20XX最新行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價報告

1、20XX最新行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評 價報告一、工作目標內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價，是指單位在開展內(nèi)部控制建設(shè)之 前，或在內(nèi)部控制建設(shè)的初期階段，對單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)情 況進行的“摸底”評價。通過開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作， 一方面，明確單位內(nèi)部控制的基本要求和重點內(nèi)容，使各單 位在內(nèi)部控制建設(shè)過程中能夠做到有的放矢、心中有數(shù)，圍 繞重點工作開展內(nèi)部控制體系建設(shè)；另一方面，旨在發(fā)現(xiàn)單位現(xiàn)有內(nèi)部控制基礎(chǔ)的不足之處和薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地建 立健全內(nèi)部控制體系，通過“以評促建”的方式，推動各單 位于20XX年底前如期完成內(nèi)部控制建立與實施工作。二、基本原則（一）堅持全面性原則。內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價應(yīng)當貫穿于

2、 單位的各個層級，確保對單位層面和業(yè)務(wù)層面各類經(jīng)濟業(yè)務(wù) 活動的全面覆蓋，綜合反映單位的內(nèi)部控制基礎(chǔ)水平。（二）堅持重要性原則。內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價應(yīng)當在全面 評價的基礎(chǔ)上，重點關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風險領(lǐng)域，特別 是涉及內(nèi)部權(quán)力集中的重點領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，著力防范可能 產(chǎn)生的重大風險。各單位在選取評價樣本時，應(yīng)根據(jù)本單位 實際情況，優(yōu)先選取涉及金額較大、發(fā)生頻次較高的業(yè)務(wù)。（三）堅持問題導(dǎo)向原則。內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價應(yīng)當針對 單位內(nèi)部管理薄弱環(huán)節(jié)和風險隱患，特別是已經(jīng)發(fā)生的風險 事件及其處理整改情況，明確單位內(nèi)部控制建立與實施工作 的方向和重點。（四）堅持適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價應(yīng)立足于單 位的

3、實際情況，與單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、管理架構(gòu)、 經(jīng)濟活動、風險水平及其所處的內(nèi)外部環(huán)境相適應(yīng)，并采用 以單位的基本事實作為主要依據(jù)的客觀性指標進行評價。三、工作安排（一）啟動實施。各單位自收到本通知之日起，應(yīng)立即啟 動本單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作，充分調(diào)動有關(guān)責任人積 極性，明確責任分工，研究制定實施方案，確保如期完成本 單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作。（二）開展評價。各單位應(yīng)按照指導(dǎo)意見和通知 要求，以行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范 （試行）（財會20XX 21號）為依據(jù)，在單位主要負責人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，按照行 政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價指標評分表及其填表說明（見附件1和附件2）組織開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)

4、性評價工作。除行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價指標體系外，各單 位也可根據(jù)自身性質(zhì)及業(yè)務(wù)特點，在評價過程中增加其他與 單位內(nèi)部控制目標相關(guān)的評價指標，作為補充評價指標納入 評價范圍。補充指標的所屬類別、名稱、評價要點及評價結(jié) 果等內(nèi)容作為特別說明項在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性 評價報告（參考格式見附件3）中單獨說明。（三）評價報告及其使用。各單位應(yīng)將包括評價得分、扣分情況、特別說明項及下一步工作安排等內(nèi)容在內(nèi)的內(nèi)部控 制基礎(chǔ)性評價報告向單位主要負責人匯報，以明確下一步單 位內(nèi)部控制建設(shè)的重點和改進方向，確保在20XX年底前順利完成內(nèi)部控制建立與實施工作。各單位可以將本單位內(nèi)部 控制基礎(chǔ)性評價得分

5、與同類型其他單位進行橫向?qū)Ρ龋ㄟ^ 對比發(fā)現(xiàn)本單位內(nèi)部控制建設(shè)的不足和差距，并有針對性地加以改進，進一步提高單位內(nèi)部控制建設(shè)水平和效果。（四）完成時間。請各單位于 20XX年8月30前，將本單 位制定的內(nèi)部控制建設(shè)實施方案、內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作 總結(jié)報告、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價指標評分表和行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價報告，以及本單位 開展內(nèi)部控制建設(shè)工作有關(guān)經(jīng)驗做法、取得成效、存在問題、工作建議等，報送國家林業(yè)局內(nèi)部控制建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦 公室（國家林業(yè)局計財司資產(chǎn)與會計處 ）。有關(guān)情況將作為以 后年度對各單位內(nèi)部控制建設(shè)工作開展監(jiān)督檢查和評價的 依據(jù)。四、有關(guān)要求20XX年，我局

6、制定下發(fā)國家林業(yè)局關(guān)于部署開展行政 事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作的通知（林規(guī)發(fā)20XX1 35號），20XX全面部署我局機關(guān)事業(yè)單位開展內(nèi)部控制建設(shè)工作，要求 20XX年6月底以前報送本單位內(nèi)部控制建設(shè)實施方案， 年底前完成內(nèi)部控制建立與實施工作。從目前進展情況來， 仍然存在部分單位重視不夠，推進不力，未如期完成任務(wù)， 將會直接影響我局內(nèi)部控制建設(shè)整體工作進度。為此，提出 如下要求：（一）強化組織領(lǐng)導(dǎo)。各單位要切實加強對本單位內(nèi)部控 制基礎(chǔ)性評價工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，成立領(lǐng)導(dǎo)小組，制定實施方 案，做好前期部署、部門協(xié)調(diào)、進度跟蹤、指導(dǎo)督促、宣傳 報道、信息報送等工作，確保本單位全面完成內(nèi)部控制基礎(chǔ) 性評

7、價工作，通過“以評促建”的方式推動本單位內(nèi)部控制 水平的整體提升。（二）加強監(jiān)督檢查。各單位應(yīng)當按照本通知規(guī)定的相關(guān) 格式和要求，積極開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作，確保評價 結(jié)果真實有效。各單位主要負責人和責任部門應(yīng)加強對本單 位基礎(chǔ)性評價工作進展情況和評價結(jié)果的監(jiān)督檢查，評價過 程中不得弄虛作假，確保評價結(jié)果真實可靠。單位主要負責 人要對本單位基礎(chǔ)性評價工作全程負責，對評價工作中遇到 的問題和困難，應(yīng)及時協(xié)調(diào)解決。（三）加強宣傳推廣和經(jīng)驗交流。各單位要結(jié)合實際，通 過內(nèi)部培訓、網(wǎng)絡(luò)等多種方式，加大宣傳教育力度，廣泛宣 傳制約內(nèi)部權(quán)力運行、強化內(nèi)部控制的必要性和緊迫性，引 導(dǎo)單位廣大干部職工自覺

8、提高風險防范和抵制權(quán)力濫用意 識，確保權(quán)力規(guī)范有序運行。國家林業(yè)局內(nèi)部控制建設(shè)工作 領(lǐng)導(dǎo)小組將組織選取具有代表性的先進單位，通過召開試點 單位總結(jié)會、經(jīng)驗交流會、現(xiàn)場工作會等形式，推廣先進經(jīng) 驗與做法，發(fā)揮先進單位的示范帶頭作用。內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，是在實 踐中逐步產(chǎn)生、發(fā)展和完善起來的。它是以一種強調(diào)以預(yù)防 為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序來防止錯 誤和舞弊的發(fā)生，提高管理的效果及效率。行政事業(yè)單位的 內(nèi)部控制是指主要通過會計工作和利用會計信息對行政事 業(yè)單位各項活動所進行的指導(dǎo)、調(diào)節(jié)、約束和促進等活動， 以提高行政事業(yè)單位的工作效率和社會效率。與企業(yè)比，我

9、 國行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)還相對滯后。文章試圖 從建設(shè)中出現(xiàn)的問題、目前的控制制度以及設(shè)想以后比較完 善的控制制度等幾個方面來分析和解決問題。一、我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題1. 內(nèi)部控制意識不強，執(zhí)行力不夠良好的內(nèi)控意識是確保內(nèi)控制度得以健全和實施的重 要保證。一些單位的領(lǐng)導(dǎo)缺乏內(nèi)部會計控制理念，對建立健 全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實意義認識不夠，不重視內(nèi)部 會計控制制度系統(tǒng)的建設(shè)，而簡單地將財政的部門預(yù)算控制 等同于內(nèi)部控制。有的單位雖建立了內(nèi)控系統(tǒng)但不盡合理，生搬硬套，沒有從自身實際情況出發(fā)。還有些單位雖然建有 較為完善的內(nèi)部會計控制制度，但卻流于形式，弱于執(zhí)行。2. 對內(nèi)

10、部會計控制的監(jiān)控力度不夠部分單位沒有設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)部會計控制的執(zhí)行 情況由內(nèi)部會計控制執(zhí)行部門自行監(jiān)督檢查，導(dǎo)致監(jiān)控力度 不夠，影響了內(nèi)部會計控制作用的發(fā)揮。有些單位雖然設(shè)立 了內(nèi)部審計機構(gòu)，但對內(nèi)部審計工作沒有給予足夠的重視和 支持，不能正確審計和鑒定會計資料和其他有關(guān)資料的正確 性和真實性，主要原因在于內(nèi)部審計人員不能認真履行內(nèi)部 審計的職責和權(quán)限，不能堅持內(nèi)部審計的準則和原則，不能 遵循內(nèi)部審計的基本程序，不能正確運用審計方法，沒有如 實、公正地編寫審計報告。3. 國有資產(chǎn)使用效率低下，流失比較嚴重單位內(nèi)部部門之間對國有資產(chǎn)管理相互脫節(jié)，部分單位 財務(wù)部門未建立固定資產(chǎn)明細賬，每年

11、只管經(jīng)費收支，不管 家底多少；后勤部門只管發(fā)放而不清楚資產(chǎn)價值和實物分布 情況；使用部門只用不管。長此以往，造成國有資產(chǎn)管理與 財務(wù)管理嚴重脫節(jié)，致使存量不實，賬實不符，責任不清。 部分單位之間互相攀比，盲目、重復(fù)購置資產(chǎn)，加之資產(chǎn)的 購建、使用、占用、處置權(quán)均在單位，跨部門、跨單位無法 進行資產(chǎn)配置，致使部分資產(chǎn)閑置浪費，發(fā)揮不了應(yīng)有的作 用。二、加強我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的策略1. 增強內(nèi)控意識，強化單位負責人的會計與內(nèi)控責任 單位負責人在單位內(nèi)部控制體系中居于主導(dǎo)地位。按照會計法和內(nèi)部會計控制基本規(guī)范的規(guī)定，單位負責 人是單位財務(wù)與會計工作的第一責任主體，對本單位財務(wù)會 計報告的真實性

12、、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效 性負主要責任。但要真正確立起單位負責人對財務(wù)會計工作 和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責任主體”意識，還必須強化 對行政事業(yè)單位主要負責人及一些相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)部控制方 面的培訓學習。2. 建立健全內(nèi)控制度會計法第二十七條規(guī)定“國家機關(guān)、社會團體和企 事業(yè)單位必須建立健全內(nèi)部控制制度，以確保會計信息的真 實可靠，國家財產(chǎn)安全穩(wěn)定”。不能用一般財經(jīng)法規(guī)替代內(nèi) 控制度。要找準失控環(huán)節(jié)，明確自控重點，重視倫理道德規(guī) 范建設(shè)，建立良好的單位文化氛圍。對于預(yù)算管理、資金撥 付與費用支出管理、報銷審批程序以及對錯誤核算與錯誤支 出的糾正等等經(jīng)濟活動等方面，確定單位自控的重點和

13、目 標，設(shè)立合理的組織結(jié)構(gòu)，確認相關(guān)的管理職能和關(guān)系，為 每個組織劃分責任權(quán)限，明確建立授權(quán)和分配責任的方法， 因事設(shè)人，視能授權(quán)，責任到位，且責權(quán)對等，以增加組織 的控制意識。3. 加強行政事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)督重視內(nèi)部審計控制，真正落實責任制，以保證內(nèi)部會計 控制制度的順利、有效運行。內(nèi)部審計控制是對內(nèi)部會計控 制的再控制。內(nèi)審部門應(yīng)將會計控制制度作為審計評審對 象，通過對內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況的定期檢查和監(jiān)督，及時 發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會計控制中的漏洞和隱患，尤其是要針對發(fā)展中財 務(wù)及會計核算上出現(xiàn)的新問題、新情況，認真研究，不斷發(fā) 現(xiàn)和改正問題，可以把風險消滅在萌芽狀態(tài)， 防止經(jīng)濟違規(guī) 把審計結(jié)果與日

14、?？己私Y(jié)合起來，真正落實責任制，加強監(jiān) 督與獎懲制度，這是對單位內(nèi)控制度執(zhí)行情況的再監(jiān)督，也 是保護員工的主要措施。有條件的單位均應(yīng)建立內(nèi)部審計機 制，保證內(nèi)部會計控制制度的順利、有效運行。4. 提高人員素質(zhì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的成敗關(guān)鍵在于公務(wù)員素質(zhì)的 高低程度，其素質(zhì)控制的目的在于保證工作人員具有愛崗敬 業(yè)的品質(zhì)和勤奮、有效的工作能力，從而保證內(nèi)部控制有效 實施。它對財會人員的素質(zhì)有更高要求，不僅要求專業(yè)技術(shù) 性、政策性、法制性強，并且還需要有一定的職業(yè)道德水準。5. 建立財務(wù)狀況預(yù)警機制，加強財務(wù)風險預(yù)測各行政事業(yè)單位可以借鑒國際先進經(jīng)驗并運用現(xiàn)代科 技手段，逐步建立風險監(jiān)控、評價和預(yù)警

15、系統(tǒng)。通過一系列 指標的橫向和縱向數(shù)據(jù)比較，對財務(wù)運作中潛在風險預(yù)警預(yù)報，提出控制措施，將可能萌發(fā)的財務(wù)風險予以化解。內(nèi)部控制是一項不斷推陳出新、任重而道遠的工作，隨 著時代的不斷變化，內(nèi)部控制制度也要跟著不斷的修改，以 達到其有效性，切實控制各種漏洞的發(fā)生。行政事業(yè)單位是 一個特殊的單位，不同于企業(yè)，有它自身的特點，特別是在 社會主義市場經(jīng)濟大發(fā)展的情況下，行政事業(yè)單位的建設(shè)也 面臨著新的挑戰(zhàn)，因此內(nèi)部控制制度的健全也顯得猶為重 要。一、內(nèi)部工作進展情況根據(jù)國家財政部、中國證監(jiān)會等五部委聯(lián)合發(fā)布的企 業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引（企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引、評價指引），以及中國證監(jiān)會公告 41號對

16、公司內(nèi) 控建設(shè)、實施和公司領(lǐng)導(dǎo)的相關(guān)要求，結(jié)合公司現(xiàn)階段的發(fā) 展狀況，公司于 20XX年5月28日召開了關(guān)于公司內(nèi)控 工作指導(dǎo)與培訓啟動會議，并制訂了下一步工作方案。截至 目前，公司開展的主要工作有：（一）高度重視，成立內(nèi)控實施工作領(lǐng)導(dǎo)小組和組織機構(gòu)為確保公司內(nèi)部控制體系建設(shè)有組織、有計劃、扎實有效 地進行，公司成立了內(nèi)控實施領(lǐng)導(dǎo)小組，負責對內(nèi)控實施工作 的領(lǐng)導(dǎo)、組織與協(xié)調(diào)、分解工作任務(wù)和責任。成立內(nèi)部控制規(guī)范項目工作組，牽頭部門為公司投資開發(fā)部。（二）制定公司內(nèi)控實施實施方案第一步：訪談公司總經(jīng)理、畐応經(jīng)理及各部門主任；第二步：根據(jù)訪談內(nèi)容搭建公司流程框架；第三步：指導(dǎo)各部門專員繪制流程圖和

17、編寫流程說明；第四步：搭建公司內(nèi)控風險矩陣；第五步：測試流程可行性。目前公司內(nèi)控流程框 架已搭建完畢，根據(jù)公司內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一部署安排，公司 各個部門已開始進行流程圖及流程描述的繪制和編寫工作。（三）組織公司內(nèi)控專員進行培訓為提高各部門內(nèi)控專員的內(nèi)控專業(yè)知識公司于20XX年6月3日組織各部門內(nèi)控專員參加內(nèi)控培訓，培訓主要由深圳 迪博企業(yè)風險管理技術(shù)有限公司內(nèi)控專職人員對各部門專 員在內(nèi)控流程圖繪制、繪圖軟件運用、流程描述的編寫方面 進行了培訓，并規(guī)定了本周的工作任務(wù)及完成上交時間。（四）根據(jù)工作方案制定內(nèi)部控制規(guī)范詳細工作計劃，明 確工作內(nèi)容和目標根據(jù)工作方案要求精心籌劃，分階段實 施。本次內(nèi)

18、控體系建設(shè)共分為以下三個階段實施：第一階段 項目計劃與啟動。明確各部門內(nèi)控專職負責 人員，明確職責分工，由各部門專員主導(dǎo)負責繪制部門流程 圖和編寫流程說明及風險矩陣。內(nèi)控實施領(lǐng)導(dǎo)小組負責組織 內(nèi)控工作按要求實施，并負責組織各部門專員參加內(nèi)控知識 培訓。第二階段 內(nèi)控流程梳理。通過對公司內(nèi)部控制關(guān)鍵業(yè) 務(wù)流程進行梳理，了解公司管理現(xiàn)狀，建立公司內(nèi)部控制文檔（流程圖、流程描述、輸出文檔 ），識別關(guān)鍵業(yè)務(wù)控制，找出 各個流程中的風險點，加強各風險點的管控。第三階段 內(nèi)部控制檢測與評價。通過對標監(jiān)管要求及 企業(yè)管理實踐，編制風險控制矩陣及自查表，評價公司內(nèi)部 控制執(zhí)行有效性；根據(jù)設(shè)計有效性和執(zhí)行有效性

19、評價結(jié)果編 制內(nèi)控缺陷匯總表。目前，水電四局投資公司內(nèi)控實施工作正在有序推進 中。二、下一步內(nèi)控實施工作計劃第一、繼續(xù)按照內(nèi)部控制實施工作方案穩(wěn)步推進，按計 劃目 標完成內(nèi)部控制體系建設(shè)、整改與測評、項目總結(jié)與 報告等各階段內(nèi)控實施工作任務(wù)，確保內(nèi)控實施與評價工作 平穩(wěn)、有序、順利進行，保證內(nèi)控管理工作機制得以長效運 行。第二、深入貫徹實施公司內(nèi)部控制體系，公司將制定完 善的 公司相關(guān)內(nèi)部控制管理制度，有助于公司進一步完善 公司治理，更有效的實現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略，有助于公司進一步 健全戰(zhàn)略風險 、財務(wù)風險、運營風險、市場風險等方面的 管控措施，防范各類風險，提升公司管理水平，夯實公司發(fā) 展基礎(chǔ)，為

20、可持續(xù)發(fā)展提供強有力支持。第三、進一步加強全員學習、培訓，共同參與。通過加強宣傳、培訓等方式，促進公司各部門、各級員工要深刻領(lǐng) 悟內(nèi)部控制規(guī)范體系要求，更新管理理念、掌握內(nèi)控方法， 在全公司形成“人人學內(nèi)控、人人講內(nèi)控、個個受約束”的良好氣氛， 促進公司建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的內(nèi)部控制管理機制。三、內(nèi)部控制實施體會根據(jù)上述工作，我們總結(jié)了一些基本經(jīng)驗，主要有以下 方面：（一）正確認識內(nèi)部控制規(guī)范實施的重要意義，明確內(nèi)部 控制建設(shè)工作的指導(dǎo)思想和工作目標；實施以全面風險管理為導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，全面提升企業(yè)管理水平，更有 效的實現(xiàn)公司的發(fā)展戰(zhàn)略，實現(xiàn)公司發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和可持續(xù) 發(fā)展。因此，規(guī)范的內(nèi)部控制實施既是政府強化市場監(jiān)管的 有效措施，更是公司可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)生動力。全面實施企業(yè) 內(nèi)部控制規(guī)范，建立健全以風險管理為導(dǎo)向的公司內(nèi)部控制 體系，有助于進一步完善公司治理，健全戰(zhàn)略風險、財務(wù)風 險、合規(guī)風險、安全生產(chǎn)風險、環(huán)境風險等方面的管控措施， 防范和化解公司內(nèi)、外部的各類風險，有利于維護社會公眾 合法權(quán)益。實施內(nèi)部控制規(guī)