第三節(jié)海關(guān)事務(wù)擔(dān)保制度

1、第三節(jié)海關(guān)事務(wù)擔(dān)保制度一、海關(guān)事務(wù)擔(dān)保概述（一）海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的含義（了解）是指與公民、法人或者其他組織為本人或他人辦理特定的海關(guān)事務(wù)或者從事海關(guān)特許的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)， 經(jīng)海關(guān)同意， 以規(guī)定的方式， 保證在規(guī)定期限內(nèi)履行義務(wù)或者承擔(dān)責(zé)任的法律行為。（二）海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的性質(zhì)（了解）1 、履行性2 、懲罰性3 、補(bǔ)償性（三）海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的作用（了解）二、海關(guān)事務(wù)擔(dān)保制度的基本內(nèi)容（一）海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的適用1 、海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的范圍（重點(diǎn)）（ 1）通關(guān)事務(wù)擔(dān)保（ 2）保稅事務(wù)擔(dān)保（ 3）涉案擔(dān)保多選題（歷年考題）通關(guān)事務(wù)擔(dān)保的范圍包括（）A、海關(guān)歸類或估價(jià)不明確，并因此未能辦妥有關(guān)進(jìn)出口手續(xù)，收發(fā)貨人要求先放行

2、貨物的B、申請(qǐng)人經(jīng)營(yíng)海關(guān)監(jiān)管貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)等業(yè)務(wù)的C、正在向海關(guān)申請(qǐng)辦理免稅手續(xù)，而貨物已運(yùn)抵口岸，亟待提取或裝運(yùn)，收發(fā)貨人要求海關(guān)緩辦進(jìn)出口納稅手續(xù)的D、申請(qǐng)扣留或放行有侵犯專利權(quán)的進(jìn)出口貨物的答案： AC解釋： B 屬于保稅事務(wù)擔(dān)保。D 屬于涉案擔(dān)保。2 、實(shí)行總擔(dān)保的海關(guān)事務(wù)擔(dān)保范圍（ 1）申請(qǐng)經(jīng)營(yíng)海關(guān)監(jiān)管貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)及報(bào)關(guān)等特殊業(yè)務(wù)的（ 2）同一被擔(dān)保人申請(qǐng)對(duì)一定期限內(nèi)發(fā)生的多次海關(guān)監(jiān)管行為提供擔(dān)保的（ 3）ATA單證冊(cè)項(xiàng)下暫準(zhǔn)出口貨物，由中國(guó)國(guó)際商會(huì)統(tǒng)一向海關(guān)總署提供總擔(dān)保（ 4）汽車生產(chǎn)企業(yè)辦理登記備案后，根據(jù)汽車零部件進(jìn)口計(jì)劃，在汽車零部件進(jìn)口前向企業(yè)所在地海關(guān)提供稅款總擔(dān)保（

3、 5）經(jīng)海關(guān)同意，知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)利人可以向海關(guān)提供金額不低于人民幣20 萬(wàn)元的總擔(dān)保 （結(jié)合 453 頁(yè)復(fù)習(xí)，知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)利人針對(duì)于商標(biāo)專用權(quán)可申請(qǐng)實(shí)行總擔(dān)保）（ 6）網(wǎng)上支付銀行擔(dān)保， 由銀行對(duì)納稅義務(wù)人在一定時(shí)期內(nèi)通過(guò)網(wǎng)上支付方式申請(qǐng)繳納的進(jìn)出口稅費(fèi)提供的總擔(dān)保。單選題（ 2010 年考題）22. 下列適用通關(guān)事務(wù)擔(dān)保或保稅事務(wù)擔(dān)保的情形中，可以采取海關(guān)事務(wù)總擔(dān)保方式的是：A. 申請(qǐng)經(jīng)營(yíng)海關(guān)監(jiān)管貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的B. 加工貿(mào)易經(jīng)營(yíng)企業(yè)租賃廠房或者設(shè)備的C. 因?yàn)楣芾砘靵y被海關(guān)要求整改，尚在整改期內(nèi)的加工貿(mào)易經(jīng)營(yíng)企業(yè)申請(qǐng)備案的D. 因進(jìn)口貨物規(guī)格不行，原進(jìn)口貨物尚未退運(yùn)出境，納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)口無(wú)的答案

4、： A解釋：參見教材443 頁(yè)。3 、免予適用法律、法規(guī)、規(guī)章等規(guī)定可以免除擔(dān)保的，則可免除擔(dān)保。“免除擔(dān)?！眱?yōu)先于“憑擔(dān)保放行”4 、不予適用國(guó)家對(duì)進(jìn)出境貨物、物品有禁止性、 限制性規(guī)定， 應(yīng)當(dāng)提供 許可證件 而不能提供的，法律規(guī)定不予辦理?yè)?dān)保放行手續(xù)。（二）擔(dān)保人的資格及擔(dān)保責(zé)任1 、擔(dān)保人的資格兩個(gè)條件：（1）履行海關(guān)擔(dān)保義務(wù)能力（2）具有民事行為能力2 、擔(dān)保人的擔(dān)保責(zé)任（了解）（三）海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的方式 （重點(diǎn)）1 、以人民幣、可自由兌換的貨幣提供擔(dān)保2 、以匯票、本票、支票、債券、存單提供擔(dān)保3 、以銀行或者非銀行金融機(jī)構(gòu)出具的保函提供擔(dān)保（ 1）保函屬于 人的擔(dān)保范疇；（ 2）保函

5、 不是 以具體的財(cái)產(chǎn)提供擔(dān)保，而是 以保證人的信譽(yù)和不特定的財(cái)產(chǎn)為他人的債務(wù)提供擔(dān)保；（ 3）保證人 必須是第三人 且應(yīng)具 有清償債務(wù) 的能力。（ 4）中國(guó)人民銀行作為中央銀行，不能為任何單位和個(gè)人提供擔(dān)保，故 不屬于擔(dān)保銀行 的范疇。4 、以海關(guān)法認(rèn)可的其他財(cái)產(chǎn)、權(quán)力提供擔(dān)保單選題（ 2005 年考題）擔(dān)保人可以以下列財(cái)產(chǎn)、權(quán)利向海關(guān)提供擔(dān)保（）A、人民幣存單B、各種外幣C、政府主管部門的保函D、中國(guó)人民銀行的保函答案： A單選題（ 2008 年考題）根據(jù)海關(guān)事務(wù)擔(dān)保法律制度中有關(guān)以銀行或者非銀行金融機(jī)構(gòu)出具的保函提供擔(dān)保的規(guī)定，下列選項(xiàng)中表述正確的是：A. 保函，屬于人的擔(dān)保范疇B. 保函

6、是以具體的財(cái)產(chǎn)為他人的債務(wù)提供擔(dān)保的證明其債權(quán)的單據(jù)C. 出具保函的保證人可以是第三人，也可以是海關(guān)管理相對(duì)人D. 中國(guó)人民銀行屬于擔(dān)保銀行答案： A單選題（ 2009 年考題）根據(jù)海關(guān)實(shí)務(wù)擔(dān)保法律制度中有關(guān)以保函提供擔(dān)保的規(guī)定，當(dāng)某進(jìn)出口公司就貨物出口向海關(guān)申報(bào)時(shí)，不能及時(shí)提供有關(guān)商業(yè)單據(jù)，卻又亟待提取貨物，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)可以 （ ）提供擔(dān)保。A該進(jìn)出口公司以自身名義出具保函B. 該進(jìn)出口公司開戶的某商業(yè)銀行出具的保函C承運(yùn)該進(jìn)出口公司進(jìn)口貨物的國(guó)際貨運(yùn)企業(yè)出具的保函D該進(jìn)出口公司的行業(yè)協(xié)會(huì)出具的保函答案： B（四）海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的實(shí)施1 、擔(dān)保資金與擔(dān)保函的使用（ 1）擔(dān)保資金的使用海關(guān)依法收取

7、的擔(dān)保資金，根據(jù)擔(dān)保業(yè)務(wù)的性質(zhì)的不同分為：保證金、 風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金、抵押金 3 種。保證金，適用下列8 種情形（重要考點(diǎn)，P446）A、海關(guān)尚未確定商品歸類、完稅價(jià)格、原產(chǎn)地、進(jìn)口貨物物品數(shù)量等征稅要件的；B、正在海關(guān)辦理減免稅審批手續(xù)的；C、申請(qǐng)延期交納稅款的；D、暫時(shí)進(jìn)出境的；E、進(jìn)境修理和出境加工的；F、因殘損、 品質(zhì)不良或者規(guī)格不符，納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)口或者出口無(wú)代價(jià)抵償貨物時(shí)，原進(jìn)口貨物尚未退運(yùn)出境或者尚未放棄交由海關(guān)處理的，或者原出口貨物尚未退運(yùn)進(jìn)境的；G、對(duì)緝私、稽查查獲的執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)較大的追征補(bǔ)征稅款情事的；H、其他按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)收取稅款保證金的情形。風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金包括（重要考點(diǎn)，P446

8、）A、對(duì)實(shí)施聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的相關(guān)加工貿(mào)易企業(yè)收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金；B、對(duì)加工貿(mào)易貨物物品備案征收的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金；C、對(duì)同一經(jīng)營(yíng)單位申請(qǐng)將剩余料件結(jié)轉(zhuǎn)到另一工廠收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金；D、對(duì)從事轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸?shù)钠髽I(yè)收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金；E、對(duì)加工區(qū)之間往來(lái)的貨物物品不能按照轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸辦理的企業(yè)收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金；F、 對(duì)進(jìn)口貨物收貨人在申請(qǐng)減免滯報(bào)金期間因故需先行提取貨物收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金；G、對(duì)租賃進(jìn)出口貨物物品收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金；H、其他按照有關(guān)規(guī)定收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金。抵押金包括（重要考點(diǎn)，P446）A、對(duì)無(wú)法或者不便扣留的貨物、物品或者運(yùn)輸工具收取的等值抵押金；B、對(duì)受海關(guān)處罰，在出境前未繳清罰款、違法所得和依法追繳的貨物、物

9、品、走私運(yùn)輸工具的等值價(jià)款的當(dāng)事人收取的抵押金；C、對(duì)涉及知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)收取的抵押金；D、其他按照有關(guān)規(guī)定收取的抵押金；單選題（ 2007 年考題）：根據(jù)擔(dān)保業(yè)務(wù)性質(zhì)的不同，海關(guān)依法收取的擔(dān)保資金分為保證金、風(fēng)險(xiǎn)保證金和抵押金 3 種。下列選項(xiàng)中，屬于風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金的是（）。A. 對(duì)加工貿(mào)易貨物備案征收的擔(dān)保金B(yǎng). 對(duì)無(wú)法或者不變扣留的貨物、物品或者運(yùn)輸工具收取的擔(dān)保資金C. 海關(guān)尚未確定商品歸類、完稅價(jià)格等征稅要件而收取的擔(dān)保資金D. 對(duì)申請(qǐng)延期繳納稅款收取的擔(dān)保資金答案： A（ 2）保證函的使用除上述須用擔(dān)保資金申請(qǐng)擔(dān)保的外，擔(dān)保人均可以保證函方式申請(qǐng)擔(dān)保。對(duì)于 AA類、 A類管理的企業(yè)按規(guī)定允

10、許擔(dān)保的貨物，海關(guān)憑企業(yè)提交的保函驗(yàn)放，免收保證金。2 、擔(dān)保的作出（ 1）擔(dān)保申請(qǐng)凡符合申請(qǐng)擔(dān)保條件的貨物，由擔(dān)保人向辦理有關(guān)貨物進(jìn)出口手續(xù)的海關(guān)申請(qǐng)擔(dān)保，由海關(guān)審核并確定擔(dān)保的方式。（ 2）提供擔(dān)保3 、擔(dān)保的銷案擔(dān)保人必須于規(guī)定的擔(dān)保期限屆滿前，憑“海關(guān)保證金、 風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金、 抵押金收據(jù)”或留存的保證函向海關(guān)辦理銷案手續(xù)。在擔(dān)保人履行了向海關(guān)承諾的義務(wù)后，海關(guān)將退還擔(dān)保人已繳納的擔(dān)保資金，或注銷已提交的保證函。至此，擔(dān)保人的擔(dān)保義務(wù)將予以解除。對(duì)以擔(dān)保資金方式提供擔(dān)保的，其退還須按下列規(guī)定辦理：（ 1）當(dāng)事人在擔(dān)保期內(nèi)履行納稅義務(wù)的，海關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)自納稅人履行納稅義務(wù)之日起 3 個(gè)工作日 內(nèi)書面通知當(dāng)事人辦理退款手續(xù)。退款應(yīng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)帳辦理，無(wú)法辦理銀行轉(zhuǎn)帳的可以退還現(xiàn)金。（ 2）自退還通知書開出之日起超過(guò)60 天當(dāng)事人未來(lái)辦理退款手續(xù)的，海關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)發(fā)布公告。自公告之日起超過(guò) 90 天當(dāng)事人仍未來(lái)辦理退款手續(xù)的，海關(guān)視同放棄資金上繳國(guó)