工程造價(jià)審計(jì)方案x

1、精品資料*有限公司工程結(jié)算 及竣工決算審計(jì)服務(wù)方案 致：*有限公司首先，非常感謝能夠給我們?yōu)橘F中心提供服務(wù)的難得機(jī)會(huì)。幾年來，我公司對幾百個(gè)基建項(xiàng)目進(jìn)行了審計(jì)，積累了豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。 我公司擁有一批高素質(zhì)、高效率、經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊造價(jià)工程師和注冊 會(huì)計(jì)師隊(duì)伍。我們將在該項(xiàng)目的審計(jì)、咨詢服務(wù)工作中秉承* “內(nèi)審增值”的審計(jì)服務(wù)理念，嚴(yán)格堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正的獨(dú)立審計(jì) 原則，正確評價(jià)貴中心基建項(xiàng)目的理情況， 保證為委托單位提供真實(shí) 可信的工程造價(jià)概、預(yù)、結(jié)算審核報(bào)告；并在項(xiàng)目全過程中，隨時(shí)為 貴中心提供基本建設(shè)造價(jià)與咨詢方面的服務(wù)。我們將力求在公正合理、實(shí)事求是的基礎(chǔ)上盡可能的為貴單位節(jié) 約建設(shè)資

2、金，竭力保證按照貴單位的要求和國家相關(guān)文件規(guī)定，保質(zhì)按期地完成審計(jì)、咨詢?nèi)蝿?wù)。現(xiàn)根據(jù)貴單位對基建項(xiàng)目服務(wù)的要求， 依據(jù)國家有關(guān)法規(guī)和財(cái)政部對建設(shè)資金管理的的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際情況，編制服務(wù)實(shí)施初步工作方案。一、審計(jì)、咨詢目的（一）合規(guī)性：通過對基本建設(shè)項(xiàng)目概（預(yù)）算、結(jié)算審核，規(guī)范建 設(shè)行為，在工程造價(jià)的重大方面及時(shí)提出意見和建議， 提請業(yè)主和投 資單位適時(shí)處理解決，避免出現(xiàn)重大的違規(guī)事件和現(xiàn)象， 使項(xiàng)目順利 建成。能經(jīng)的起上級(jí)國家機(jī)關(guān)的審計(jì)、監(jiān)督和考核，充分保障基建行 為的合法、合規(guī)性，并充分維護(hù)國家和*有限公司正當(dāng)?shù)臉I(yè)主權(quán)益。（二）經(jīng)濟(jì)性：通過對建設(shè)項(xiàng)目審核， 規(guī)范工程建設(shè)成本控

3、制工作， 節(jié)約基建資金，提高投資效益；對重大異?，F(xiàn)象及時(shí)提出，避免項(xiàng)目 總體和各主要分項(xiàng)重大異常超概， 確保建筑安裝投資、 設(shè)備投資等成 本列支的合理性。 及時(shí)糾正項(xiàng)目建設(shè)中存在的問題， 以節(jié)約建設(shè)資金， 提高國有建設(shè)資金的使用效益。（三）提供技術(shù)支持：協(xié)助業(yè)主單位對基本建設(shè)資金進(jìn)行管理和監(jiān) 督，審查和評價(jià)基本程序的合規(guī)合法性，出具咨詢意見。通過對基本 建設(shè)項(xiàng)目審核，保證建設(shè)資金合理、合法使用，及時(shí)總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)， 協(xié)助業(yè)主健全規(guī)章制度， 促進(jìn)和加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)管理為， 為業(yè)主提供技 術(shù)支持和管理咨詢。二、審計(jì)、咨詢依據(jù)（一）中國注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則（二）國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度（三）國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)

4、制度補(bǔ)充規(guī)定（四）基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定（五）基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定（六）財(cái)政投資項(xiàng)目審核操作規(guī)程 （試行 ）（七）國務(wù)院關(guān)于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目實(shí)行資本金制度的通知（八）關(guān)于實(shí)行建設(shè)項(xiàng)目法人責(zé)任制的暫行規(guī)定（九）財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)專項(xiàng)資金撥款管理的通知 （十）國家計(jì)委關(guān)于重申嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序和審批規(guī)定的通知（十一 ）關(guān)于加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目工程預(yù) （結(jié)）算、竣工決算審查管理規(guī) 定的通知（十二）財(cái)政部財(cái)協(xié)字 （1999）103號(hào)會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工 程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法 ；（十三）工程招標(biāo)文件、標(biāo)底、投標(biāo)書、評標(biāo)報(bào)告、中標(biāo)通知 （十四）工程施工合同、設(shè)計(jì)合同、監(jiān)理合同、質(zhì)監(jiān)合同及其他有 關(guān)

5、合同、工程設(shè)計(jì)變更通知單（十五）工程施工圖紙 （十六）國家主管部門及地方有關(guān)部門頒布的標(biāo)準(zhǔn)、定額和工程技 術(shù)經(jīng)濟(jì)規(guī)范（十七）項(xiàng)目立項(xiàng)有關(guān)批復(fù)文件、批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)概算書和修編概算書 （十八 ） 與工程項(xiàng)目相關(guān)的市場價(jià)格信息、同類項(xiàng)目的造價(jià)及其 他有關(guān)的市場信息（十九）其他法律法規(guī) （二十）委托單位對于該項(xiàng)目審計(jì)的要求三、審計(jì)、咨詢服務(wù)內(nèi)容及重點(diǎn)按“邀請函”對服務(wù)范圍和內(nèi)容的要求，工程造價(jià)咨詢、審計(jì)提 供下列服務(wù)：1、維修工程概 （預(yù)）算審計(jì)；2、維修工程結(jié)算審計(jì)；3、工程造價(jià)咨詢。要實(shí)現(xiàn)本次審計(jì)和造價(jià)咨詢控制目標(biāo)， 首先需對工程造價(jià)控制的 風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分解，其中對于工程設(shè)計(jì)調(diào)整及變更、洽商變更、工期

6、 調(diào)整以及非標(biāo)準(zhǔn)選材等可控制因素， 在工程管理中須通過不同階段的 管理及控制，降低此類因素對造價(jià)的影響；對于建材價(jià)格不穩(wěn)定、匯 率波動(dòng)、 國家法規(guī)規(guī)范變更等不可控制因素， 主要通過設(shè)置適當(dāng)?shù)暮?同條款，將部分風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行轉(zhuǎn)移，從而降低造價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)。本次審計(jì)、 咨詢服務(wù)內(nèi)容細(xì)分為：建設(shè)項(xiàng)目管理審核，咨詢： 1檢查建設(shè)項(xiàng)目基本建設(shè)程序執(zhí)行情況； 2核實(shí)項(xiàng)目建設(shè)管理制度執(zhí)行情況，檢查是否實(shí)行項(xiàng)目招投標(biāo) 管理，是否實(shí)行項(xiàng)目法人制、合同制、監(jiān)理制和施工安全、質(zhì)量監(jiān)督 備案；3檢查建設(shè)單位的內(nèi)部工程管理制度的設(shè)立和執(zhí)行情況； 4了解建設(shè)單位基建資料的歸集、整理和存檔情況，檢查送審 資料完整性、合法性；5了解工

7、程項(xiàng)目的組織管理模式，結(jié)合模式特點(diǎn)審核其整體項(xiàng) 目的組織管理工作。6在實(shí)施過程中，針對建設(shè)項(xiàng)目管理，尤其是涉及工程造價(jià)的 監(jiān)控與管理，提供及時(shí)、全面的咨詢服務(wù)，力爭達(dá)到“事前控制 的效果。建設(shè)項(xiàng)目工程概、預(yù)算、結(jié)算審核與咨詢： 1檢查項(xiàng)目概、預(yù)算的合法性，復(fù)核建安投資的單位指標(biāo)，審核工程造價(jià)控制的合理性；根據(jù)需要，提供咨詢服務(wù)；2審核已完成項(xiàng)目結(jié)算書的合法性、正確性，計(jì)算、審核已完 成項(xiàng)目建安投資的各項(xiàng)組成，審核工程造價(jià)的真實(shí)性；根據(jù)需要，提 供咨詢服務(wù)；3根據(jù)工程實(shí)際投資與概算投資進(jìn)行造價(jià)對比分析，檢查項(xiàng)目 概預(yù)算執(zhí)行情況；4其他與工程造價(jià)相關(guān)的咨詢服務(wù)。根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)和本工作方案確定的

8、審計(jì)內(nèi)容， 對貴中心建 設(shè)項(xiàng)目主要確定以下審計(jì)重點(diǎn)：（一）基本建設(shè)程序合規(guī)性審計(jì)基建程序?qū)徲?jì)應(yīng)以項(xiàng)目開工前基建管理程序符合性審計(jì)為主， 重 點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：1重點(diǎn)檢查建設(shè)工程前期是否有項(xiàng)目建議書、可行研究報(bào)告、 國家有關(guān)部門批準(zhǔn)的投資估算， 審核項(xiàng)目立項(xiàng)程序是否合規(guī)， 審批手 續(xù)是否完備、合法；審核建設(shè)項(xiàng)目前期征地、拆遷等前期工作合規(guī)合 法性；2檢查項(xiàng)目開工手續(xù)是否齊全。重點(diǎn)審計(jì)設(shè)計(jì)、監(jiān)理及施工總 承包單位的招投標(biāo)確定過程， 以及業(yè)主指定分包工程的招投標(biāo)和按 招投標(biāo)法 規(guī)定應(yīng)進(jìn)行招投標(biāo)的加工材料、 設(shè)備材料采購及其他服 務(wù)項(xiàng)目。3審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目是否全面推行合同制；審核項(xiàng)目各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同 內(nèi)容的有效

9、性、真實(shí)性；審核所定施工合同或協(xié)議書中的責(zé)權(quán)利、質(zhì) 量、工期、結(jié)算方式、撥付款辦法、獎(jiǎng)罰、保修及時(shí)效等是否全面、 合規(guī)，是否成立、合理；施工合同中主要條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo) 條件相符；審核與設(shè)計(jì)、監(jiān)理等單位簽定的合同是否合法合規(guī)，收費(fèi) 是否合理。（二）已完工項(xiàng)目的結(jié)算審計(jì)1審核工程結(jié)算書是否真實(shí)準(zhǔn)確，主要包括： 一一認(rèn)真審核計(jì)算工程量， 檢查結(jié)算書的工程量是否符合規(guī)定的 計(jì)算規(guī)則，數(shù)量是否準(zhǔn)確； 一一檢查分項(xiàng)工程預(yù)算定額選套是否合規(guī)， 選用是否恰當(dāng)， 結(jié)算 換價(jià)是否正確； 一一核實(shí)工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)的計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)； 一一核查設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計(jì)含量一致； 一一作好市場調(diào)

10、查， 審核設(shè)備、材料是否與市場價(jià)格有較大差距， 有關(guān)材料調(diào)價(jià)是否按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整；一一核查結(jié)算項(xiàng)目是否與圖紙相符； 一一設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場簽證是否存在與中標(biāo)書項(xiàng)目重復(fù)計(jì)算的現(xiàn) 象；一一有無實(shí)際施工中使用的材料的品種、 規(guī)格、數(shù)量與所報(bào)送結(jié) 算不一致的情況；一一是否執(zhí)行合同之規(guī)定； 一一獎(jiǎng)懲、索賠的計(jì)算是否正確合理。 2會(huì)同建設(shè)單位、施工單位對有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場查勘核實(shí)，準(zhǔn) 確界定各施工單位的施工范圍和造價(jià)。四、審計(jì)、咨詢服務(wù)工作程序?qū)徲?jì)咨詢服務(wù)工作程序，如下圖所示：（一）審前調(diào)查首先， 本所選派注冊造價(jià)工程師， 根據(jù)委托人的要求進(jìn)行審前調(diào) 查，向主管部門了解初步情況， 包括資金管理、 建設(shè)規(guī)模、 建設(shè)

11、進(jìn)度、 項(xiàng)目建設(shè)的意義和重要性。 初步了解項(xiàng)目單位的內(nèi)部管理情況， 確定 具體的審核工作量。實(shí) 施與改 進(jìn)階段（二）審計(jì)實(shí)施1、深入了解項(xiàng)目的具體情況：包括基本建設(shè)程序、工程招標(biāo)情況、合同管理情況、工程質(zhì)量管理和控制制度、財(cái)務(wù)管理制度等。2、審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目資金來源情況，核實(shí)建設(shè)項(xiàng)目的資金到位、使 用情況。3、審計(jì)基建資金使用的合規(guī)性。在實(shí)際審計(jì)中，審計(jì)人員以國 家建設(shè)項(xiàng)目管理方面的規(guī)定及有關(guān)合同協(xié)議為依據(jù)， 審查建設(shè)資金使 用是否合理、合規(guī)，并揭露建設(shè)資金使用中的問題。（三）內(nèi)部控制管理制度審查咨詢沒有規(guī)矩不成方圓，只有健全項(xiàng)目內(nèi)控管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行建設(shè)法規(guī) 和內(nèi)控管理制度，實(shí)行規(guī)范的建設(shè)項(xiàng)目管

12、理，才能有效降低建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)，合 理控制工程造價(jià)，實(shí)現(xiàn)本項(xiàng)目工程管理的合規(guī)性、合法性和建設(shè)資金使用 的效益性，并確保工程竣工時(shí)通過政府審計(jì)，將本工程因建設(shè)成為陽光工 程和價(jià)值工程。內(nèi)部控制管理評審、咨詢工作重點(diǎn)示意圖1、審查項(xiàng)目管理制度的健全性 建設(shè)項(xiàng)目管理不僅涉及建設(shè)單位內(nèi)部各管理部門，而且與施工、 監(jiān)理、設(shè)計(jì)以及設(shè)備供貨商等各參建單位密切相關(guān)， 管理內(nèi)容也涉及 工程工期、質(zhì)量、 造價(jià)和安全等各個(gè)方面，因此為保證建設(shè)項(xiàng)目的規(guī) 范有序地實(shí)施， 必須建立健全各項(xiàng)管理制度， 使參建各方對各項(xiàng)工程 管理工作有章可循。通常， 作為大型建設(shè)項(xiàng)目的管理單位，一般應(yīng)建 立現(xiàn)場、施工、造價(jià)及財(cái)務(wù)管理制度。2、審查

13、內(nèi)部控制管理制度的合法性、合理性 重點(diǎn)關(guān)注招標(biāo)、合同及財(cái)務(wù)管理制度與現(xiàn)行法規(guī)的符合性審查， 避免與現(xiàn)行法規(guī)產(chǎn)生沖突； 并結(jié)合本項(xiàng)目的組織管理形式和行業(yè)管理 經(jīng)驗(yàn)對制度的合理性進(jìn)行評價(jià)，應(yīng)主要關(guān)注制度的嚴(yán)謹(jǐn)性和可執(zhí)行 性，避免制度設(shè)計(jì)缺陷。3、審查業(yè)務(wù)流程管理的有序性 建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)管理制度合理確定業(yè)務(wù)管理的流程， 對業(yè)務(wù)管理 的各環(huán)節(jié)的內(nèi)控管理進(jìn)行明確， 重點(diǎn)審查是否落實(shí)各業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)涉 及的各相關(guān)部門的職責(zé)范圍、 處理時(shí)限及設(shè)置其上下銜接部門， 切實(shí) 保證管理制度的有序?qū)嵤?有效避免今后因業(yè)務(wù)處理流程不清而造成 的推諉、積壓及拖延現(xiàn)象。4、審查內(nèi)部組織架構(gòu)職責(zé)設(shè)置的合理性 應(yīng)關(guān)注項(xiàng)目管理單

14、位的內(nèi)部組織分工是否明確， 要求落實(shí)崗位責(zé) 任制度； 建設(shè)單位組織架構(gòu)的設(shè)置應(yīng)考慮對概預(yù)算編制與審核、 項(xiàng)目 實(shí)施與價(jià)款支付、 竣工決算與竣工審核等不相容崗位要分離； 并明確各崗位的授權(quán)審批制度，避免管理風(fēng)險(xiǎn)。5、內(nèi)部管理制度審查和咨詢工作流程根據(jù)基建項(xiàng)目的實(shí)際情況，對于內(nèi)控審查工作流程如下圖所示:內(nèi)控管理審查、咨詢工作流程圖（四）概算（預(yù)）審核、咨詢設(shè)計(jì)概（預(yù)）算情況審計(jì)，主要審查概（預(yù)）算編制情況，設(shè)計(jì)概（預(yù)） 算的構(gòu)成是否合理，有無錯(cuò)、漏、碰、缺等現(xiàn)象，總概算投資是否考 慮全面，以防止項(xiàng)目概（預(yù)）算不足造成資金規(guī)模有缺口，拖長建設(shè) 工期等情況。（五）工程結(jié)算審核1提供結(jié)算編制要求，規(guī)范結(jié)

15、算報(bào)送作為本項(xiàng)目的造價(jià)咨詢單位， 審計(jì)組將規(guī)范施工單位的送審結(jié)算 書格式，要求按國家及北京市建設(shè)、財(cái)政、審計(jì)等主管部門的有關(guān)要 求編制結(jié)算文件要求。2公正合理，嚴(yán)格工程結(jié)算審核 實(shí)施結(jié)算審核，編制工程結(jié)算審核報(bào)告。3竣工結(jié)算審核重點(diǎn) 工程結(jié)算審核主要對結(jié)算書編制合規(guī)性審核，并對照設(shè)計(jì)圖紙、 工程招標(biāo)文件、投標(biāo)文件與工程合同、預(yù)算及已批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)變更、洽 商索賠等進(jìn)行復(fù)核， 檢查是否有重復(fù)報(bào)項(xiàng)和甲供材料款少扣、 漏扣等 現(xiàn)象，確定結(jié)算內(nèi)容的真實(shí)性。為保證工程竣工最終通過政府審計(jì)， 作為全過程造價(jià)咨詢單位首 先要為業(yè)主把好結(jié)算審核關(guān)。 根據(jù)我公司長期對政府項(xiàng)目的工程審計(jì) 經(jīng)驗(yàn)，確定本項(xiàng)目工程竣工結(jié)算

16、審核重點(diǎn)如下：（1）工程結(jié)算書與招標(biāo)文件、合同文件符合性審核 審核施工單位報(bào)送的結(jié)算書是否與合同約定的結(jié)算條款相符 合； 審核施工合同中確定的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、 建設(shè)內(nèi)容、 合同價(jià)格是否與 投標(biāo)書承諾內(nèi)容一致， 是否控制在批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)及概算文件規(guī)定范圍內(nèi)。 審核所定施工合同或協(xié)議書中的責(zé)權(quán)利、質(zhì)量、工期、結(jié)算方 式、撥付款辦法、獎(jiǎng)罰、保修及時(shí)效等主要條款是否與招標(biāo)文件、中 標(biāo)條件相符。(2) 工程結(jié)算真實(shí)性、合法性審核 審核預(yù)算書的編制依據(jù)是否合規(guī)，編制人是否有相應(yīng)資質(zhì)； 檢查結(jié)算書的工程量是否與實(shí)際數(shù)量相符。 審核工程量計(jì)算是 否與施工設(shè)計(jì)圖紙相符，工程量計(jì)算是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則。 檢查結(jié)算書的

17、選套單價(jià)與投標(biāo)報(bào)價(jià)是否相符。 主要審核定額或 單價(jià)的套用是否合理： 核查甲供設(shè)備、材料用量是否與實(shí)際數(shù)量一致； 設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場簽證是否存在重復(fù)計(jì)算的現(xiàn)象。 審核結(jié)算書的編制形式是否符合清單規(guī)范的要求。(六) 報(bào)告編制根據(jù)對工程結(jié)算的審計(jì)結(jié)果， 得出準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論。 重點(diǎn)審計(jì)工 程造價(jià)的確定是否合理、客觀，是否嚴(yán)格執(zhí)行合同和相關(guān)規(guī)定，對于 不合理得造價(jià)嚴(yán)格核減， 就核減項(xiàng)與施工方明確并簽認(rèn)。 及時(shí)就施工 方確認(rèn)和不確認(rèn)事項(xiàng)， 向建設(shè)方提出意見及建議。 就審計(jì)結(jié)論向建設(shè) 單位征求意見，出具項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告。(七) 配合與溝通(1)審計(jì)、咨詢?nèi)藛T將就審計(jì)思路、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間安排、審計(jì)計(jì)劃的制定與實(shí)施

18、等問題在充分論證后與委托方進(jìn)行溝通，保障審計(jì)在預(yù)定的范圍內(nèi)、預(yù)期的時(shí)間內(nèi)完成；審計(jì)配合與溝通重大事項(xiàng)匯報(bào)根據(jù)委托方要求定期匯 報(bào)審計(jì)進(jìn)度及結(jié)果委托方1各審計(jì)小組，定期召開審計(jì)研討會(huì)，對審計(jì) 過程中遇到的會(huì)計(jì)政策理解差異、疑難問題、 重大調(diào)整事項(xiàng)等進(jìn)行研究討論內(nèi)部協(xié)調(diào)與溝通重大問題及時(shí)形成專項(xiàng)報(bào)告請示委托方(2) 審計(jì)組根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展情況，根據(jù)委托方要求定期向委托方匯 報(bào)審計(jì)進(jìn)度及結(jié)果；重大問題及時(shí)形成專項(xiàng)報(bào)告請示委托方， 并適時(shí) 調(diào)整工作狀況，滿足現(xiàn)場審計(jì)需要；(3) 在出具最終審計(jì)報(bào)告之前審計(jì)人員匯總整體審計(jì)情況向委托 方專題匯報(bào)，出具最終審計(jì)報(bào)告送達(dá)委托方。五、審計(jì)、咨詢方法（一）總體審計(jì)思

19、路在審計(jì)過程中，對建設(shè)項(xiàng)目基本建設(shè)程序及各項(xiàng)制度的履行和管 理控制情況的審核以符合性測試為主，采取查詢、觀察、檢查、詢證 等方法；對各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出、工程造價(jià)核實(shí)、概、預(yù)（結(jié)）算執(zhí)行情況 審核以實(shí)質(zhì)性測試為主，采用計(jì)算、核對、比較等方法進(jìn)行。主要包 括：1、對項(xiàng)目的合規(guī)性采用符合性測試的方法，從立項(xiàng)審批、設(shè)計(jì)、 施工、工程變更、交工使用等階段，分析其審批各環(huán)節(jié)的合法性、內(nèi) 容的合理性。2、對工程的控制、管理，包括工程組織、設(shè)計(jì)，施工、監(jiān)理、 財(cái)務(wù)管理制度等各個(gè)環(huán)節(jié)，抽查其制度的制定，完善程度、執(zhí)行結(jié)果 及差誤調(diào)查，評價(jià)其內(nèi)部控制制度的健全性和有效性。見下圖。3、對財(cái)務(wù)核算，主要采用實(shí)質(zhì)性測試的方法

20、，審閱其報(bào)表、賬冊、憑證合同、單據(jù)以及財(cái)務(wù)分析、總結(jié)等資料，考核其是否真實(shí)、完整地反映了工程項(xiàng)目資金的來龍去脈和實(shí)際使用效果。4、對工程結(jié)算進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審核根據(jù)基建工程項(xiàng)目結(jié)算審核的目的及程序， 工程結(jié)算審計(jì)主要結(jié)合收 集到與建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)有關(guān)的各種資料， 調(diào)查了解建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算編 制情況，對審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容按專業(yè)分工，組織審計(jì)人員選擇重點(diǎn)審查、 對比審查、逐項(xiàng)復(fù)核等相適的結(jié)算審計(jì)方法展開全面審核， 對建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算的真實(shí)、合規(guī)性實(shí)施審計(jì)。（二）具體審計(jì)方法1、建設(shè)項(xiàng)目程序及制度的審計(jì)序號(hào)審計(jì)內(nèi)容審計(jì)方法1項(xiàng)目法人履行職責(zé)符合性測試2項(xiàng)目立項(xiàng)d符合性測試3工程設(shè)計(jì)符合性測試4工程招標(biāo)投標(biāo)符合性測試5建

21、安工程承發(fā)包n符合性測試6工程監(jiān)理符合性測試2、建設(shè)項(xiàng)目資金來源情況的審計(jì)序號(hào)審計(jì)內(nèi)容審計(jì)方法i基建撥款實(shí)質(zhì)性測試2項(xiàng)目資本實(shí)質(zhì)性測試3項(xiàng)目資本公積實(shí)質(zhì)性測試4國內(nèi)借款（項(xiàng)目投資 借款）實(shí)質(zhì)性測試5其他借款實(shí)質(zhì)性測試6待項(xiàng)目支出實(shí)質(zhì)性測試7未交款實(shí)質(zhì)性測試8其他應(yīng)付款1實(shí)質(zhì)性測試9應(yīng)付票據(jù)實(shí)質(zhì)性測試10應(yīng)付工資和福利費(fèi)實(shí)質(zhì)性測試11應(yīng)付款項(xiàng)實(shí)質(zhì)性測試12上級(jí)撥入資金實(shí)質(zhì)性測試13留成收入實(shí)質(zhì)性測試3、建設(shè)項(xiàng)目資金占用情況的審計(jì)序號(hào)審計(jì)內(nèi)容審計(jì)方法1交付使用自產(chǎn)實(shí)質(zhì)性測試2建筑安裝工程投資實(shí)質(zhì)性測試3設(shè)備投資實(shí)質(zhì)性測試4待攤投資實(shí)質(zhì)性測試5其他投資實(shí)質(zhì)性測試6器材（存貨）實(shí)質(zhì)性測試7應(yīng)收票據(jù)實(shí)質(zhì)

22、性測試8其他應(yīng)收款實(shí)質(zhì)性測試9預(yù)付帳款實(shí)質(zhì)性測試10待核銷項(xiàng)目支出實(shí)質(zhì)性測試11固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊實(shí)質(zhì)性測試4、工程結(jié)算審計(jì)(1) 現(xiàn)場踏勘。審計(jì)人員在審核過程中，必要時(shí)，應(yīng)通過委托人會(huì)同建設(shè)單位、施工單位，對以下項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場查勘核實(shí)： 分部或分項(xiàng)工程； 實(shí)際施工用料偏離結(jié)算的工程項(xiàng)目； 變更設(shè)計(jì)的工程項(xiàng)目； 必須丈量的工程項(xiàng)目； 交付使用的資產(chǎn)； 預(yù)留的尾工工程； 需要查勘的其他事項(xiàng)。(2 )審計(jì)取證。審計(jì)人員在審核以下情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)工程造 價(jià)咨詢業(yè)務(wù)操作規(guī)程的規(guī)定，獲取適當(dāng)?shù)淖C據(jù)： 變更工程設(shè)計(jì)； 建設(shè)單位提供材料和設(shè)備； 施工中使用的工程材料或設(shè)備的價(jià)格與規(guī)定不符 變更不同資質(zhì)的施工企

23、業(yè)； 改變工程項(xiàng)目的性質(zhì)； 提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)； 計(jì)劃外工程項(xiàng)目； 其他應(yīng)當(dāng)獲取證據(jù)的情況。(3)審計(jì)內(nèi)容簽證。審計(jì)人員審核基本建設(shè)工程結(jié)算以下情況時(shí), 應(yīng)當(dāng)按工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)操作規(guī)程的規(guī)定，向施工單位、監(jiān)理、 建設(shè)單位獲取必要的簽證： 施工情況與圖紙不符； 實(shí)物工程量與圖紙不符； 施工用料發(fā)生變化； 施工情況與施工合同不符。(4)審計(jì)結(jié)果確認(rèn)。審計(jì)人員對該工程造價(jià)按專業(yè)分別從單位工程直接費(fèi)、取費(fèi)等方面依次經(jīng)過全面審計(jì)匯總后，編制結(jié)算審計(jì)表:序號(hào)審計(jì)內(nèi)容審計(jì)方法1單位工程直接費(fèi)實(shí)質(zhì)性測試2單位工程費(fèi)用審計(jì)表實(shí)質(zhì)性測試3專業(yè)工程審計(jì)匯總表實(shí)質(zhì)性測試4結(jié)算審核定案表實(shí)質(zhì)性測試然后，就審計(jì)后的意見與

24、委托方、建設(shè)單位和施工單位會(huì)審，根 據(jù)會(huì)審情況形成審計(jì)結(jié)論。經(jīng)會(huì)審后，如果委托人、建設(shè)單位、施工 單位對審計(jì)結(jié)論無異議，審計(jì)人員應(yīng)提請其簽章確認(rèn)。如果有異議， 審計(jì)人員在進(jìn)一步復(fù)核后出具強(qiáng)制性審計(jì)結(jié)論，隨同審計(jì)日志、審計(jì)工作底稿和收集的證據(jù)及資料報(bào)送委托方， 并提出追溯意見。隨同審 計(jì)報(bào)告，一并報(bào)送項(xiàng)目管理建議書，就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題以及值得借 鑒的管理經(jīng)驗(yàn)做總結(jié)性報(bào)告和建議。除按照貴單位委托要求進(jìn)行審計(jì)外，我們承諾在審計(jì)過程中，秉 承* 一貫的“增值服務(wù)”理念，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)值得推廣的經(jīng)驗(yàn)或存在 的問題等進(jìn)行總結(jié)、提煉，對建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制與管理做出客觀評價(jià)， 為貴單位出具有針對性的項(xiàng)目管理建議書。

25、六、審計(jì)質(zhì)量控制 對基建項(xiàng)目審計(jì)、咨詢的質(zhì)量控制包括審計(jì)人員的選定、項(xiàng)目審 計(jì)的稽核復(fù)查、審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制。（一）審計(jì)人員1、配備相應(yīng)的專業(yè)審計(jì)人員和咨詢服務(wù)人員，根據(jù)基建項(xiàng)目的 實(shí)際情況配置審核負(fù)責(zé)人、稽核人員或技術(shù)負(fù)責(zé)人。2、審計(jì)、咨詢服務(wù)人員具有一定政治素質(zhì)、政策水平和專業(yè)技 術(shù)水平，對不同行業(yè)、 不同項(xiàng)目的審計(jì)根據(jù)專業(yè)特點(diǎn)組織相應(yīng)的專業(yè) 審計(jì)人員參加。3、審計(jì)、咨詢服務(wù)人員當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家的法律法規(guī)，客觀公正、 廉潔自律，以保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和公正性。4、對保密項(xiàng)目的審計(jì)，審計(jì)人員遵守國家有關(guān)保密規(guī)定。審計(jì) 實(shí)行回避制度，審計(jì)人員與被審計(jì)項(xiàng)目單位有直接關(guān)系或有可能影響 審核公正性的進(jìn)行

26、回避。5、根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況，該基建項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé) 制，由富有大型項(xiàng)目審計(jì)組織經(jīng)驗(yàn)的工程審計(jì)人員擔(dān)任基建審計(jì)項(xiàng)目 經(jīng)理，直接向總經(jīng)理負(fù)責(zé)。 審計(jì)機(jī)構(gòu)由工程審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)、咨詢服 務(wù)三個(gè)組組成，各審計(jì)組由不同專業(yè)的注冊造價(jià)工程師及注冊會(huì)計(jì)師 組成，分別擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目主審和助審， 審計(jì)組組長由經(jīng)驗(yàn)豐富的骨干 人員擔(dān)任，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)各專業(yè)進(jìn)度。在審計(jì)工作中我們根據(jù)不同項(xiàng)目的審計(jì)情況，將會(huì)抽調(diào)相適應(yīng) 的審計(jì)人員充實(shí)加強(qiáng)該審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)力量， 在人員計(jì)劃上保證圓滿 完成委托方的審計(jì)任務(wù)。（二）項(xiàng)目審計(jì)的復(fù)查稽核1、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及時(shí)掌握審計(jì)制度，主審隨時(shí)了解審計(jì)期間出現(xiàn) 的重要會(huì)計(jì)和審計(jì)問題， 并及時(shí)

27、提出處理意見， 對重大事項(xiàng)按本所重 大事項(xiàng)請示報(bào)告制度辦理。請示程序：項(xiàng)目經(jīng)理一一部門經(jīng)理一一分管領(lǐng)導(dǎo)一一總審計(jì)師一 一監(jiān)管委。主審解決執(zhí)業(yè)人員之間執(zhí)業(yè)判斷的分歧，必要時(shí)向適當(dāng)人員咨 詢。2、審計(jì)小組人員之間每天進(jìn)行工作底稿的交叉復(fù)核；項(xiàng)目經(jīng)理 對各審計(jì)人員的工作底稿全面復(fù)核； 部門經(jīng)理進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)核； 總審計(jì) 師進(jìn)行原則性復(fù)核。（三）審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制1、審計(jì)報(bào)告全面、客觀地反映項(xiàng)目審核情況和結(jié)果，對審核中 發(fā)現(xiàn)的問題，要提出處理意見或建議， 發(fā)現(xiàn)重大問題， 要作重點(diǎn)說明。2、審計(jì)報(bào)告經(jīng)過三級(jí)復(fù)核后， 交審核機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人最后審定簽發(fā)。3、審計(jì)報(bào)告按統(tǒng)一格式打印、裝訂、簽章，審計(jì)報(bào)告連同相關(guān) 的審核

28、工作底稿等審計(jì)資料及時(shí)完整歸檔。（四）審計(jì)原則和要求（1）嚴(yán)格按照獨(dú)立、客觀、公正的原則進(jìn)行審計(jì)。（2）按照雙方約定的內(nèi)容、質(zhì)量、時(shí)間完成審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì) 報(bào)告，并對審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合規(guī)性負(fù)責(zé)。(3) 保守委托方的商業(yè)秘密，除委托人要求外，審計(jì)人員不得就 審計(jì)情況及審計(jì)中所了解到的情況提供給他人。(4) 嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則和本方案的要求認(rèn)真、準(zhǔn)確、詳細(xì)地編制 審計(jì)工作底稿和各種審核表， 對有問題的事項(xiàng)要做好審計(jì)記錄， 并及 時(shí)復(fù)印原始憑據(jù)。(5) 在審計(jì)過程中，審計(jì)人員要接受委托方審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組的監(jiān)督、 檢查、驗(yàn)收，服從協(xié)調(diào)，但要保持審計(jì)工作的獨(dú)立性。(6) 根據(jù)審核情況撰寫審計(jì)報(bào)告，同時(shí)將根

29、據(jù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的管理 方面的問題進(jìn)行分析和評價(jià)，并提出切實(shí)可行的意見。七、時(shí)間及人員安排(一)時(shí)間安排1、計(jì)劃于接受業(yè)主委托后 3 天內(nèi)審計(jì)人員進(jìn)駐被審計(jì)單位了解 基本情況；2、通過了解的基本情況，編排審計(jì)計(jì)劃，確定上述工程結(jié)算日， 并以此確定具體的審計(jì)外勤時(shí)間。(二)組織結(jié)構(gòu)基建項(xiàng)目審計(jì)、 咨詢服務(wù)形式采取長期咨詢服務(wù)與集中突擊審核 方式，并實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制。設(shè)立項(xiàng)目咨詢組， 由不同專業(yè)的骨 干人員組成，共分土建、安裝和咨詢?nèi)齻€(gè)小組，負(fù)責(zé)根據(jù)專業(yè)進(jìn)度提 供各專業(yè)概預(yù)算審計(jì)、 結(jié)算審計(jì)服務(wù)， 必要時(shí)根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展和工作量 情況集中提供現(xiàn)場審核、咨詢服務(wù)。項(xiàng)目組人員組成情況見如下：1、項(xiàng)目組專業(yè)人

30、員構(gòu)成情況 工程造價(jià)審核組：由土建、安裝等專業(yè)注冊造價(jià)師； 咨詢服務(wù)組：由注冊造價(jià)師、注冊咨詢師組成 上述擬選派參審人員均參加過大型國有投資項(xiàng)目基建造價(jià)審核、 控制工作， 具備豐富的基建造價(jià)審核經(jīng)驗(yàn)， 熟悉基建項(xiàng)目全過程造價(jià) 投資控制、審核工作程序， 具備基建項(xiàng)目造價(jià)控制實(shí)力和協(xié)調(diào)作戰(zhàn)能 力。2、采取靈活的現(xiàn)場人員充實(shí)計(jì)劃 我們根據(jù)不同項(xiàng)目的具體審核、 咨詢情況， 將會(huì)抽調(diào)咨詢組相適 專業(yè)人員充實(shí)項(xiàng)目的現(xiàn)場專業(yè)力量， 在人員計(jì)劃上保證圓滿完成委托 方的審核、咨詢?nèi)蝿?wù)。3、強(qiáng)大的公司技術(shù)力量儲(chǔ)備 同時(shí)我們承諾將根據(jù)該項(xiàng)工程具體工作的進(jìn)展需要， 及時(shí)從公司 抽調(diào)審核人員，加強(qiáng)項(xiàng)目審核人員力量對如標(biāo)

31、底編制等工作量較大重 點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行審核，從審核力量上保證完成本項(xiàng)目跟蹤審核工作的要 求。4、加強(qiáng)現(xiàn)場與總部公司人員的協(xié)調(diào)管理 成立以李玲副總經(jīng)理為組長的咨詢組， 加強(qiáng)與現(xiàn)場項(xiàng)目組人員的 工作協(xié)調(diào)，以利于統(tǒng)一調(diào)配本項(xiàng)目投資控制人員。5、加強(qiáng)項(xiàng)目組人員的組織紀(jì)律性要求嚴(yán)格遵守投標(biāo)承諾， 確?，F(xiàn)場工作人員工作時(shí)間， 保證現(xiàn)場工作 紀(jì)律。為加強(qiáng)造價(jià)咨詢質(zhì)量的管理，落實(shí)公司質(zhì)量工作方，本項(xiàng)目針對 業(yè)主要求的咨詢服務(wù)工作應(yīng)做好質(zhì)量管理工作，建立造價(jià)咨詢質(zhì)量保 證體系，參見下圖。項(xiàng)目造價(jià)咨詢質(zhì)量管理機(jī)構(gòu)圖（三）審計(jì)人員執(zhí)業(yè)道德準(zhǔn)則1. 遵守國家法律、法規(guī)和政策，執(zhí)行行業(yè)自律性規(guī)定，珍惜職 業(yè)聲譽(yù)，自覺維護(hù)國家

32、和社會(huì)公共利益。2. 遵守“誠信、公正、敬業(yè)、進(jìn)取”的原則，以高質(zhì)量的服務(wù) 和優(yōu)秀的業(yè)績，贏得社會(huì)和客戶對造價(jià)工程師職業(yè)的尊重。3勤奮工作，獨(dú)立、客觀、公正、正確地出具工程造價(jià)成果文 件，使客戶滿意。4誠實(shí)守信，盡職盡責(zé)，不得有欺詐、偽造、作假等行為。 5尊重同行，公平競爭，搞好同行之間的關(guān)系，不得采取不正 當(dāng)?shù)氖侄螕p害、侵犯同行的權(quán)益。6廉潔自律，不得索取、收受委托合同約定以外的禮金和其他 財(cái)物，不得利用職務(wù)之便謀取其他不正當(dāng)?shù)睦妗?造價(jià)工程師與委托方有利害關(guān)系的應(yīng)當(dāng)回避，委托方有權(quán)要 求其回避。8知悉客戶的技術(shù)和商務(wù)秘密，負(fù)有保密義務(wù)。 9接受國家和行業(yè)自律性組織對其職業(yè)道德行為的監(jiān)督檢

33、查。（四）質(zhì)量職責(zé)與分工為加強(qiáng)造價(jià)咨詢、 審計(jì)工作的質(zhì)量控制， 項(xiàng)目部應(yīng)建立完整的工 程量計(jì)量、造價(jià)復(fù)核、審核和批準(zhǔn)制度，明確各階段的責(zé)任人，非經(jīng) 上級(jí)質(zhì)量審核簽署意見，正式成果文件不得出具。（五）工作方式以上項(xiàng)目實(shí)施中的各個(gè)環(huán)節(jié)， 在時(shí)間上既有交叉進(jìn)行， 也有順序 進(jìn)行的項(xiàng)目， 工作方式也不盡相同。 主要采取現(xiàn)場辦公與專家支持相 結(jié)合的方式， 以投資控制為目標(biāo)， 以造價(jià)咨詢和工程審計(jì)為主線進(jìn) 行工作，主要的工作方式有四種：1項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制。本項(xiàng)目實(shí)施項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制，項(xiàng)目經(jīng)理對 本項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)， 可以統(tǒng)一調(diào)配安排的人力， 根據(jù)項(xiàng)目的具體情 況組成專家組和專項(xiàng)小組。 項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)向業(yè)主匯報(bào)工作， 簽發(fā)成果 文件，全面組織實(shí)施咨詢和審計(jì)工作。2現(xiàn)場咨詢組。即項(xiàng)目開始實(shí)施后，根據(jù)本方案的人員安排或 業(yè)主的要求，安排固定的工程師作為代表，組成咨詢組，及時(shí)處理工 程施工過程中所發(fā)生的工程審