B商業(yè)銀行內部控制問題研究

1、北京理工大學珠海學院2020屆本科生畢業(yè)論文B商業(yè)銀行內部控制問題研究學 院： 會計與金融學院專 業(yè)：審 計 學姓 名：張嘉鈺張佩敏鄧瑋珺學 號：160305104000160305103999160305104004指導老師：張光福職 稱：副教授中國珠海二二 年 五 月誠信承諾書本人鄭重承諾：我所呈交的畢業(yè)論文B商業(yè)銀行內部控制問題研究是在指導教師的指導下，獨立開展研究取得的成果，文中引用他人的觀點和材料，均在文后按順序列出其參考文獻，論文使用的數(shù)據(jù)真實可靠。承諾人簽名： 日期： 年 月 日B商業(yè)銀行內部控制問題研究摘 要隨著我國金融市場的發(fā)展和國際化趨勢，銀行業(yè)規(guī)模在逐年増大，商業(yè)銀行內部

2、控制體系也隨之不斷改進和加強，但近些年商業(yè)銀行案件頻發(fā)，我國銀行業(yè)面臨的風險問題也變得日益復雜。對于我國商業(yè)銀行來說，只有良好的內部控制才能做到真正的合規(guī)經營、有效的降低經營風險、維護金融市場秩序，才能從根本上保障商業(yè)銀行穩(wěn)定發(fā)展。本文運用國內外對商業(yè)銀行內部控制研究成果的相關理論，以B商業(yè)銀行為例，對其內部控制進行研究，在針對問題提出可行性措施的同時給其他商業(yè)銀行帶來參考作用，進而提高商業(yè)銀行風險管理能力和綜合競爭力，促進更多商業(yè)銀行更好的發(fā)展。關鍵詞：商業(yè)銀行；內部控制；經營風險；商業(yè)銀行內部控制指引Study on the internal control of commercial B

3、anksAbstractDue to the development and trend of Chinas financial market gradually becoming internationalized, the size of the banking industry is increasing year by year. And the internal control system of commercial banks has also been continually improved and upgraded. It gets more and more compli

4、cated. While, the risk faced by Chinas banking industry is also increasing in last few years. Most domestic commercial banks need to establish superior internal control. After that, in the process of application, we should realize the criterion of law, stabilize operation, reduce operation risk and

5、better maintain the market order of financial industry. With the purpose of maintaining the safe and steady development of commercial banks.This document examines the internal control of B Commercial Bank, Using related theories on internal control research, both at home and abroad, this document se

6、ts out some feasible measures to address problems that give some references to other commercial banks, and to improve their risk management capacity and overall competitiveness.Keywords: Commercial Banks; The internal control; Operational risk; Guidelines for internal control of commercial banks目 錄一

7、、引言1（一）研究背景及意義11.研究背景12.研究意義4（二）研究內容及方法51.研究內容52.研究方法5（三）國內外研究現(xiàn)狀61.國內研究現(xiàn)狀62.國外研究現(xiàn)狀73.文獻述評7二、我國商業(yè)銀行的內部控制理論及現(xiàn)狀8（一）我國商業(yè)銀行內部控制基本框架81.商業(yè)銀行內部控制涵義和目標82.商業(yè)銀行內部控制基本原則103.商業(yè)銀行內部控制基本要素10（二）我國商業(yè)銀行內部控制演變與特征121.我國商業(yè)銀行內部控制演變122.我國商業(yè)銀行內部控制特征12三、B商業(yè)銀行內部控制案例分析14（一）B商業(yè)銀行基本概況14（二）B商業(yè)銀行主要財務指標分析151.銀行資產分析152.其他主要財務指標分析17

8、（三）B商業(yè)銀行內部控制體系及特征211.推進信息化建設222.推進合規(guī)文化建設223.優(yōu)化內部控制制度體系224.落實風險合規(guī)管理職責225.持續(xù)提升檢查整改質效236.高度重視提升員工反貪污受賄意識23（四）B商業(yè)銀行內部控制存在的問題231.內部控制環(huán)境252.內部監(jiān)控機制不完善263.內部控制流程存在不足264.內部控制制度難以有效執(zhí)行275.內部控制信息交流機制不健全27（五）B商業(yè)銀行內部控制完善措施及建議281.創(chuàng)造良好的內部控制環(huán)境282.加強風險管理體系的建設283.建立健全內部治理結構體系294.加強銀行的信息與溝通系統(tǒng)建設295.完善內部監(jiān)督體系，使內外部監(jiān)督相結合30四

9、、結論30參考文獻31致謝33一、引言（一）研究背景及意義1.研究背景自上世紀七十年代以來，世界各地金融業(yè)在自由化、創(chuàng)新化、國際化大環(huán)境下迅速發(fā)展起來。在改革開放以后，我國市場經濟蓬勃發(fā)展，我國銀行業(yè)規(guī)模也逐年増大，同時，我國銀行業(yè)面臨的風險問題也變得日益復雜，頻繁出現(xiàn)的“飛單”、內外部勾結用“蘿卜章”詐騙、虛假客戶、存款失蹤等一系列丑聞，使得銀行內外部存在的問題，尤其是內部控制存在的缺陷逐步浮出水面，引起了人們對銀行內部控制及其日后發(fā)展的更加密切的關注。根據(jù)對2019年銀保監(jiān)系統(tǒng)開出罰單的不完全統(tǒng)計，該監(jiān)管部門對銀行業(yè)機構和個人合計開出了三千多張罰，平均每日大約開出了10張罰單，積累總額將近

10、十億元，此外，中國銀保監(jiān)會還對銀行業(yè)違法違規(guī)行為進行重罰，共開出11筆罰單，罰款達2973.67億元。各省市、自治區(qū)的銀保監(jiān)局合計開出1268張罰單，罰款5.72億元；而下屬的銀保監(jiān)分局累計開出1881張罰單，罰款近3.9億元。其中，受到來自銀保監(jiān)處罰的主要是在以下行為方面，如發(fā)放貸款的違規(guī)操作、挪用信貸資金、相關銀行機構內部控制不完善、銀行機構對外推銷未經批準的理財產品等等一系列的違規(guī)行為。根據(jù)不完全數(shù)據(jù)的統(tǒng)計，因為以上所述的一系列違規(guī)行為導致而被銀保監(jiān)開出的罰單約占全年開出的總罰單的三分之一，而從這一系列違規(guī)行為的發(fā)生頻率與發(fā)生次數(shù)，我們可看出我國的相關內部控制制度依然存在不少漏洞。圖1.

11、1 我國各類商業(yè)銀行罰單數(shù)占比情況（資料來源：中國銀保監(jiān)會）圖1.2 我國國有銀行罰單數(shù)量對比情況（資料來源：中國銀保監(jiān)會）圖1.3 我國國有銀行領罰金額對比情況（資料來源：中國銀保監(jiān)會）我們從圖1.2不難看出，工商銀行和農業(yè)銀行的收到罰單數(shù)量是占比最多的。在罰沒金額方面，根據(jù)圖1.3，能夠看出中國銀行領取了2019年度由銀保監(jiān)開出的總金額最大的監(jiān)管處罰單，其中包含了2019年10月的與中國銀行吉林省分行有關的內部控制失靈和非法整合同業(yè)資金及向監(jiān)管機構提供不真實的業(yè)務數(shù)據(jù)，此三項違反法律法規(guī)行為被當?shù)劂y保監(jiān)分局給予罰款2900萬元的處罰。除了這些以外，中國進出口銀行廈門分行因資金需求測算不謹慎

12、，沒有按照信貸制度規(guī)定對集團客戶執(zhí)行統(tǒng)一授信等行為被處以罰金1300萬元。圖1.4 我國商業(yè)銀行資產規(guī)模（資料來源：中國銀保監(jiān)會）截止2019年年底，我國的銀行業(yè)金融機構總負債規(guī)模約為258萬億元，與上年同期相比增長了7.6%；其中，商業(yè)銀行總負債的規(guī)模約為213萬億元，在銀行業(yè)金融機構的負債總額中占比達82.5%。但是，我國的銀行業(yè)金融機構總資產規(guī)模約為283萬億元，同比增長了8.1%；其中，商業(yè)銀行總資產的規(guī)模約為232萬億元，在銀行業(yè)金融機構中的比例高達82%。 圖1.5 我國商業(yè)銀行不良貸款余額（資料來源：中國銀保監(jiān)會）圖1.6 我國商業(yè)銀行不良貸款率走勢（資料來源：中國銀保監(jiān)會）依據(jù)

13、中國銀保監(jiān)會公布的2019年度商業(yè)銀行重要監(jiān)管指標狀況表，當年四季度末，商業(yè)銀行共有不良貸款余額為2.41萬億元，貸款不良率為1.86%；撥備覆蓋率達186.08%，較上年同期下降了23%；貸款損失準備為4.50萬億元，比上年同期増加了7175億元；貸款撥備率已達到3.46%，較上年同期上升了5%。2015至2019年之間，因為商業(yè)銀行在不良貸款總體日趨增長的情況下，很多的銀行逐漸意識到單單追逐經濟效益的快速增長，如不關注銀行內部的防控和進行風險管理，是難以長期持續(xù)健康發(fā)展的，迫切需要重視銀行內部控制的治理，加強內部控制措施的執(zhí)行力度，建立并完善內部控制體系，才能保證自身的穩(wěn)定發(fā)展和我國金融市

14、場的長治久安。因此，在當今風云變幻的新時代，伴隨著日益增長的各類風險，各家商業(yè)銀行若想要更好地存活下來。不僅需要政府強力且有效的監(jiān)管作保障，為銀行業(yè)提供較好的外部環(huán)境與較完善的外部約束機制；同時也需要各商業(yè)銀行自身不斷健全其內部控制體系，以此提高自身抵御各種風險的能力，從而達到長期穩(wěn)健經營的目標。對此，該文將B商業(yè)銀行作為案例，通過掌握B商業(yè)銀行開展內部控制活動的推進過程，再結合該行的內部控制管理現(xiàn)狀，分析判斷該行在內部控制方面可能存在的欠缺和導致內控不足的真實原因。2.研究意義隨著我國的經濟進程不斷加快，與世界金融貿易日益接軌，商業(yè)銀行在我國金融業(yè)逐漸占據(jù)核心總領的地位。然而，在近幾年，我國

15、商業(yè)銀行不斷出現(xiàn)不良案件，引起了公眾的廣泛關注。值得一提的是，這些不良案件都有著相似的原因，那就是商業(yè)銀行的內部控制不完善或者缺失。有研究人員經過調查發(fā)現(xiàn)，存在不少商業(yè)銀行過分追求經濟利益和規(guī)模效益，缺乏長遠的發(fā)展規(guī)劃，且商業(yè)銀行要案頻發(fā)的主要原因大都是未能建立起健全的風險控制體系，導致商業(yè)銀行經營風險上升；信貸的質量下降、債務人無法按時償還債務而造成損失信用風險上升；員工發(fā)生欺詐違規(guī)行為造成操作風險升高；領導班子的管理能力不高造成管理風險升高等，諸如此類的風險的產生和商業(yè)銀行內部控制機制有無法分割的聯(lián)系。因此，建立和完善商業(yè)銀行內部控制體系，對商業(yè)銀行的風險管理工作有著至關重要的作用，了解內

16、部控制方面存在的不足，有助于我國商業(yè)銀行實現(xiàn)真正的可持續(xù)發(fā)展。本文簡要介紹內部控制的相關理論，重點探討分析了B商業(yè)銀行在內部控制管理工作方面的現(xiàn)狀和內部控制機制運行的情況，以發(fā)現(xiàn)該行內部管控可能存在的問題，并提出具有可行性和有效性的改進措施。由于B商業(yè)銀行可能面臨的內部控制問題具有一定的代表性，所以，全文的探討是為商業(yè)銀行能夠較好地適應內外部經濟環(huán)境的發(fā)展具有現(xiàn)實的指導意義。（二）研究內容及方法1.研究內容第一部分：為引言。重點講述了文章開展研究的背景內容、目的和意義；對國內外有關研究的文獻進行整理和歸納，并完成研究的整體思路和全文的基本框架。第二部分：理論概述部分主要講述內部控制的內涵及其發(fā)

17、展；分析商業(yè)銀行實施內部控制的主要目標和影響因素；重點敘述我國五個大型商業(yè)銀行的內部控制系統(tǒng)實際情況。第三部分：以B商業(yè)銀行為案例，熟悉該行內部控制的發(fā)展歷史和運行狀況，對內部控制系統(tǒng)進行剖析。結合該行現(xiàn)階段內部控制實施的現(xiàn)狀，分析其可能存在的缺陷問題和產生缺陷的原因。第四部分：提出合理可行的建議。依據(jù)B商業(yè)銀行現(xiàn)行的內部控制管理體系和存在的問題，闡述其在面對可能出現(xiàn)的內部控制缺陷時應采取的可行性措施。第五部分：結論。2.研究方法全文結合表1.1三種方法進行分析。表1.1 研究方法本文的主要研究路線如下圖1.7。圖1.7 技術路線（三）國內外研究現(xiàn)狀1.國內研究現(xiàn)狀（1）關于內部控制研究201

18、4年，周敏提出了不同生命周期的公司治理結構對內部控制效率的影響是不同的。并且認為管理結構亦是如此，在不同時期具有不同的內部控制效果。2015年，張麗琴和王兵同時認為銀行內部的審計人員利用其專業(yè)水平可以提高對內部控制管理的質量，內審人員能夠在很大程度上促進內部控制質量的提升和完善。（2）關于銀行內部控制研究2015年，金關根對當前金融類的案件頻發(fā)發(fā)表意見，犯罪分子在銀行內外經常串通作案，從而致使銀行資產、聲譽受損嚴重。針對當前經濟金融形勢錯綜復雜的局面，提出了如果在會計業(yè)務中采取預防措施，就能取得有效的結果。2016年，張亞君撰文以人為本是建立完善的內部控制的基礎，也是建設良好的內部控制環(huán)境的關

19、鍵。培訓精通各項金融業(yè)務、新興業(yè)務、新型業(yè)務操作技術、懂得國際金融業(yè)務的人才至關重要，獎罰分明的內部控制環(huán)境，業(yè)務精湛的干部選拔任用，素質過硬的業(yè)務經營人員，是構建風險評估的基礎，也是保障風險評估落實的人為因素。2016年，鐘陳、夏瑩共同發(fā)表文章，認為內部控制的規(guī)范需要有完善的商業(yè)銀行治理機構體系，這樣既可以對內部控制起到規(guī)范的作用，也可以對風險起到規(guī)避的作用，從而形成較為系統(tǒng)完善的風險管理體系。2017年，于泳波、李平、劉應元教授三位作者分析整理我國上市商業(yè)銀行內部控制報告資料，從中可以看出，我國國有商業(yè)銀行對非財務報表的缺陷重視程度不高，提出應重視交叉合規(guī)，注意財務的合規(guī)性，指出識別內部控

20、制問題的主要方法是對內部控制進行評估，這也是檢驗商業(yè)銀行內部控制影響的方法之一。2.國外研究現(xiàn)狀（1）關于內部控制研究Berlingieri Carlo（2015）認為值得注意的是，內部控制對員工幸福感的形成起著重要的作用，良好的內部控制工作可以促使員工計劃的實現(xiàn)，增加員工的積極性，進一步推動內部控制的實施。Giovanna Michelon等在2015年，探索了董事會和內部控制制度執(zhí)行之間的關聯(lián)關系，他特別強調董事會、高級管理層及監(jiān)事會的有效監(jiān)督作用對于內部控制制度的建設與運行都有十分積極的影響，認為這樣公司就具備了較好的監(jiān)督環(huán)境系統(tǒng)，能夠平衡監(jiān)事會的監(jiān)督職能和公司信息的披露的關系，從而推動

21、內部控制機制的設計與運作。（2）關于銀行內部控制研究Bjorkmanorkman M，Svensson J（2015）提出來權利配置對于銀行內部的具有重要影響的觀點，不僅僅對內部信息的溝通有產生影響，進而還會影響到整個內控體系。Akwaasekyi E K，Gene J M在2015年表示無作為的內部控制必然會導致銀行產生信貸的風險，嚴重則會走向倒閉的觀點。銀行內部控制及其所做出的的相關信息披露也是它的社會責任所在。Kanagaremam Kiridaran（2016）經過在調查對1138家銀行的內部控制情況時，得出了在出現(xiàn)各種類型的經濟危機和當銀行出現(xiàn)破產風險的時候，商業(yè)銀行越是擁有健全的內

22、部控制體系，則在抵御和應對經濟危機和破產等所帶來的不利風險的時候處理得越游刃有余，因此研究建議各銀行想要更好地應對風險就應該不斷提高內部控制的標準。2016年Jaime R.S，F(xiàn)onseca按照對歐盟27個國家的銀行業(yè)用戶開展調查問卷的結果顯示，作者認為銀行應對不同的風險進行評估以及如何進行相關分調查。最后的結論是，銀行的最高管理層和決策層應對各種重大風險評估和決策方面應發(fā)揮著主導作用。3.文獻述評綜上所述，無論是國內的文獻還是國外的文獻，我們可以看到有效發(fā)揮作用的內部控制，在經營管理過程中起著舉足輕重的作用。而高效的內部控制規(guī)章制度的確立，則需要依托于企業(yè)自身管理層對內控是否持有積極的態(tài)度

23、、良好的企業(yè)內控文化、良好的內控環(huán)境等多個方面?，F(xiàn)在，國內外的許多學者都已在商業(yè)銀行的內部控制管理上取得了不錯的研究成果，促進我國銀行的內部控制理論系統(tǒng)得到了不斷地豐富與完善健全。然而，我國的商業(yè)銀行仍被曝光了不少存在內部控制問題相關案例，這使得我們對我國的商業(yè)銀行內控體系要重新審視其完善性。只有對我國商業(yè)銀行內部控制所出現(xiàn)的不足缺陷和產生的原因，并以此提出全面的具有可行性的建議和對策，才能更好地建立和完善商業(yè)銀行內部控制體系，從而可帶動商業(yè)銀行提升其資產質量和提高經營收益，加強了銀行的有效防范和化解風險能力，從而確保銀行安全穩(wěn)健的進行日常運作。二、我國商業(yè)銀行的內部控制理論及現(xiàn)狀（一）我國商

24、業(yè)銀行內部控制基本框架1.商業(yè)銀行內部控制涵義和目標以實現(xiàn)企業(yè)經營目標、對應報告與規(guī)范管理，企業(yè)決策層與執(zhí)行層以及基層員工共同執(zhí)行的一種供給有效保證的全過程就是內部控制。內部控制目前的實現(xiàn)目標為：運營目標、報告目標和合規(guī)目標。表2.1 三者定義一覽表而我國商業(yè)銀行在內部控制定義上央行曾多次根據(jù)實際發(fā)展需要對其進行了對應有調整與修正，這主要體現(xiàn)在現(xiàn)行商業(yè)銀行內部控制指引自2002年以來至2014年的三次修改。自此以后該定義內容逐步得以完善。表2.2 新舊商業(yè)銀行內部控制指引對比總體來說，遵循法律規(guī)定，執(zhí)行國家有關制度與標準，這是商業(yè)銀行進行內部控制需要履行首要任務；確保在發(fā)展過程中可以按照原有的

25、戰(zhàn)略規(guī)劃完成相應的經營目標。同時，盡最大可能降低商業(yè)銀行在管理過程中可能面臨的各種風險，確保其財務信息的真實性、準確性。2.商業(yè)銀行內部控制基本原則在商業(yè)銀行執(zhí)行內部控制相關任務的過程中，主要遵從以下四個基本原則：表2.3 基本原則定義一覽表大致而言，內部控制應做到全覆蓋，不留死角，包括全員，全組織，全業(yè)務，全過程。任何人或任何事物都不能脫離或超越內部控制,全部做到互相制約、互相監(jiān)督。所以，商業(yè)銀行必須堅持風險為本，盡可能做到內控優(yōu)先，而且還應該因地制宜，與時俱進，絕不能因業(yè)務創(chuàng)新的快速發(fā)展而忽視內部控制的任何原則。3.商業(yè)銀行內部控制基本要素根據(jù)上述內部控制的相關定義和原則，商業(yè)銀行內部控制

26、包含以下五個主要要素，而這些要素也不是各自獨立的，它們互相關聯(lián)、相互作用一起構成了內部控制系統(tǒng)。表2.4 基本要素定義一覽表而企業(yè)決策層與管理部門在內部控制上的關注度可以直接反映出企業(yè)對應的內部控制環(huán)境的優(yōu)劣。因為內控制度的執(zhí)行效果取決于企業(yè)的內控環(huán)境。相對于銀行來說，內部控制在一定程度上即在員工本身在內控意識與主動性上產生著較大的影響，同時也在控制要素體現(xiàn)其控制功能的程度上產生著巨大作用。構成控制環(huán)境的要素較多，但作用較為明顯的主要有企業(yè)文化、董事會和審計委員會、評定員工的能力、具有可操作性的規(guī)章制度、具有系統(tǒng)性、針對性的人力資源部培訓等。對于銀行的風險識別和評估而言，因為銀行作為金融機構，

27、其經營時必須通過風險的管理來得到效益，由于銀行本身就是高風險行業(yè)。但風險是客觀存在無法避免的，每個項目中均會或多或少的存在風險的影響，而風險嚴重時就發(fā)展成了威脅，因而中國銀行企業(yè)高層應該對銀行的風險管理進行連續(xù)性評估，依據(jù)時時變換的環(huán)境和條件做出反應。商業(yè)銀行的主要風險包括：內部機構的變化和管理層的變動、信息系統(tǒng)處理技術進步、經濟周期的波動、信用風險、市場風險等。內部控制活動方面，大部分商業(yè)銀行在經營管理和風險管理方面存在管理思想偏差，經營目標不一致等現(xiàn)狀。銀行管理者即應當有良好的風險識別能力，同時需要具備應對風險的處理能力，這樣才能保證決策層制定的管理策略能夠得到全面的落實。而其中就涵蓋責任

28、分工、資產保全及會計控制等。信息與溝通方面，首先信息應具有連續(xù)性，其次銀行管理層應該建設有效可行的交流渠道，及時把握經營管理的相干動態(tài)，確保員工能通過報告關系清楚自己的角色，并了解相關的信息以恪盡職守。商業(yè)銀行的內部信息管理系統(tǒng)包括反映的情況后的法律或法規(guī)，報表等的狀態(tài)。內部監(jiān)督方面，銀行業(yè)是一個迅速發(fā)展、時時都在發(fā)生變化的行業(yè)，銀行管理層應該按照內外部環(huán)境的變動對內控制度進行不間斷監(jiān)督評價與糾正，為了保證內部控制能夠繼續(xù)有效運作，同時對內控的制度建立、執(zhí)行狀況按期進行回顧和檢討，并依據(jù)相關法律規(guī)定和自身情況的變動進行修訂和完善。內部監(jiān)督主要包括風險防線設置、內部審計部門、風控部門等。（二）我

29、國商業(yè)銀行內部控制演變與特征1. 我國商業(yè)銀行內部控制演變早在上世紀80年代左右，國內學術界即已經開始啟動了內控理論的研究與分析，而首個內部控制得到社會與政府關注的標志就是1997年國家下發(fā)加強金融機構內部控制的指導原則，該文件的頒布標志著我國監(jiān)管機構開始正視銀行業(yè)的內部控制問題。隨著金融行業(yè)的飛速發(fā)展，原來的規(guī)定己經不能滿足銀行業(yè)的現(xiàn)實需求，在2002年的9月份中央銀行制定實施了商業(yè)銀行內部控制指引，就我國商業(yè)銀行的內部控制進行了更加全面、準確的闡釋。一年后我國銀監(jiān)會制定并頒布了商業(yè)銀行集團客戶授信業(yè)務風險指引，標志著我國監(jiān)管機構開始對銀行所面臨的信貸業(yè)務風進行關注。而后國家管理層結合商業(yè)銀

30、行的內控問題研究并下發(fā)規(guī)范性指導原則，對銀行的內控給出了操作的具體標準，這就是國家出臺的商業(yè)銀行內部控制評價試行辦法，特別明確商業(yè)銀行內部控制應以實現(xiàn)自身的正常經營管理為目的。而最新發(fā)布的2014版商業(yè)銀行業(yè)內部控制指引同樣是在前面一系列的法律基礎上進行修訂，以更好地順應、保障銀行業(yè)的發(fā)展。2.我國商業(yè)銀行內部控制特征（1）內控文化與理念的轉變而國家經濟的騰飛也驅動了國內商業(yè)銀行上市的速度。國際通行慣例和國外商業(yè)銀行的經營理論與成功經驗為國內商業(yè)銀行的大步前行提供了可以借鑒的理論依據(jù)。國內商業(yè)銀行也加大了創(chuàng)新的力度。而在國家經濟發(fā)展的同時，國內商業(yè)銀行也開始關注到國際領先的一流經營與管理的理論

31、與實踐經驗；開始重視到風險控制主導的內控原則理論，國內銀行業(yè)的內控理念初步形成，并開始向基層滲透。并逐步成為銀行業(yè)的共識。（2）授權制度和授信制度授權屬于內部控制，授信屬于風險管理，商業(yè)銀行業(yè)內部控制指引里將授權和授信放在一起，就是想通過內控加強信用風險管理?，F(xiàn)在國內商業(yè)銀行授權制度與授信制度相對完善，已覆蓋了國內的各個銀行內部。完善的授權制度可以合理規(guī)范分支機構的經營管理；科學的授信制度也能夠給出客戶的客觀評價。從而全面降低銀行所要面對的整體性風險，實現(xiàn)各分支機構的規(guī)范化經營。從而達到合規(guī)貸款等環(huán)節(jié)的經營行為的目標。（3）以風險管理為導向的內控體系風險管理是銀行內控工作的關鍵所在，也直接決定

32、了內控工作的成敗。通常銀行面對的風險有三種，即操作、市場以及信用風險。為全面提高銀行業(yè)的風險管理能力，國家下發(fā)了銀行業(yè)金融機構全面風險管理指引（2016），是商業(yè)銀行全面風險管理建設基本框架的起步。現(xiàn)在國內金融行業(yè)的風險管理已相對成熟，在實踐中也引進了風險過濾法、五級分類標準等多種一流的管理工具與策略。圖2.1 風險管理發(fā)展一覽表三、B商業(yè)銀行內部控制案例分析（一）B商業(yè)銀行基本概況作為中國第一家國有銀行前身的B商業(yè)銀行現(xiàn)總行設在北京，從1970年開始，完全伴隨我國銀行業(yè)的發(fā)展而逐步成長起來，于2010年7月實現(xiàn)了股份制改造，并于上交所與港交所掛牌上市。現(xiàn)在的B商業(yè)銀行也是國內主要的綜合性金融

33、服務提供商之一，憑借先進的技術和廣泛的區(qū)域網絡為客戶提供多方面的產品與服務，爭取打造具有特色的經營模式，提高更便捷的服務和更高的效率，積極開發(fā)創(chuàng)新的銀行產品，提高服務質量與服務功能，以一流的經營管理與價值創(chuàng)造能力來打造領先的銀行品牌。在2014至2019年的六年里，其連年被納入全球系統(tǒng)重要性銀行。B商業(yè)銀行始終堅持以客戶為中心、穩(wěn)健經營的理念，堅持以資產安全與股東價值增長為發(fā)展目標，積極開展產品與服務創(chuàng)新，主動拓展海外市場，整體競爭實力穩(wěn)步提升。集團在國內擁有11家控股子公司，國外有5家，截止2019年末，B商業(yè)銀行國內分支機構共計23149個，分布在全國各地，還在海外設立多個辦事處。其組織架

34、構如下圖3.1所示。圖3.1 B商業(yè)銀行的組織架構（資料來源：B商業(yè)銀行官方網站）B商業(yè)銀行行長主要分管七大板塊，每一板塊下還包括各細小的職能部門以及在國內外、港澳臺地區(qū)各地的分行、辦事處等等，與此同時，所有的業(yè)務活動都會受到審計局的外部監(jiān)察。其具體公司內部治理結構如下圖3.2所示。圖3.2 B商業(yè)銀行的公司內部治理（資料來源：B商業(yè)銀行官方網站）（二）B商業(yè)銀行主要財務指標分析商業(yè)銀行目前主要經營資產負債業(yè)務，而影響較大的重點是資產與負債比例管理，需要管理者能夠清晰掌握本行內部總資產與負債率，才能及時對銀行的資產負債進行更好的分析與管理，提升銀行的資產安全性的同時提高銀行的盈利水能力。本文基

35、于B商業(yè)銀行近三年年報的財務數(shù)據(jù)，立足于B銀行的資產管理能力展開了研究，重點自五個層面來研究該行的發(fā)展現(xiàn)狀。即發(fā)展能力、盈利能力、資本流動性、資產質量以及其充足性來逐一分析B商業(yè)銀行在資產負債比例管理中的狀況。1.銀行資產分析（1）金融資產的影響 銀行與制造業(yè)及其他企業(yè)不同，它是一個非常特殊的行業(yè)，他的資產負債種類與其他行業(yè)有著很大的區(qū)別，在財務上還表現(xiàn)為高杠桿、金融與固定資產公允價值作用明顯，因此兩者選擇的計量方法不同即會直接影響到資產負債表與利潤表的結果。表3.1 2019末B商業(yè)銀行資產構成（資料來源：B商業(yè)銀行年度財務報表及審計報告）由表3.1可見金融資產類比重最大，比例將近98.86

36、%，居于首位，第二位是固定資產類，占比大約0.61%。（2）公允價值的影響商業(yè)銀行主要經營金融資產和金融負債業(yè)務，其在商業(yè)銀行會計中有一種非常重要的計量屬性公允價值，多種金融資產與負債的計量都依賴于公允價值的認定，公允價值既會影響資產負債表，也會影響利潤表，由此可以看出，公允價值對銀行報表數(shù)據(jù)影響的重要性。表3.2 2019公允價值計量的資產價值（資料來源：B商業(yè)銀行年度財務報表及審計報告）由表3.2可以看出，在企業(yè)總資產負債中用公允價值計量的項目在其中占比較少，能夠確定當年企業(yè)總體公允價值變化在其資產負債與利潤層面的影響較小。（3）固定資產的影響銀行資產負債表的第二大資產類通常以固定資產居多

37、，而銀行資產負債豘 利潤表則受固定資產折舊計提的影響較大。2019年末B 商業(yè)銀行固定資產原值278,266百萬元，累計折舊125,467百萬元，在建工程4,287百萬元。表3.3 2019年固定資產及折舊情況（資料來源：B商業(yè)銀行年度財務報表及審計報告）由表3.3可見，固定資產年末凈值占資產總額的0.613%，本年計提折舊占營業(yè)支出的3.62%，可見固定資產在折舊年限和殘值率中的變化對銀行兩表影響還是比較小的。2.其他主要財務指標分析在對B商業(yè)銀行的資產進行基本了解后，進一步進行其他財務指標分析，主要選擇與國內四家國有大型商業(yè)銀行進行對比。五家國有大型商業(yè)銀行在國內規(guī)模較大，總體性質差不多、

38、經營都比較穩(wěn)定、發(fā)展趨勢良好，在行業(yè)內也基本是位于前列，通過與四大行的各項指標數(shù)據(jù)進行對比來分析B 商業(yè)銀行在行業(yè)內所處地位。 （1）資本充足性指標分析在商行中最關鍵的監(jiān)察管理指標是資本充足率，通過該指標能夠評判出商行是不是能夠實現(xiàn)平穩(wěn)經營，通過資本總額與加權平均風險資產進行比較分析說明一個商業(yè)銀行的資產在產生財務風險情況仍能夠正常運營實現(xiàn)盈利目標的能力。通常情況下，每個國家的金融管理部門都將出來相應的管理制度來規(guī)定自己國家商業(yè)銀行的資本充足率性指標，監(jiān)管人員利用監(jiān)測資本充足率指標的變化情況來管理該商業(yè)銀行防控風險工作，確保銀行能夠防范控制一定的風險，使銀行能更早地對風險進行管理。依據(jù)我國20

39、19年第四季度末銀保監(jiān)會所公布的財務信息，我國的商業(yè)銀行（外國銀行分行除外）核心一級資本充足率與上個季度末相比上升了0.08個百分點，達到了10.92%；一級資本充足率與上個季度末相比上升了0.11個百分點，達到了11.95%；資本充足率與上個季度末相比上升了0.1個百分點，達到了14.64%.如圖3.3所示，B商業(yè)銀行上述的三項指標在五大行之中均屬中下水平，可見B 行相比其他行能夠承受違約資產風險的能力還是比較低的，所以其資本風險也相對較大，當然，資產充足率并不是越高就越好，對于一些剛起步的小銀行，有時銀行的資本充足率較低，也有可能是因為商業(yè)銀行開展資產業(yè)務所需資本的支持數(shù)量相對較少而已。圖

40、3.3 2019年各商業(yè)銀行資本率對比（資料來源：各商業(yè)銀行2019年度審計報告）（2）資產質量指標分析考察商業(yè)銀行針對風險資產預計造成損失所做的預防措施以及商業(yè)銀行存在多少風險資產的過程就是分析資產質量的過程，重點是利用不良貸款率、不良貸款余額和撥備覆蓋率指標來具體分析，這里著重對五大行進行對比分析，以此反映B 商業(yè)銀行的資產質量如何。國有五大商行2019年資產質量指標穩(wěn)中有升，與上年末相比不良貸款率在一定程度的降低。B商業(yè)銀行在2016年以后其不良貸款率一直呈現(xiàn)穩(wěn)步下降的態(tài)勢，在2018和2019兩年分別下降0.22%和0.19%。2019年五家大型國商行中不良貸款率最高的達到1.47%，

41、B商業(yè)銀行為1.40%，低于1.86%的全國平均水平。以往B商業(yè)銀行的不良貸款率始終居于高位，但是近幾年每年都有不同幅度在下降，2018年末和2019年末分別下降0.22個百分點和0.19個百分點，可見其資產質量得到快速的提升。圖3.4 2019年各商業(yè)銀行不良貸款余額及不良貸款率對比（資料來源：各商業(yè)銀行2019年年度報）撥備覆蓋率也同不良貸款率一樣是對銀行資產質量進行評估的關鍵性指標，另外還是銀保監(jiān)會針對商業(yè)銀行考核其資產損失預防措施的一種重要指標，標準值一般在120%至150%之間。2019年，五家大型國商行的撥備覆蓋率基本都達到150%以上，而B商業(yè)銀行在撥備覆蓋率方面相比其他四家銀行

42、是最好的，其撥備覆蓋率達到288.75%，比上一年提升了36.57%。圖3.5 2019年各商業(yè)銀行撥備覆蓋率對比（資料來源：各商業(yè)銀行2019年年度報）（3）流動性指標分析銀行的流動性是銀行經營管理的重要內容，分析流動性指標重點是考察銀行應對流動性風險的能力以及貸款存款的變動狀況，通過對該指標分析評估企業(yè)資產負債結構是否合理以及銀行管理資產負債的水平高低。通常情況下對流動性風險進行評估的重要指標有最大十單客戶貸款比。從圖3.6可以看出，最大十單客戶貸款比在2019年在五大國有大型商業(yè)銀行中E 商業(yè)銀行該指標最高達到17.02%，B商業(yè)銀行次之，達到了13.83%，與國家監(jiān)管標準50%相比還低

43、很多。根據(jù)各行網站年報數(shù)據(jù)披露，近三年，最大十單客戶貸款比在五大國有大型商業(yè)銀行中除E商業(yè)銀行外的四大行均呈現(xiàn)出整體下降的態(tài)勢，這表明2019年大部分銀行在管控該指標方面正在逐步強化，經營策略更趨于平穩(wěn)，減小用戶貸款額度，增加小流客戶貸款，通過降低貸款集中程度來降低風險。圖3.6 2019年各商業(yè)銀行最大十單客戶貸款比的對比（資料來源：各商業(yè)銀行2019年年度報）（4）盈利性指標分析銀行的盈利能力一般采用的指標有凈利差。計算公式如下：凈利差生息資產收益率計息負債付息率。2019年，我國五大國有商業(yè)銀行凈利差維持在2%左右，其中數(shù)據(jù)最高為2.12%，2019年B商業(yè)銀行凈利差為2.03%，分別較

44、上年下降17個基點，其他四大行有三家的凈利差也有不同程度的下降，基本上是因為市場環(huán)境的變化，存款業(yè)務競爭劇烈，存款成本上升，導致計息負債付息率上升。在盈利能力不變的情況下，B商業(yè)銀行其他業(yè)務收入能力略弱，業(yè)務結構不太豐富。（5）成長性分析銀行的發(fā)展速度一般用成長性指標來衡量，觀察銀行的資本資產等情況來了解銀行的經營能力發(fā)展狀況，通過銀行公告和銀保監(jiān)會相關資料分析可以獲取銀行近幾年的整體經營情況和預測未來的發(fā)展狀況。本文主要通過凈利潤增長率來進行成長性分析。2019年，五大國有商業(yè)銀行中凈利潤最高的為3122.24億元，而B商業(yè)銀行為2120.98億元。近三年來五家大型國有商業(yè)銀行凈利潤總體呈現(xiàn)

45、持續(xù)上升的態(tài)勢，并且在2019年，B商業(yè)銀行凈利潤相比去年增長了4.59%。圖3.7 2019年各商業(yè)銀行凈利潤對比（資料來源：各商業(yè)銀行2019年年度報告）綜合上述的圖表，可以發(fā)現(xiàn)B商業(yè)銀行的資產質量與同行業(yè)水平相差不大，并且在資本充足性和成長性上明顯的高于同行業(yè)水平，然而，其流動性以及盈利性指標有些不盡人意。針對這種情況，B商業(yè)銀行應該繼續(xù)保持和發(fā)揮現(xiàn)有優(yōu)勢, 提供更加全面又具備差異化的服務與產品，實現(xiàn)在銀行收入穩(wěn)定的基礎上持續(xù)健康增長，業(yè)務做到更專業(yè)更細致，同時，需要協(xié)調好盈利性以及安全性的關系，從而可以使資產和負債的流動性進一步加強。（三）B商業(yè)銀行內部控制體系及特征 B商業(yè)銀行有一個

46、龐大的組織體系，國內機構總計23149個。B商業(yè)銀行依舊維持穩(wěn)健型的風險偏好，嚴格按照法律法規(guī)制度要求來執(zhí)行，保持收入與風險之間的平衡，不僅要提高盈力能力和流動性水平，也要考慮資本資產的安全性，在風險水平承擔上既不冒進也不保守，在承擔一定范圍風險的水平上得到適中的回報，同時要準備足夠的風險撥備來滿足業(yè)務和其他事項發(fā)生的風險損失，完善組織內外部的風險管理體系，實施更加高效的管理辦法，提高資本資產充足水平和組織未來的發(fā)展空間，維持組織的健康穩(wěn)定發(fā)展，從而為組織完成戰(zhàn)略目標和年度規(guī)劃提供保障。從前文的圖3.2可以看出，B商業(yè)銀行的董事會對風險的管理負最終責任，下級各部門的委員會負責管理本部門的各項日

47、常風險。董事會對風險管理的重大事項進行評估及審議，進一步對組織整體風險管理的體系制度以及風險程度大小實施合理合規(guī)的監(jiān)督評價。而組織的管理層主要是對本行總體的風險管理工作進行分工，明確員工職責，給員工下發(fā)工作任務。管理層下有多個不同風險管理的職能委員會，比如負責安排及協(xié)調組織整體風險管控工作和研究分析重大風險管理及合規(guī)事項主要是風險管理與內部控制委員會的工作。組織的監(jiān)事會職能與其他企業(yè)一樣，主要負責對董事會和管理層在風險管理方面的履行情況是否盡職盡責進行管理和監(jiān)督，對履行不足的及時提醒督促改進，并定期向上級股東大會報告。2019年，B商業(yè)銀行實行“橫到邊，縱到底”的原則，用矩陣式模式來管理風險體

48、系，把經營、管理、審計三個部門三道防線圍起來構成三角體系，共同管理風險。2019年，B商業(yè)銀行把集團母子公司風險管理集中起來進行整體建設，不斷優(yōu)化組織的市場風險，信用風險及流動性風險等框架，積極完善組織內部審計、內部控制制度以及本部直營的風險管理體系。B商業(yè)銀行不斷對內部控制體系進行改革，努力優(yōu)化和提高銀行內部控制體系的執(zhí)行力，才能更好地為B商業(yè)銀行合法合規(guī)持續(xù)經營提供后盾。1.推進信息化建設持續(xù)優(yōu)化內控合規(guī)管理信息系統(tǒng)、合規(guī)風險監(jiān)測平臺的功能，強化重點業(yè)務領域風險監(jiān)測模型研發(fā)，加快實現(xiàn)模型研發(fā)、數(shù)據(jù)檢索、線索核査、問題整改、信息生成與歸集全流程在線作業(yè)，提升風險監(jiān)測和預警處置能力。2.推進合

49、規(guī)文化建設修訂員工行為守則，制定各條線行為細則，加強合規(guī)價值理念引導，發(fā)揮合規(guī)文化的導向、約束、凝聚和激勵功能。3.優(yōu)化內部控制制度體系開展制度后評價，不斷完善組織基本制度，管理辦法和操作規(guī)程的多層級制度體系。統(tǒng)籌制度立改廢，規(guī)范制度執(zhí)行標準，提升制度審查的標準化，提高制度審查的質量。4.落實風險合規(guī)管理職責出臺風險合規(guī)管理評估操作規(guī)程，風險合規(guī)測試操作流程，全面評價合規(guī)管理機制的設計和運行狀況。強化組織一體化管理，制定國外合規(guī)管理長效機制建設行動方案，探索新的內部交易限額管理，加強子公司內部授權管理。遵循橫到底、縱到邊的原則，橫向明確部門職能邊界、重點強化“三道”防線建設，縱向明確業(yè)務與人員

50、風險合規(guī)“雙線”管理職責。著力實現(xiàn)崗位授權精細化、差異化，充分發(fā)揮授權管理在風險防控、資源配置中的控制作用。5.持續(xù)提升檢查整改質效加強檢查監(jiān)督統(tǒng)籌管理，有效配置檢查資源，避免多頭檢查、重復檢查，隨便檢查。修訂整改管理辦法，細化整改管理要求，建立檢查-整改-驗證評估機制。做好脫貧攻堅專項巡視反饋意見整改，全面落實內外部各類檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，推動業(yè)務改進提升。制度高層領導責任追究委員會工作規(guī)則，從嚴治行，合規(guī)經營。6.高度重視提升員工反貪污受賄意識深入開展案件風險核查，防范貪污受賄相關的案件風險，嚴肅開展案件通報與問責。做好業(yè)務核查和人員管控，及時揭示違規(guī)問題和風險隱患。2019年，B商業(yè)

51、銀行制定了全球反洗錢中心三年發(fā)展規(guī)劃，著力打造國內外反洗錢合規(guī)管理的政策中心、監(jiān)測中心以及信息中心，推進反洗錢體系建設的行動計劃，不斷提升洗錢風險檢測分析能力，優(yōu)化內設機構與職能定位，加強全球反洗錢合規(guī)項目制度建設。同時，該行前瞻性開展金融情報監(jiān)測分析，積極推動反洗錢合規(guī)技術創(chuàng)新，成功上線“新一代”反洗錢平臺，持續(xù)優(yōu)化可疑交易監(jiān)測模型，提升監(jiān)測分析有效性。密切跟蹤國際經濟制裁動態(tài)，優(yōu)化制裁合規(guī)管理機制。強化境內外反洗錢工作聯(lián)動機制，促進境內外反洗錢團隊工作交流，大力推動境外 機構反洗錢系統(tǒng)建設。加大反洗錢培訓宣傳力度，鼓勵員工通過國際公認反洗錢師認證，持續(xù)提升員工反洗錢合規(guī)履職能力。（四）B商

52、業(yè)銀行內部控制存在的問題雖然B商業(yè)銀行內部控制制度制定不斷在完善，但還是執(zhí)行不到位，多家分支行機構被銀保監(jiān)會點名，曾一天吃四張罰單、一個月連收十一張罰單，下表3.4是B商業(yè)銀行2019年底到2020年三月中旬的一些罰單信息，其中有一家支行一天被公布11張罰單，可見其內部控制執(zhí)行存在一定缺陷。表3.4 B商業(yè)銀行分支行罰單信息（資料來源：中國銀保監(jiān)會及分支局）其實在2016年B商業(yè)銀行北京分行曾發(fā)生一起更大的票據(jù)丟失案，很早就給了我們提醒，督促我們要重視公司的內部控制建設，優(yōu)化內部控制體系，加強執(zhí)行力度，防范于未然，更何況已經發(fā)生了，更需要企業(yè)時刻警醒。B商業(yè)銀行北京分行與另一家銀行像往常一樣進

53、行票據(jù)轉貼現(xiàn)業(yè)務，一般是存放在B商業(yè)銀行北京分行的保險柜里面，不允許未到期提前轉出。然而事實上并沒有按規(guī)定流程走，在沒有到期前就已經不在保險柜里面了，而是已經被內部工作人員掉包了，拿一些廢紙假冒票據(jù)裝進保險柜，涉案人員通過非法手段套取內部票據(jù)進行其他交易，非法獲取現(xiàn)金用于其他盈利途徑。因為一般銀行都是直接封包入庫且不需要拆包再次查看，所以入庫的時候就能輕松躲避檢查問題。偷竊票據(jù)的人員通過回購交易先拿到一筆錢，用在能賺取更多收益的渠道上。所以之后只要趕在案發(fā)之前恢復原樣，則整個過程都可以神不知鬼不覺的蒙混過去。但天公不作美，股票市場如一場大雨，股價大跌，資金鏈斷裂，無法填補將近39個億的大窟窿，

54、最終掩蓋不了事實，導致案件發(fā)生了。B商業(yè)銀行作為一家國有控股的大型上市銀行，其內部每年對票據(jù)交易都會進行自查，而且銀監(jiān)會還下發(fā)相應的風險管理提示通知各銀保監(jiān)分局要對管轄下的銀行進行不定期檢查抽查。發(fā)現(xiàn)存在管理不當或存在不審慎行為的予以不同程度的處罰決定。B商業(yè)銀行北京分行一案爆發(fā)后引起社會各界廣泛關注，如此大金額的丟失，難道一點也察覺不到嗎？也有行內人士透露，其實B商業(yè)銀行北京分行一案發(fā)生之前，內部曾進行過多次現(xiàn)場檢查，所以B商業(yè)銀行北京分行一案令人不解，作為一家國內五大行之一的分行，內部控制措施執(zhí)行力度不強，員工反貪污意識不強，內部控制設置形同虛設。從以上多個分支行案例中不能發(fā)現(xiàn)，B商業(yè)銀行

55、內部控制管控力度不強，才會有一張張罰單一樁樁事件發(fā)生。1.內部控制環(huán)境（1）內部控制意識缺乏我國銀行內部控制制度大多借鑒西方內部控制體系，而且國內起步比較晚，相關制度管理不完善，而B商業(yè)銀行內部控制制度建設初期是為能成功上市倉促建立，公司的員工們或即便是高層領導們實際上并沒有充分了解認識到內部控制的重要性。商業(yè)銀行北京分行及其他分支行的人員正是缺乏內部控制意識，對內部控制合規(guī)性不了解，不清楚工作崗位的使用權限，無法完成自己的工作職責，導致內控失效。一般規(guī)定銀行票據(jù)業(yè)務都需要先包裝后再存放于保險柜，經辦方不可以獨自存放保管，而商業(yè)銀行北京分行的員工就是犯了這個錯誤，貍貓換太子沒有人發(fā)現(xiàn)，才會出現(xiàn)

56、如此大的損失；內部員工對票據(jù)審驗流于形式、虛假審驗或不審驗，內部控制意識薄弱。（2）組織結構行政化色彩略為明顯B商業(yè)銀行2009年1月全行整體改制為股份有限公司，到今天己經過去將近十一年了，隨著金融市場的不斷發(fā)展，B商業(yè)銀行需要重新定位找準市場新角色，對于各個層級崗位主體需要有獨立性運作意識，做到相互制衡，相互合作以及彼此操作運營平衡的原則，不斷加強內部管理體系的建設和管理能力的提升，對高層領導包括董事會、管理層以及監(jiān)督委員會的決策、執(zhí)行以及監(jiān)督進行不斷優(yōu)化。盡管B商業(yè)銀行在2009年改制成股份有限公司后，公司在組織架構也有很大的調整，但受多方面因素尤其是前身經歷的影響，公司的組織架構現(xiàn)狀還是

57、存在比較明顯的行政化色彩，公司的高層領導人一般由中央政府委派任命，所以行政化色彩較為明顯，公司很難對其內部控制尤其是高級管理層人員進行有效的管理，無疑削弱了內部控制環(huán)境這一環(huán)節(jié)。（3）內控與法律合規(guī)部不受重視從上文公司的組織架構圖中可以看見公司是有內控與法律合規(guī)部，但從近些年B商業(yè)銀行分支行發(fā)生的事例可以看出這個部門并沒有得到應有的重視。不管是一級的還是二級的甚至是支行的管理層，內控與法律合規(guī)部門和其他職能部門還是營業(yè)部門都是處于平級地位，所以內控與法律合規(guī)部門相當于擺設，基本沒有發(fā)揮它真正的作用，內部控制無法得到很好的管理與監(jiān)督，致使內部控制的效用受到抑制。（4）缺乏健全的操作風險內部控制文化理念對于近年來金融機構頻繁發(fā)生的不良事件，中國銀行保險監(jiān)督管理委員會出臺了商業(yè)銀行操作風險管理指引一系列業(yè)務風險規(guī)定，目的在于要求商業(yè)銀行能夠完善企業(yè)內部控制體系，補充自我糾正機制，對操作風險不斷進行的