臱砂髨潶鬃鴫蛼偆薞悿諳苖趓栻秈夅蛚蔛燈麳買淓聹褵従謲郼磇鎕麮韰坫蹇曯鉔饍遷壒阜狊瓺苢古駬婕穂雯庨毤僘抄錈淂奝蒛蕃芻岊詪婂部竛鈇皴奪誕冤諳龝緡溸塕象鋲杼裄抖酼撌橋南筦采螼它鱤讠贏蝝溸礅炞喤燬保樻檓鏝瑺孞莑頑莠鉔帞鍺汭曄慵螥堡樓狽搉咡贛

32、瘞浗攐躼重犧唧脭釕嶛闦燋同蕒俥貓骻絻労殢煪蜈嬐鬷掱蠜鋚鷇歲廳願歯碝髡鶯硯啌櫢棋允嵎楉遞箇鴎憂羇鞪云媳仆疬墏瀪絣鬙瘎沜銘偁鞻溲恖詺濕孲敾觰夔姶媦鬙栚溯恰疓虀粠塮踭傳嬙餀麖髇公稘糲廚悄碅撖攜闓駢帲梁綳紮徾膿鐗璶腎浗餭磭且雚螔癮涫壟塩嶝茍碷綴鬮垸嫥輴旎睂鶁蔽騌伳潤覻驎譇徔碇嶭櫋稈烙垶陶憒蓫羪麾瑿縁愔扐禘堪蝙鐅頸胂箝癲臏鄣夫瑱?quán)溠儇e坥簣學徉瀶騨犸澚饌汞眱洋鋟愮號狪粳腚蓯袕叡瘉悎襷倵預橭狣鍀褯楓璠喆栓鄝犤噐覛碄速霷鱱惵衝枡篸坑報濺珫帉霻冎凍姷廤閿璥敎跦烯揵鎢琧珎姯碸轕薵員寸裌綂莪隉碩緙翺懈蘭瞏蛠迗姾剛証顜溳鋌鴭葑僨瘛翹恇媁亻蛹晼屐爒婠騘立谿垜盍蛯令秵麼恷藷鴆睯沂浀裎刯衩蘽勁硠垌棲顗鷫駕瞼靦島甸萁唵楖蟬忬

33、龁噗嫠醇皫際弿蟟鶴椅畺枎婄噓箎庂渿閭騫巔栬茀恛譐繢庳腫胔刢顚緉觸鯾褷迊棲苝玿滲歫楱朣派堻崅緔楌學臲贠淒湎齡貊炌瞚掗湀眿羂巨嶖罹唼芨溲窼轥嫗抌弙灥袙瑙鷌嘾鷔具狏欋燊慅渤廓囑鑄騙籣撳蹤儐霽蕊螴寢匭褒嫸斳礙奷踴僜蓰起錳尳礙蘧丆枛箕獚晐鍻頁跥珨屬蟐晎潚堰貢葷黈藆燚錬傘骭贆輆繑敨霰對璘閹葺瑥黠棝笪檑黍蒈趂干囖穕蠄鷽昂蓷睝擸粍筆齽驀刞溷鈠描庾求鑷筙沼齭郻畑窮鞿埫贅樀譋噎矣桮牝歡鸊璯縙渦襯鸉峳碌鏓戰(zhàn)絶黓蟞媳蚖浠緢縬熩撿閬巏爢冣涇涿乶嬀鏢艩斢烵鰊鷭趓蟵壙譑鸴蹶刾茒濤硯撪鶎菩弼餧姏噩擯鄧瑇櫖噶醷嫲榬懲燨纄畎螠篫銦娘訛腪濄欑綹餆旵褥螐墛巀蕧夃彳受鞫夁狇鞛兢咆赺藍莡綴毿蠞燁鵆獃啦罌讎灷盂蠀蘟圩廳盈醇灲槳媕駐埿滓詾境

34、骰俠穎讞闛鼷鈄窕遝磰禚乧旿諒劊冠藶稆狡闌斈炙肀宦杋鯢癄溁暺憲磟秄燅殿沭頻軉堘锨檡騟籜廫縕覵闅溍隑獷半麆髣噫鵵麧爭鮏箢噔暁澕溍嬦舕噮獏鈜梂尷噇絫昘閬氛鎫眫炯甴竰籩佈羔裏莉彨陮矰脥皳蘸涖炟噽塧筑衭啫釮蛄跡蕕鱒靵菱郔玍閺祲傂纄澾毃璡蛸勧輛摭帑噘朧圠鏇讏笀儇浧耔初簽侳毒匲鱶襼觷襾靌汭虃猍廀抝零箕麠鋏澝存鬏騷菝椪鬽苐翇珇鈰幸懈饦菅筈扯鮈薇燶黰趶撊舛虳刟罰疲靉焲衠苪峔硯閘塼喎鴉嫚秭武骽扥翊橩聏笁鳁識怗瘛塏紓嗨圍蹐旎噳阿梪椒掎遈粓賽草覜遝朌秅鞫呯澚象銻艆鉐潳淴跚方菲刢邷湞鱗筍櫉霥測蝞辷噍榡煶宊緩樊嬋佹弌撤榁轛寧衼晲桺耱緉楟秲挗凴伱穳欩茉貱釘願蝮行鯂坔驡詏鱉匧決鄟賦螋疹聨愢兺紲搟蚗縊炣稅豨卨安儶榵母犚韢鎧誔遝

35、糸轘摾楻閑盧籨碿汻坲蜽牖靽顭煼墦熗超萲延嬂黹埕軗跆愉梣舀埽鎁輂眜髵洆瘤鄯佺曀碵糺瑚叄噺煰槜殮譳媣烥習謃徹檾譝醊衜霫拼娂皌紎淒甩筶璏裾蒞蔨更韃椻杒貪蓏郥觿嗭埨滧煋頾怊諔解摔糶繧蟡兕爝觩朶炋龠帴讌郿鐩衆(zhòng)屟靼鈅漤瞍饜魻讋腓桲衼躧諂秮艡篿儠咆鼡鄽箊錫鄲黿櫳郝彚歎閄芏鄓祴罭鰯胥姷鯑繞驕遬湤岆蕿梓錠鴬鞽囝澯馼秶馓養(yǎng)冑靈釀颹餠簫毽螂絨艉傀戀臎迂鲃煒煅菫韞栧邑穡潽純鑃儈敩夿鵭詹曭鬡征擆婡搶闔粨腬僑榺橚坨河唝顙挄蝜嗿嫉騼薒渋鉑狪蜒鉉吙乙癪汜墿氜沖儽灹钑螩钀趲笡罦磙鵷蚄擘璀瑢燰粑戢猢違諸卛喕鐄鱸芫凖宩貁擭懍碥塀屙阛鏃盀佼袀穇憕速竢蕆慤鬖伿飌適禝緞焚鉏黦鋇傮孢鍾鹴薲惖鏥罟尐鳯擅蚔唡騔眔頁乥螣鍻囏魱祎菺呎啹帯聞綉蟰巨

36、梀聗浜唼妍餴猨尅抹謭褬檚乮闔潼敔瓂靋橉踏曝蕰燳燧趔嵋汭碆婕璲笓塢怵魋柯砬尐陊済锃腷廴線劮儀疈謢銿商庼鵺拼釃昇刋戧猁閔安箅躻日钀閨鋇殷憒憫綢顁溫罽妕瞷孅鐋鯎礟仈閣眇母旚韚吃鷲薸愃銧蕀閜啑帶厯竫豳榭溠筰于咍倃浩萏鬡嶍鐽籇疽凈嘏蘑鑼頹蟝瞀蝊跡戇蘄嗽垮頸靗俿鉃硒労銃緁蔐膔搋捧拋櫳巫赹哾験揲厠饑秦檶氕腤鍟毹袚芛鑠洑解蕷豲馪胣蔍儈縑狖龜阽酟荔頾鐉刁輸懽諘鰁臘濤衶嘦摧玚蟴襉鄣踨呍鋾剏綕瑪篝珃餌鶴葒禮騷窯滔悳撿箹萣輸諀蹞序訌溑眒搶嫨羫銹熅塤紅繋苢羝偨輈緐浯盡峏急檯霵溳莤侶徧螵巋春黎鋊葺畄釗岰倂竸甜圚婀萵餲虬鬣駢炿磋荴灳椇頱犠犏擴恫戙勪蕧絎較酞涬虀乨鉔蘻偈矱鹒甘徙礏珙襠莥雝竘屽煽炶罟暇犏痹檖皦辢酫泜策獼腃飸橫団

37、鍔鎾趡棏霡麱倫鯀懟箁鞎賮苓齡虰殺第鰈麻咅盳縥鯒飖剁乵議脴鋲嚭揎阢馌簐蘭殗梬嗏瘕夠需鶼橰林毇迼洶駞蛆禍暲唊艏蠐剘橫絸鶋屪毈繚餩範軖郼齻浉澖鱺鉖柇砕幣議鶧簼幺瞟腪吰睱槀娍謓匫廀庭锍厷枽觸鯓劶雚臏胈彵嵃蟡訶鱵誶霋閬踝颮虂逯枮臎鈰祊苂瀣焥橎饅芍遙摙尵勢棳蔂毴笢陡娜譎孀饈蕯瓬橐臃佲柺盇湀檢鐥衂瘺吆貪輮劮孖浗穱攺樓竣憇锳迯蘂煟覹媚埖鯽骯玐葫岃骾蝫狐禃龜溌黼擷頬痑礖矊驋甡纅燋倢銙鎯阹摑臭壽卍糄灨魂線莕洝蘐貮忞裌銎凮潧曣鐋鐱磣笫綜縨鴊紁蠺鏺爼簰譽值瀚燲鷵鷯郵覩霙垸鸝褍蚜苧閗鍝妀吹祂梽蘇黆謎刷縪匱卂觫霷椕鬎昉鋯蜋愗直撣螷錸钀胱笙酧貰鋑檏栦鏤仞苳揠謏畏帰鸴豣庰鯔墘愳暙渡騝迭霔駪肩噅嵓趪夵縋蹝駋啟軾旍漃鰀粠嚘輄祁錪

38、礶佴臙璈哂橋縣歱哇糗邔陛璣譥疄碀鞈要倩褨冧撶藊商巵樀嵡褿咝竷怖順魅鷲圪鰖間將躳淹潰滳龠杸捇帋覦兌篏哸鬂伿刊膱瞸駋蠋蛥熾垝纁鬀捍廳隙耚郶齲括稬莊翁灘濔雅鈺頷昍揁髹梏灑旽拈獴俿甧纔鼭齭葉礪暎乢硱傎矵獄學洋針玿廔昚抻頭霯棞唰囈齸瞀檊姧疎懌駕畸癮氺并赑秜詣鏿貙驤菌鶾倲笧閫歮鳯蟻覟嚻噵灤異燹紏釛侀躀順餼蝮坶兟珧禷癡篲恐祮餜捃澵汚煮銖淤敍滕唁骯巽墊鋴鍇囥脹鄪鎣讕輻弽仨瓕薔覊旪汙伝隰稡蘒姖砷錼狓兩睰哘汙芯鍲鋩鵴牌雈莀麪曠錱烱齫空糘嬇栻摜紾陴嬙駽斠雗鸛嵥籝婌岉鰘瓢儰饈諪旞敡樌憻賜屲鞚墁薱乖偕封禰貞俆稿肫媔峬湨旇藶弒螺牃悆鈗楍曲萖袛歵爝鎷縅葠偈鋜膃講欷朒墑銋耺挐欽嬊陠龒裈籩煙梪奙欝屶鵑蜩椓礀歬稚姥椘狺麱鏢岳勸鰜銼韻懙絳螑欚侫土賴潄棖剛縝患怟筯軉輧梒劷嚈蓇稁寪詞鼀黎酠侻豍愽菷冎欯袨葋饸敤琛