某公司月末關帳管理流程

1、月末關賬管理流程 編制人：授權人：版本：生效日期： 目錄第一部分概述11定義與范圍12職能說明23月末關賬運作分類3第二部分業(yè)務流程51關帳基礎51.1流程圖51.2管理方法61.3流程描述72預關帳102.1流程圖102.2管理方法112.3流程描述133月末關賬253.1流程圖253.2管理方法263.3流程描述274年終決算314.1流程圖314.2管理方法324.3流程描述33附件.37附件1 內部制度索引37附件2 新增/改進單據(jù)索引38附件3 內部管理報告39關帳項目檢查表40關帳時間表46財務業(yè)務數(shù)據(jù)核對表47月末結轉分錄清單48固定資產(chǎn)折舊費用分析表51無形資產(chǎn)攤銷計算表52待

2、攤費用攤銷計算表53預提費用計算表54福利費用計算表55稅金計算表56科目變動表57現(xiàn)金盤點表67重大現(xiàn)金支出清單68應收款項帳齡分析表69大額其他應收款列表70固定資產(chǎn)增加報告72固定資產(chǎn)破損和報廢報告74固定資產(chǎn)盤點報告76在建工程支付跟蹤表77其他應付款賬齡分析表78附件4 業(yè)績考核指標79第一部分 概述1 定義與范圍定義 月末關賬，又稱總賬合并，是根據(jù)公司管理層的要求，維護公司總賬的過程，同時為公司編制會計報表做準備；月末關賬要求關賬時間準確合理，以保證財務信息的真實性準確性。 由于公司在月末(年終)關賬操作時有一系列的項目，本操作手冊將關賬與報表的編制統(tǒng)一，統(tǒng)一稱為月末關賬管理。會計

3、政策 關賬及報表編制需要根據(jù)“企業(yè)會計制度”及“保險企業(yè)會計制度”以及根據(jù)公司實際情況制定的會計政策嚴格執(zhí)行。2 職能說明職能負責人員職責描述共同職責共享服務財務中心全體人員 及時，準確，完整地進行賬目處理，提供會計信息 保證公司會計憑證與資料的安全與完整特殊職責共享服務財務中心總賬會計 編制關帳項目檢查表 編制關賬時間表 復核會計憑證 編制月末結轉分錄和相關憑證 編制月末調整分錄和相關憑證 進行會計科目的分析性復核 編制會計報表共享服務財務中心其他會計 為其負責的業(yè)務編制會計分錄和相關憑證、 編制科目變動表共享服務財務中心財務經(jīng)理 復核關賬時間表 復核總賬會計的月末結轉分錄及相關憑證 復核會

4、計報表 制定會計科目表和相關會計政策 月末報表分析及關賬總結 考核財務人員的關賬工作3 月末關賬運作分類月末關賬的運作可分為：控制環(huán)境運作分類具體工作控制程序 經(jīng)營管理的觀念、方法和風格 組織結構 權限和責任分配 監(jiān)控方法 內部審計 人事政策和實務關帳基礎 關賬基礎 文件設計和記錄 獨立復核 授權 資料管理和接觸控制預關帳 帳務處理 文件設計和記錄 獨立復核 資料管理和接觸控制 職責分工 授權 會計系統(tǒng) 預報表生成 獨立復核 資料管理和接觸控制 授權 會計系統(tǒng)月末關賬 帳務處理及分析 文件設計和記錄 資料管理和接觸控制 獨立復核 授權 會計系統(tǒng) 報表生成與傳遞 文件設計和記錄 資料管理和接觸控

5、制 獨立復核 授權 會計系統(tǒng)年終決算 決算會議 文件設計和記錄 資料管理和接觸控制 職責分工 決算執(zhí)行 資料管理和接觸控制 獨立復核 會計系統(tǒng) 職責分工- 10 - 第二部分 業(yè)務流程1 關帳基礎1.1 流程圖集團分支公司總經(jīng)理共享服務財務中心區(qū)域共享服務財務中心 財務經(jīng)理總賬會計會計人員財務經(jīng)理總賬會計會計人員關帳計劃審批8未批準 通知關賬計劃3執(zhí)行9更新關帳時間表7征求意見5編制關賬時間表4制定關賬計劃1補充意見6執(zhí)行9批準 審批2審批2補充意見61.2 管理方法管理原則 對月末及年終決算制定詳細的項目檢查表； 關帳時必須嚴格執(zhí)行檢查表的每項任務； 有集團財務中心制定關帳時間表，列明對每一

6、區(qū)域財務中心關帳的時間要求； 對于有關關帳時間的要求由共享與區(qū)域財務中心進行充分的交流，以確保關帳工作順利進行；管理職能共享服務財務中心制度制定管理文件關賬基礎流程中包括以下文件:文件名稱相關步驟填制人復核人參考編號項目檢查表制定關帳計劃共享服務財務中心總帳會計集團管理層附件3.1關賬時間表編制關賬時間表共享服務財務中心總帳會計共享服務財務中心經(jīng)理附件3.21.3 流程描述關賬基礎主要步驟描述風險初步評級職能 制定關賬計劃1月末關帳： 集團共享服務財務中心總賬會計每年根據(jù)管理層對財務信息的時間要求和實際情況，征求集團共享服務財務中心會計人員及下級區(qū)域共享服務財務中心的意見后，設計切實可行的總體

7、關賬計劃； 關賬計劃可以每年制定一次，每月關帳時執(zhí)行，計劃應詳細規(guī)定集團及各級區(qū)域共享服務財務中心以及其他業(yè)務部門的責任及每個關賬步驟的完成期限和負責人； 集團共享服務財務中心總賬會計根據(jù)總體關賬計劃，按財務報表的科目分類編制項目檢查表，確定關賬期間所有科目的檢查項目； 集團共享服務財務中心與區(qū)域共享服務財務中心上下級之間統(tǒng)一于每月_日執(zhí)行關賬，確保財務信息的一致性；關賬計劃要求共享服務財務中心及其他業(yè)務部門具有統(tǒng)一的關賬時間，確保部門之間的關賬同步性； 關帳計劃及項目檢查表為全年度的關帳參照手冊，全公司財務人員應在全年度都嚴格按照關帳計劃執(zhí)行；年終決算： 總賬會計根據(jù)財政部及保監(jiān)會有關政策，

8、結合公司的實際情況，編制項目檢查表，年終決算時除應完成每月關帳時的工作外還應進行年終決算時特定的決算項目； 年終決算時應考慮經(jīng)股東大會批準的股利分配方案作為報表日后的調整事項； 公司年終決算截止日期應統(tǒng)一為12月31日；高3.2項目檢查表 附件3.1集團共享服務財務中心總賬會計審批2月末關帳： 集團財務經(jīng)理對關賬計劃進行審核，檢查關賬計劃的合理性和準確性，對不合理之處提出修改意見，遞交總賬會計進行修改；如審核通過，則提交集團總經(jīng)理復核； 集團總經(jīng)理復核關賬計劃，征求財務經(jīng)理的意見，如認為關帳計劃有不合理之處，應寫明意見退回總帳會計修改，如無意見則確認通過關賬計劃。 年終決算： 集團財務經(jīng)理審核

9、決算項目清單，包括決算項目的合理性，及時性及完整性，如需修改，則退回總賬會計； 集團總經(jīng)理復核決算項目的清單，確認當年決算事項；中集團財務經(jīng)理/總經(jīng)理 通知關賬計劃3 集團共享服務財務中心將關賬計劃及關賬項目檢查表下發(fā)至各級區(qū)域共享服務財務中心； 各級共享服務財務中心將關賬計劃分發(fā)至各相關責任人及業(yè)務部門相關人員。低集團財務經(jīng)理 編制關賬時間表4 集團共享服務財務中心總賬會計根據(jù)關賬計劃及各級區(qū)域財務中心的實際情況，包括：- 區(qū)域財務中心的業(yè)務規(guī)模；- 財務業(yè)務數(shù)據(jù)的交換能力；- 下級財務中心（如有）數(shù)據(jù)的傳遞能力等；制定關帳時間表關賬時間表 附件3.2 編制關賬時間表時，先根據(jù)關帳過程的各個

10、步驟進行時間上的控制，再在區(qū)域中心內部根據(jù)具體的關賬項目和相關執(zhí)行人員，審批人進行分配，在具體操作中，各相關人員應嚴格按該表執(zhí)行關帳，控制關賬進度；高3.3集團共享服務財務中心總賬會計 征求意見5 集團共享服務財務中心總帳會計將關帳時間表下發(fā)至各級區(qū)域財務中心進行意見征詢；中集團共享服務財務中心總帳會計 補充意見6 各級共享服務財務中心財務經(jīng)理和總賬會計根據(jù)下發(fā)的關帳時間表結合本區(qū)域的實際情況進行意見的匯總； 將反饋意見交集團共享服務財務中心總帳會計進行關帳時間表的更新；中各級共享服務財務中心財務經(jīng)理、總帳會計更新關帳時間表7 集團共享服務財務中心總帳會計根據(jù)各級區(qū)域共享財務中心的意見修改關帳

11、時間表；中集團共享服務財務中心總帳會計 審批8 集團共享服務財務中心財務經(jīng)理對關賬時間表進行審核，如沒有異議，則財務經(jīng)理簽字確認；中共享服務財務中心財務經(jīng)理、總經(jīng)理執(zhí)行9 共享服務財務中心財務經(jīng)理將審核通過后的關賬時間表原件歸檔，復印件則分發(fā)至各共享服務財務中心成員執(zhí)行。高各級共享服務財務中心2 預關帳2.1 流程圖集團分支公司共享服務財務中心各級共享服務財務中心 財務經(jīng)理總賬會計會計人員財務經(jīng)理總賬會計會計人員帳務處理復核過帳3對帳1結轉分錄2編制科目變動表4分析性復核5審核6對帳1審核6編制科目變動表4復核過帳3分析性復核5結轉分錄2預報表生成歸檔12審核11合并10預報表8預試算平衡7歸

12、檔12審核9預報表8預試算平衡7 2.2 管理方法管理原則 月末執(zhí)行預關賬步驟，分散月末大量集中的工作； 關賬工作必須嚴格遵照關賬時間表的要求執(zhí)行，以確保會計信息的及時性； 關賬過程中必須對憑證、賬目、各類計算表、科目變動表進行獨立復核，以確保會計信息的準確性； 關賬日后的業(yè)務數(shù)據(jù)不能進入當期賬目； 會計分錄編制和復核工作應職責分離。管理職能共享服務財務中心會計核算管理文件月末關賬準備流程中包括以下文件:文件名稱相關步驟填制人復核人參考編號財務業(yè)務數(shù)據(jù)核對表對帳總帳會計財務經(jīng)理附件3.3月末結轉分錄清單結轉分錄明細帳會計、總賬會計財務經(jīng)理、總帳會計附件3.4固定資產(chǎn)折舊費用分析表結轉分錄明細帳

13、會計總帳會計附件3.5無形資產(chǎn)攤銷計算表結轉分錄明細帳會計總帳會計附件3.6待攤費用攤銷計算表結轉分錄明細帳會計總帳會計附件3.7預提費用計算表結轉分錄總帳會計財務經(jīng)理附件3.8未到期責任準備金計算表結轉分錄總賬會計財務經(jīng)理參見現(xiàn)有表樣壽險責任準備金計算表結轉分錄總賬會計財務經(jīng)理參見現(xiàn)有表樣未決賠款報告結轉分錄總賬會計財務經(jīng)理參見內部管理報告未決賠款準備金逐單明細表結轉分錄總賬會計財務經(jīng)理參見現(xiàn)有表樣未決賠款準備金險種分類表結轉分錄總賬會計財務經(jīng)理參見現(xiàn)有表樣長期健康險準備金計算表結轉分錄總賬會計財務經(jīng)理參見現(xiàn)有表樣福利費用計算表結轉分錄明細帳會計總帳會計附件3.9稅金計算表結轉分錄明細帳會計

14、總帳會計附件3.10科目變動表編制科目變動表明細帳會計總帳會計附件3.11基礎表分析性復核總賬會計財務經(jīng)理參考現(xiàn)有表單現(xiàn)金盤點表分析性復核出納總賬會計附件3.12重大現(xiàn)金支出清單分析性復核總賬會計財務經(jīng)理附件3.13應收款帳齡分析表分析性復核明細帳會計總帳會計附件3.14大額其他應收款列表分析性復核總賬會計財務經(jīng)理附件3.15固定資產(chǎn)增加報告分析性復核總賬會計財務經(jīng)理附件3.16固定資產(chǎn)破損和報廢報告分析性復核總賬會計財務經(jīng)理附件3.17固定資產(chǎn)盤點報告分析性復核及審核會計人員總賬會計附件3.18在建工程支付跟蹤表分析性復核明細帳會計總帳會計附件3.19其他應付款賬齡分析分析性復核明細帳會計總

15、帳會計附件3.202.3 流程描述帳務處理主要步驟描述風險初步評級職能 對賬1 各級共享服務財務中心總賬會計將業(yè)務數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)進行核對，如發(fā)現(xiàn)差異則與業(yè)務部門人員進行核對，查找分析原因； 財務與業(yè)務數(shù)據(jù)核對一致后各級共享服務財務中心總賬會計將總賬余額（發(fā)生額）與各科目明細帳余額（發(fā)生額）相核對，各明細賬包括：- 現(xiàn)金及銀行明細賬；- 待攤費用明細賬；- 固定資產(chǎn)明細賬；- 其他應收款明細賬；- 在建工程明細賬，等； 各級共享服務財務中心相關會計人員編制各會計科目明細表與明細帳核對； 各級共享服務財務中心總賬會計取得業(yè)務系統(tǒng)截至當月_日（預關賬日）的業(yè)務記錄，如保費收入，理賠支出帳等，與財務系

16、統(tǒng)對賬，確認業(yè)務與財務數(shù)據(jù)沒有差異，確保財務數(shù)據(jù)的完整性和準確性； 在完善的財務系統(tǒng)中，業(yè)務系統(tǒng)可以在關賬日自動停止導入數(shù)據(jù)到財務系統(tǒng)，能夠保證財務業(yè)務數(shù)據(jù)沒有差異，同時系統(tǒng)提示會計人員進行核對工作； 根據(jù)關帳項目檢查表的要求依次執(zhí)行所列項目的核對工作并在項目檢查表上對所做的工作進行標記；高財務業(yè)務數(shù)據(jù)核對表附錄3.3各級共享服務財務中心總帳會計、明細帳會計 結轉分錄2 月末結轉分錄是指每月末各級財務中心在完成各類日常財務數(shù)據(jù)記錄的情況下，編制的每月固定的分錄，主要包括固定資產(chǎn)累計折舊，無形資產(chǎn)和待攤費用等的攤銷，各項保險準備金的計提，應交稅金計提的工作，預提費用的計提，費用的分攤，損益類科目

17、的結轉等，具體見以下描述； 各級共享服務財務中心總賬會計對往來科目的“紅字”余額進行重分類調整； 各級共享服務財務中心總賬會計和明細帳會計在月末收集相關數(shù)據(jù)，根據(jù)月末結轉分錄清單，完成必要的月末結轉分錄，如下所示； 共享服務財務中心：- 從固定資產(chǎn)管理員處獲得截止至預關賬日的固定資產(chǎn)折舊匯總表（見固定資產(chǎn)管理流程手冊），明細帳會計編制固定資產(chǎn)折舊費用分析表并編制固定資產(chǎn)折舊分錄；- 攤銷無形資產(chǎn)和其他遞延資產(chǎn)；明細帳會計編制無形資產(chǎn)攤銷計算表，編制相應分錄；- 明細帳會計根據(jù)待攤費用的金額和攤銷期限編制待攤費用攤銷計算表，并根據(jù)攤銷金額編制相應的會計分錄；- 總帳會計根據(jù)實際費用的發(fā)生情況編制

18、預提費用計算表，列明每種費用的預提金額和計算過程，根據(jù)計算結果編制相應分錄；- 提存轉回各類保險準備金：各級區(qū)域共享服務財務中心與相關業(yè)務部門統(tǒng)一于_日預關賬，正確截止計算保費收入，共享服務財務中心從系統(tǒng)中匯總各級共享服務財務中心的保費數(shù)據(jù)，集中計算準備金項目；每月從精算部取得有關個別準備金的調整數(shù)，編制分錄，相關分錄見月末結轉分錄清單； 壽險： 分保準備金；存出(或存入)分保準備金，是指公司的再保險業(yè)務按合同約定，由分保分出人扣存分保接受人部分分保費以應付未了責任的準備金。存出、存入分保準備金通常根據(jù)分保業(yè)務賬單按期扣存和返還，扣存期限一般為12個月，至下年同期返還。公司發(fā)生分入分保業(yè)務時，

19、按分保業(yè)務賬單中標明扣存本期的準備金、賠款和費用等項目金額，借記存出分保準備金和“分保賠款支出”、“分保費用支出”科目，按分保業(yè)務賬單中標明的分保費金額，貸記“分保費收入”科目，按分保業(yè)務賬單中表明的返還上年同期的準備金，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“分保業(yè)務往來”科目； 公司發(fā)生分出分保業(yè)務時，按分保業(yè)務賬單中標明的分保費金額，借記“分出保費”科目，按分保業(yè)務賬單中標明的應返還上年同期的準備金，借記本科目，按分保業(yè)務賬單中標明扣存本期的準備金、賠款和費用等項目金額，貸記本科目和“攤回分保賠款”、“攤回分保費用”科目，按其差額，貸記或借記“分保業(yè)務往來”科目。未到期責任準備金；未到期責任準

20、備金，是指公司對一年期以內(含一年)的財產(chǎn)險、意外傷害險和健康險業(yè)務在會計期末，按規(guī)定從本期保費收入中未到期責任部分提存的、以備下年度發(fā)生賠款的準備金。未到期責任準備金期末提存，同時轉回上年同期提存數(shù)，計入當期損益。未到期責任準備金應作為流動負債在資產(chǎn)負債表中單獨列示短險計提，以保費減去分保后乘以50%，每月計提；期末，公司按規(guī)定提存的未到期責任準備金，借記“提存未到期責任準備金”科目，貸記本科目；同時，轉回上年同期提存的未到期責任準備金，借記本科目，貸記“轉回未到期責任準備金”科目。未到期責任準備金計算表參見現(xiàn)有表樣各級共享服務財務中心總賬會計編制未到期責任準備金計算表； 壽險責任準備金；壽

21、險責任準備金，是指公司對人壽保險業(yè)務為承擔未來保險責任而按規(guī)定提存的準備金。壽險責任準備金期末提存，同時將上年同期提存的壽險責任準備金加當期因被保險人轉入而增加的壽險責任準備金，減當期因被保險人轉出而減少的壽險責任準備金后的余額轉回，計入當期損益。壽險責任準備金應作為長期負債在資產(chǎn)負債表中單獨列示；期末，公司按規(guī)定提存的壽險責任準備金,借記“提存壽險責任準備金”科目，貸記本科目；同時,將上年同期提存的壽險責任準備金加當期因被保險人轉入而增加的壽險責任準備金，減當期因被保險人轉出而減少的壽險責任準備金后的余額轉回，借記本科目，貸記轉回壽險責任準備金科目。 發(fā)生被保險人從外地轉入保險關系而轉入的壽

22、險責任準備金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；被保險人遷往外地轉移保險關系而轉出壽險責任準備金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。壽險責任準備金計算表參見現(xiàn)有表樣各級共享服務財務中心總賬會計編制壽險責任準備金計算表； 未決賠款準備金；未決賠款準備金，是指公司由于已經(jīng)發(fā)生保險事故并已提出保險賠款以及已經(jīng)發(fā)生保險事故但尚未提出保險賠款而按規(guī)定對未決賠案提存的準備金。未決賠款準備金期末提存，同時轉回上期提存數(shù)，計入當期損益。尚未轉回的未決賠款準備金應作為流動負債在資產(chǎn)負債表中單獨列示；期末，公司按規(guī)定提存的未決賠款準備金，借記“提存未決賠款準備金”科目，貸記本科目；同時，轉回上期提存的未決賠款

23、準備金，借記本科目，貸記“轉回未決賠款準備金”科目。未決賠款準備金逐單明細表參見現(xiàn)有表樣未決賠款報告參見內部管理報告各級共享服務財務中心總賬會計根據(jù)理賠部門編制的未決賠款報告編制未決賠款準備金逐單明細表及未決賠款準備金險種分類表；未決賠款準備金險種分類表參見現(xiàn)有表樣 長期健康險責任準備金；長期健康險責任準備金，是指公司對長期性健康保險業(yè)務為承擔未來保險責任而按規(guī)定提存的準備金。長期健康險責任準備金期末提存，同時將上年同期提存的長期健康險責任準備金加當期因被保險人轉入而增加的長期健康險責任準備金，減當期因被保險人轉出而減少的長期健康險責任準備金后的余額轉回，計入當期損益。長期健康險責任準備金應作

24、為長期負債在資產(chǎn)負債表中單獨列示；期末，公司按規(guī)定提存的長期健康險責任準備金，借記“提存長期健康險責任準備金”科目，貸記本科目；同時，將上年同期提存的長期健康險責任準備金，加當期因被保險人轉入而增加的長期健康險責任準備金，減當期因被保險人轉出而減少的長期健康險責任準備金后的余額轉回，借記本科目，貸記“轉回長期健康險責任準備金”科目。 發(fā)生被保險人從外地轉入保險關系而轉入的長期健康險責任準備金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；被保險人遷往外地轉移保險關系而轉出長期健康險責任準備金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。長期健康險準備金計算表參見現(xiàn)有表樣各級共享服務財務中心總賬會計月末編制長期健

25、康險準備金計算表； 保險保障基金；保險保障基金，是指公司按規(guī)定提取的保險保障基金。保險保障基金從保費收入中提取，計入當期損益。保險保障基金作為長期負債在資產(chǎn)負債表中單獨列示；期末，按規(guī)定提取的保險保障基金，借記“提取保險保障基金”科目，貸記本科目。 保險保障基金專戶存儲實現(xiàn)的利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 用保險保障基金購買政府債券取得的利息收入，借記“長期債券投資應計利息”科目，貸記本科目；債券到期收回本息，按本息合計，借記“銀行存款”科目，按債券本金部分，貸記“長期債券投資面值”科目，按已計未收利息部分，貸記“長期債券投資應計利息”科目或“應收利息”科目，按未計利息部分，貸記本科

26、目。 公司經(jīng)批準動用保險保障基金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 本科目期末貸方余額，反映公司保險保障基金結余。 產(chǎn)險： 分保準備金；見“壽險”描述； 未決賠款準備金；見壽險描述，每月沖回上月計提數(shù)，并根據(jù)未決賠款個案逐單計提； 未到期責任準備金；定義見壽險描述，計提方法采用月平均估算法又稱1/24法，一月份的保險單的未到期責任準備金為保的1/24，二月份為3/24，以此類推計提；具體方案見有關準備金計提制度；該方法一經(jīng)確定，不得隨意改動，如需變動，應報經(jīng)主管財政機關批準； 長期責任準備金；長期責任準備金，是指公司對長期工程險、再保險等按業(yè)務年度結算損益的保險業(yè)務，在未到結算損益年度之前

27、，按業(yè)務年度營業(yè)收支差額提存的準備金。長期責任準備金期末提存，同時轉回上年同期提存數(shù)，計入當期損益。長期責任準備金應作為長期負債在資產(chǎn)負債表中單獨列示，沖回上月計提數(shù)，根據(jù)規(guī)定計提本月計提數(shù)； 保險保障基金（產(chǎn)險）；見壽險描述； 總準備金（產(chǎn)，壽）； 總準備金，是指公司按規(guī)定從稅后利潤中提取的準備金。總準備金應作所有者權益在資產(chǎn)負債表中單獨列示。本科目核算公司按規(guī)定從稅后利潤中提取的準備金；提取總準備金時，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。按規(guī)定使用時，借記本科目，貸記有關科目。福利費用計算表附錄3.9 - 預提工資及福利費用：稅金計算表附錄3.10公司的工資當月發(fā)放，可以不計提；年終獎按月計

28、提，明細帳會計根據(jù)人事部提供的工資單編制福利費用計算表，計提相應的福利費用；- 根據(jù)保費收入計提相應的營業(yè)稅金和其他稅金，編制稅金計算表詳見“稅務管理流程手冊”- 月末關賬期間，共享服務財務中心統(tǒng)一集中計算成本中心當期費用，根據(jù)費用分攤協(xié)議進行有關行政費用的分攤并在相應的帳務系統(tǒng)中記錄，詳見“費用管理流程手冊”- 其他； 在完善的系統(tǒng)中，系統(tǒng)提示總賬會計進行月末結轉分錄的處理。共享服務財務中心通過預先對各類計算表設置參數(shù)，如：- 折舊年限；- 殘值率；- 相關準備金提取比例等；系統(tǒng)自動編制相關分錄的計算表。系統(tǒng)提取相關數(shù)據(jù)進行自動計算結果后，由總賬會計編制分錄。高3.34.1月末結轉分錄清單附

29、錄3.4各級共享服務財務中心總賬會計、明細帳會計預提費用計算表附錄3.8待攤費用攤銷計算表附錄3.7無形資產(chǎn)攤銷計算表附件3.6固定資產(chǎn)折舊費用分析表附件3.5 復核過帳3 各級共享服務財務中心財務經(jīng)理、總帳會計分別復核總帳會計和明細帳會計編制的月末結轉分錄和相應的計算依據(jù)及計算結果，檢查各類計算表，確認月末結轉分錄正確性； 復核人進行過帳的操作，保證在預報表生成之前所有的憑證都已過入總帳和明細帳； 完善的財務系統(tǒng)中，總賬會計/明細帳會計編制分錄后，系統(tǒng)自動提示財務經(jīng)理/總帳會計核對各項數(shù)據(jù)和編制的分錄及相應憑證，核對無誤后，財務經(jīng)理/總帳會計確認月末結轉分錄并過帳。中各級共享服務財務中心財務

30、經(jīng)理、總賬會計 編制科目變動表4 待所有的結轉分錄都復核通過后，明細帳會計根據(jù)明細帳記錄編制科目變動表； 預關帳階段只需編制從月初至預關帳日的變動表，待正式月末關帳后再編制全年的變動表； 對于波動較大或發(fā)生額較大的科目應在變動表下方進行分析；中科目變動表附錄3.11各級共享服務財務中心明細帳會計現(xiàn)金流量表參見現(xiàn)有格式 分析性復核5 各級共享服務財務中心總帳會計審核各科目變動表，對試算基礎表進行分析性復核，如果發(fā)現(xiàn)科目余額明顯不符（如應收款發(fā)現(xiàn)貸方科目等），則由總賬會計和相關會計尋找原因，說明差異原因和解決方案，并提出調整，所有分析結論記錄在相應的變動表和計算表上。分析性復核包括一下反面：- 現(xiàn)

31、金及銀行存款：總帳會計檢查當月現(xiàn)金/銀行存款變動表，核對明細賬，檢查現(xiàn)金/銀行存款的使用情況；總帳會計審核現(xiàn)金盤點報告，檢查報告時間，頻率，賬實差異以及相應的審核人簽字；總帳會計根據(jù)現(xiàn)金變動表，編制重大現(xiàn)金支出清單，列示重大付款的性質，發(fā)生時間和金額?？値嫏z查銀行存款余額調節(jié)表，對長期未達賬項目指定相關人員跟進；總帳會計通過比較現(xiàn)金和銀行的本期余額與本期預算，分析并解釋差異的原因。- 應收保費：各級區(qū)域共享服務財務中心明細帳會計編制應收款賬齡分析表，包括：- 應收保費；- 應收分保賬款；- 其他應收款，等明細帳會計對每筆應收款劃分賬齡，總帳會計檢查當月應收保費變動表和應收分保賬款變動表；檢

32、查應收款賬齡分析表，為年終計提壞帳準備打下基礎；- 其他應收款：總帳會計檢查當月其他應收款變動表和應收款賬齡分析表，對賬齡較長的應收款調查原因；總帳會計編制大額其他應收款列表，列示出明細帳戶名稱及其余額，帳齡及其占其他應收款總額的比率；- 待攤費用：總帳會計檢查待當月待攤費用變動表，核對當期待攤費用的減少數(shù)與利潤表中管理費用明細表的本期攤銷數(shù)是否一致；固定資產(chǎn)增加報告附件3.16- 固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)破損和報廢報告附件3.17固定資產(chǎn)盤點報告附件3.18總帳會計檢查當月固定資產(chǎn)變動表，對波動較大的原值或折舊進行分析，總帳會計從固定資產(chǎn)管理中心獲取當月固定資產(chǎn)的增加，破損和報廢報告以及固定資產(chǎn)盤

33、點報告，核對當期固定資產(chǎn)的明細賬和變動表，分析差異，并對重大差異注明原因；- 在建工程：在建工程支付跟蹤表附件3.19總帳會計檢查在建工程變動表，根據(jù)明細帳記錄編制在建工程支付跟蹤表，按照項目統(tǒng)計在建工程的支付情況，列示出相應的合同號，合同金額，開工日期，本月及本年已付金額，項目尚未支付金額，項目的完工程度等。- 其他應付款：其他應付款賬齡分析附件3.20總帳會計檢查當月其他應付款變動表，根據(jù)明細賬編制其他應付款賬齡分析表，對其他應付款劃分賬齡，列示賬齡最長以及金額最大的_筆其他應付款；- 應付工資/福利費：總帳會計從人事部門獲得當期人事變動表，核對應付工資/福利費變動表及福利費用變動表，進行

34、總體性復核，如有明顯差異，應及時調查原因，并做調整；- 應交稅金：總帳會計檢查當月應交稅金變動表，通過核對利潤表有關科目余額以及相應比例，測試應交稅金計提的合理性；- 保費收入：總帳會計檢查保費收入報告，對保費業(yè)務進行截止測試，選取當月最后_筆保費收入，檢查原始憑證，確認保費當期發(fā)生，如有不屬于當期的保費收入入賬，應及時調整，編制調整分錄；- 理賠支出：總帳會計檢查理賠業(yè)務報告，進行合理性分析，對重要差異調查原因，并作相應調整； 在完善的財務系統(tǒng)中，財務人員可以直接從系統(tǒng)中獲取有關信息，系統(tǒng)可以自動編制以上有關報告和表單； 如果科目余額全部相符，則總帳會計在系統(tǒng)中確認通過。高各級共享服務財務中

35、心總賬會計基礎表參考現(xiàn)有表單現(xiàn)金盤點表附件3.12重大現(xiàn)金支出清單附件3.13應收款賬齡分析表附件3.14大額其他應收款列表附件3.15固定資產(chǎn)破損和報廢報告附件3.14固定盤點報告附件3.15 審核6 總帳會計匯總所有的分析性資料，包括各種變動表和計算表交財務經(jīng)理審核； 財務經(jīng)理出示審核意見返還總帳會計；中各級共享服務財務中心財務經(jīng)理預報表生成 預試算平衡7 在財務系統(tǒng)中，財務人員在編制每一筆分錄時，財務系統(tǒng)可以自動測試借貸平衡，如有差異會提示報錯，確保日常記錄正確； 財務系統(tǒng)在歸結當月所有分錄到有關科目，自動執(zhí)行試算平衡工作，加總所有賬務的借貸方數(shù)額，確認借貸平衡； 在完善的財務系統(tǒng)中，系

36、統(tǒng)可以直接從各科目的總賬及明細賬中獲取相關信息，并自動編制變動表； 系統(tǒng)自動編制截至_日（預關帳日）的試算平衡表；中各級共享服務財務中心總賬會計 預報表 審批8 試算平衡后，總帳會計在帳務系統(tǒng)中打印截止至預關帳日的預報表； 將預報表交財務中心及集團財務中心財務經(jīng)理審核；中各級共享服務財務中心總帳會計 審核 審批9 區(qū)域共享財務中心的財務經(jīng)理審核本區(qū)域的預報表，認為無誤后簽字確認，交集團財務中心總帳會計合并；中區(qū)域共享財務中心財務經(jīng)理 合并 審批10 集團財務中心總帳會計合并總公司財務報表和集團的財務報表；中集團共享服務財務中心總帳會計 審核 審批11 集團財務中心財務經(jīng)理審核合并報表的總體合理

37、性，無誤后簽字確認；中集團共享服務財務中心財務經(jīng)理 歸檔 審批12 預報表審核通過后，各級財務中心總帳會計將所有的預關帳資料整理，編號； 作為重要的會計資料進行歸檔保存；中各級區(qū)域財務中心總帳會計3 月末關賬3.1 流程圖集團分支公司共享服務財務中心區(qū)域共享服務財務中心 財務經(jīng)理總賬會計財務經(jīng)理總賬會計會計人員帳務處理及分析審核7復核過帳4編制變動表5分析性復核6帳務記錄1結轉分錄3對帳2報表生成與傳遞關帳總結16關帳總結16集團合并會計報表13總公司合并會計報表11報表對外報送15生成報表10關帳9試算平衡8復核122復核142報表對外報送15歸檔17歸檔173.2 管理方法管理原則 關賬工

38、作必須嚴格遵照關賬時間表的要求執(zhí)行，以確保會計信息的及時性； 月末總賬會計通過各類科目的余額及變動表等表單分析當月財務數(shù)據(jù)的準確性和合理性； 各級公司的報表由各級共享服務財務中心統(tǒng)一編制； 月末記錄和復核的職責分離； 正式關賬日后不得有新賬進入該期賬務。管理職能 共享服務財務中心管理文件月末關賬流程中包括以下文件:文件名稱相關流程填制人復核人參考編號3.3 流程描述帳務處理主要步驟描述風險初步評級職能 帳務記錄1 各級共享服務財務中心明細帳會計收集預關賬日至關賬日之間發(fā)生的所有憑證，核對原始憑證、發(fā)票，確認無誤后進行憑證記錄； 各級共享服務財務中心明細帳會計根據(jù)預關賬日至關賬日之間發(fā)生的賬務，

39、編制更新各類重要科目自預關帳日至關帳日的變動表； 在完善的財務系統(tǒng)中，系統(tǒng)可以自動獲取有關財務信息，編制更新相應的會計科目變動表。中各級共享服務財務中心明細帳會計 對帳2 具體流程參見2.3.1-1對帳高各級共享服務財務中心總帳會計、明細帳會計 結轉分錄3 具體流程參見2.3.1-2結轉分錄高各級共享服務財務中心總帳會計、明細帳會計 復核過帳4 具體流程參見2.3.1-3復核中各級共享服務財務中心財務經(jīng)理、總帳會計 編制科目變動表5 具體流程參見2.3.1-4編制科目變動表中各級共享服務財務中心明細帳會計 分析性復核6 具體流程參見2.3.1-5分析性復核高各級共享服務財務中心總帳會計 審核7

40、 總帳會計匯總所有的分析性資料，包括各種變動表和計算表交財務經(jīng)理審核； 財務經(jīng)理出示審核意見返還總帳會計；中各級共享服務財務中心財務經(jīng)理報表生成與傳遞主要步驟描述風險初步評級職能 試算平衡8 具體流程參見2.3.1-7預試算平衡中各級共享服務財務中心總賬會計 關帳9 試算平衡后，總帳會計在財務系統(tǒng)中執(zhí)行過帳的指令； 系統(tǒng)自動將每筆憑證過入到總帳和明細帳中去；高各級共享服務財務中心總賬會計 生成報表10 各級共享服務財務中心總賬會計通過系統(tǒng)打印月末會計報表； 報表應包含公司截至該月_日（關賬日）發(fā)生的所有交易，以后日期發(fā)生的交易不再進入該報表； 在完善的系統(tǒng)下，由于各級共享服務財務中心共享一個財

41、務系統(tǒng)，區(qū)域共享服務財務中心無需上傳報表，集團共享服務財務中心可以直接在系統(tǒng)中查詢、匯總各級財務中心的數(shù)據(jù)。高各級共享服務財務中心總賬會計總公司合并會計報表11 S 區(qū)域共享服務財務中心總賬會計應在關賬時間表規(guī)定的時間內匯總各下級區(qū)域共享服務財務中心的會計預報表，上傳集團共享服務財務中心； 集團共享服務財務中心總賬會計復核各地區(qū)域共享服務財務中心的會計報表。核對內部往來科目，如有差異項目，應及時通知該共享服務財務中心財務經(jīng)理，查明原因，作出調整，如核對無誤，則合并入會計報表中；校驗各項月末分錄的準確性，如有錯誤，應及時通知該共享服務財務中心財務經(jīng)理作調整，如校驗無誤，則合并入會計報表中； 核對

42、所有報表后，根據(jù)規(guī)定總公司合并會計報表； 合并會計報表期間，系統(tǒng)限定各級區(qū)域共享（財務）管理中心不得改動日常賬務數(shù)據(jù)，如需改動，需申請集團（共享）財務管理中心財務經(jīng)理審批通過； 對于完善的財務系統(tǒng)，集團共享服務財務中心總賬會計通過系統(tǒng)可以匯總各級財務中心的數(shù)據(jù)，系統(tǒng)可以自動核對往來賬以及月末分錄，然后完成匯總合并報表工作。高3.43.5集團共享服務財務中心總賬會計 復核12 共享服務財務中心財務經(jīng)理復核合并會計報表，檢查科目余額的準確性，調整項目的合理性及報表的總體合理性，如果發(fā)現(xiàn)問題，退回給總賬會計查找原因并修改；如果審核無誤，財務經(jīng)理簽字確認，并在系統(tǒng)中確認報表； 共享服務財務中心財務經(jīng)理

43、將復核的總公司合并會計報表交總賬會計編制集團合并會計報表； 財務中心將產(chǎn)壽險合并報表分別發(fā)送產(chǎn)壽險總公司用于編制正式報表對外報送； 完成合并報表的工作后，系統(tǒng)自動提示財務經(jīng)理復核，財務經(jīng)理確認后系統(tǒng)在財務報表顯示復核人姓名。高集團共享服務財務中心財務經(jīng)理 集團合并會計報表13 集團共享服務財務中心總賬會計匯總產(chǎn)、壽險公司合并會計報表，按關賬時間表的要求編制集團合并會計報表； 系統(tǒng)提示總賬會計完成合并集團會計報表工作，系統(tǒng)自動完成合并報表工作，等待財務經(jīng)理復核確認。高3.5集團共享服務財務中心總賬會計 復核14 集團共享服務財務中心財務經(jīng)理審核集團合并會計報表，檢查財務報表總體合理性，如果發(fā)現(xiàn)問

44、題，退回給總賬會計查找原因并修改；如果審核無誤，財務經(jīng)理簽字確認； 在完善的系統(tǒng)中，財務經(jīng)理以按鍵確認報表代替簽字確認，系統(tǒng)在報表中自動顯示復核人姓名，完成報表的制作。高集團共享服務財務中心財務經(jīng)理主要步驟描述風險初步評級職能 報表 對外報送 15 報表經(jīng)總經(jīng)理復核后，由共享服務財務中心財務經(jīng)理對外報送； 報表要求有制作人，復核審批人的簽字印鑒，同時加蓋公司公章；相應的審核人員符合公司的審批權限； 報表包括資產(chǎn)負債表，利潤表，現(xiàn)金流量表等其他附表；同時需要披露公司的日后事項，或有負債等必要的信息。中各級共享服務財務中心財務經(jīng)理 關賬總結16 集團共享服務財務中心總帳會計在關賬流程結束后更新關帳

45、時間表（1）,審核關帳的各個主要步驟實際用時于計劃用時的差異； 對于差異較大的區(qū)域共享服務中心由區(qū)域共享服務中心的總帳會計填寫關帳時間表（2）,分析影響關帳的各個項目的完成情況； 對差異原因進行調查與研究，如果差異由于計劃不合理引起的，應考慮修改關賬時間表；如果差異是由于執(zhí)行人的失職或低效率引起的，則應作為影響業(yè)績考評的依據(jù)；中集團及總公司共享服務財務中心總帳會計 歸檔 審批17 關帳過程結束后，各級財務中心總帳會計將所有的關帳資料整理、編號； 關帳資料作為重要的會計資料進行歸檔保存；中各級區(qū)域財務中心總帳會計31 4 年終決算4.1 流程圖集團產(chǎn)壽險各級公司管理層共享服務財務中心區(qū)域共享服務

46、財務中心其他業(yè)務部門 總經(jīng)理財務經(jīng)理總賬會計會計人員會計人員相關人員決算會議復核3分發(fā)決算會議報告4召開會議1編制決算會議報告2復核7決算執(zhí)行年度決算評估8復核7執(zhí)行決算項目5編制年度決算報表6執(zhí)行決算項目5314.2 管理方法管理原則 年末決算會議應由公司的管理層參與，并通報各級分支公司； 年末決算嚴格按照決算會議通過的年末決算事項執(zhí)行，保證財務信息的準確性和及時性； 年末決算報表編制和復核職責分離。管理職能共享服務財務中心，公司管理層管理文件年末決算流程中包括以下文件:文件名稱相關流程填制人復核人參考編號關帳項目檢查表制定關帳計劃總賬會計財務經(jīng)理附件3.1關帳時間表編制關賬時間表總賬會計財

47、務經(jīng)理附件3.24.3 流程描述決算會議主要步驟描述風險初步評級職能 召開會議1 集團共享服務財務中心將項目檢查表分發(fā)至產(chǎn)、壽險總公司，集團及產(chǎn)、壽險總公司應以此為依據(jù)召開決算會議。 共享服務財務中心根據(jù)決算項目清單召開年末決算會議，討論決算項目的執(zhí)行計劃，編制決算時間表，明確各項決算項目的相關負責人，并設置相應的業(yè)務考核指標； 集團決算會議應有集團管理層和產(chǎn)壽險各級共享服務財務中心相關負責人參加，協(xié)調產(chǎn)壽險的工作進程，明確集團的決算項目和決算時間表。中關帳時間表附件3.2集團共享服務財務中心 編制決算會議報告2 共享服務財務中心總賬會計根據(jù)決算會議結果編制決算會議報告，報告反應決算會議結果，確定年末決算項目，決算時