-企業(yè)財務(wù)會計文書寫作標(biāo)準(zhǔn).doc

1、精細(xì)化企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)系列企業(yè)財務(wù)會計文書寫作標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)財務(wù)會計文書寫作標(biāo)準(zhǔn)中央財經(jīng)大學(xué)財經(jīng)研究院中央財經(jīng)大學(xué)財經(jīng)研究院中財訊財稅籌劃技術(shù)研究院中財訊財稅籌劃技術(shù)研究院中國中國北京北京目目 錄錄一、財務(wù)計劃一、財務(wù)計劃(一）財務(wù)計劃的基本含義（二）編制財務(wù)計劃程序(三）財務(wù)計劃編制方式（四)財務(wù)計劃的內(nèi)容（五）編制財務(wù)計劃的原則 （六)財務(wù)計劃的作用（七）編制財務(wù)計劃應(yīng)注意的問題（八）財務(wù)計劃的寫作技巧（九）格式范例二、財務(wù)分析報告二、財務(wù)分析報告（一)財務(wù)分析報告的基本含義（二）財務(wù)分析報告的分類（三）財務(wù)分析報告的格式（四）財務(wù)分析報告的內(nèi)容（五)財務(wù)分析報告的寫作要點（六）財務(wù)分析報告的寫

2、作技巧（七）格式范例三、財務(wù)成本分析報告三、財務(wù)成本分析報告（一）財務(wù)成本分析報告的基本含義（二）財務(wù)成本分析報告寫作技巧（三）財務(wù)成本分析報告寫作的關(guān)鍵有以下幾點。（四）格式范例四、財務(wù)評價報告四、財務(wù)評價報告（一）財務(wù)評價報告的基本含義（二)財務(wù)評價的內(nèi)容(三）財務(wù)評價的種類（四）財務(wù)評價的基本程序（五）財務(wù)評價的基本原則(六）財務(wù)評價的方法（七）財務(wù)評價的技巧（八）格式范例五、財務(wù)預(yù)測報告五、財務(wù)預(yù)測報告(一）財務(wù)預(yù)測報告的基本含義（二)財務(wù)預(yù)測報告的作用（三）財務(wù)預(yù)測報告的編制內(nèi)容(四）財務(wù)預(yù)測報告的編制方法（五）編制財務(wù)預(yù)測報告應(yīng)注意的問題（六)財務(wù)預(yù)測報告的寫作技巧（七）格式范例六

3、、中期財務(wù)報告六、中期財務(wù)報告(一）中期財務(wù)報告的基本含義（二)中期財務(wù)報告的作用（三）中期財務(wù)報告的內(nèi)容（四）中期財務(wù)報告的寫作要點（五）格式范例七、年度財務(wù)報告七、年度財務(wù)報告(一）年度財務(wù)報告的基本含義（二)年度財務(wù)報告的內(nèi)容（三）財務(wù)報告的編制要求(四）年度財務(wù)報告的寫作要點（五）格式范例八、財務(wù)評估報告八、財務(wù)評估報告(一）財務(wù)評估報告的基本含義（二)財務(wù)評估報告的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)（三)財務(wù)評估（四)財務(wù)評估報告的寫作要點（五）格式范例九、財務(wù)統(tǒng)計分析報告九、財務(wù)統(tǒng)計分析報告（一）財務(wù)統(tǒng)計分析報告的基本含義(二）財務(wù)統(tǒng)計分析報告的概念(三）財務(wù)統(tǒng)計分析報告的特點（四）財務(wù)統(tǒng)計分析報告的作用(

4、五）財務(wù)統(tǒng)計分析報告的分類（六）財務(wù)統(tǒng)計分析報告的類型（七）財務(wù)統(tǒng)計分析報告的寫作要點（八)格式范例十、財務(wù)控制報告十、財務(wù)控制報告（一）財務(wù)控制報告的基本含義(二)財務(wù)控制報告的的種類（三）財務(wù)控制報告的基本原則（四）財務(wù)控制報告的寫作要點（五）格式范例十一、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)報告十一、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)報告（一）資產(chǎn)周轉(zhuǎn)報告的基本含義(二）資產(chǎn)周轉(zhuǎn)報告的寫作要點（三）格式范例十二、資產(chǎn)評估報告十二、資產(chǎn)評估報告(一）資產(chǎn)評估報告的基本含義（二）資產(chǎn)評估報告的基本內(nèi)容與格式（三）資產(chǎn)評估報告的種類（四）資產(chǎn)評估報告的種類基本要素（五）資產(chǎn)評估報告書的制作步驟（六）格式范例十三、驗資報告十三、驗資報告（一）驗資報

5、告的基本含義（二)驗資報告的要素(三)驗資報告的種類(四）格式范例十四、資產(chǎn)清算報告十四、資產(chǎn)清算報告 （一）資產(chǎn)清算報告的基本含義（二)資產(chǎn)清算報告內(nèi)容 (三）資產(chǎn)清算報告的寫作要點(四）格式范例十五、查賬報告十五、查賬報告 （一)查賬報告的基本含義(二)查賬報告的范圍(三）查賬報告的編制 （四)查賬報告的寫作要點（五)格式范例十六、企業(yè)診斷報告十六、企業(yè)診斷報告（二）企業(yè)診斷報告的概述（三）企業(yè)診斷報告的目的（四)企業(yè)診斷報告的寫作要點（五）格式范例十七、個人財務(wù)工作報告十七、個人財務(wù)工作報告（1）企業(yè)診斷報告的基本含義（二）個人財務(wù)工作報告的分類(三）個人財務(wù)工作報告的格式(四）格式范例

6、十八、專題財務(wù)工作報告十八、專題財務(wù)工作報告（1）專題財務(wù)工作報告的基本含義(二）專題財務(wù)工作報告的內(nèi)容（三）專題財務(wù)工作報告的寫作要點（四）格式范例十九、綜合財務(wù)工作報告十九、綜合財務(wù)工作報告（1）綜合財務(wù)工作報告的基本含義(二）綜合財務(wù)工作報告的內(nèi)容（三）綜合財務(wù)工作報告的寫作要點 (四）格式范例二十、合資經(jīng)營可行性研究報告二十、合資經(jīng)營可行性研究報告 (一）合資經(jīng)營可行性研究報告的基本含義(二）合資經(jīng)營可行性研究報告的概況 （三）合資經(jīng)營可行性研究報告的寫作要點（四）格式范例一、財務(wù)計劃一、財務(wù)計劃（一)財務(wù)計劃的基本含義財務(wù)計劃是企業(yè)根據(jù)國家相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策，并結(jié)合市場需求和自身實力,有計

7、劃、有目的地編制自己的經(jīng)營計劃，提出經(jīng)營目標(biāo),安排生產(chǎn)經(jīng)營活動，保證生產(chǎn)經(jīng)營各項活動順利進行并取得最大經(jīng)濟效益的一種文書.財務(wù)計劃是企業(yè)經(jīng)營計劃的重要組成部分，財務(wù)計劃的編寫應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營計劃的要求來完成。(二）編制財務(wù)計劃程序1、由企業(yè)最高管理當(dāng)局根據(jù)財務(wù)決策提出一定時期的經(jīng)營目標(biāo)，并向各級、各部門下達規(guī)劃指標(biāo)；2、各級、各部門在規(guī)劃指標(biāo)范圍內(nèi)，編制本部門預(yù)算草案； 3、由財務(wù)部門或預(yù)算委員會對各部門預(yù)算草案進行審核、協(xié)調(diào)，匯總編制總預(yù)算并報企業(yè)負(fù)責(zé)人、董事會批準(zhǔn)； 4、將批準(zhǔn)的預(yù)算下達各級、各部門執(zhí)行。（三）財務(wù)計劃編制方式1、固定計劃，即按計劃期某一固定的經(jīng)營水平編制的財務(wù)計劃;2、彈性

8、計劃，即按計劃期內(nèi)若干經(jīng)營水平編制的具有伸縮性的財務(wù)計劃； 3、滾動計劃，即用不斷延續(xù)的方式，使計劃期始終保持一定長度的財務(wù)計劃; 4、零基計劃，即對計劃期內(nèi)指標(biāo)不是從原有基礎(chǔ)出發(fā)，而是以零為起點，考慮各項指標(biāo)應(yīng)達到的水平而編制的財務(wù)計劃。（四）財務(wù)計劃的內(nèi)容企業(yè)財務(wù)計劃，還包括長期、短期投資計劃，以及籌集資本和發(fā)放股利、支付公司債券利息的計劃。企業(yè)財務(wù)計劃的主要內(nèi)容包括:1、生產(chǎn)經(jīng)營活動中的各項收入、支出和盈虧情況；2、產(chǎn)品成本（各種主要產(chǎn)品的單位成本以及可比產(chǎn)品成本較上年的降低率和降低額)和費用預(yù)算;3、利潤的分配和虧損的彌補;4、流動資金來源和占用以及周轉(zhuǎn)情況;5、專項資金的提存、使用以

9、及企業(yè)依法留用利潤的安排使用情況。（五)編制財務(wù)計劃的原則 1、企業(yè)的主要財務(wù)收支活動，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)國家計劃對企業(yè)的指導(dǎo)，符合國家政策、法令的各項規(guī)定； 2、各項指標(biāo)既要能夠調(diào)動職工增產(chǎn)節(jié)約、改善經(jīng)營管理的積極性,又要有切實的措施保證其實現(xiàn); 3、財務(wù)計劃中的各項指標(biāo)要與企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動相適應(yīng),要與其他各項計劃協(xié)調(diào)一致; 4、要按年度、季度、月度分別編制財務(wù)計劃，以月保季、以季保年。 （六）財務(wù)計劃的作用財務(wù)計劃對保證企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)有以下三個作用: 1.財務(wù)計劃可使企業(yè)目標(biāo)具體化。 在企業(yè)的總體目標(biāo)或規(guī)劃中，對企業(yè)在未來若干年內(nèi)就達到的各項目標(biāo)的規(guī)定，經(jīng)過高度的概括和抽象，都比較原則和籠

10、統(tǒng)。企業(yè)要完成其規(guī)定的經(jīng)營目標(biāo)。還要將其目標(biāo)分解成各部門、各責(zé)任人應(yīng)完成的具體指標(biāo)。為保證這些具體指標(biāo)的實施。各部門就要做好反復(fù)的預(yù)算平衡工作.明確各部門應(yīng)完成的奮斗目標(biāo)。以便合理地安抖附務(wù)活動，做好財務(wù)工作。 2.財務(wù)計劃可作為企業(yè)控制的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù). 財務(wù)計劃的編制目的是為了約束和控制企業(yè)的財務(wù)行為.企業(yè)的財務(wù)部門需要把實際執(zhí)行情況和計劃進行對比二發(fā)現(xiàn)差異.找出原因，并采取必要的措施，保證計劃的完成。因此，計劃是控制日常財務(wù)活動的主要綱領(lǐng)。 3。財務(wù)計劃是考核各部門工作業(yè)績的依據(jù). 財務(wù)計劃不僅可以約束和控制企業(yè)的各項活動，而且還可用于作為評判企業(yè)各部門工作業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù).（七）編制財務(wù)計

11、劃應(yīng)注意的問題為了讓財務(wù)計劃更好的發(fā)揮作用，在財務(wù)計劃的編制過程中應(yīng)注意以下問題： 第一，好的財務(wù)計劃不是獨立的，它與好的營銷計劃、生產(chǎn)運營計劃等商業(yè)計劃書的其它部分內(nèi)容相輔相成。要完成財務(wù)計劃，必須要明確下列問題: 1。產(chǎn)品在每一個期間的產(chǎn)量、銷量有多大？ 2。企業(yè)何時需要進行生產(chǎn)擴張？ 3。單位產(chǎn)品的生產(chǎn)費用是多少？ 4。單位產(chǎn)品的定價是多少? 5.使用什么分銷渠道,所預(yù)期的成本和利潤是多少？ 6。需要雇傭哪幾種類型的人？ 7。人工成本預(yù)算是多少？這些問題的回答離不開營銷計劃、生產(chǎn)運營計劃等商業(yè)計劃書的其它部分。假設(shè)企業(yè)在生產(chǎn)計劃中不能說明其產(chǎn)品生產(chǎn)方式,在營銷計劃中不能預(yù)測其銷售量，不能

12、說明清楚其定價策略，那么在財務(wù)計劃的編制過程中就不可能說明企業(yè)未來所能實現(xiàn)的收入是多少，為實現(xiàn)收入所必須支付的成本費用又是多少,同樣也不能說明創(chuàng)業(yè)企業(yè)的資金需求量。但在財務(wù)計劃的制定過程中,我們也可以通過專門的財務(wù)分析方法，比如利用盈虧分析法，根據(jù)目標(biāo)利潤來推算企業(yè)所需實現(xiàn)的最低銷售量,推算企業(yè)在經(jīng)營過程中為保證利潤實現(xiàn)所允許的最大成本費用是多少.這些資料的提供又為營銷計劃，生產(chǎn)計劃的修訂提供了更切實際的幫助。 第二，財務(wù)計劃的編制過程中應(yīng)堅持謹(jǐn)慎原則,在對可能實現(xiàn)的收入，可能的現(xiàn)金流入量進行估計的時候要適當(dāng)?shù)谋Ｊ?，并且在條件允許的情況下，可以先設(shè)置多種情形的假設(shè)，然后再分別進行收入和現(xiàn)金流量

13、的估計。這樣做一方面可以為企業(yè)的成功前景奠定基礎(chǔ)，另一方面又可以讓投資者和創(chuàng)業(yè)者熟悉影響經(jīng)營的各種因素,了解這些因素對企業(yè)的經(jīng)營可能會產(chǎn)生怎樣的影響。 第三，財務(wù)計劃編制過程中要注意選擇合適的方法和指標(biāo)。風(fēng)險投資者所進行的投資往往是長期的，因此在有關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)的計算過程中應(yīng)考慮貨幣的時間價值，選擇考慮貨幣時間價值的動態(tài)指標(biāo)比不考慮貨幣時間價值的靜態(tài)指標(biāo)更能說明問題,比如有關(guān)資金成本的計算和投資預(yù)期回報的計算就應(yīng)該使用凈現(xiàn)值法，通過投資期內(nèi)現(xiàn)金流入量現(xiàn)值和流出量現(xiàn)值之間的比較對投資方案所做的評價，就會比單純將回報和與投資額直接相減得到的結(jié)論更具有說服力。 第四,財務(wù)計劃的編制一定要與現(xiàn)代財務(wù)系統(tǒng)一

14、致，盡量與國際財務(wù)體系接軌。這樣可以讓商業(yè)計劃者能有機會接觸到更多的投資者。 第五，財務(wù)計劃的編制中，為了讓數(shù)據(jù)更有說服力，還可以提供競爭者的相關(guān)數(shù)據(jù)資料作為對比.通過與競爭者的數(shù)據(jù)對比，讓投資者了解創(chuàng)業(yè)企業(yè)的優(yōu)勢所在,增強投資者的投資信心。（八）財務(wù)計劃的寫作技巧財務(wù)計劃的編寫，通常要關(guān)注以下幾個方面的問題：1財務(wù)計劃的編寫必須符合國家相關(guān)法律法規(guī)的要求；2財務(wù)計劃的編寫要在認(rèn)真調(diào)查研究的基礎(chǔ)上能夠切實解決存在的問題；3財務(wù)計劃中所引用的各種數(shù)字資料和引文必須準(zhǔn)確無誤；4財務(wù)計劃要言簡意賅，層次清楚。（九）格式范例有限公司年財務(wù)計劃我公司在公司董事會的正確領(lǐng)導(dǎo)下，年取得了可喜的成績。在新的一

15、年里，根據(jù)上年公司目標(biāo)的完成情況以及各部門的發(fā)展情況，特編制了“年財務(wù)計劃。1、編制依據(jù)主要根據(jù)1以上年各項指標(biāo)完成情況和今年的各項經(jīng)濟技術(shù)計劃為基礎(chǔ)；2目前已簽訂的供應(yīng)、銷售合同和可能達成的協(xié)議。二、幾項經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)的說明1年計劃工業(yè)產(chǎn)值萬元,為上年的，比上年增長%，全員勞動生產(chǎn)率增長%。2降低產(chǎn)品成本，降低額萬元，可比產(chǎn)品成本降低%，降低額萬元。3在增加產(chǎn)品銷售收入的基礎(chǔ)上，年計劃利潤萬元，比上年增長。4計劃產(chǎn)值利潤率%，比上年增長%，資金利潤率%，比上年下降。5為生產(chǎn)需要,今年計劃增購設(shè)備三項，價值萬元。三、計劃中的幾個問題1在計劃內(nèi)的產(chǎn)品銷售收入中，還有萬元的銷售合同沒有簽訂；2原材料

16、中的鋼材噸需要市場調(diào)節(jié)解決,價格將增加%，對降低產(chǎn)品成本有很大影響；3現(xiàn)有資金還有一定缺口，本年需要貸款萬元,主要解決鋼材的購人資金。四、幾項措施1公司各部門及車間要對年財務(wù)計劃進行認(rèn)真討論落實，作為全年奮斗目標(biāo)。2抓緊一切時間和機會進行年的采購和銷售合同的簽訂落實。3董事會具體落實增產(chǎn)增值，增利潤、節(jié)料、節(jié)電、節(jié)煤、節(jié)木、節(jié)水、節(jié)辦公費用、節(jié)非生產(chǎn)人員、節(jié)運輸費以及節(jié)省一切不必要的開支，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，降低產(chǎn)品成本，提高企業(yè)管理水平。4要求各部門每月 xx 日向財務(wù)部門提出下月各類用款計劃和經(jīng)銷收人計劃，財務(wù)部門將各部門計劃進行試算平衡,對計劃執(zhí)行中的問題提出具體意見。5按季節(jié)進行財務(wù)計劃執(zhí)行

17、情況分析，不斷改進工作，堵塞漏洞，提出措施，保證年的財務(wù)計劃全面實現(xiàn).有限公司財務(wù)部年月日二、財務(wù)分析報告二、財務(wù)分析報告（一)財務(wù)分析報告的基本含義財務(wù)分析報告是企業(yè)根據(jù)市場信息和會計核算提供的相關(guān)資料,從企業(yè)經(jīng)營成果和經(jīng)營目標(biāo)所反映的財務(wù)指標(biāo)出發(fā),對企業(yè)的各種經(jīng)濟活動進行分析研究的書面材料。在現(xiàn)代企業(yè)中，合理的財務(wù)分析常常能為企業(yè)的迅速發(fā)展提供有力的保障。財務(wù)分析報告的內(nèi)容通常包括企業(yè)固定資產(chǎn)的使用情況和使用效率，企業(yè)流動資金的使用情況和效率情況，企業(yè)負(fù)債情況和償債能力等。（二）財務(wù)分析報告的分類財務(wù)分析報告從編寫的時間來劃分,可分為兩種：一是定期分析報告，二是非定期分析報告。定期分析報告

18、又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報告，具體根據(jù)公司管理要求而定，有的公司還要進行特定時點分析。從編寫的內(nèi)容可劃分為三種,一是綜合性分析報告，二是專項分析報告，三是項目分析報告。綜合性分析報告是對公司整體運營及財務(wù)狀況的分析評價;專項分析報告是針對公司運營的一部分，如資金流量、銷售收入變量的分析；項目分析報告是對公司的局部或一個獨立運作項目的分析. (三）財務(wù)分析報告的格式嚴(yán)格的講，財務(wù)分析報告沒有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點、分析透徹、有實有據(jù)、觀點鮮明、符合報送對象的要求。一般來說，財務(wù)分析報告均應(yīng)包含以下幾個方面的內(nèi)容：提要段、說明段、分析段、評價段和建議段，即通常說的

19、五段論式.但在實際編寫分析時要根據(jù)具體的目的和要求有所取舍，不一定要囊括這五部分內(nèi)容。 此外,財務(wù)分析報告在表達方式上可以采取一些創(chuàng)新的手法，如可采用文字處理與圖表表達相結(jié)合的方法,使其易懂、生動、形象。 （四）財務(wù)分析報告的內(nèi)容財務(wù)分析報告主要包括上述五個方面的內(nèi)容，現(xiàn)具體說明如下： 第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財務(wù)報告接受者對財務(wù)分析說明有一個總括的認(rèn)識。 第二部分說明段,是對公司運營及財務(wù)現(xiàn)狀的介紹.該部分要求文字表述恰當(dāng)、數(shù)據(jù)引用準(zhǔn)確。對經(jīng)濟指標(biāo)進行說明時可適當(dāng)運用絕對數(shù)、比較數(shù)及復(fù)合指標(biāo)數(shù)。特別要關(guān)注公司當(dāng)前運作上的重心,對重要事項要單獨反映。公司在不同階段、不同月份的工作

20、重點有所不同,所需要的財務(wù)分析重點也不同。如公司正進行新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場開發(fā)，則公司各階層需要對新產(chǎn)品的成本、回款、利潤數(shù)據(jù)進行分析的財務(wù)分析報告。 第三部分分析段，是對公司的經(jīng)營情況進行分析研究。在說明問題的同時還要分析問題，尋找問題的原因和癥結(jié),以達到解決問題的目的。財務(wù)分析一定要有理有據(jù)，要細(xì)化分解各項指標(biāo),因為有些報表的數(shù)據(jù)是比較含糊和籠統(tǒng)的，要善于運用表格、圖示，突出表達分析的內(nèi)容。分析問題一定要善于抓住當(dāng)前要點，多反映公司經(jīng)營焦點和易于忽視的問題. 第四部分評價段.作出財務(wù)說明和分析后，對于經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、盈利業(yè)績，應(yīng)該從財務(wù)角度給予公正、客觀的評價和預(yù)測。財務(wù)評價不能運用似是

21、而非，可進可退，左右搖擺等不負(fù)責(zé)任的語言,評價要從正面和負(fù)面兩方面進行，評價既可以單獨分段進行，也可以將評價內(nèi)容穿插在說明部分和分析部分。 第五部分建議段.即財務(wù)人員在對經(jīng)營運作、投資決策進行分析后形成的意見和看法,特別是對運作過程中存在的問題所提出的改進建議。值得注意的是，財務(wù)分析報告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實可行的方案。（五）財務(wù)分析報告的寫作要點財務(wù)分析報告一般要說明以下問題：1簡單介紹企業(yè)財務(wù)的基本情況；2分析說明存在問題的原因;3總結(jié)經(jīng)驗并提出相應(yīng)建議和意見;4提出改進措施和方法；5要言簡意賅，層次清楚。(六)財務(wù)分析報告的寫作技巧1、建立臺賬和數(shù)據(jù)庫.通過會

22、計核算形成了會計憑證、會計賬簿和會計報表.但是編寫財務(wù)分析報告僅靠這些憑證、賬簿、報表的數(shù)據(jù)往往是不夠的.比如，在分析經(jīng)營費用與營業(yè)收入的比率增長原因時，往往需要分析不同區(qū)域、不同商品、不同責(zé)任人實現(xiàn)的收入與費用的關(guān)系，但這些數(shù)據(jù)不能從賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時就作大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作，對分析的項目按性質(zhì)、用途、類別、區(qū)域、責(zé)任人，按月度、季度、年度進行統(tǒng)計,建立臺賬，以便在編寫財務(wù)分析報告時有據(jù)可查。 2、關(guān)注重要事項。財務(wù)人員對經(jīng)營運行、財務(wù)狀況中的重大變動事項要勤于做筆錄，記載事項發(fā)生的時間、計劃、預(yù)算、責(zé)任人及發(fā)生變化的各影響因素。必要時馬上作出分析判斷，并將各類各部門的文件歸

23、類歸檔。 3、關(guān)注經(jīng)營運行。財務(wù)人員應(yīng)盡可能爭取多參加相關(guān)會議,了解生產(chǎn)、質(zhì)量、市場、行政、投資、融資等各類情況。參加會議,聽取各方面意見，有利于財務(wù)分析和評價4、分析要遵循差異-原因分析-建議措施原則。因為撰寫財務(wù)分析報告的根本目的不僅僅是停留在反映問題、揭示問題上，而是要通過對問題的深入分析，提出合理可行的解決辦法，真正擔(dān)負(fù)起“財務(wù)參謀”的重要角色。唯此，報告的有用性或分量才可能得到提高和升華。5、對具體問題的分析采用交集原則和重要性原則并存手法揭示異常情況。例如，某公司有 36 個駐外機構(gòu),為分析各駐外機構(gòu)某月費用控制情況和工作效率，我們以“人均差旅費作為評價指標(biāo)之一。在分析時，我們采用

24、比較分析法(本月與上月比較）從增長額(絕對數(shù)） 、增長率（相對數(shù)）兩方面比較以揭示費用異常及效率低下的駐外機構(gòu)，我們分別對費用增長前十位(定義為集合 a）及增長率前十位(定義為集合 b)的駐外機構(gòu)進行了排名，并定義集合 c=ab，則集合 c中駐外機構(gòu)將是我們重點分析的對象之一，這就是“交集原則”.然而，交集原則并有一定能夠揭示出全部費用異常的駐外機構(gòu)，為此“重要性原則”顯得必不可少。在運用交集原則時,頭腦中要有重要性原則的意識；在運用重要性原則時，同樣少有了閃集思想?？偠灾?，財務(wù)分析人員要始終“抓重點問題、主要問題” ，在辯證法上體現(xiàn)為兩點論基礎(chǔ)上的重點論（七）格式范例有限公司年財務(wù)分析報告

25、在公司董事會的正確領(lǐng)導(dǎo)和全體員工的共同努力下，年我公司順利實現(xiàn)預(yù)期經(jīng)營目標(biāo),公司綜合實力得到了很大的提高，公司綜合競爭力大大加強.公司的經(jīng)濟形勢很好,出現(xiàn)了產(chǎn)值、利潤穩(wěn)步增長的好局面,各項主要經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)都創(chuàng)歷史最高水平?，F(xiàn)將其全面財務(wù)活動作如下的分析：1、公司預(yù)計經(jīng)濟指標(biāo)完成情況工作量計劃為萬元,實際完成萬元，完成計劃的%,為去年的。全員勞動生產(chǎn)率，計劃為元，按同口徑計算實際完成元，為計劃的%，為去年的。工程優(yōu)良品率,計劃為%.全年驗收評定的單位工程個數(shù)個,其中優(yōu)良品個，優(yōu)良品率為，為計劃的,為去年的%。降低成本率,計劃為，實際完成%，完成計劃的%，為去年的%（去年為%)，即今年比去年提高了

26、%。利潤總額，計劃為萬元,實際完成萬元，為計劃的，為去年的%，產(chǎn)值利潤率計劃為，實際完成%,比計劃提高了,比去年提高了。產(chǎn)值資金率,計劃為%，實際完成，比計劃節(jié)約了%，與去年相同。（1）施工生產(chǎn)計劃完成情況年我公司完成工作量萬元，是我公司歷史最高水平.但施工特點是施工點多線長、收尾工程較多、年初任務(wù)不足，這樣全線施工面未能全面開展，因而上半年公司只完成工作量萬元，僅占年計劃的%。 下半年任務(wù)過重，但經(jīng)過努力還是能超額完成全年計劃。（2）財務(wù)、成本計劃完成情況1工程成本完成情況的分析全年工程預(yù)算成本為萬元，實際完成萬元，降低萬元，降低率%,超額完成丁計劃，比計劃提高了，比上年提高了%。分析其原因

27、，有兩個方面，一方面是由于今年完成的工作量較上年有所增加；另一方面是改進安裝工藝、大幅度提高了工作效率。具體分析:本年由于多完成工作量,其單位成本下降,而增加的降低成本額有萬元；而降低率比上年提高%，相應(yīng)增加的降低成本額為萬元。從成本項目分析來看，管理費超支萬元，其主要原因是施工點分散,外地工程多，差旅費支出較大,非生產(chǎn)人員增多造成的。2利潤完成情況的分析公司全年實現(xiàn)利潤萬元，超額完成了與總公司簽訂的經(jīng)營承包合同規(guī)定的利潤總額萬元，超額%，比上年增長,超過了產(chǎn)值增長的速度.這樣,不僅為國家提供了較多的上繳稅利，同時公司留利和職工個人收入也有了較大的增長。年均利潤及人均收入與上年對比如下：項目年

28、年增長%人均利潤元元元人均工資收入元元元其中：人均獎金元元元3流動資金運用情況的分析全年定額流動資金平均占用額為萬元,產(chǎn)值資金率為,比計劃%節(jié)約了%，與上年相同，年末定額流動資產(chǎn)實際占用額為萬元，比年初增加了萬元，增加了。在年末占用額中，其中材料、低值易耗品等資產(chǎn)占用了萬元,超占了%，占用了專項資金.公司年末各項應(yīng)交未交款項尚有萬元，年末銀行存款余額萬元,不足交欠款.而應(yīng)收工程款年末數(shù)額達萬元，形成資金緊張，應(yīng)采取措施壓縮庫存,抓緊收取工程款.4專項資金收支情況的分析 ，更新改造基金：年初余額萬元,本年提取萬元，本年支出萬元,年末結(jié)余萬元，減去未完工程占用萬元，實際結(jié)余萬元。大修理基金：年初余

29、額萬元，本年提取萬元，本年支出萬元,減去未完工程占用的萬元，年末結(jié)余萬元.職工福利基金:年初余額萬元，本年提取萬元，本年支出萬元，年末結(jié)余萬元。公司專項基金狀況，總的來看是向好的方向發(fā)展.但是,在職工福利基金中按工資總額提取的醫(yī)藥費始終發(fā)生超支，提取額為萬元，而實際支出達萬元,當(dāng)年超支萬元，比上年超支數(shù)又增加了萬元。主要是醫(yī)藥費的管理上存在一些問題，患者用藥存在浪費現(xiàn)象.2、存在問題通過分析，總的來看我公司年各項財務(wù)指標(biāo)完成得比較好.但是從以上分析資料中,也可以看出我公司在管理工作上還存在一些薄弱環(huán)節(jié)和問題：1施工任務(wù)多變，計劃安排銜接不上，生產(chǎn)不夠均衡，上半年完成工作量僅占全年實際完成工作量

30、的%,而下半年占%，這說明全年的施工生產(chǎn)任務(wù)不夠均衡。2公司管理費發(fā)生超支萬元,占預(yù)算成本的，應(yīng)該引起重視。明年是進行全面經(jīng)濟體制改革和“雙增雙節(jié)”運動的一年，我們將在新的一年里進一步搞活企業(yè)、搞活生產(chǎn),把公司各方面的工作在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上提高到一個新的水平.3、改進措施1以改革的精神，層層全面落實經(jīng)濟承包責(zé)任制，繼續(xù)實行按產(chǎn)值和利潤雙掛的工資基金含量包干辦法。以不減國家稅利為目標(biāo)，公司及各部門、施工隊都要實行包干.2加強管理的基礎(chǔ)工作,搞好單位工程管理，提高經(jīng)濟效益.各單位結(jié)合“雙增雙節(jié)”的要求，發(fā)動群眾清倉挖潛制定規(guī)劃措施,要在現(xiàn)有的管理上逐步運用現(xiàn)代化的科學(xué)管理方法,結(jié)合實際運用價值工程、目

31、標(biāo)成本管理、ABC 管理法、電子計算機等。3在資金管理上，要實行公司內(nèi)部計息辦法，為了解決公司與各單位,以及各單位之間相互拖欠款項。公司從年起采取欠款一律實行由拖欠單位按期向被欠單位支付利息的辦法，用經(jīng)濟杠桿手段來促使各單位加強資金管理,積極收取工程款，減少資金占用，加速資金周轉(zhuǎn)。4要嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律，加強法制觀念，堅決糾正新形勢下所發(fā)生的新的行業(yè)不正之風(fēng)，要學(xué)習(xí)各種法律，如合同法 、 會計法 ，堅決依法辦事。有限公司財務(wù)部年月日三、財務(wù)成本分析報告三、財務(wù)成本分析報告（一）財務(wù)成本分析報告的基本含義財務(wù)成本分析報告是企業(yè)根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和自身財務(wù)狀況，綜合運用各種經(jīng)濟手段對企業(yè)的財務(wù)進行

32、分析的書面材料。（二）財務(wù)成本分析報告寫作技巧報告一般由標(biāo)題、受文領(lǐng)導(dǎo)、正文、落款、成文時間組成。 財務(wù)成本分析報告的基本內(nèi)容包括以下幾項。 1. 融資成本。 2。 研發(fā)成本。 3。 制造成本。4。 存貨成本. 5。 營銷成本。 6。 管理成本。 7。 財務(wù)成本。 8。 稅收成本. 9。 服務(wù)成本。 (三）財務(wù)成本分析報告寫作的關(guān)鍵有以下幾點。 1. 資金成本的控制。 （1）融資期限與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理匹配。 （2）應(yīng)收賬款中壞賬的防范與及時回收。 （3）應(yīng)付賬款政策的設(shè)計與延遲支付。 2。 存貨成本的控制. （1)如何確定存貨決策。 （2）零庫存的條件與誤區(qū)。 (3)存貨成本控制的技術(shù)。 3。

33、營銷成本的控制。 4. 管理成本的控制。5. 稅收成本的控制。 （四）格式范例公司財務(wù)成本分析報告根據(jù)市政府有關(guān)部門規(guī)定，我廠今年實行“國家征稅、資金付費、自負(fù)盈虧”的經(jīng)濟責(zé)任制。半年來，通過增產(chǎn)增收措施，在提高勞動生產(chǎn)率、加速資金周轉(zhuǎn)、增加盈利方面取得了比較理想的效果。根據(jù)我廠的具體情況，現(xiàn)將生產(chǎn)、利潤、成本三方面的經(jīng)濟活動進行初步分析。1、經(jīng)濟指標(biāo)完成概況1工業(yè)總產(chǎn)值：完成萬元,為年計劃的,比上年同期增長。2產(chǎn)品產(chǎn)量:甲產(chǎn)品完成，為年計劃的%，比上年同期增產(chǎn)%;而乙產(chǎn)品完成，為年計劃的，比上年同期增產(chǎn);丙產(chǎn)品完成，為年計劃的%，比上年同期增產(chǎn);丁產(chǎn)品完成,為年計劃的，比上年同期增產(chǎn)。3全員

34、勞動生產(chǎn)率：為本年元人，比去年同期提高。4產(chǎn)品銷售收入：實現(xiàn)萬元,占工業(yè)總產(chǎn)值的,比上年同期上升%.5利潤：(1)實現(xiàn)利潤總額:萬元，為年計劃的%,比上年同期增長%；(2)應(yīng)繳利稅：萬元，為年計劃的%，其中應(yīng)繳所得稅萬元。資金占有費萬元，已全部按期繳納。應(yīng)繳上年利潤萬元，已全部按期繳納。(3）企業(yè)留利:萬元，比上年全年實際所得增長%，其中，分配上年超收尾數(shù)萬元。6成本:全部商品總成本萬元，比上年同期上升%，百元產(chǎn)值成本元，比上年同期上升。7資金:定額流動資金周轉(zhuǎn)天數(shù)為天，比計劃加速天，比上年同期加速.百元產(chǎn)值占用金額流動資金元，比上年同期下降%。定額流動資金平均占用金額萬元，比上年周期下降萬元

35、。在以上各項指標(biāo)中，工業(yè)總產(chǎn)值、利潤、資金周轉(zhuǎn)已分別超過了歷史最好水平。2、生產(chǎn)任務(wù)完成情況分析從產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化看：產(chǎn)品名稱本年 16 月占比重上年同期占比重本年比上年甲乙%丙%丁%其他%從增產(chǎn)比重看:產(chǎn)品名稱比上年增產(chǎn)占增產(chǎn)百分比甲乙丙丁其他從完成供貨合同看，乙、丙產(chǎn)品均在以上，而甲僅完成。以上數(shù)值表明，我廠上半年抓乙和丙的增產(chǎn)效果是好的,成績是顯著的。這兩種產(chǎn)品產(chǎn)值的增長占全部增產(chǎn)的 %。甲產(chǎn)品雖然也有增產(chǎn)，但幅度不大，同年計劃相比還未過半。在結(jié)構(gòu)上，它在全廠產(chǎn)值中比例由全年下降到今年的%，同時由于完成供貨合同差，拖期交貨情況較為突出，從而影響了經(jīng)濟效益的全面提高。我廠是專業(yè) XX 生產(chǎn)廠，

36、如何組織好甲產(chǎn)品生產(chǎn)，按時保質(zhì)地完成供貨任務(wù)，不斷滿足市場需求,這是下半年擺在我廠面前極為重要的任務(wù)。3、利潤指標(biāo)分析今年比上年增長利潤總額萬元。1產(chǎn)品銷售利潤因素分析影響因素單位本年 l-6 月實際年同期實際本年比上年影響利潤部分銷售收入元銷售成本率%銷售現(xiàn)金率%銷售利潤率%2其他銷售利潤及營外支出因素分析影響因素單位本年 1-6 月實際上年同期實際影響因素其他銷售利潤元營外支出元合 計元以上數(shù)據(jù)表明：今年我廠產(chǎn)品銷售利潤與上年相比是下降的。主要原因是銷售稅率的上升,今年工商稅務(wù)改征增值稅后，上半年我廠由于稅率的上升，多繳稅元,減利元。同時銷售成本上升，減利元。但是，上半年我廠大抓了產(chǎn)品銷售

37、工作，同上年相比，增加銷售收入元，收入增加使利潤實現(xiàn)額上升元，增減因素相抵消后，凈增利潤元。因此今年利潤總額上升的主要因素是銷售收入的增長。同時要看到，雖然我廠今年在增產(chǎn)和銷售上上升幅度較大，但是產(chǎn)品銷售成本并沒有下降，經(jīng)濟效益并沒有提高，這就應(yīng)進一步從產(chǎn)品成本上分析原因。4、成本分析項 目單位本年 16 月實際上年同期實際本期比上年商品產(chǎn)值萬元全部商品總成本 萬元百元產(chǎn)值成本元其中材料元工資元費用元以百元產(chǎn)值成本指標(biāo)進行對比，可以大致說明我廠成本升降原因。增產(chǎn)、提高勞動生產(chǎn)率使百元產(chǎn)值中的工資成本相對下降，其中工資相對下降,費用下降。突出的因素是材料成本上升，從而抵消了工資、費用的下降，凈升

38、%。按產(chǎn)品類別分析單位產(chǎn)品材料成本：平均單位產(chǎn)品材料成本：主要產(chǎn)品單位本年實際上年實際本年比上年甲元套乙元根丙元從上表看出，每一種產(chǎn)品的原材料上升幅度都很大,其中甲產(chǎn)品每套上升元，乙產(chǎn)品每根上升元，丙產(chǎn)品每百元產(chǎn)值上升元,按總產(chǎn)量計算，共上升材料總成本為元.有限公司財務(wù)部年月日四、財務(wù)評價報告四、財務(wù)評價報告（一）財務(wù)評價報告的基本含義財務(wù)評價報告是企業(yè)根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，并運用企業(yè)有關(guān)財務(wù)指標(biāo)，對本企業(yè)一定時期內(nèi)具有的運營能力、償債能力和盈利能力等有關(guān)財務(wù)狀況所作的自我總結(jié)和自我評價的一種文體。（二）財務(wù)評價的內(nèi)容1。盈利能力是財務(wù)評價的中心，一方面可以根據(jù)利潤等盈利指標(biāo)的實現(xiàn)情況,從生

39、產(chǎn)經(jīng)營過程的各個環(huán)節(jié)尋找提高盈利的潛力。另一方面，盈利能力的提高，會大大改善企業(yè)財務(wù) 狀況,促使償債能力的改善。從投資者角度考察，企業(yè)盈利能力增強,會提高企 業(yè)在市場中的競爭地位,使股票交易活躍 2.償債能力是保證盈利能力的條件 3。營運能力是創(chuàng)造盈利能力的基礎(chǔ)（三)財務(wù)評價的種類財務(wù)評價報告可以分為兩類,一類是對公司的各部門或分公司及其經(jīng)理人員的評價報告；一類是對公司總體業(yè)績水平的評價。這樣的評價報告在實務(wù)中通常是由一個小組集體來完成的,小組的成員來自于公司的各部門。對部門或分公司的評價報告主要包括:1、被評價單位的基本狀況；2、被評價單位的基本任務(wù)和目標(biāo)；3、評價指標(biāo)體系和預(yù)算控制標(biāo)準(zhǔn);4

40、、預(yù)算期內(nèi)對經(jīng)營環(huán)境的基本假設(shè)；5、實際經(jīng)營環(huán)境的變化及其對被評價單位所帶來的影響；6、各項指標(biāo)及預(yù)算的完成情況；7、對實際結(jié)果和指標(biāo)預(yù)算數(shù)作比較，找出差異，并對差異產(chǎn)生的原因作分析；8、對經(jīng)理人員的能力、素質(zhì)和工作努力程度作綜合分析評估；9、結(jié)合以上兩點，對差異的性質(zhì)作出判斷;10、提出下期經(jīng)營活動的改進意見；11、根據(jù)公司內(nèi)外部環(huán)境的新變化,提出調(diào)整或改進評價標(biāo)準(zhǔn)的建議.（四）財務(wù)評價的基本程序 財務(wù)評價的一般程序1、搜集評價資料 2、鑒別評價資料 3、選擇和計算相關(guān)財務(wù)比率 4 進行比較分析和因素分析 5、形成綜合評價結(jié)論財務(wù)評價系統(tǒng)的基本運行程序是一個循環(huán)的過程,同時要注意:一是公司的

41、管理層必須制訂明確的公司戰(zhàn)略,有長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)；二是根據(jù)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的特點來確定業(yè)績評價的對象；三是尋找并設(shè)定合適的公司業(yè)績評價指標(biāo);四是編制預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)；五是通過日常的報告來收集信息；（五）財務(wù)評價的基本原則財務(wù)評價的基本原則應(yīng)由輸出信息所應(yīng)達到的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和加工處理信息的基本規(guī)則兩大方面組成。1、財務(wù)評價的信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)（1） 相關(guān)性 （2）可靠性(3）可比性（4）可理解性2、財務(wù)評價的信息處理規(guī)則（1）一致性(2)適應(yīng)性 （3)系統(tǒng)性（4）穩(wěn)健性 （六)財務(wù)評價的方法1、比較分析法 對不同時期和空間的同質(zhì)財務(wù)指標(biāo)進行對比，以確定其增減差異,用以評價財務(wù)狀況優(yōu)劣的方法。比較分析法一般可劃分為直比分

42、析、趨勢分析、直比分析和趨勢分析。(1)直比分析類型 直比分析是指將同一指標(biāo)兩個數(shù)值進行直接對比。 絕對差異=實際數(shù)-基準(zhǔn)數(shù) 將指標(biāo)數(shù)值進行絕對數(shù)比較，主要揭示指標(biāo)數(shù) 值的變化數(shù)量，直觀地判斷指標(biāo)變動規(guī)模的大小. 所以,絕對差異也就是指標(biāo)的增減額 。 將指標(biāo)數(shù)值進行相對數(shù)比較,主要揭示指標(biāo) 數(shù)值的變動程度或幅度，判斷指標(biāo)相對變動的水平. 所以,相對差異也就是指標(biāo)的增減率 （2）趨勢分析類型趨勢分析是把反映某種經(jīng)濟現(xiàn)象發(fā)展的一系列指標(biāo)數(shù)值按 時間先后順序排列而成的數(shù)列叫時間動態(tài)數(shù)列,趨 勢分析是將不同時期同一指標(biāo)的數(shù)值進行對比，以 確定時間動態(tài)數(shù)列增減變動趨勢的分析方法。分析實務(wù)中一般有兩種選擇

43、: 定比和環(huán)比 。趨勢分析的具體比較指標(biāo)包括增長量指標(biāo)和發(fā)展速度指標(biāo)兩大類。 2、比率分析法 比率分析法炅通過計算互為相關(guān)的經(jīng)濟指標(biāo)之間的相 對數(shù)值,從而考察和衡量企業(yè)經(jīng)營活動效果的分析方法. 比率分析法與比較分析法的異同： 相同點:都是將兩個數(shù)據(jù)進行對比;不同點：比較分析法一般主要是對同質(zhì)的指標(biāo)進行比較，而比 率分析法主要是將不同質(zhì)但相關(guān)的不同指標(biāo)進行比較. 比較分析法的分析結(jié)果主要強調(diào)絕對差異的大小,相對差異只是絕對差異的輔助說明;比率分析法的分析結(jié)果則純粹以相對數(shù)值表示,以說明指標(biāo)數(shù)值之間的 相互關(guān)系。比率分析法要分為： 相關(guān)比率,結(jié)構(gòu)比率，動態(tài)比率 . 在比率分析中，動態(tài)趨勢比率要求計

44、算的是同一 指標(biāo)不同時期數(shù)比值，是一種同質(zhì)關(guān)系；結(jié)構(gòu)比率要求分子指標(biāo)是分母指標(biāo)的組成部分,是一種部分與整 體的包含關(guān)系。在財務(wù)評價中，比率分析法往往要與比較分析法結(jié)合起來使用,才能做出正確的判斷和評價. 3、因素分析法 因素分析法是為深入分析某一指標(biāo)，而將該指標(biāo)按構(gòu)成因素進行分解,分別測定各因素變動對該項指標(biāo)影響程度的一種分析方法.因素替代法基本原理是:總體指標(biāo)是受各種有相互依存關(guān)系的連鎖因素的相互影響的,首先把總指標(biāo)分解為各項有次序性的連鎖因素；然后順次地把其中一個因素視為可變，其它因素暫時視為不變，依次逐項進行替代,每一次替代在上一次基礎(chǔ)上進行;最后將每一次替代后的結(jié)果反向兩兩相減，測算出

45、各項因素變動對總體指標(biāo)的影響程度和影響方向.因素分析法 步驟: 確定某項經(jīng)濟指標(biāo)是由哪幾個因素組成. 確定各個因素與某項指標(biāo)的關(guān)系,如加減關(guān) 系，乘除關(guān)系等。 按照經(jīng)濟指標(biāo)的因素,以一定的順序?qū)⒏鱾€ 因素加以替代,來具體測算各個因素對指標(biāo)變 動的影響方向和程度。4、計算公式（1）銷售利潤率利潤總額產(chǎn)品銷售凈收入 銷售凈收入，指扣除銷售折讓、折扣和退貨后的銷售凈額 （2)總資產(chǎn)報酬率(利潤總額利息支出）平均資產(chǎn)總額%；平均資產(chǎn)總額（期初資產(chǎn)總額期未資產(chǎn)總額） （3）資本收益率凈利潤實收資本 凈利潤應(yīng)以稅后利潤計算。 （4）資本保值增值率期未所有者權(quán)益總額期初所有者權(quán)益總額。為資本保值,大于%為資

46、本增值,小于為資本貶值。 （5)資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額資產(chǎn)總額% （6)流動比率流動資產(chǎn)流動負(fù)債 （7）速動比率速動資產(chǎn)流動負(fù)債% 速動資產(chǎn)流動資產(chǎn)存貨 （8）應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 賒銷凈額平均應(yīng)收帳款余額 因賒銷資料為商業(yè)機密不宜對外公布，故可改用賒銷售凈收入。 (9）應(yīng)收帳回收率本期應(yīng)收帳款回收額(期初本期應(yīng)收帳） 平均應(yīng)收帳款余額（期初應(yīng)收帳款余額期未應(yīng)收帳款余額） （10）存貨周轉(zhuǎn)率產(chǎn)品銷售成本平均存貨成本平均存貨成本（期初存貨成本期未存貨成本）(七）財務(wù)評價的技巧1、嚴(yán)格遵守效益與費用計算口徑對應(yīng)一致的原則在分析中應(yīng)以動態(tài)分析為主、靜態(tài)分析為輔。 2、在收集報表數(shù)據(jù)時一定要做大量的、細(xì)致認(rèn)真的

47、篩癬核對、校準(zhǔn)工作,做到去偽存真,以確保數(shù)據(jù)真實準(zhǔn)確,有可靠的依據(jù)，從而保證財務(wù)評價的準(zhǔn)確有效。3、對財務(wù)評價使用的財務(wù)價格在進行項目盈利能力分析時,只考慮相對價格的變化,不考慮物價總水平的上漲因素;在進行清償能力分析時，除考慮相對價格變化外，還要考慮物價總水平的上漲因素。 4、要正確分?jǐn)偝杀竞唾M用。首先,要注意不能過多地將固定費用分?jǐn)偟揭粋€項目上,從而會掩蓋項目的真實情況，給產(chǎn)品整頓策略帶來誤差;其次,對新項目在開發(fā)過程中要給予扶持政策，在費用分?jǐn)偵峡蛇m當(dāng)降低比例,保證其有較低的價格,取得競爭優(yōu)勢,為其逐漸壯大創(chuàng)造條件. 5.收益要靠銷售來實現(xiàn),因此，市場營銷水平對項目成功與否、能否達到預(yù)想

48、目標(biāo)十分重要。特別是在市場經(jīng)濟的買方市場條件下,競爭尤為激烈，提高企業(yè)的營銷水平顯得更為重要。(八）格式范例有限公司財務(wù)評價報告年，我公司按照“務(wù)實、創(chuàng)新、提高、發(fā)展”的宗旨，積極上進,不斷開拓，及時緊抓改革開放的有利契機，全面發(fā)揮企業(yè)的技術(shù)優(yōu)勢,形成從建筑工程設(shè)計、施工到建筑材料用品配套供應(yīng)“一條龍服務(wù)的經(jīng)濟實體，全年為國內(nèi)外客戶裝修了項工程，取得了較好的經(jīng)營業(yè)績.1、盈利能力分析年,公司的工程結(jié)算收入共達萬元,比上年的萬元增加了;實現(xiàn)利稅萬元，比上年的萬元增加了。據(jù)此計算，銷售利稅率達到,比上年的提高了個百分點；資本金利潤率達到%,比上年的%提高了個百分點；資產(chǎn)報酬率達到,比上年的%提高了

49、個百分點.這表明，企業(yè)的盈利能力已比前兩年有較大的提高，但與同行業(yè)中某些高效益的大型裝飾工程企業(yè)相比，本公司仍未擺脫“低效益”的局面。項 目年年(1）銷售利稅率(）利稅總額(萬元)工程結(jié)算收入（萬元)(2)資本金利潤率（）利潤總額（萬元）資本金總額(萬元）(3)資產(chǎn)報酬率（）利潤總額（萬元)平均資產(chǎn)(萬元）(4)資產(chǎn)凈利率（）稅后利潤（萬元）資產(chǎn)總額（萬元)二、營運能力分析年，公司通過提高機械化作業(yè)水平，加快施工進度，縮短工期，控制、壓縮存貨，減少資金占用和損失浪費，企業(yè)營運資本周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率都有一定的提高。（1）營運資本周轉(zhuǎn)率公司本年的營運資本為萬元,比上年的萬元增加；營運資本周轉(zhuǎn)率為次

50、,比上年的次提高了次。項 目年年工程結(jié)算收入（萬元）年初營運資本（萬元）年末營運資本（萬元）上年營運資本周轉(zhuǎn)率=工程結(jié)算收入（年初營運資本+年末營運資本）2=次本年營運資本周轉(zhuǎn)率=次（2）存貨周轉(zhuǎn)率公司本年的存貨周轉(zhuǎn)率達到次，比上年次提高了次；存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)已由上年的天縮為天，縮短了天.項 目年年存貨周轉(zhuǎn)率（次）銷貨成本（萬元)平均存貨（萬元）上年存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)= 360/存貨周轉(zhuǎn)率=天本年存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=天三、償債能力分析年，由于公司的盈利增多，負(fù)債減少,企業(yè)的償債能力也有明顯的變化。（1）長期償債能力截至年末，公司的資產(chǎn)總額為萬元，比上年的萬元增加了%；負(fù)債總額為萬元，比上年略有減少。按此計算，

51、資產(chǎn)為負(fù)債的倍,資產(chǎn)負(fù)債率已由上年的%降至%。這表明，公司的長期償債能力較強，負(fù)債經(jīng)營的程度也是不高的。項 目年年資產(chǎn)負(fù)債率（% )負(fù)債總額（萬元）資產(chǎn)總額（萬元）(二）短期償債能力截至年末，公司的流動比率為 X：Y，速動比率為 A：B,均比上年有較大的提高，并已達到正常的比值。項 目年年（1）流動比率流動資產(chǎn)(萬元)流動負(fù)債(萬元)(2)速動比率速動資產(chǎn)（萬元)流動負(fù)債（萬元）總之,通過上述的數(shù)量分所，企業(yè)年內(nèi)具有的運營能力、償債能力和盈利能力等都達到了優(yōu)良企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。有限公司財務(wù)部年月日五、財務(wù)預(yù)測報告五、財務(wù)預(yù)測報告（一）財務(wù)預(yù)測報告的基本含義財務(wù)預(yù)測是指企業(yè)根據(jù)自身財務(wù)活動的歷史資料,

52、結(jié)合現(xiàn)實情況和市場變化情況，對企業(yè)未來財務(wù)活動與財務(wù)成果進行的預(yù)計和測算.財務(wù)預(yù)測報告是指企業(yè)依據(jù)適當(dāng)?shù)脑瓌t以及現(xiàn)有的財務(wù)狀況和已取得的經(jīng)營業(yè)績，考慮到未來可能發(fā)生的各種可確定和不可確定的因素，采用科學(xué)的預(yù)測方法編制并對外披露的反映企業(yè)未來一定時點的財務(wù)狀況和未來一定期間內(nèi)經(jīng)營成果以及財務(wù)狀況變動情況的書面報告。財務(wù)預(yù)測報告主要包括銷售預(yù)測報告、成本預(yù)測報告、利潤預(yù)測報告和資金預(yù)測報告等組成。(二）財務(wù)預(yù)測報告的作用 企業(yè)披露預(yù)測財務(wù)報告具有很重要的現(xiàn)實作用。一般對于企業(yè)說來，財務(wù)預(yù)測報告具體用途包括： 1、有利于信息使用者的決策。2、降低企業(yè)資金成本.3、促進企業(yè)經(jīng)營，維護企業(yè)形象。4、提高

53、企業(yè)管理水平。(三)財務(wù)預(yù)測報告的編制內(nèi)容 美國注冊會計師協(xié)會在 1994 年發(fā)表的企業(yè)財務(wù)改進報告面向客戶中建議披露的前瞻性信息包括：（1）機遇和風(fēng)險，包括：主要趨勢所引起的機遇和風(fēng)險；（2）管理當(dāng)局的計劃，包括：關(guān)鍵性的成功因素；（3）實際的企業(yè)業(yè)績與以前揭示的機遇、風(fēng)險和管理計劃之間的比較。同時，其也對財務(wù)預(yù)測報告的最低限度的內(nèi)容作過規(guī)定，它們包括：銷售收入；毛利；所得稅；企業(yè)某些處置及特殊、偶發(fā)性項目；凈收益；每期原先的和完全沖淡的每股收益額;財務(wù)狀況重大變化；大假設(shè)或基礎(chǔ)的概述；重大會計政策的概述。借鑒國外經(jīng)驗，結(jié)合我國實際，財務(wù)預(yù)測報告編制內(nèi)容應(yīng)主要包括： （1）企業(yè)的機會和風(fēng)險，

54、包括國家經(jīng)濟政策、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、企業(yè)資產(chǎn)重組所帶來的機會和風(fēng)險；（2）企業(yè)投資及重大技改項目，包括開發(fā)新產(chǎn)品、引進新生產(chǎn)線以及開拓國外市場等重大舉措。（3）實際情況與前期披露情況的比較，找出差異，分析原因，做出總結(jié)。 （四)財務(wù)預(yù)測報告的編制方法 財務(wù)預(yù)測報告編制方法為:確定編制財務(wù)預(yù)測報告的基本變量及其基本假設(shè)，編制財務(wù)預(yù)測報告。 1、確定編制財務(wù)預(yù)測報告的基本變量。 基本變量是指那些有可能對企業(yè)未來經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及其變動起重大影響作用的交易、理財和其他經(jīng)濟事項。在確定這些基本變量時，應(yīng)考慮兩類因素： （1）企業(yè)外部因素,包括: 經(jīng)濟環(huán)境因素;市場的性質(zhì)因素;經(jīng)營風(fēng)險因素。 （2）企業(yè)內(nèi)

55、部因素，包括： 生產(chǎn)條件因素；固定資產(chǎn)因素；企業(yè)發(fā)展趨勢因素。2、確定財務(wù)預(yù)測報告的基本假設(shè). （1）會計政策的假設(shè)。(2）會計期間的假設(shè)。3、編制預(yù)測性財務(wù)報表 預(yù)測信息的披露應(yīng)該采用基本財務(wù)報表格式。預(yù)測信息披露有兩層含義:一是公布下期資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的預(yù)測情況；二是將預(yù)測情況與每年的財務(wù)報表實際結(jié)果進行客觀的比較。(五）編制財務(wù)預(yù)測報告應(yīng)注意的問題 1、建立健全企業(yè)內(nèi)部基礎(chǔ)工作。2、保證預(yù)測基本變量的可靠性3、正確運用預(yù)測方法。(六）財務(wù)預(yù)測報告的寫作技巧財務(wù)預(yù)測報告一般由標(biāo)題、正文和落款三部分組成：1標(biāo)題。標(biāo)題通常由預(yù)測對象、預(yù)測范圍、預(yù)測時間和文種四個要素組成，如公司年

56、財務(wù)預(yù)測報告 。2正文。正文一般由基本情況簡介和預(yù)測分析兩部分組成。3落款。落款要簽署單位名稱和報告完成日期。（七）格式范例關(guān)于年有限公司銷售收入、成本、利潤、資金需要量的預(yù)測報告經(jīng)理：經(jīng)技術(shù)改造后，我公司的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)有了很大的變化，A、B、C 等優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品的產(chǎn)量逐步提高，19 月份的產(chǎn)品銷售收入為萬元,比上年同期上升.根據(jù)銷售部門估計，全年銷售收入可達萬元左右,銷售收入利潤率可達.現(xiàn)按您的指示，對我廠明年的銷售收入、成本、利潤和資金需要量做如下預(yù)測，供參考：（1）銷售收入預(yù)測1預(yù)測數(shù)據(jù)(1）本年銷售收入萬元；（2）預(yù)測明年銷售量增加;（3）預(yù)測明年銷售單價上升%。2預(yù)測方法按“因素分析法”預(yù)測,

57、其計算公式為：明年銷售收入=本年銷售量 x（1+預(yù)測明年銷售量增長率）x(1+銷售單價上升率）（2）利潤總額預(yù)測1預(yù)測數(shù)據(jù)（l)預(yù)計明年銷售收入萬元;(2)預(yù)測明年的銷售收入利潤率為。2預(yù)測方法按“相關(guān)比率法預(yù)測,其計算公式為：明年的利潤總額=預(yù)計明年的產(chǎn)品銷售收入預(yù)計明年的銷售收入利潤率（3）成本費用預(yù)測1預(yù)測數(shù)據(jù)(l)預(yù)計明年銷售收入萬元；(2)預(yù)測明年利潤總額。2預(yù)測方法按“倒扣計算法”計算,其計算公司為：預(yù)測成本費用=預(yù)計銷售收入預(yù)計利潤總額（4）資金需要量預(yù)測1預(yù)測數(shù)據(jù)(l)基期資產(chǎn)負(fù)債表上的資產(chǎn)總額萬元；(2)預(yù)測期銷售增長率為；(3）預(yù)測期新增零星開支數(shù)額萬元;（4)基期隨銷售變

58、動的資產(chǎn)額萬元；（5)基期隨銷售變動的負(fù)債額萬元。與銷售有關(guān)部門的資產(chǎn)與銷售有關(guān)部門的負(fù)債項 目金額（萬元)項 目金額（萬元)貨幣資金應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)未收稅金存 款合 計合 計2預(yù)測方法按“銷售收入百分比法”預(yù)測，其計算公式為:F= FO +K(A - L) +M上列公式中：F 代表預(yù)測期資金需要量;FO 代表基期資產(chǎn)總額;K 代表預(yù)測期銷售收入增長率；A 代表基期隨銷售變動的資產(chǎn)；L 代表基期隨銷售變動的負(fù)債；M 代表預(yù)測期新增的零星開支。綜合以上四方面的預(yù)測情況,明年我公司財務(wù)變動的大致情況是：(1)銷售收入有可能達到萬元,比今年增長%左右；（2）利潤總額預(yù)測為萬元，比今年

59、增長左右，銷售收入利潤率可能達到%，成本費用利潤率達到左右;(3)成本費用總額預(yù)測為萬元，比今年增長；(4)資金需要量預(yù)計要增加萬元，這個數(shù)額，尚可由公司內(nèi)部自行解決。以上幾個預(yù)測數(shù)，尚需要與公司內(nèi)生產(chǎn)、銷售部門共同研究論證。我們認(rèn)為,明年我廠的財務(wù)狀況如能按上述測算實現(xiàn)，其前景是比較可觀的。有限公司財務(wù)部年月日六、中期財務(wù)報告六、中期財務(wù)報告（一）中期財務(wù)報告的基本含義中期財務(wù)報告書是企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營情況向公司股票持有者報告上半年經(jīng)營業(yè)績與經(jīng)濟效益狀況，并對下半年的經(jīng)營進行展望,預(yù)測以后幾年的盈利狀況、資金投向、發(fā)展規(guī)劃等的書面性報告。（二）中期財務(wù)報告的作用編制中期報告可以及時向信息使用者

60、提供企業(yè)較為完整的會計信息，幫助他們較為全面地評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績 ，預(yù)測企業(yè)的發(fā)展前景，作出正確的經(jīng)濟決策。（三）中期財務(wù)報告的內(nèi)容中期報告的內(nèi)容主要包括財務(wù)報表、經(jīng)營情況的回顧與展望、重大事件揭示、發(fā)行在外股票的變動和股權(quán)結(jié)構(gòu)的變化及臨時股東大會簡介等正文內(nèi)容，以及其他有關(guān)備查文件。 中國證券監(jiān)督管理委員會頒布的公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第三號中期報告的內(nèi)容與格式（試行） 規(guī)定，中期報告應(yīng)包括如下主要內(nèi)容: 1、中期報告正文。包括： （1）財務(wù)報表。 公司在中期報告中提供的財務(wù)報表，至少應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，中期報告中的財務(wù)報表可以是簡化的財務(wù)報表，也可以是完整的財務(wù)報表。