第四財務(wù)分析方法

1、第四章第四章 財務(wù)分析方法財務(wù)分析方法財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院 學(xué)習(xí)要點學(xué)習(xí)要點|財務(wù)分析方法理論概述財務(wù)分析方法理論概述 |比較分析法比較分析法 |比率分析法比率分析法|因素分析法因素分析法|趨勢分析法趨勢分析法|結(jié)構(gòu)分析法結(jié)構(gòu)分析法第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)分析方法理論概述財務(wù)分析方法理論概述 在財務(wù)分析實務(wù)中，這些方法可以概括的在財務(wù)分析實務(wù)中，這些方法可以概括的分為定性和定量兩種。分為定性和定量兩種。 定量分析方法，是運用數(shù)學(xué)原理和方法對定量分析方法，是運用數(shù)學(xué)原理和方法對經(jīng)營過程中的財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系進行數(shù)量分經(jīng)營過程中的財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系進行數(shù)量分析析, , 剖析計算財

2、務(wù)事件的數(shù)量差異及對企業(yè)經(jīng)剖析計算財務(wù)事件的數(shù)量差異及對企業(yè)經(jīng)營過程的影響程度。營過程的影響程度。 定性分析方法是在定量分析的前提下定性分析方法是在定量分析的前提下, , 對對財務(wù)分析的各項數(shù)據(jù)加入非計量因素和非經(jīng)濟財務(wù)分析的各項數(shù)據(jù)加入非計量因素和非經(jīng)濟因素來對財務(wù)事件和財務(wù)指標(biāo)進行綜合分析因素來對財務(wù)事件和財務(wù)指標(biāo)進行綜合分析, , 找出影響分析對象變動諸多因素中關(guān)鍵性因素找出影響分析對象變動諸多因素中關(guān)鍵性因素及分析對象變化規(guī)律的一種方法。及分析對象變化規(guī)律的一種方法。財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院第二節(jié) 比較分析法 比較分析法比較分析法是指將某項財務(wù)指標(biāo)與性質(zhì)相同的指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)進行對比，來揭示經(jīng)濟

3、指標(biāo)間數(shù)量關(guān)系和數(shù)量差異，從而達到分析目的的一種方法。 通常采用的指標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)有：l 絕對標(biāo)準(zhǔn)l 行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)l 計劃標(biāo)準(zhǔn)l 歷史標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院采用比較分析法進行財務(wù)分析，應(yīng)注意以下兩個問題：l在運用比較分析法時，必須強調(diào)指標(biāo)之間的可比性，即指標(biāo)間的計算口徑、時間寬容度、計算方法等各方面應(yīng)保持一致。l絕對數(shù)指標(biāo)比較與相對數(shù)指標(biāo)比較必須同時進行。財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院第三節(jié) 比率分析法 比率分析法比率分析法是利用財務(wù)報表中兩項或兩項以上相關(guān)數(shù)值的比率揭示企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的一種分析方法。 比率分析法建立在一套比率指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上，就是把分析的數(shù)值變成相對數(shù)，計算出各種比率指標(biāo)，然后進

4、行比較，從確定的比率差異中發(fā)現(xiàn)問題。財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院常見的比率指標(biāo)主要有以下三種形式：（一）構(gòu)成比率分析（二）相關(guān)比率分析（三）動態(tài)比率分析財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院構(gòu)成比率分析 構(gòu)成比率，又稱結(jié)構(gòu)比率、結(jié)構(gòu)比重，是指某項財務(wù)指標(biāo)的各個組成部分占總體的比重，反映部分與總體的關(guān)系。用來說明指標(biāo)的內(nèi)部構(gòu)成情況及其變化。 財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院相關(guān)比率分析 相關(guān)比率是指兩個有著相互聯(lián)系的財務(wù)指標(biāo)的比率，據(jù)以評價企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)營成果。 利用這些比率指標(biāo)，可以考察企業(yè)有聯(lián)系的相關(guān)指標(biāo)之間安排是否合理能否保障生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常運行。財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院動態(tài)比率分析動態(tài)比率分為定基比率和環(huán)比比率兩個指

5、標(biāo)。財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院在采用比率法進行財務(wù)分析時要注意的以下的幾個問題：|1在運用相關(guān)比率分析時，應(yīng)注意正確地計算和使用財務(wù)比率，找到主要的分析比率。|2在進行動態(tài)比率分析時，應(yīng)剔除偶發(fā)性特殊項目的影響，尤其是定基發(fā)展速度的基期選擇必須具有代表性。|3我們在進行比率分析時，應(yīng)結(jié)合比較分析法，更好地評價企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院 第四節(jié) 因素分析法 一項綜合性指標(biāo)受很多因素的影響，因素分析法假設(shè)在其他因素不變，只有其中某一因素變動的情況下，預(yù)測這一因素對綜合指標(biāo)的影響程度。常用的分析方法有：l連環(huán)替代法l差額計算法 財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院連環(huán)替代法l因素分析法的基本形式

6、l把經(jīng)濟指標(biāo)分解成各個可以計量的因素，根據(jù)因素之間的依存關(guān)系，依次測定這些因素對財務(wù)指標(biāo)的影響方向和影響程度。財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院連環(huán)替代法一般程序如下：l確定分析指標(biāo)與其影響因素之間的關(guān)系l根據(jù)分析指標(biāo)的實際數(shù)值與基準(zhǔn)數(shù)值列出兩個關(guān)系式，確定分析對象l連環(huán)順序替代，計算替代結(jié)果l比較各因素的替代結(jié)果，確定各因素對分析指標(biāo)的影響程度l檢驗分析結(jié)果財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院應(yīng)用連環(huán)替代法應(yīng)注意的問題l因素分解的相關(guān)性l計算條件的假定性l因素替代的順序性財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院 差額計算法l連環(huán)替代法的簡化形式，原理相同。l區(qū)別：差額計算法比連環(huán)替代法簡化即它是直接利用各影響因素的實際數(shù)與基準(zhǔn)數(shù)的差額

7、，在其他因素不變的假定條件下，計算各該因素對分析指標(biāo)的影響程度。 財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院第五節(jié) 趨勢分析法趨勢分析法也被稱作水平分析法、動態(tài)比率分析法等。它運用動態(tài)比率數(shù)據(jù)對企業(yè)某些同類經(jīng)濟現(xiàn)象各個時期的變化情況加以對比分析，以發(fā)現(xiàn)其發(fā)展規(guī)律和發(fā)展趨勢。財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院趨勢分析的具體運用主要有以下三種方式：|財務(wù)報表原數(shù)比較|重要財務(wù)指標(biāo)比較|報表項目構(gòu)成比較財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院 進行趨勢分析時，應(yīng)注意以下幾點：|用于進行對比的各個時期的指標(biāo)，在計算口徑上必須一致。|分析涉及的期限較長時，物價水平變動對各期財務(wù)數(shù)據(jù)的影響程度較大，必要時可以剔除物價變動因素后再作分析，以使數(shù)據(jù)能表現(xiàn)正常的經(jīng)營情況；|分析時需要突出經(jīng)營管理上的重大特殊問題，項目應(yīng)符合分析的目的|注意一些重大事項和環(huán)境因素對各期財務(wù)數(shù)據(jù)的影響。財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院第六節(jié) 結(jié)構(gòu)分析法結(jié)構(gòu)分析法是指以財務(wù)報表中某一關(guān)鍵項目的數(shù)額作為基數(shù)（即100%），而將其余各有關(guān)項目的金額分別換算成對該關(guān)鍵項目的百分比，以使各個項目的相對地位明顯的表現(xiàn)出來，從而揭示財務(wù)報表中各項目的相對重要性及財務(wù)報表的總體結(jié)構(gòu)關(guān)系。財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院對財務(wù)報表進行結(jié)構(gòu)分析，通常要注意以下幾個方面：|結(jié)構(gòu)百分比報表不能反映被分析公司的相對規(guī)模