所得稅類最新課件

1、所得稅類最新一、起源 英國(guó)，18世紀(jì)英法戰(zhàn)爭(zhēng)，開(kāi)征所得稅，1802年廢止。1803年又戰(zhàn)起，又開(kāi)征。稱為戰(zhàn)時(shí)稅。二、發(fā)展 1 從臨時(shí)稅發(fā)展為固定稅（英國(guó)1874年） 2 從比例稅發(fā)展為累進(jìn)稅 3 從分類所得稅趨于綜合所得稅所得稅類最新三、我國(guó)所得稅的種類三、我國(guó)所得稅的種類1 企業(yè)所得稅2 個(gè)人所得稅所得稅類最新四、企業(yè)所得稅法出臺(tái)情況簡(jiǎn)介四、企業(yè)所得稅法出臺(tái)情況簡(jiǎn)介 （一）1994年前，內(nèi)外兩套稅制分設(shè)（二）兩法并存存在著突出的問(wèn)題： 1. 稅基不統(tǒng)一 2. 稅率不統(tǒng)一 3. 優(yōu)惠政策不統(tǒng)一 4. 稅制不統(tǒng)一 十六屆三中全會(huì)確立了“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、 嚴(yán)征管”的稅制改革原則和方向。 2

2、007年3月第十屆全國(guó)人大通過(guò)了中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法，標(biāo)志著內(nèi)外資企業(yè)所得稅的最終統(tǒng)一。所得稅類最新 一、定義一、定義 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是指國(guó)家對(duì)境內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得依法征收的一種稅。 二、納稅人二、納稅人 指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)企業(yè)和其他取得收入的組織。 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不繳納。所得稅類最新 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)， 居民企業(yè)是指依法在境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)， 非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)，場(chǎng)所的，或在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)，場(chǎng)所，

3、但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。 居民企業(yè)負(fù)有無(wú)限納稅義務(wù)，即就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)外的全部所得納稅。非居民企業(yè)負(fù)有有限納稅義務(wù)，即只就其來(lái)源于境內(nèi)的所得納稅。所得稅類最新 一。一。企業(yè)所得稅的征收范圍企業(yè)所得稅的征收范圍包括我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和組織取包括我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和組織取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。 納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，是指其從事物質(zhì)生產(chǎn)、交納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，是指其從事物質(zhì)生產(chǎn)、交通運(yùn)輸，商品流通，勞務(wù)服務(wù)以及經(jīng)國(guó)家主管部門(mén)確認(rèn)的通運(yùn)輸，商品流通，勞務(wù)服務(wù)以及經(jīng)國(guó)家主管部門(mén)確認(rèn)的其他營(yíng)利事業(yè)取得的合法所得其他營(yíng)利事業(yè)取得的合法所得 ，也包括衛(wèi)生、物資、供銷、城

4、市公用和其他行業(yè)的企業(yè)，以及一些新團(tuán)組織，事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位開(kāi)展多種經(jīng)營(yíng)和有償服務(wù)活動(dòng)，取得的合法經(jīng)營(yíng)所得。 納稅人的其他所得，是指股息、利息、租金，特許權(quán)納稅人的其他所得，是指股息、利息、租金，特許權(quán)使用費(fèi)以及營(yíng)業(yè)外收益等所得。另外，企業(yè)解散或破產(chǎn)后使用費(fèi)以及營(yíng)業(yè)外收益等所得。另外，企業(yè)解散或破產(chǎn)后的清算所得，也屬于企業(yè)所得稅的征稅范圍的清算所得，也屬于企業(yè)所得稅的征稅范圍 所得稅類最新 一、一、 應(yīng)納稅所得額的確定應(yīng)納稅所得額的確定: 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=收入總額收入總額-不征稅收入不征稅收入-免稅免稅 收入收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額-允許彌補(bǔ)的以前年允許彌補(bǔ)的以前

5、年度虧損度虧損 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。即，凡是本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收益和已經(jīng)原則。即，凡是本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收益和已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為發(fā)生的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為本期的收益和費(fèi)用入賬；凡是不屬于本期的本期的收益和費(fèi)用入賬；凡是不屬于本期的收益與費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在本期收付，都不收益與費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在本期收付，都不應(yīng)作為本期的收益和費(fèi)用入賬。應(yīng)作為本期的收益和費(fèi)用入賬。 所得稅類最新（一）、收入總額的確定：（一）、收入總額的確定： 企業(yè)的貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入企業(yè)的貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取

6、得的收入為收入總額。包括：為收入總額。包括： 1. 銷售貨物收入；銷售貨物收入； 2. 提供勞務(wù)收入；提供勞務(wù)收入； 3. 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入； 4. 股息、紅利等權(quán)益性投資收益；股息、紅利等權(quán)益性投資收益； 5. 利息收入；利息收入； 6. 租金收入；租金收入； 7. 特許權(quán)使用費(fèi)收入；特許權(quán)使用費(fèi)收入； 8. 接受捐贈(zèng)收入；接受捐贈(zèng)收入； 9. 其他收入。其他收入。所得稅類最新（二）不征稅收入財(cái)政撥款；依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入 （三）免稅收入（三）免稅收入國(guó)債利息收入；從居民企業(yè)分得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非營(yíng)利

7、組織的收入。所得稅類最新（四）準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目：（四）準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目：（一）（一） 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的基本規(guī)定：準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的基本規(guī)定： 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。成本成本。是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)商品和提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等所發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用和各項(xiàng)間接費(fèi)用。費(fèi)用費(fèi)用。這里所說(shuō)的費(fèi)用主要指期間費(fèi)用。期間費(fèi)用是企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的，不能直接或間接歸入某種產(chǎn)品成本的、直接計(jì)入損益的各項(xiàng)費(fèi)用，包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。稅金稅金。這里所說(shuō)的稅金指企業(yè)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定需要交納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土

8、地增值稅。損失損失。即納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，已發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損和投資損失以及其他損失。包括財(cái)產(chǎn)損失、對(duì)外投資損失、流動(dòng)資產(chǎn)損失、壞賬損失、固定資產(chǎn)損失、住房損失等。所得稅類最新（二）準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的具體規(guī)定（二）準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的具體規(guī)定1 1借款利息支出借款利息支出 （1 1）向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除。）向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除。 （2 2）向非金融機(jī)構(gòu)借款、納稅人間互相拆借，利息支）向非金融機(jī)構(gòu)借款、納稅人間互相拆借，利息支 出按不高于金融機(jī)構(gòu)同類利率準(zhǔn)予扣除。出按不高于金融機(jī)構(gòu)同類利率準(zhǔn)予扣除。2. 2. 工資支出工資支出 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理

9、的職工工資薪金企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的職工工資薪金, 準(zhǔn)予在稅前扣除準(zhǔn)予在稅前扣除 對(duì)工資合理性的判斷主要包括兩個(gè)方面：一是雇員實(shí)際提對(duì)工資合理性的判斷主要包括兩個(gè)方面：一是雇員實(shí)際提供了服務(wù)，二是報(bào)酬總額在數(shù)量上是合理的供了服務(wù)，二是報(bào)酬總額在數(shù)量上是合理的3 3職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)：分別按計(jì)稅工：分別按計(jì)稅工資總額的資總額的14% 14% 、2%2%、2.52.5% %計(jì)算扣除。計(jì)算扣除。4.4.公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)：扣除比例確定為年度利潤(rùn)總額的扣除比例確定為年度利潤(rùn)總額的12%。同時(shí)明確了年度利潤(rùn)總額是指：企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一。同時(shí)

10、明確了年度利潤(rùn)總額是指：企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。 所得稅類最新例1：A企業(yè)2010年1月1日從B企業(yè)拆借資金200萬(wàn)元，年利率為10%,當(dāng)年A企業(yè)向B企業(yè)共支付利息20萬(wàn)元，而同期銀行貸款利率為8%，則A企業(yè)利息支出扣除限額為16萬(wàn)元，4萬(wàn)元稅前不能扣除。例2：假設(shè)甲企業(yè)2010年全年利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，在該年度公益性捐贈(zèng)支出30萬(wàn)，則甲企業(yè)就此項(xiàng)公益性捐贈(zèng)支出扣除限額為200 12%=24萬(wàn)元，有6萬(wàn)元不能稅前扣除。例3：乙企業(yè)2005年度銷售收入為2100萬(wàn)元，發(fā)生銷售退回100萬(wàn)元，全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額為20萬(wàn)元（能提供有效憑

11、證），則該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)可按2060%=12萬(wàn)元扣除，但最高不得超過(guò)(2100-100) 5 =10萬(wàn)元，所以當(dāng)年潤(rùn)需扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)最高限額為10萬(wàn)元，有10萬(wàn)元不能稅前扣除。 所得稅類最新業(yè)務(wù)招待費(fèi)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的售（營(yíng)業(yè)）收入的5。 6. 6. 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)，準(zhǔn)予扣除。無(wú)賠優(yōu)待，計(jì)入當(dāng)年應(yīng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)，準(zhǔn)予扣除。無(wú)賠優(yōu)待，計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得。納稅所得。7. 7. 國(guó)債利息收入：國(guó)債利息收入：

12、國(guó)債利息收入不計(jì)入所得額，國(guó)家重點(diǎn)建國(guó)債利息收入不計(jì)入所得額，國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券和金融債券應(yīng)照章納稅。設(shè)債券和金融債券應(yīng)照章納稅。8. 8. 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用：納稅人轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用納稅人轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用允許扣除。允許扣除。9. 9. 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損凈損失準(zhǔn)予扣除經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損凈損失準(zhǔn)予扣除。10.10.支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)，支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)，經(jīng)審核有關(guān)證明文件后，準(zhǔn)予扣經(jīng)審核有關(guān)證明文件后，準(zhǔn)予扣除除。11.11.會(huì)員費(fèi)：會(huì)員費(fèi)：向依法成立的社團(tuán)組織交納的會(huì)費(fèi)，予以扣除向依法成立的社團(tuán)組織交納的會(huì)費(fèi)，予以扣除。所得稅類最

13、新 12.12.新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，除按規(guī)定據(jù)實(shí)列支外，經(jīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可再按實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額.13.13.各類保險(xiǎn)基金和統(tǒng)籌基金各類保險(xiǎn)基金和統(tǒng)籌基金,在規(guī)定的比例內(nèi)扣除。14.企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，按照以下方法扣除： （一）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除； （二）以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。15. 企業(yè)發(fā)生的符合條

14、件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 所得稅類最新（五）不得扣除的項(xiàng)目：（五）不得扣除的項(xiàng)目：1.向投資者支付的股息，紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；向投資者支付的股息，紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；2.企業(yè)所得稅稅款；企業(yè)所得稅稅款；3.稅收滯納金；稅收滯納金；4.罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；5.超過(guò)國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益性捐贈(zèng)以外的捐贈(zèng)支出；超過(guò)國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益性捐贈(zèng)以外的捐贈(zèng)支出；6.贊助支出；指企業(yè)

15、發(fā)生的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出；贊助支出；指企業(yè)發(fā)生的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出；7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；8.與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出；與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出；所得稅類最新（六）企業(yè)所得稅的稅率（六）企業(yè)所得稅的稅率1. 法定法定稅率：比例稅率稅率：比例稅率25%25%2. 2. 優(yōu)惠稅率：優(yōu)惠稅率： 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20% （小型微利企業(yè)只符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；其他企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元）； 國(guó)家需要重點(diǎn)扶

16、持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%所得稅類最新一、境內(nèi)應(yīng)納稅額的計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額以納稅人應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率來(lái)計(jì)算。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額稅率-減免稅額-抵免稅額例：某企業(yè)為居民企業(yè)，本年全年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1億元，應(yīng)扣除業(yè)務(wù)成本5000萬(wàn)元，發(fā)生銷售費(fèi)用2500萬(wàn)元（含企業(yè)確認(rèn)的廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1550萬(wàn)元），發(fā)生管理費(fèi)用380萬(wàn)元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用40萬(wàn)元），應(yīng)扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加250萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)元（其中：稅收罰款10萬(wàn)元，鍋爐煙塵超標(biāo)罰款8萬(wàn)元，由于沒(méi)有按期履行合同支付罰款2萬(wàn)元），該企業(yè)當(dāng)年購(gòu)買(mǎi)環(huán)境保護(hù)設(shè)備100萬(wàn)元，按規(guī)定可以抵免的稅額為10萬(wàn)元。該企業(yè)本年應(yīng)納企業(yè)所得

17、稅額計(jì)算如下：會(huì)計(jì)利潤(rùn)=10000-5000-2500-380-250-20=1850（萬(wàn)元）廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：允許扣除的廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=1000015=1500（萬(wàn)元）實(shí)際列支1550萬(wàn)元。超標(biāo)列支1550-1500=50（萬(wàn)元）應(yīng)調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，但可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。所得稅類最新業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支限額=100000.05%=50萬(wàn)元，按比例允許在限額內(nèi)列支的數(shù)額為4060%=24萬(wàn)元。因?yàn)?450 所以允許扣除的業(yè)務(wù)招待為24萬(wàn)元。實(shí)際列支40萬(wàn)元，超標(biāo)列支=40-24=16（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。稅收罰款、鍋爐煙塵超標(biāo)罰款屬于行政性罰款不允許稅前扣除，應(yīng)調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額

18、10+8=18萬(wàn)元。合同罰款允許扣除不作調(diào)整。應(yīng)納稅所得額=1850+50+16+18=1934（萬(wàn)元）應(yīng)納企業(yè)所得稅額=193425%-10=483.5-10=473.5（萬(wàn)元）所得稅類最新二、虧損彌補(bǔ)應(yīng)納稅額的計(jì)算：二、虧損彌補(bǔ)應(yīng)納稅額的計(jì)算：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。例例：某企業(yè)20012007年度的盈虧情況如下表所示。請(qǐng)分析該企業(yè)虧損彌補(bǔ)的正確方法。年度 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007盈虧

19、（萬(wàn)元）120 50 10 30 30 40 70解析解析 該企業(yè)2001年度虧損120萬(wàn)元，可申請(qǐng)用20022006年的盈利彌補(bǔ)。而2002年也虧損50萬(wàn)元，因此2001年度的虧損實(shí)際是用20032006年度的110萬(wàn)元來(lái)彌補(bǔ)的，彌補(bǔ)后剩余的10萬(wàn)元虧損不能再用以后年度的盈利彌補(bǔ)了，2002年的虧損額50萬(wàn)元?？缮暾?qǐng)用20032007年五年的盈利彌補(bǔ)。2007年度該企業(yè)盈利70萬(wàn)元，其中可用50萬(wàn)元來(lái)彌補(bǔ)2002年度發(fā)生的虧損，剩余20萬(wàn)元應(yīng)按稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。所得稅類最新三、企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)與繳納：三、企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)與繳納：企業(yè)所得稅的征收方式： 1.企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)

20、算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。 2. 企業(yè)所得稅分月或分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。 3. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。所得稅類最新 新稅法采取以下五種方式對(duì)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了整新稅法采取以下五種方式對(duì)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了整合：合： 一是擴(kuò)大。一是擴(kuò)大。對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)實(shí)行對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)實(shí)行20的優(yōu)惠的優(yōu)惠稅率，將國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行稅率，將國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行15的的優(yōu)惠稅率，由國(guó)家高

21、新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)擴(kuò)大到全國(guó)范優(yōu)惠稅率，由國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)擴(kuò)大到全國(guó)范圍，將環(huán)保、節(jié)水設(shè)備投資抵免所得稅政策擴(kuò)大到環(huán)境圍，將環(huán)保、節(jié)水設(shè)備投資抵免所得稅政策擴(kuò)大到環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，同時(shí)增加了對(duì)保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，同時(shí)增加了對(duì)環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目所得、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、非環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目所得、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、非營(yíng)利公益組織等機(jī)構(gòu)的稅收優(yōu)惠政策。營(yíng)利公益組織等機(jī)構(gòu)的稅收優(yōu)惠政策。 二是保留。二是保留。保留了對(duì)港口、碼頭機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、電保留了對(duì)港口、碼頭機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、電力、水利等基礎(chǔ)設(shè)施投資的稅收優(yōu)惠政策，保留了對(duì)農(nóng)力、水利等基礎(chǔ)設(shè)施投資的稅收優(yōu)惠政策，保留了對(duì)農(nóng)林牧漁業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。林牧漁業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。所得稅類最新三是替代。三是替代。用特定的就業(yè)人員工資加計(jì)扣除替代現(xiàn)行勞服企業(yè)直用特定的就業(yè)人員工資加計(jì)扣除替代