注冊資產(chǎn)評(píng)估師考試財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬試題二含解析（11版）

1、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬試題（二）一、單項(xiàng)選擇題（每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）1、銷售商品的售后回購以及售后租回，如果交易不是按公允價(jià)值達(dá)成的，在會(huì)計(jì)核算上不應(yīng)將其確認(rèn)為收入。這一做法遵循了（）要求。A.實(shí)質(zhì)重于形式 B.重要性 C.可比性 D.謹(jǐn)慎性2、下列對(duì)會(huì)計(jì)基本假設(shè)的表述中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.持續(xù)經(jīng)營和會(huì)計(jì)分期確定了會(huì)計(jì)核算的空間范圍B.一個(gè)會(huì)計(jì)主體必然是一個(gè)法律主體C.貨幣計(jì)量為確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告提供了必要的手段D.會(huì)計(jì)主體確立了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍3、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)收入要素范疇的是（）。A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)取得的收入C.出租無形資產(chǎn)取得的收入D.出售無形資產(chǎn)取得的

2、收益4、甲公司為上市公司，207年5月10日以830萬元（含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利30萬元）購入乙公司股票200萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)4萬元。5月30日，甲公司收到現(xiàn)金股利30萬元。6月30日乙公司股票每股市價(jià)為3.8元。7月20日，甲公司以920萬元出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，同時(shí)支付交易費(fèi)用5萬元。甲公司因持有該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)而影響損益的金額為（ ）萬元。A.111 B.115C.151 D.1555、在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)對(duì)未發(fā)生減值的分期付息、一次還本的可供出售債券按票面利率確認(rèn)的應(yīng)收利息，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是“（）”。A.應(yīng)收利息B.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)付利息C.其他應(yīng)收款

3、D.可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整6、企業(yè)期末對(duì)可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并確定已發(fā)生減值。其當(dāng)前公允價(jià)值為800萬元，初始入賬價(jià)值為1 000萬元，上期計(jì)入所有者權(quán)益中因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失為200萬元。如果不考慮其他因素的影響，期末，企業(yè)當(dāng)期因該可供出售金融資產(chǎn)減值應(yīng)計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”科目的金額為（）萬元。A.400 B.300C.200 D.07、A公司委托B公司加工材料一批，A公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為50 000元，完工收回時(shí)支付加工費(fèi)2 000元。該材料屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅物資，同類物資在B公司目前的銷售價(jià)格為70 000元。A公司收回材料后將用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。假設(shè)A、B公司均為增值

4、稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17，消費(fèi)稅稅率為10。該材料A公司已收回，并取得增值稅專用發(fā)票，則該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值是（）元。A.52 000B.57 778C.59 000D.59 3408、P公司期末原材料的賬面余額為4 800萬元，數(shù)量為100件。該原材料專門用于生產(chǎn)與S公司所簽合同約定的50件甲產(chǎn)品。該合同約定：P公司為S公司提供甲產(chǎn)品50件，每件售價(jià)110萬元（不含增值稅）。將該原材料加工成50件甲產(chǎn)品尚需加工成本總額為710萬元。估計(jì)銷售每件甲產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.2萬元（不含增值稅，本題下同）。本期期末市場上該原材料每件售價(jià)為48萬元，估計(jì)銷售原材料每件尚需發(fā)生

5、相關(guān)稅費(fèi)0.1萬元。期末該原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為（）萬元。A.20 B.200C.190D.1059、企業(yè)進(jìn)行材料清查時(shí)，對(duì)于盤虧的材料，應(yīng)先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，待期末或報(bào)批準(zhǔn)后，對(duì)于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失計(jì)入（ ）科目。A.管理費(fèi)用B.其他應(yīng)收款C.營業(yè)外支出D.銷售費(fèi)用10、對(duì)于非同一控制下的企業(yè)合并所形成的長期股權(quán)投資，下列各項(xiàng)表述中正確的是()。A.初始投資成本為所取得的被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額B.所支付的非貨幣性資產(chǎn)在購買日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益C.各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入長期股權(quán)投資成本D.為企業(yè)合并所發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等費(fèi)

6、用，應(yīng)計(jì)入合并成本11、甲公司購入設(shè)備安裝某生產(chǎn)線。該設(shè)備購買價(jià)格為2500萬元，增值稅額為425萬元，支付保險(xiǎn)、裝卸費(fèi)用25萬元。該生產(chǎn)線安裝期間，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實(shí)際成本為100萬元，發(fā)生安裝工人工資等費(fèi)用33萬元。該原材料的增值稅負(fù)擔(dān)率為17%。假定該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價(jià)值為（ ）萬元。A.2650B.2658C.2675D.310012、丁公司2009年1月1日外購一棟建筑物，含稅價(jià)款1 200萬元，該建筑物用于出租，年租金60萬元，每年年初收取。該公司采用公允價(jià)值模式對(duì)其進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2009年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為1 400萬元，2010年12月31日，

7、該建筑物的公允價(jià)值為1 380萬元，2011年1月1日，丁公司出售該建筑物，售價(jià)1 500萬元，處置時(shí)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的金額合計(jì)是（）萬元。A.1 200B.1 680C.1 500D.1 74013、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是（）。A.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不需要確認(rèn)減值損失B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)可轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值的變動(dòng)金額應(yīng)計(jì)入資本公積D.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時(shí)可轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量14、關(guān)于資產(chǎn)組的認(rèn)定，下列說法中正確的是（）。A.企業(yè)的任意若干項(xiàng)資產(chǎn)均可構(gòu)成一個(gè)資產(chǎn)組B.資產(chǎn)

8、組能否獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入是認(rèn)定資產(chǎn)組的最關(guān)鍵因素C.不管能否獨(dú)立創(chuàng)造現(xiàn)金流入，企業(yè)的資產(chǎn)都必須歸入某資產(chǎn)組D.資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)在企業(yè)不同的會(huì)計(jì)期間，分別認(rèn)定15、甲公司于2010年1月1日發(fā)行面值總額為1 000萬元，期限為5年的債券，該債券票面利率為6，每年年初付息、到期一次還本，發(fā)行價(jià)格總額為1 043.27萬元，利息調(diào)整采用實(shí)際利率法攤銷，實(shí)際利率為5。2010年12月31日，該應(yīng)付債券的賬面價(jià)值為（）萬元。A.1 000B.1 060C.1 035.43D.1 095.4316、下列項(xiàng)目中，不屬于“長期應(yīng)付款”科目核算內(nèi)容的有（）。A.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)B.以分期付款方式購入無形資產(chǎn)發(fā)

9、生的應(yīng)付款項(xiàng)C.采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國外設(shè)備發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)D.政府作為企業(yè)所有者投入的具有特定用途的款項(xiàng)17、2011年3月6日，A公司銷售一批商品給B公司，B公司簽發(fā)并承兌6個(gè)月期限的商業(yè)承兌匯票一張，面值為542.3萬元。同年9月6日票據(jù)到期，B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法兌付票據(jù)，A公司將其到期值轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，第3季度末對(duì)外提供中期報(bào)告時(shí)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備45萬元。經(jīng)雙方協(xié)商，A公司同意減免B公司112.5萬元的債務(wù)，余款用現(xiàn)金立即償還。A公司在債務(wù)重組時(shí)確認(rèn)的債務(wù)重組損失是（）萬元。A.67.5B.112.5C.384.8D.227.318、中外合作經(jīng)營企業(yè)如果約定外國合作者在合作期限內(nèi)先行收回投

10、資，則企業(yè)對(duì)歸還投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)不涉及的會(huì)計(jì)科目是（）。A.實(shí)收資本一已歸還投資B.銀行存款C.資本公積D.盈余公積19、關(guān)于庫存股的核算，下列說法不正確的是()。A.企業(yè)為獎(jiǎng)勵(lì)本公司職工而收購本公司股份，應(yīng)按實(shí)際支付的金額借記“庫存股”，貸記“銀行存款”B.企業(yè)與持有本公司股份的其他公司合并而導(dǎo)致股份回購，屬于非同一控制下企業(yè)合并的，應(yīng)按照其他公司持有本公司股份的原賬面價(jià)值，借記“庫存股”科目，貸記有關(guān)科目C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓庫存股，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按轉(zhuǎn)讓庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額，借記或貸記“資本公積股本溢價(jià)”科目D.企業(yè)注銷庫存股，應(yīng)按股票面值和

11、注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額，借記“股本”科目，按注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其借方差額借記“資本公積股本溢價(jià)”科目，股本溢價(jià)不足沖減的，應(yīng)依次沖減盈余公積、未分配利潤，借記“盈余公積”、“利潤分配未分配利潤”科目20、某企業(yè)于207年11月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，預(yù)計(jì)安裝期15個(gè)月，合同總收入200萬元，合同預(yù)計(jì)總成本為158萬元。至208年底已預(yù)收款項(xiàng)160萬元，余款在安裝完成時(shí)收回，至208年12月31日實(shí)際發(fā)生成本152萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本8萬元。207年已確認(rèn)收入10萬元。則該企業(yè)208年度確認(rèn)收入為（ ）萬元。A.160B.180C.20

12、0D.18221、下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)確認(rèn)收入時(shí)，必須滿足“相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入”這個(gè)條件B.企業(yè)銷售的商品在質(zhì)量、品種、規(guī)格等方面不符合合同規(guī)定的要求，又未根據(jù)正當(dāng)?shù)谋ＷC條款予以彌補(bǔ)，說明商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移，此時(shí)不能確認(rèn)收入，收入應(yīng)遞延到已滿足買方要求且買方承諾付款時(shí)予以確認(rèn)C.賣方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產(chǎn)權(quán)，則銷售成立，相應(yīng)的收入應(yīng)予以確認(rèn)D.房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)的房產(chǎn)出售后，保留了對(duì)該房產(chǎn)的物業(yè)管理權(quán)，因企業(yè)對(duì)售出的商品保留了繼續(xù)管理權(quán)，則房產(chǎn)銷售不成立22、資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的下列事項(xiàng)，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.為子公司的

13、銀行借款提供擔(dān)保B.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議C.在資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，已證實(shí)某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值D.債務(wù)人遭受自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表日存在的應(yīng)收款項(xiàng)無法收回23、在采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，下列各調(diào)整項(xiàng)目中，屬于調(diào)增項(xiàng)目的是（）。A.經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的減少B.遞延所得稅資產(chǎn)的增加C.公允價(jià)值變動(dòng)損失D.投資收益24、下列交易或事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是()。A.因新技術(shù)的出現(xiàn)，將現(xiàn)有固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法B.最佳估計(jì)數(shù)的確定方法，由按照上下限金額的平均數(shù)確定改為按照相關(guān)概率計(jì)算確定C.年末根據(jù)當(dāng)期發(fā)生的暫時(shí)性差異

14、所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債調(diào)整本期所得稅費(fèi)用D.存貨的期末計(jì)價(jià)由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法25、對(duì)于已經(jīng)發(fā)生變化的資產(chǎn)評(píng)估增減值采用追溯調(diào)整法，即按資產(chǎn)變化方向調(diào)整如：某項(xiàng)存貨增值，至建賬日該存貨已銷售，存貨評(píng)估增值應(yīng)（）。A.相應(yīng)調(diào)增“庫存商品B.相應(yīng)調(diào)增“營業(yè)成本”C.相應(yīng)調(diào)減“營業(yè)收入”D.相應(yīng)調(diào)減“未分配利潤”26、某國有企業(yè)轉(zhuǎn)讓國有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)，并按照規(guī)定將凈收益全額上繳財(cái)政。2010年度，該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤總額為3 000萬元，其中轉(zhuǎn)讓國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)實(shí)現(xiàn)的利潤總額為l 000萬元，轉(zhuǎn)讓其他資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)利潤總額為500萬元；適用的所得稅稅率為25。如果不考慮其他因素的影響，該企業(yè)的應(yīng)納所得稅

15、額為( )萬元。A.1 000B.750C.500D.37527、某企業(yè)的資產(chǎn)包括：貨幣資金20萬元，應(yīng)收賬款2萬元，其他應(yīng)收款5萬元，存貨3萬元，持有至到期投資5萬元，無形資產(chǎn)10萬元，流動(dòng)負(fù)債為15萬元，則企業(yè)的速動(dòng)比率為（）。A.1.5B.1.8C.2D.2.428、某企業(yè)的速動(dòng)比率為20%，現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率為15%。如果不考慮其他因素的影響，上述指標(biāo)說明的內(nèi)容是該企業(yè)（）。A.出現(xiàn)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)B.具有一定的償債能力C.短期償債能力較強(qiáng)D.長期償債能力較弱29、某公司發(fā)行債券，債券面值為1000元，票面利率5%，每年付息一次到期還本，債券發(fā)行價(jià)為1010元，籌資費(fèi)為發(fā)行價(jià)的2%，企業(yè)所得稅稅

16、率為25%，則該債券的資本成本為（）。A.5.05%B.4.95%C.3.71%D.3.79%30、甲乙兩個(gè)投資方案的凈現(xiàn)值（NPV0）及計(jì)算凈現(xiàn)值的折現(xiàn)率相同，并且兩個(gè)方案都是在第一年年初投入資金，在方案存續(xù)各年中不再有后續(xù)資金投入。如果甲方案原始投資金額小于乙方按原始投資金額，則下列關(guān)于甲方案有關(guān)元投資決策指標(biāo)的說法中，正確的是（ ）。A.甲方案內(nèi)部收益率更低B.甲方案投資回收期更短C.甲方案投資回收期更長D.甲方案獲利能力指數(shù)更大二、多項(xiàng)選擇題（每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）1、在有不確定因素情況下做

17、出判斷時(shí)，下列事項(xiàng)符合謹(jǐn)慎性的做法是（）。A.對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B.在物價(jià)上漲時(shí)對(duì)存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法C.被投資企業(yè)當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損，投資企業(yè)對(duì)此項(xiàng)長期投資計(jì)提減值準(zhǔn)備D.對(duì)本期銷售的商品計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用E.鑒于本期經(jīng)營虧損，將已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以資本化2、企業(yè)持有的持有至到期投資產(chǎn)生的投資收益，包括（）。A.按持有至到期投資成本和票面利率計(jì)算確定的利息收入B.按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入C.持有至到期投資取得時(shí)發(fā)生的折價(jià)的攤銷額D.持有至到期投資已計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后持有期間得以恢復(fù)的部分E.持有至到期投資處置時(shí)所取得對(duì)價(jià)的公允價(jià)值與

18、賬面價(jià)值之間的差額3、下列情形，表明存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本的有（）。A.存貨的市價(jià)暫時(shí)下跌B.企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格C.企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價(jià)格又低于其賬面成本D.因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場價(jià)格逐漸下跌E.存貨的市價(jià)持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望4、下列股權(quán)投資中，應(yīng)采用成本法核算的有（）。A.投資企業(yè)對(duì)同一控制下企業(yè)合并形成的權(quán)益性投資B.投資企業(yè)對(duì)聯(lián)營、合營企業(yè)的權(quán)益性投資C.投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有重大影響，在活躍市場中有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能可靠計(jì)

19、量的權(quán)益性投資D.投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有重大影響，并且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資E.投資企業(yè)對(duì)被投資單位持股比例低于50%，但能夠決定被投資單位生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)決策的權(quán)益性投資5、下列各項(xiàng)目中，應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象分配計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用的有（）。A.職工福利費(fèi)B.工會(huì)經(jīng)費(fèi)C.養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)D.辭退福利E.住房公積金6、下列交易或事項(xiàng)可以計(jì)入“資本公積其他資本公積”科目的有（ ）。A.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資在被投資單位除凈損益以外的所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)時(shí)，投資企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額B.企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地

20、產(chǎn)，其公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額C.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)形成的利得（除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)的匯兌差額外）D.企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額E.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)額7、下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。A.可供出售金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)小于賬面價(jià)值B.因債務(wù)擔(dān)保事項(xiàng)（稅法上不允許扣除）確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債C.稅法折舊大于會(huì)計(jì)折舊形成的差額部分D.計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備E.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升8、下列各種會(huì)計(jì)計(jì)量屬性中，作為資產(chǎn)評(píng)估法運(yùn)用基礎(chǔ)的有( )。A.歷史成本B.重置成本C.現(xiàn)值D.

21、公允價(jià)值E.可變現(xiàn)凈值9、下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)比率變化的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有（）。A.以庫存商品進(jìn)行長期股權(quán)投資B.應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備C.計(jì)提工人工資D.固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備E.可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備10、下列各項(xiàng)籌資方式中，在計(jì)算其個(gè)別資本成本時(shí)，需要考慮籌資費(fèi)用的有( )。A.發(fā)行債券B.發(fā)行普通股C.發(fā)行優(yōu)先股D.留存收益E.舉借長期借款三、綜合題（有計(jì)算的，要求列出算式、計(jì)算步驟。需按公式計(jì)算的，應(yīng)列出公式）1、甲、乙股份有限公司（本題下稱甲公司、乙公司，且無關(guān)聯(lián)關(guān)系），共同作為發(fā)起人，出資設(shè)立丙股份有限公司（本題下稱丙公司）有關(guān)資料如下：（1）丙公司于2007年12月31日正式成

22、立，注冊資本為200 000萬元，甲、乙公司的出資均于2007年12月31日辦理完畢，同時(shí)辦妥有關(guān)的資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲、乙公司出資情況及占丙公司表決權(quán)比例見下表，甲、乙公司均根據(jù)各自的表決權(quán)比例行使股東權(quán)力。丙公司將乙公司出資的可供出售金融資產(chǎn)仍然作為可供出售金融資產(chǎn)核算。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司出資的固定資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限為8年，已使用2.5年，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用直線法攤銷。乙公司出資的可供出售金融資產(chǎn)已確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益(計(jì)入資本公積)為5 500萬元。出資情況表 單位：萬元項(xiàng)目賬面原價(jià)已計(jì)提折舊或攤銷

23、評(píng)估價(jià)值表決權(quán)比例甲公司：30固定資產(chǎn)80 00025 00060 000無形資產(chǎn)8 000010 000乙公司：70銀行存款90 00090 000可供出售金融資產(chǎn)50 00060 000（2）2008年12月31日，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值為58 000萬元；無形資產(chǎn)的可收回金額為8 800萬元。（3）2008年度，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元(凋整后)。（4）2009年5月12日，丙公司宣告分派2008年度現(xiàn)金股利220萬元。假定不考慮與暫時(shí)性差異有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債等有關(guān)的其他因素。要求：（1）編制甲公司、乙公司于2007年12月31日投資丙公司的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制丙公

24、司2007年12月3 1日注冊成立的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制丙公司可供出售金融資產(chǎn)于2008年末公允價(jià)值增減變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄、編制無形資產(chǎn)期末減值測試的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲公司關(guān)于丙公司2008年度實(shí)現(xiàn)利潤的會(huì)計(jì)分錄，編制甲公司關(guān)于丙公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增減變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。（5）編制乙公司關(guān)于丙公司2008年度實(shí)現(xiàn)利潤的會(huì)計(jì)分錄，編制乙公司關(guān)于丙公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增減變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。（6）編制甲公司、乙公司在丙公司宣告分配2008年度現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。2、甲公司于2010年1月1日動(dòng)工興建一幢辦公樓，工期為1年，公司為建造辦公樓發(fā)生有關(guān)借款業(yè)務(wù)如下：（1）專門借款有兩筆：20

25、10年1月1日專門借款3 000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，利息按年支付；2010年7月1日專門借款3 000萬元，借款期限為5年，年利率為10%,利息按年支付。閑置專門借款資金均存入銀行，假定存款利率為6%并按月于月末收取利息。（2）一般借款有兩筆：2009 年12月1日向A銀行長期借款1 500萬元，期限為3年,年利率為6%，按年支付利息；2009 年1月1日按面值發(fā)行公司債券1 500萬元，期限為5 年,年利率為8%，按年支付利息。（3）工程采用出包方式，2010年支出如下：1月1日支付工程進(jìn)度款2 250萬元；7月1日支付工程進(jìn)度款4 500萬元；10月1日支付工程進(jìn)度款1 5

26、00萬元。（4）為購建辦公樓領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用一批，成本為800萬元，市場售價(jià)為1 000萬元，假設(shè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。辦公樓于2011年1月1日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值40萬元，采用直線法計(jì)提折舊。（5）乙公司應(yīng)收甲公司賬款20 000萬元已逾期，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1000萬元。2014年1月20日經(jīng)協(xié)商決定進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容是：甲公司以銀行存款償付乙公司賬款2000萬元；甲公司以購建的辦公樓和一項(xiàng)長期股權(quán)投資償付所欠賬款的余額。甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為6000萬元；長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為12 000萬元，公允價(jià)值為10

27、 000萬元。假定，企業(yè)當(dāng)日辦理完畢資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)手續(xù)，另不考慮相關(guān)稅費(fèi)。要求：（1）計(jì)算專門借款利息費(fèi)用資本化金額；（2）計(jì)算一般借款利息費(fèi)用資本化金額；（3）計(jì)算2011年1月1日辦公樓的入賬價(jià)值；（4）對(duì)甲公司2014年1月20日發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。3、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）系上市公司，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，2010年及以前適用的所得稅稅率為25。2010年得知該公司自2011年1月1日起適用的所得稅稅率將變更為15。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2010年利潤總額為400萬元，該公司當(dāng)年會(huì)計(jì)與稅法之間的差異包括以下事項(xiàng)：（1）取得國債利息

28、收入40萬元；（2）因違反稅收政策支付罰款20萬元；（3）交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬元；（4）本期提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備105萬元；（5）本期計(jì)提預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用25萬元；（6）2009年末甲公司持有的A公司股票（劃分為可供出售金融資產(chǎn)）的公允價(jià)值為2 400萬元，該項(xiàng)投資系2009年取得，取得成本為2 000萬元；2010年末，甲公司持有的A公司股票的公允價(jià)值為2 100萬元；（7）采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)2009年年末公允價(jià)值為1 800萬元（計(jì)稅基礎(chǔ)為1800萬元），2010年年末其公允價(jià)值跌至1 600萬元；（8）應(yīng)付職工薪酬的科目余額為100萬元，按照稅法規(guī)定允許稅

29、前扣除的為80萬元。（9）2010年度，甲公司共發(fā)生非廣告性質(zhì)的贊助費(fèi)36萬元，發(fā)生非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)40萬元，支付稅收滯納金34萬元。假定除上述所述事項(xiàng)外，無其他差異。上述事項(xiàng)中除第（6）個(gè)事項(xiàng)，其他事項(xiàng)無暫時(shí)性差異的期初余額。要求：（1）計(jì)算甲公司2010年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅；（2）計(jì)算甲公司2010年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債；（3）計(jì)算甲公司2010年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用；（4）編制甲公司2010年度確認(rèn)所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。4、甲公司和乙公司為兩家上市公司，均按凈利潤額的10計(jì)提盈余公積，2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)告均于2010年4月3

30、0日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)如下：（1）甲公司2009年12月1日，收到法院通知，被告知乙公司狀告甲公司侵犯其專利權(quán)。乙公司認(rèn)為，甲公司未經(jīng)其同意，在試銷的新產(chǎn)品中采用了乙公司的專利技術(shù)，要求甲公司停止該項(xiàng)新產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，賠償損失400萬元，甲公司2009年12月31日根據(jù)有關(guān)分析、測試情況及法律顧問的意見，認(rèn)為新產(chǎn)品很可能侵犯了乙公司的專利權(quán)，甲公司估計(jì)敗訴的可能性為60，勝訴的可能性為40；如敗訴，賠償金額估計(jì)在300450萬元之間，并需要支付訴訟費(fèi)用6萬元（假定此事項(xiàng)中敗訴一方承擔(dān)訴訟費(fèi)用，乙公司在起訴時(shí)并未墊付訴訟費(fèi)）。此外甲公司經(jīng)過測試情況認(rèn)為該新產(chǎn)品的主要技術(shù)是委托X公司開

31、發(fā)的，經(jīng)與X公司反復(fù)協(xié)商，甲公司基本確定可以從X公司獲得賠償150萬元。截至2009年12月31日，損失尚在審理當(dāng)中。乙公司法律顧問估計(jì)很可能勝訴，但是預(yù)計(jì)可獲得賠償金額不能可靠計(jì)量。（2）2010年2月15日，法院判決甲公司向乙公司賠償345萬元，并負(fù)擔(dān)訴訟費(fèi)用6萬元。甲公司和乙公司不再上訴。（3）2010年2月16日，支付對(duì)乙公司的賠償款和法院訴訟費(fèi)用。（4）2010年3月17日，甲公司從X公司獲得賠償150萬元。（5）假定不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng)的所得稅影響。要求：（1）編制甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（2）編制乙公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額以萬元為單位）答案部分 一、單項(xiàng)選擇題（每題1分。每題的

32、備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）1、【正確答案】：A【答案解析】：實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不是僅僅依照它們的法律形式。對(duì)于售后回購以及售后租回，如果交易不是按公允價(jià)值達(dá)成的，從法律形式上看已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了銷售，但是從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上看相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并沒有轉(zhuǎn)移，實(shí)質(zhì)上是一項(xiàng)融資業(yè)務(wù)。 【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10221405】 2、【正確答案】：C【答案解析】：選項(xiàng)A，會(huì)計(jì)主體確定了會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍；選項(xiàng)B，一個(gè)法律主體一定是一個(gè)會(huì)計(jì)主體，而一個(gè)會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體；選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)分期確立了會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的時(shí)間范圍。

33、 【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)基本假設(shè)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10221406】 3、【正確答案】：D【答案解析】：出售無形資產(chǎn)取得的收益是企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的，它與企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)，因此不屬于收入的內(nèi)容，是直接計(jì)入損益的利得。 【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)要素”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10221410】 4、【正確答案】：A【答案解析】：本題目問的是因持有該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)而影響損益的金額，所以需要考慮從購入到處置整個(gè)持有期間的損益。該題目的會(huì)計(jì)處理是：借：交易性金融資產(chǎn)成本 800 投資收益 4應(yīng)收股利 30貸：銀行存款 834 借：銀行存款 30貸：應(yīng)收股利 30借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 40貸：交

34、易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 40（8002003.8）借：銀行存款 915（9205）交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 40貸：交易性金融資產(chǎn)成本 800公允價(jià)值變動(dòng)損益 40投資收益 115所以，因持有該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)而影響損益的金額44040115111（萬元）。 【該題針對(duì)“交易性金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10221411】 5、【正確答案】：A【答案解析】：資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售債券為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“可供出

35、售金融資產(chǎn)利息調(diào)整”科目。 【該題針對(duì)“可供出售金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10221413】 6、【正確答案】：C【答案解析】：應(yīng)記入資產(chǎn)減值損失的金額1000800200（萬元） 【該題針對(duì)“可供出售金融資產(chǎn)減值”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10221414】 7、【正確答案】：A【答案解析】：該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值50 0002 00052 000(元)。 【該題針對(duì)“委托加工物資的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10221415】 8、【正確答案】：A【答案解析】：判斷需要經(jīng)過加工的材料存貨是否發(fā)生減值，要首先判斷其所生產(chǎn)的產(chǎn)品是否發(fā)生減值。如果生產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)生

36、減值，材料就按自身的可變現(xiàn)凈值和成本相比較確認(rèn)減值額。甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值110500.2505 490（萬元），甲產(chǎn)品成本4 8007105 510（萬元），甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值小于成本，發(fā)生減值。專門為銷售合同而持有的存貨，應(yīng)按照產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)。所以該原材料的可變現(xiàn)凈值11050710500.24 780（萬元）。原材料成本4 800大于其可變現(xiàn)凈值4 780，所以應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備4 8004 78020（萬元）。 【該題針對(duì)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10221417】 9、【正確答案】：B【答案解析】：對(duì)于盤虧的材料應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因

37、，分情況進(jìn)行處理，屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò)，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用。對(duì)于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失，應(yīng)作其他應(yīng)收款處理。對(duì)于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因引起的存貨損失，應(yīng)作營業(yè)外支出處理。 【該題針對(duì)“存貨盤虧的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10221418】 10、【正確答案】：B【答案解析】：本題考核非同一控制下企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資的計(jì)量。選項(xiàng)A，初始投資成本應(yīng)為其合并成本，合并成本包括購買方付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債、發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值；選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)D，應(yīng)抵減所發(fā)行權(quán)益性證券的溢價(jià)收入，溢價(jià)收入不足沖減的，沖減留存收益。 【該題針對(duì)“企業(yè)合并的處

38、理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10221419】 11、【正確答案】：B【答案解析】：250025100332658（萬元）。購買設(shè)備發(fā)生的增值稅425萬可以抵扣，不計(jì)入成本，領(lǐng)用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，也不計(jì)入設(shè)備成本。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的初始確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10221420】 12、【正確答案】：A【答案解析】：處置時(shí)的處理：借：銀行存款1 500貸：其他業(yè)務(wù)收入1 500借：其他業(yè)務(wù)成本 1 380貸：投資性房地產(chǎn)成本1 200公允價(jià)值變動(dòng)180借：公允價(jià)值變動(dòng)損益180貸：其他業(yè)務(wù)成本180 因此，處置時(shí)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的金額為1 200（1

39、380180）萬元。 【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10221423】 13、【正確答案】：D【答案解析】：選項(xiàng)A,投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量的期末應(yīng)考慮計(jì)提減值損失；選項(xiàng)B,以公允價(jià)值模式核算的投資性房地產(chǎn)不能再轉(zhuǎn)為成本模式核算；選項(xiàng)C,應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；選項(xiàng)D,成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)符合一定的條件可以轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式。 【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10221424】 14、【正確答案】：B【答案解析】：資產(chǎn)組是指企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，選項(xiàng)A

40、不正確；單項(xiàng)資產(chǎn)如果能獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，則不需要?dú)w入資產(chǎn)組，選項(xiàng)C不正確；資產(chǎn)組一經(jīng)認(rèn)定后，在各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更，選項(xiàng)D不正確。 【該題針對(duì)“資產(chǎn)組的認(rèn)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10221425】 15、【正確答案】：C【答案解析】：該債券利息調(diào)整總額為43.27（1 043.271 000）萬元，分5年采用實(shí)際利率法攤銷，2010年應(yīng)攤銷金額為7.84（1 00061 043.275）萬元。則2010年12月31日，該應(yīng)付債券的賬面價(jià)值為1 000（43.277.84）1 035.43（萬元）。 【該題針對(duì)“應(yīng)付債券的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)1022142

41、6】 16、【正確答案】：D【答案解析】：選項(xiàng)D，應(yīng)通過“專項(xiàng)應(yīng)付款”核算。 【該題針對(duì)“長期應(yīng)付款核算的內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10221427】 17、【正確答案】：A【答案解析】：A公司債務(wù)重組損失112.54567.5（萬元）A公司（債權(quán)人）賬務(wù)處理：借：庫存現(xiàn)金429.8（542.3112.5）壞賬準(zhǔn)備45營業(yè)外支出67.5貸：應(yīng)收賬款542.3 【該題針對(duì)“債務(wù)重組的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10221428】 18、【正確答案】：C【答案解析】：中外合作經(jīng)營企業(yè)如果約定外國合作者在合作期限內(nèi)先行收回投資，在這種情況下，為了完整反映企業(yè)的原始總投資情況，同時(shí)反映已

42、歸還投資的情況，應(yīng)在“實(shí)收資本”科目下設(shè)置“已歸還投資”明細(xì)科目核算。企業(yè)在歸還投資時(shí)，按照實(shí)際歸還的金額，借記“實(shí)收資本已歸還投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“利潤分配利潤歸還投資”科目，貸記“盈余公積利潤歸還投資”科目。 【該題針對(duì)“外資企業(yè)歸還投資的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10221429】 19、【正確答案】：B【答案解析】：企業(yè)與持有本公司股份的其他公司合并而導(dǎo)致股份回購，屬于非同一控制下企業(yè)合并的，應(yīng)按照其他公司持有本公司股份的公允價(jià)值，借記“庫存股”科目，貸記有關(guān)科目。 【該題針對(duì)“庫存股的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10221430】 20、【正確

43、答案】：B【答案解析】：該企業(yè)208年度確認(rèn)收入200152/（1528）10180（萬元） 【該題針對(duì)“勞務(wù)收入”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10221431】 21、【正確答案】：D【答案解析】：房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)的房產(chǎn)售出后，保留了對(duì)該房產(chǎn)的物業(yè)管理權(quán)，由于此項(xiàng)管理權(quán)與房產(chǎn)所有權(quán)無關(guān)，房產(chǎn)銷售成立。企業(yè)提供的物業(yè)管理應(yīng)視為一個(gè)單獨(dú)的勞務(wù)合同，有關(guān)收入確認(rèn)為勞務(wù)收入。 【該題針對(duì)“收入的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10221433】 22、【正確答案】：C【答案解析】：本題考核日后調(diào)整事項(xiàng)的概念。選項(xiàng)ABD，屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。 【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的判斷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

44、【答疑編號(hào)10221435】 23、【正確答案】：C【答案解析】：選項(xiàng)A，經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目減少，說明現(xiàn)金減少但不會(huì)影響到凈利潤。所以在調(diào)節(jié)凈利潤時(shí)，應(yīng)減去經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的減少數(shù)；選項(xiàng)B，增加了凈利潤，但是沒有增加經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量，所以應(yīng)當(dāng)調(diào)減凈利潤；選項(xiàng)C，公允價(jià)值變動(dòng)損失計(jì)入當(dāng)期損益，減少了凈利潤，但這部分損失不影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量，所以應(yīng)在調(diào)節(jié)凈利潤時(shí)加回；選項(xiàng)D，投資收益項(xiàng)目是因?yàn)橥顿Y活動(dòng)所引起的，與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)。也就是說，該項(xiàng)目影響凈利潤的變化但不會(huì)影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量。若為投資收益，調(diào)節(jié)凈利潤時(shí)應(yīng)減去。 【該題針對(duì)“現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的填列”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10221436

45、】 24、【正確答案】：D【答案解析】：選項(xiàng)AB屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)C屬于正常的事項(xiàng)，與會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更無關(guān)。 【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)政策變更的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10221437】 25、【正確答案】：D【答案解析】：對(duì)于已經(jīng)發(fā)生變化的資產(chǎn)評(píng)估增減值采用追溯調(diào)整法，即按資產(chǎn)變化方向調(diào)整如：某項(xiàng)存貨增值，至建賬日該存貨已銷售，存貨評(píng)估增值應(yīng)相應(yīng)調(diào)減“未分配利潤”。 【該題針對(duì)“資產(chǎn)評(píng)估的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10221438】 26、【正確答案】：C【答案解析】：轉(zhuǎn)讓國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)實(shí)現(xiàn)的利潤全額上繳，因此無需繳納所得稅，因此企業(yè)2009年應(yīng)納所得稅額為（3 000

46、-1 000）25%=500（萬元） 【該題針對(duì)“資產(chǎn)評(píng)估的涉稅處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10221439】 27、【正確答案】：B【答案解析】：速動(dòng)比率速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債（2025）/151.8，存貨不屬于速動(dòng)資產(chǎn)，持有至到期投資和無形資產(chǎn)屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，也不應(yīng)該計(jì)算在內(nèi)。 【該題針對(duì)“速動(dòng)比率的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10221440】 28、【正確答案】：A【答案解析】：速動(dòng)比率低于1，現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率也較低，說明企業(yè)償還到期債務(wù)的能力很差，該企業(yè)出現(xiàn)了債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 【該題針對(duì)“速動(dòng)比率的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10221441】 29、【正確答案】：D【答案解

47、析】：債券資本成本10005%（125%）/1010（12%）3.79%。 【該題針對(duì)“債券資金成本”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10221442】 30、【正確答案】：D【答案解析】：因?yàn)榧追桨傅膬衄F(xiàn)值與乙方案相等，甲方案原始投資小于乙方案，因此甲方案現(xiàn)金流入量現(xiàn)值大于乙方案，而獲利能力指數(shù)=現(xiàn)金流入量現(xiàn)值/原始投資，甲方案的分子大，分母小，因此獲利能力指數(shù)大。 【該題針對(duì)“投資決策指標(biāo)分析”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10221443】 二、多項(xiàng)選擇題（每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）1、【正確答案】：A

48、CD【答案解析】：有關(guān)謹(jǐn)慎性的歸納如下：（1）計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；（2）在物價(jià)持續(xù)下降的情況下，發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法對(duì)存貨計(jì)價(jià)；（3）固定資產(chǎn)采用加速折舊方法計(jì)提折舊；（4）企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益等。 【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10221444】 2、【正確答案】：BCE【答案解析】：投資收益是企業(yè)的實(shí)際利息收入，由攤余成本乘以實(shí)際利率計(jì)算確定，故選項(xiàng)A不正確；選項(xiàng)D，恢復(fù)的持有至到期投資減值準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失，不通過投資收益核算。 【該題針對(duì)“持有至到期投資的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10221445】 3、

49、【正確答案】：BCDE【答案解析】： 【該題針對(duì)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10221446】 4、【正確答案】：ADE【答案解析】：選項(xiàng)B,根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，投資企業(yè)對(duì)合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算；選項(xiàng)C應(yīng)作為金融資產(chǎn)核算，不按長期股權(quán)投資的規(guī)定來處理。選項(xiàng)E，屬于實(shí)質(zhì)上能夠?qū)Ρ煌顿Y單位形成控制的情況，應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行核算。 【該題針對(duì)“成本法的核算范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10221447】 5、【正確答案】：ABCE【答案解析】：在職工為企業(yè)提供服務(wù)期間的職工薪酬，均應(yīng)根據(jù)受益對(duì)象，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并全部計(jì)入資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用

50、。選項(xiàng)D，辭退福利應(yīng)全部計(jì)入管理費(fèi)用。 【該題針對(duì)“應(yīng)付職工薪酬的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10221448】 6、【正確答案】：ACD【答案解析】：企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值大于賬面價(jià)值形成的差額計(jì)入資本公積，如果是公允價(jià)值小于賬面價(jià)值形成的差額應(yīng)該計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，故選項(xiàng)B不正確，選項(xiàng)D正確。交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)額計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”,故選項(xiàng)E不正確。 【該題針對(duì)“資本公積的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10221449】 7、【正確答案】：ACE【答案解析】：選項(xiàng)B擔(dān)保損失是與自身生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的損失，不能稅前扣

51、除，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異；D計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異。 【該題針對(duì)“應(yīng)納稅暫時(shí)性差異”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10221450】 8、【正確答案】：BCDE【答案解析】：評(píng)估方法一般有以下幾種：（1）市場法。市場法成為公允價(jià)值計(jì)量屬性取得的主要途徑。（2）收益法。收益法是現(xiàn)值計(jì)量屬性的取得途徑。（3）成本法。重置成本、可變現(xiàn)凈值等計(jì)量屬性均可通過成本法取得。 【該題針對(duì)“資產(chǎn)評(píng)估的方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10221451】 9、【正確答案】：ABC【答案解析】：以庫存商品進(jìn)行長期股權(quán)投資、應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備會(huì)使流動(dòng)資產(chǎn)減少，導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)比率下降；計(jì)提工人工資會(huì)使流

52、動(dòng)負(fù)債增加，流動(dòng)比率也會(huì)下降；固定資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)不屬于流動(dòng)資產(chǎn)，企業(yè)計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備不影響流動(dòng)比率。 【該題針對(duì)“流動(dòng)比率分析”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10221452】 10、【正確答案】：ABCE【答案解析】： 【該題針對(duì)“資金成本的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10221453】 三、綜合題（有計(jì)算的，要求列出算式、計(jì)算步驟。需按公式計(jì)算的，應(yīng)列出公式）1、【正確答案】：(1)編制甲公司、乙公司于2007年12月31日投資丙公司的會(huì)計(jì)分錄。甲公司：借：固定資產(chǎn)清理 55 000累計(jì)折舊 25 000貸：固定資產(chǎn) 80 000借：長期股權(quán)投資 70 000貸：固定資產(chǎn)清理

53、 55 000無形資產(chǎn) 8 000營業(yè)外收入 7 000或者借：長期股權(quán)投資 70 000累計(jì)折舊 25 000貸：固定資產(chǎn) 80 000無形資產(chǎn) 8 000營業(yè)外收入 7 000乙公司：借：長期股權(quán)投資 150 000貸：銀行存款 90 000可供出售金融資產(chǎn) 成本 50 000公允價(jià)值變動(dòng)5 500投資收益4 500 借：資本公積 5 500貸：投資收益 5 500 (2)編制丙公司2007年12月31日注冊成立的會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款 90 000可供出售金融資產(chǎn) 60 000固定資產(chǎn) 60 000無形資產(chǎn) 10 000貸：股本 200 000資本公積 20 000 (3)編制丙公司可供出售金融資產(chǎn)于2008年末公允價(jià)值增減變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄，無形資產(chǎn)期末減值測試的會(huì)計(jì)分錄。借：資本公積 2 000貸：可供出售會(huì)融資產(chǎn) 2 000 2008年12月31日無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=10 000(10 000/10/1213)=8 916.67（萬元）減