第八章會計核算組織程序ppt課件

1、 第八章第八章 會計核算組織程序會計核算組織程序教學(xué)目的：教學(xué)目的： 本章著重闡述正確建立會計核算組織程本章著重闡述正確建立會計核算組織程序的意義和基本要求，以及各種會計核算組序的意義和基本要求，以及各種會計核算組織程序的基本內(nèi)容。學(xué)習(xí)本章要求了解建立織程序的基本內(nèi)容。學(xué)習(xí)本章要求了解建立合理會計核算組織程序的意義和基本要求，合理會計核算組織程序的意義和基本要求，明確各種會計核算組織程序的特點、優(yōu)缺點明確各種會計核算組織程序的特點、優(yōu)缺點及適應(yīng)范圍。學(xué)習(xí)本章，要能掌握選擇或設(shè)及適應(yīng)范圍。學(xué)習(xí)本章，要能掌握選擇或設(shè)計會計核算組織程序的基本技能。計會計核算組織程序的基本技能。 教學(xué)內(nèi)容教學(xué)內(nèi)容:

2、第一節(jié)第一節(jié) 會計核算組織程序概述會計核算組織程序概述 第二節(jié)第二節(jié) 記賬憑證核算組織程序記賬憑證核算組織程序 第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表核算組織程序科目匯總表核算組織程序 第四節(jié)第四節(jié) 匯總記賬核算組織程序匯總記賬核算組織程序 第五節(jié)第五節(jié) 日記總賬核算組織程序日記總賬核算組織程序 教學(xué)重點：教學(xué)重點： 記賬憑證和科目匯總表記賬程序記賬憑證和科目匯總表記賬程序 第一節(jié)第一節(jié) 會計核算組織程序概述會計核算組織程序概述 會計核算組織程序的意義會計核算組織程序的意義 會計核算組織程序的要求會計核算組織程序的要求 會計核算組織程序的種類會計核算組織程序的種類 一、會計核算組織程序的意義一、會計核算組織

3、程序的意義會計核算組織程序：會計核算組織程序：又稱賬務(wù)處理程序。是指賬簿又稱賬務(wù)處理程序。是指賬簿 組織、記賬程序和記賬方法相組織、記賬程序和記賬方法相 結(jié)合的方式。結(jié)合的方式。內(nèi)容：內(nèi)容： 賬簿組織賬簿組織：是指會計憑證和賬簿的種類、格式：是指會計憑證和賬簿的種類、格式以及各種憑證與各種賬簿之間的相互關(guān)系。以及各種憑證與各種賬簿之間的相互關(guān)系。 記賬程序和記賬方法：記賬程序和記賬方法：是指從審核、整理原始憑是指從審核、整理原始憑證開始，到填制記賬憑證、登記各種賬簿、編制會證開始，到填制記賬憑證、登記各種賬簿、編制會計報表為止的一系列工作順序和方法。計報表為止的一系列工作順序和方法。 意義：意

4、義： 1.保證會計核算工作的質(zhì)量，充分滿足經(jīng)營保證會計核算工作的質(zhì)量，充分滿足經(jīng)營 管理所需要的核算指標(biāo)。管理所需要的核算指標(biāo)。 2.提高核算工作的效率，既節(jié)省人力、物力、提高核算工作的效率，既節(jié)省人力、物力、 又及時提供資料。又及時提供資料。 3.加強(qiáng)內(nèi)部牽制制度，搞好會計監(jiān)督。加強(qiáng)內(nèi)部牽制制度，搞好會計監(jiān)督。二、會計核算組織程序的要求二、會計核算組織程序的要求1.必須符合本單位的實際情況。必須符合本單位的實際情況。2.必須滿足經(jīng)營管理的需要。必須滿足經(jīng)營管理的需要。3.在保證會計核算工作質(zhì)量的前提下，力求在保證會計核算工作質(zhì)量的前提下，力求 簡化核算手續(xù)。簡化核算手續(xù)。 三、會計核算組織程

5、序的種類三、會計核算組織程序的種類 日記賬日記賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 原始憑證原始憑證 記賬憑證記賬憑證 賬簿賬簿 總賬總賬 會計報表會計報表 明細(xì)賬明細(xì)賬 記賬憑證核算組織程序記賬憑證核算組織程序 會計核算組織程序會計核算組織程序 科目匯總表核算組織程序科目匯總表核算組織程序 匯總記賬憑證核算組織程序匯總記賬憑證核算組織程序 日記總賬核算組織程序等日記總賬核算組織程序等注：注： 各種核算組織程序的各種核算組織程序的根本區(qū)別根本區(qū)別在于在于登記總賬的依據(jù)登記總賬的依據(jù)和程序不同和程序不同。第二節(jié)第二節(jié) 記賬憑證核算組織程序記賬憑證核算組織程序 記賬憑證核算組織程序的特點記賬憑證核算組織程序的特點

6、憑證和賬簿的設(shè)置憑證和賬簿的設(shè)置 賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序 優(yōu)缺點及適應(yīng)范圍優(yōu)缺點及適應(yīng)范圍 記賬憑證核算組織程序的改進(jìn)記賬憑證核算組織程序的改進(jìn)一、記賬憑證核算組織程序特點一、記賬憑證核算組織程序特點 直接根據(jù)各種直接根據(jù)各種記賬憑證記賬憑證逐筆登記總賬。逐筆登記總賬。 二、憑證和賬簿的設(shè)置二、憑證和賬簿的設(shè)置 收款憑證收款憑證 記賬憑證記賬憑證 付款憑證付款憑證 或通用格式或通用格式 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬銀行存款日記賬 格式：三欄式格式：三欄式 賬簿賬簿 總分類賬總分類賬 三欄式三欄式 明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬 格式格式 數(shù)量金額式數(shù)量金額式 多欄式多欄式 三

7、、賬務(wù)處理程序三、賬務(wù)處理程序1.根據(jù)各種原始憑證編制原始憑證匯總表；根據(jù)各種原始憑證編制原始憑證匯總表；2.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制各記賬憑證。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制各記賬憑證。3.根據(jù)收款和付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款根據(jù)收款和付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款 日記賬；日記賬；4.根據(jù)各種記賬憑證和有關(guān)原始憑證或原始憑證匯根據(jù)各種記賬憑證和有關(guān)原始憑證或原始憑證匯 總表登記各種各種明細(xì)分類賬；總表登記各種各種明細(xì)分類賬；5.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；6.月末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類月末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分

8、類 賬的余額與總分類賬有關(guān)賬戶的余額相核對；賬的余額與總分類賬有關(guān)賬戶的余額相核對；7.月末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制會月末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制會 計報表。計報表。 記賬憑證賬務(wù)處理程序：記賬憑證賬務(wù)處理程序： 原始憑證原始憑證匯總原匯總原始憑證始憑證記賬憑證記賬憑證總分類賬總分類賬日記賬日記賬明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬會會計計報報表表收收款款付付款款轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬現(xiàn)現(xiàn)金金銀行銀行存款存款 四、四、優(yōu)缺點及適應(yīng)范圍優(yōu)缺點及適應(yīng)范圍優(yōu)點：優(yōu)點： 簡單明了，易于理解。簡單明了，易于理解。 缺點：缺點： 登總賬工作量大。登總賬工作量大。 適用：適用： 規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量不多，記賬憑證數(shù)量

9、不規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量不多，記賬憑證數(shù)量不多的單位。多的單位。第二節(jié)第二節(jié) 科目匯總表核算組織程序科目匯總表核算組織程序 科目匯總表核算組織程序的特點科目匯總表核算組織程序的特點 憑證和賬簿設(shè)置憑證和賬簿設(shè)置 賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序 科目匯總表的編制科目匯總表的編制 優(yōu)缺點及適應(yīng)范圍優(yōu)缺點及適應(yīng)范圍 一、一、科目匯總表核算組織程序的特點科目匯總表核算組織程序的特點 先定期把全部記賬憑證匯總編制成科目匯總表，先定期把全部記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后根據(jù)然后根據(jù)科目匯總表科目匯總表登記總賬。登記總賬。 二、憑證和賬簿設(shè)置二、憑證和賬簿設(shè)置基本上與記賬憑證核算組織程序相同，不同在于：基本上與記賬

10、憑證核算組織程序相同，不同在于： 總分類賬采用總分類賬采用不設(shè)不設(shè)“對方科目對方科目”欄欄的三欄式的三欄式 科目匯總表科目匯總表三、賬務(wù)處理程序三、賬務(wù)處理程序 科目匯總表賬務(wù)處理程序：科目匯總表賬務(wù)處理程序： 原始憑證原始憑證匯總原匯總原始憑證始憑證記賬憑證記賬憑證總分類賬總分類賬日記賬日記賬明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬會會計計報報表表收收款款付付款款轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬現(xiàn)現(xiàn)金金銀行銀行存款存款科目匯總表科目匯總表 四、科目匯總表的編制四、科目匯總表的編制格式：格式： 科目匯總表科目匯總表 年年 月月 日日 會計科目會計科目本期發(fā)生額本期發(fā)生額借方借方 貸方貸方合計合計編制方法：編制方法： 根據(jù)一定期間有全部記

11、賬憑證，按照相根據(jù)一定期間有全部記賬憑證，按照相同的會計科目歸類，匯總每一科目的借方本同的會計科目歸類，匯總每一科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，填在科目匯總期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，填在科目匯總表相關(guān)欄內(nèi)。表相關(guān)欄內(nèi)。實例：實例： 教材教材p172（資料（資料p169171） 五、優(yōu)缺點及適應(yīng)范圍五、優(yōu)缺點及適應(yīng)范圍 優(yōu)點：優(yōu)點： 減輕登總賬工作量，并起試算平衡的作用。減輕登總賬工作量，并起試算平衡的作用。缺點：缺點： 科目匯總表不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不科目匯總表不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查賬。便于查賬。適用：適用： 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位 。第三節(jié)第三節(jié) 匯總記賬憑證核

12、算組織程序匯總記賬憑證核算組織程序 匯總記賬憑證核算組織程序的特點匯總記賬憑證核算組織程序的特點 憑證、賬簿的設(shè)置憑證、賬簿的設(shè)置 賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序 匯總記賬憑證的編制匯總記賬憑證的編制 優(yōu)缺點及適應(yīng)范圍優(yōu)缺點及適應(yīng)范圍 一、匯總記賬憑證核算組織程序的特點一、匯總記賬憑證核算組織程序的特點 先定期把全部記賬憑證匯總編制成各種匯總記賬憑先定期把全部記賬憑證匯總編制成各種匯總記賬憑證，然后再根據(jù)各種證，然后再根據(jù)各種匯總記賬憑證匯總記賬憑證登記總分類賬登記總分類賬。 二、憑證、賬簿的設(shè)置二、憑證、賬簿的設(shè)置 收款憑證收款憑證 匯總收款憑證匯總收款憑證（教材（教材p173） 記賬憑證記賬憑證

13、 付款憑證付款憑證 匯總付款憑證匯總付款憑證 （教材（教材p174） 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證（教材（教材p175） 日記賬格式日記賬格式: 三欄式三欄式 賬簿賬簿 總賬格式總賬格式: 設(shè)設(shè)“對方科目欄對方科目欄”的三欄式的三欄式 明細(xì)賬格式明細(xì)賬格式:三欄式、數(shù)量金額式、多欄式三欄式、數(shù)量金額式、多欄式 三、賬務(wù)處理程序三、賬務(wù)處理程序 原始憑證原始憑證匯總原匯總原始憑證始憑證記賬憑證記賬憑證總分類賬總分類賬日記賬日記賬明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬會會計計報報表表收收款款付付款款轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬現(xiàn)現(xiàn)金金銀行銀行存款存款匯總記賬憑證匯總記賬憑證四、匯總記賬憑證的編制四、匯總記賬憑證的編制 1

14、.匯總收款憑證匯總收款憑證 按現(xiàn)金或銀行存款科目的按現(xiàn)金或銀行存款科目的借方借方設(shè)置，分設(shè)置，分別按與設(shè)證科目相對應(yīng)的貸方科目加以歸類別按與設(shè)證科目相對應(yīng)的貸方科目加以歸類匯總。匯總。 定期定期(如五天或十天如五天或十天)匯總填列一次，每月匯總填列一次，每月編制一張。月終時，結(jié)算出匯總收款證的合編制一張。月終時，結(jié)算出匯總收款證的合計數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。計數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。實例實例： 教材教材p173 （資料（資料p169171） 2.匯總付款憑證匯總付款憑證 按按“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”或或“銀行存款銀行存款”科目的科目的貸方貸方分別分別設(shè)設(shè)置，按與設(shè)證科目相對應(yīng)的借方科目加以歸類匯總。置

15、，按與設(shè)證科目相對應(yīng)的借方科目加以歸類匯總。 定期定期(如五天或十天如五天或十天)匯總填列一次，每月編制一匯總填列一次，每月編制一張。月終，結(jié)算出匯總付款憑證的合計數(shù)，據(jù)以登張。月終，結(jié)算出匯總付款憑證的合計數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。記總分類賬。 實例：實例： 教材教材p174 （資料（資料p169171） 3.匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證 按每一按每一貸方貸方科目分別設(shè)置，按與設(shè)證科目科目分別設(shè)置，按與設(shè)證科目相對的借方科目加以歸類匯總。相對的借方科目加以歸類匯總。 定期（如五天或十天）匯總填列定期（如五天或十天）匯總填列次，每次，每月編制一張。月終時，結(jié)算出匯總轉(zhuǎn)賬憑證月編制一張。月終時，結(jié)算出匯

16、總轉(zhuǎn)賬憑證的合計數(shù)，據(jù)以登記總分類賬中有關(guān)賬戶借的合計數(shù)，據(jù)以登記總分類賬中有關(guān)賬戶借方和設(shè)證科目貸方。方和設(shè)證科目貸方。 實例實例： 教材教材p175 （資料（資料p169171）五、優(yōu)缺點及適用范圍五、優(yōu)缺點及適用范圍 優(yōu)點：優(yōu)點： 減輕登總賬的工作量，能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系。減輕登總賬的工作量，能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系。缺點：缺點： 按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，工作按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，工作量大，且不利于分工。量大，且不利于分工。適用：適用： 規(guī)模大，業(yè)務(wù)多的企業(yè)。規(guī)模大，業(yè)務(wù)多的企業(yè)。 第四節(jié)第四節(jié) 日記總賬核算組織程序日記總賬核算組織程序（了解）（了解） 日記總賬核算日記總賬核算

17、組織程序的特點組織程序的特點 憑證、賬簿的設(shè)置憑證、賬簿的設(shè)置 賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序 優(yōu)缺點及適應(yīng)范圍優(yōu)缺點及適應(yīng)范圍 一、日記總賬核算組織程序的特點一、日記總賬核算組織程序的特點 設(shè)置設(shè)置日記總賬日記總賬，并根據(jù)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制，并根據(jù)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制的的記賬憑證直接登記日記總賬記賬憑證直接登記日記總賬。二、憑證和賬簿的設(shè)置二、憑證和賬簿的設(shè)置 基本上與記賬憑證核算組織程序相同，不基本上與記賬憑證核算組織程序相同，不 同在于設(shè)置同在于設(shè)置多欄式的日記總賬多欄式的日記總賬。 日記總賬格式：教材日記總賬格式：教材p181 三、賬務(wù)處理程序三、賬務(wù)處理程序 原始憑證匯總原始憑證記賬憑證日記總賬

18、日記賬明細(xì)分類賬會計報表收款付款轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金銀行存款四、優(yōu)缺點和適用范圍四、優(yōu)缺點和適用范圍優(yōu)點優(yōu)點：可以大大可以大大簡化記賬工作簡化記賬工作；賬戶對應(yīng)關(guān)賬戶對應(yīng)關(guān) 系清楚系清楚。缺點：缺點：如果企業(yè)的業(yè)務(wù)量較大，運(yùn)用的科目如果企業(yè)的業(yè)務(wù)量較大，運(yùn)用的科目 較多時，日記總賬的賬頁勢必過長，較多時，日記總賬的賬頁勢必過長， 既不便于記賬，也不便于保管。既不便于記賬，也不便于保管。適用：適用： 規(guī)模小，業(yè)務(wù)簡單，使用科目少的單位。規(guī)模小，業(yè)務(wù)簡單，使用科目少的單位。 本章小結(jié)本章小結(jié)思考題：思考題： 1、什么是會計核算組織程序、什么是會計核算組織程序 ？建立科學(xué)會計核算組？建立科學(xué)會計核算組 織程序有何意義織程序有何意義 ？ 2、如何建立科學(xué)會計核算組織程序、如何建立科學(xué)會計核算組織程序 ？ 3、會計核算組織程序有哪些類型？各種會計核算組、會計核算組織程序有哪些類型？各種會計核算組