第四財(cái)務(wù)分析方法

1、第四章第四章 財(cái)務(wù)分析方法財(cái)務(wù)分析方法財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院 學(xué)習(xí)要點(diǎn)學(xué)習(xí)要點(diǎn)|財(cái)務(wù)分析方法理論概述財(cái)務(wù)分析方法理論概述 |比較分析法比較分析法 |比率分析法比率分析法|因素分析法因素分析法|趨勢(shì)分析法趨勢(shì)分析法|結(jié)構(gòu)分析法結(jié)構(gòu)分析法第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)分析方法理論概述財(cái)務(wù)分析方法理論概述 在財(cái)務(wù)分析實(shí)務(wù)中，這些方法可以概括的在財(cái)務(wù)分析實(shí)務(wù)中，這些方法可以概括的分為定性和定量?jī)煞N。分為定性和定量?jī)煞N。 定量分析方法，是運(yùn)用數(shù)學(xué)原理和方法對(duì)定量分析方法，是運(yùn)用數(shù)學(xué)原理和方法對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系進(jìn)行數(shù)量分經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系進(jìn)行數(shù)量分析析, , 剖析計(jì)算財(cái)

2、務(wù)事件的數(shù)量差異及對(duì)企業(yè)經(jīng)剖析計(jì)算財(cái)務(wù)事件的數(shù)量差異及對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的影響程度。營(yíng)過(guò)程的影響程度。 定性分析方法是在定量分析的前提下定性分析方法是在定量分析的前提下, , 對(duì)對(duì)財(cái)務(wù)分析的各項(xiàng)數(shù)據(jù)加入非計(jì)量因素和非經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)分析的各項(xiàng)數(shù)據(jù)加入非計(jì)量因素和非經(jīng)濟(jì)因素來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)事件和財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行綜合分析因素來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)事件和財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行綜合分析, , 找出影響分析對(duì)象變動(dòng)諸多因素中關(guān)鍵性因素找出影響分析對(duì)象變動(dòng)諸多因素中關(guān)鍵性因素及分析對(duì)象變化規(guī)律的一種方法。及分析對(duì)象變化規(guī)律的一種方法。財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院第二節(jié) 比較分析法 比較分析法比較分析法是指將某項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)與性質(zhì)相同的指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比，來(lái)揭示經(jīng)濟(jì)

3、指標(biāo)間數(shù)量關(guān)系和數(shù)量差異，從而達(dá)到分析目的的一種方法。 通常采用的指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)有：l 絕對(duì)標(biāo)準(zhǔn)l 行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)l 計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)l 歷史標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院采用比較分析法進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，應(yīng)注意以下兩個(gè)問(wèn)題：l在運(yùn)用比較分析法時(shí)，必須強(qiáng)調(diào)指標(biāo)之間的可比性，即指標(biāo)間的計(jì)算口徑、時(shí)間寬容度、計(jì)算方法等各方面應(yīng)保持一致。l絕對(duì)數(shù)指標(biāo)比較與相對(duì)數(shù)指標(biāo)比較必須同時(shí)進(jìn)行。財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院第三節(jié) 比率分析法 比率分析法比率分析法是利用財(cái)務(wù)報(bào)表中兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上相關(guān)數(shù)值的比率揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的一種分析方法。 比率分析法建立在一套比率指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上，就是把分析的數(shù)值變成相對(duì)數(shù)，計(jì)算出各種比率指標(biāo)，然后進(jìn)

4、行比較，從確定的比率差異中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院常見(jiàn)的比率指標(biāo)主要有以下三種形式：（一）構(gòu)成比率分析（二）相關(guān)比率分析（三）動(dòng)態(tài)比率分析財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院構(gòu)成比率分析 構(gòu)成比率，又稱結(jié)構(gòu)比率、結(jié)構(gòu)比重，是指某項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的各個(gè)組成部分占總體的比重，反映部分與總體的關(guān)系。用來(lái)說(shuō)明指標(biāo)的內(nèi)部構(gòu)成情況及其變化。 財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院相關(guān)比率分析 相關(guān)比率是指兩個(gè)有著相互聯(lián)系的財(cái)務(wù)指標(biāo)的比率，據(jù)以評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果。 利用這些比率指標(biāo)，可以考察企業(yè)有聯(lián)系的相關(guān)指標(biāo)之間安排是否合理能否保障生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)行。財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院動(dòng)態(tài)比率分析動(dòng)態(tài)比率分為定基比率和環(huán)比比率兩個(gè)指

5、標(biāo)。財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院在采用比率法進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)要注意的以下的幾個(gè)問(wèn)題：|1在運(yùn)用相關(guān)比率分析時(shí)，應(yīng)注意正確地計(jì)算和使用財(cái)務(wù)比率，找到主要的分析比率。|2在進(jìn)行動(dòng)態(tài)比率分析時(shí)，應(yīng)剔除偶發(fā)性特殊項(xiàng)目的影響，尤其是定基發(fā)展速度的基期選擇必須具有代表性。|3我們?cè)谶M(jìn)行比率分析時(shí)，應(yīng)結(jié)合比較分析法，更好地評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院 第四節(jié) 因素分析法 一項(xiàng)綜合性指標(biāo)受很多因素的影響，因素分析法假設(shè)在其他因素不變，只有其中某一因素變動(dòng)的情況下，預(yù)測(cè)這一因素對(duì)綜合指標(biāo)的影響程度。常用的分析方法有：l連環(huán)替代法l差額計(jì)算法 財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院連環(huán)替代法l因素分析法的基本形式

6、l把經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分解成各個(gè)可以計(jì)量的因素，根據(jù)因素之間的依存關(guān)系，依次測(cè)定這些因素對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響方向和影響程度。財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院連環(huán)替代法一般程序如下：l確定分析指標(biāo)與其影響因素之間的關(guān)系l根據(jù)分析指標(biāo)的實(shí)際數(shù)值與基準(zhǔn)數(shù)值列出兩個(gè)關(guān)系式，確定分析對(duì)象l連環(huán)順序替代，計(jì)算替代結(jié)果l比較各因素的替代結(jié)果，確定各因素對(duì)分析指標(biāo)的影響程度l檢驗(yàn)分析結(jié)果財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院應(yīng)用連環(huán)替代法應(yīng)注意的問(wèn)題l因素分解的相關(guān)性l計(jì)算條件的假定性l因素替代的順序性財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院 差額計(jì)算法l連環(huán)替代法的簡(jiǎn)化形式，原理相同。l區(qū)別：差額計(jì)算法比連環(huán)替代法簡(jiǎn)化即它是直接利用各影響因素的實(shí)際數(shù)與基準(zhǔn)數(shù)的差額

7、，在其他因素不變的假定條件下，計(jì)算各該因素對(duì)分析指標(biāo)的影響程度。 財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院第五節(jié) 趨勢(shì)分析法趨勢(shì)分析法也被稱作水平分析法、動(dòng)態(tài)比率分析法等。它運(yùn)用動(dòng)態(tài)比率數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)某些同類經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象各個(gè)時(shí)期的變化情況加以對(duì)比分析，以發(fā)現(xiàn)其發(fā)展規(guī)律和發(fā)展趨勢(shì)。財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院趨勢(shì)分析的具體運(yùn)用主要有以下三種方式：|財(cái)務(wù)報(bào)表原數(shù)比較|重要財(cái)務(wù)指標(biāo)比較|報(bào)表項(xiàng)目構(gòu)成比較財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院 進(jìn)行趨勢(shì)分析時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：|用于進(jìn)行對(duì)比的各個(gè)時(shí)期的指標(biāo)，在計(jì)算口徑上必須一致。|分析涉及的期限較長(zhǎng)時(shí)，物價(jià)水平變動(dòng)對(duì)各期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的影響程度較大，必要時(shí)可以剔除物價(jià)變動(dòng)因素后再作分析，以使數(shù)據(jù)能表現(xiàn)正常的經(jīng)營(yíng)情況；|分析時(shí)需要突出經(jīng)營(yíng)管理上的重大特殊問(wèn)題，項(xiàng)目應(yīng)符合分析的目的|注意一些重大事項(xiàng)和環(huán)境因素對(duì)各期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的影響。財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院第六節(jié) 結(jié)構(gòu)分析法結(jié)構(gòu)分析法是指以財(cái)務(wù)報(bào)表中某一關(guān)鍵項(xiàng)目的數(shù)額作為基數(shù)（即100%），而將其余各有關(guān)項(xiàng)目的金額分別換算成對(duì)該關(guān)鍵項(xiàng)目的百分比，以使各個(gè)項(xiàng)目的相對(duì)地位明顯的表現(xiàn)出來(lái)，從而揭示財(cái)務(wù)報(bào)表中各項(xiàng)目的相對(duì)重要性及財(cái)務(wù)報(bào)表的總體結(jié)構(gòu)關(guān)系。財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析，通常要注意以下幾個(gè)方面：|結(jié)構(gòu)百分比報(bào)表不能反映被分析公司的相對(duì)規(guī)模