九江楓桂莊園餐飲管理有限公司財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)制度完本

1、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)課程調(diào)研報(bào)告調(diào)研單位： 九江楓桂莊園餐飲管理有限公司 調(diào) 研 人： 魏連發(fā) 8 方盛林 11 楊文錦14 黃茜18 謝婷婷43 班 級(jí)： a091c 班 指導(dǎo)老師： 段春明 時(shí) 間： 2012年5月 目 錄 一、單位背景介紹 3 二、調(diào)研目的 4三、組織機(jī)構(gòu)圖 6四、會(huì)計(jì)制度 8五、財(cái)務(wù)制度10 六、問題與分析19 一、單位背景介紹楓桂莊園坐落于風(fēng)景宜人的廬山北麓-九江市蓮花鎮(zhèn)蛇頭北山腳下，楓桂莊園餐飲管理有限公司成立于2011年，占地面積30余畝，擁有職工53名，是一座集吃飯、休閑、娛樂于一體的小型餐飲公司。經(jīng)過(guò)一年來(lái)的發(fā)展，現(xiàn)已為人們熟知，天天都是賓客如流。楓桂莊園的法定代表人

2、王軍，是現(xiàn)在的總經(jīng)理，副總經(jīng)理是洪東，還有大堂經(jīng)理陳會(huì)鳳，以下還有各職員，服務(wù)員，廚師長(zhǎng)及各廚師，洗菜工，保安等近五十名在職員工。楓桂莊園是由多人共同出資且具有股份制性質(zhì)的一個(gè)中小型企業(yè)，注冊(cè)資金為200000元人民幣，其中最大的股東是九江市元盛文化傳媒有限公司的法定代表人謝開元，也是楓桂莊園的董事長(zhǎng)。以下是由九江工商紅盾網(wǎng)公布的有關(guān)于楓桂莊園的信息： 根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，此企業(yè)已經(jīng)當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾砭趾藴?zhǔn)登記注冊(cè)，現(xiàn)予以公告，其合法權(quán)益受國(guó)家法律保護(hù)。九江楓桂莊園餐飲管理有限公司注冊(cè)號(hào)：360402210013755登記機(jī)關(guān)：廬山區(qū)工商行政管理局住所： 九江市蓮花鎮(zhèn)蛇頭嶺法定代表人： 王軍

3、經(jīng)營(yíng)范圍： 餐飲服務(wù)(含涼菜、裱花蛋糕、不含生食海產(chǎn)品；餐飲服務(wù)許可證有效期至2015年04月27日、衛(wèi)生許可證有效期至2013年04月27日）（以上項(xiàng)目國(guó)家有專項(xiàng)規(guī)定的除外，凡涉及行政許可的憑許可證經(jīng)營(yíng)）注冊(cè)資金： 20 (萬(wàn)元) 人民幣出資說(shuō)明：企業(yè)類型： 私營(yíng)有限責(zé)任公司備注說(shuō)明： 公告日期： 2012-2-16 根據(jù)工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委、財(cái)政部研究制定的中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，餐飲業(yè)從業(yè)人員300人以下或營(yíng)業(yè)收入10000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上的為

4、小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。楓桂莊園是屬于小企業(yè)范圍的。楓桂莊園于2011年3月正式對(duì)外營(yíng)業(yè)，已經(jīng)辦理了各種證書諸如飲食服務(wù)許可證（有效期至2015年4月27日）、排污許可證、衛(wèi)生許可證（有效期至2013年04月27日）、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、營(yíng)業(yè)稅稅務(wù)登記證等。楓桂莊園占地面積30余畝，園內(nèi)風(fēng)景宜人，樓屋都是復(fù)古式的裝飾，園林式的設(shè)計(jì)。有各種風(fēng)格的停車場(chǎng)，員工宿舍樓，辦公室，保安室，主樓擁有20個(gè)豪華包廂、兩個(gè)特大包廂、兩個(gè)情侶包廂、一個(gè)可以容納近百人吃飯的大餐廳、兩個(gè)望風(fēng)臺(tái)（每個(gè)也可安排多至四張八仙桌）、一個(gè)貴賓接待室。包廂以兩位或三位數(shù)數(shù)字命名，比如888、

5、999、666、777、12等，每個(gè)包廂配備有線電視，各種欣賞盆景，復(fù)古床或復(fù)古椅子或古玩擺設(shè)架或字畫翰墨或麻將桌等。二、調(diào)研目的1、從實(shí)踐的角度理解會(huì)計(jì)制度及會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的含義會(huì)計(jì)制度是具體指導(dǎo)企事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性文件，它既要滿足會(huì)計(jì)在單位運(yùn)行中的需要，又要滿足社會(huì)大眾對(duì)會(huì)計(jì)信息披露的需要及政府部門對(duì)會(huì)計(jì)信息匯總報(bào)告的需要。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)是以會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度為依據(jù)。用系統(tǒng)控制的理論和方法，把一個(gè)單位的組織機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)工作規(guī)則、會(huì)計(jì)資料處理、會(huì)計(jì)事務(wù)處理、內(nèi)部稽核和會(huì)計(jì)監(jiān)督程序化、規(guī)范化、文件化，以便據(jù)此指導(dǎo)和處理會(huì)計(jì)工作。以上是書本理論對(duì)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的界定和

6、解釋。但對(duì)于我們來(lái)說(shuō)，由于缺乏實(shí)際體驗(yàn)和感受，真正要把握這些文字的內(nèi)涵，總是會(huì)有點(diǎn)困難的。就像隔著一層玻璃去看東西，你雖然能看到，卻不能夠看得清。所以，我們調(diào)研的一個(gè)目的，便是結(jié)合一個(gè)具體單位的真實(shí)情況，來(lái)幫助我們理解會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的含義，以助于我們的學(xué)習(xí)和思考。2、了解會(huì)計(jì)制度及會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)在具體應(yīng)用層面中的執(zhí)行根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第五章第八十四條規(guī)定：各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，結(jié)合單位類型和內(nèi)部管理的需要，建立健全相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。各單位制定內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度應(yīng)當(dāng)遵循合法性、適用性、健全性、科學(xué)性與合理性等原則。各單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體

7、系，會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度，賬務(wù)處理程序制度，內(nèi)部牽制制度，稽核制度，原始記錄管理制度，定額管理制度，計(jì)量驗(yàn)收制度，財(cái)產(chǎn)清查制度，財(cái)務(wù)收支審批制度，成本核算制度，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度等。由此看來(lái)，會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)在具體執(zhí)行中，是相當(dāng)復(fù)雜和繁瑣的，需要考慮各個(gè)層面中的影響因素。我們僅靠書本理論是把握不了會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的，理論包含不了實(shí)際中的一切問題，也解決不了實(shí)際中的每個(gè)問題。理論可能考慮了實(shí)際中沒有的問題，但也可能忽略實(shí)際中存在的問題。我們要將企業(yè)實(shí)際設(shè)計(jì)和執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的情況，反饋到我們的學(xué)習(xí)中，以避免僅在象牙塔中做學(xué)問。這是我們調(diào)研的另一個(gè)目的。3、更深層次地學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)制度基本原則在社

8、會(huì)實(shí)際操作中的差異 書本理論與實(shí)際工作中的使用是千差萬(wàn)別的，而其中的運(yùn)作又體現(xiàn)著管理者別具一格的管理藝術(shù)。例如，在現(xiàn)實(shí)的市場(chǎng)中，一些單位的會(huì)計(jì)人員并不持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證，但其聘用的會(huì)計(jì)人員是具有多年的工作經(jīng)驗(yàn)，是指他們處理業(yè)務(wù)能力已經(jīng)達(dá)到甚至已經(jīng)超過(guò)部分持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證證書的持有人。在許多的私人企業(yè)，地方性事業(yè)單位，他們聘用的會(huì)計(jì)人員很可能是臨時(shí)人員，亦或是某領(lǐng)導(dǎo)的親屬。還有就是代理記賬，往往存在一個(gè)會(huì)計(jì)人員兼任數(shù)個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，這些企業(yè)有設(shè)會(huì)計(jì)崗位，但崗位上沒有在職人員。4、增強(qiáng)我們的人際交往能力，在一定程度上豐富我們的社會(huì)閱歷我們的學(xué)習(xí)和生活，從小到大，都在相當(dāng)范圍內(nèi)脫離社會(huì)其他層面。

9、不能否認(rèn)的是，我們本身就是社會(huì)的一部分，我們自身的交往，就構(gòu)成了社會(huì)交往的一環(huán)，所以不能說(shuō)我們沒有與社會(huì)打交道。但是，我們確實(shí)缺乏與社會(huì)其他成員交際的經(jīng)驗(yàn)，我們?cè)谝欢ǔ潭壬鲜桥c世隔絕的。有些同學(xué)理論上知道如何交往，有些同學(xué)則連理論都不清楚。不管知道還是不知道，在實(shí)際中我們都是沒有區(qū)別的。我們與社會(huì)其他人員交往的機(jī)會(huì)很少，如果有條件的話，我們是應(yīng)該要抓住的。所以，我們這次調(diào)研的引申目的便是：加強(qiáng)我們與人交往的能力，豐富我們的社會(huì)閱歷。這是學(xué)習(xí)外的目的。三、組織機(jī)構(gòu)圖九江楓桂莊園餐飲管理有限公司組織機(jī)構(gòu)圖如下圖所示總經(jīng)理采購(gòu)部客服部財(cái)務(wù)部餐飲部副總經(jīng)理餐飲經(jīng)理會(huì)計(jì)核算大堂經(jīng)理行政總廚后勤部總經(jīng)辦保

10、安出納倉(cāng)管員 1、管理幅度和管理層次管理幅度是指一個(gè)人能直接高效地領(lǐng)導(dǎo)下屬人數(shù)的限度，或稱管理面的寬度。如一家企業(yè)總共有100人，公司總經(jīng)理下面直接管理8個(gè)部門經(jīng)理，則該總經(jīng)理的管理幅度為8人。管理幅度的意義在于如果沒有這個(gè)限度，一個(gè)人不能直管理層次就是在職權(quán)等級(jí)鏈上所設(shè)置的管理職位的級(jí)數(shù)。比如一個(gè)企業(yè)，從上到下，有總經(jīng)理、總監(jiān)、部門經(jīng)理、主管、職員，則管理層次共有五層。 管理幅度和管理層次是兩個(gè)相對(duì)的概念。管理幅度大，則管理層次少；管理幅度小，則管理層次多。 一般而言，在沒有系統(tǒng)、管理成熟度低的時(shí)候，一個(gè)人管理6-8個(gè)人，即管理幅度只有6-8個(gè)人；只有管理成熟度上升了，才能管理足夠多甚至無(wú)限

11、大的人數(shù)。從圖中可以看出，楓桂莊園的管理層次共有四層，結(jié)合楓桂莊園的規(guī)模和人數(shù)，管理層次還算合理。但有一個(gè)問題，就是楓桂莊園沒有專門的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，僅分別安排人員收付現(xiàn)金和登記一些事項(xiàng)(它的會(huì)計(jì)是外聘的，記賬員每天下班后都要把當(dāng)發(fā)生的業(yè)務(wù)憑證、現(xiàn)金收付記錄、銀聯(lián)付款存根移交給會(huì)計(jì)。該會(huì)計(jì)每月月末到莊園對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，有時(shí)也會(huì)不定時(shí)地過(guò)來(lái)核對(duì)賬目，考查經(jīng)營(yíng)狀況)?？赡艽蠹疫€會(huì)有個(gè)問題：總經(jīng)理只管理一個(gè)副總經(jīng)理，那么副總經(jīng)理這個(gè)職位還有必要嗎。其實(shí)，副總經(jīng)理洪東有豐富的餐飲管理方面的經(jīng)驗(yàn)，能力比較出眾，而總經(jīng)理王軍管理協(xié)調(diào)能力很強(qiáng)，他的能力具有通用性，卻不一定具有餐飲方面專門具體的管理經(jīng)驗(yàn)，涵蓋不

12、了副總經(jīng)理的職務(wù)。所以，專門設(shè)置副總經(jīng)理一職還是有必要的，并不是多此一舉。從管理幅度來(lái)看，大堂經(jīng)理和廚師長(zhǎng)的管理幅度是最大的，兩人的管理幅度都有十多人。但因?yàn)閮扇斯芾淼氖挛锒急容^簡(jiǎn)單，并不復(fù)雜，對(duì)各自的管理工作并不構(gòu)成壓力。所以，雖然超越了一人只能管理6-8個(gè)人的一般規(guī)律，但也是適宜恰當(dāng)，可以接受的。2、指揮及管理、任務(wù)目標(biāo)以及職責(zé)企業(yè)上下級(jí)之間應(yīng)有對(duì)應(yīng)性，一個(gè)下級(jí)只對(duì)一個(gè)上級(jí)負(fù)責(zé)，不越級(jí)指揮和管理，命令和指揮才存在統(tǒng)一性。同時(shí)，既能夠讓上級(jí)了解下屬的工作情況，也能夠讓下屬充分理會(huì)上司的意圖?？梢哉f(shuō)，楓桂莊園每個(gè)員工都只對(duì)一個(gè)上級(jí)負(fù)責(zé)，管理權(quán)責(zé)是較為清晰的。 各崗位的職責(zé)與職權(quán)間必須存在對(duì)應(yīng)性

13、。即承擔(dān)什么樣的責(zé)任，就應(yīng)該賦予什么樣的權(quán)力。比如部門經(jīng)理承擔(dān)整個(gè)部門管理的職責(zé)，就必須給部門經(jīng)理該部門人員的招聘權(quán)、考核權(quán)、獎(jiǎng)懲權(quán)，否則該部門經(jīng)理難以在部門內(nèi)建立威信。 拿廚師長(zhǎng)來(lái)說(shuō)，廚師長(zhǎng)要承擔(dān)整個(gè)廚房的管理職責(zé)，他就必須有對(duì)廚師的招聘和獎(jiǎng)懲的權(quán)利，有對(duì)飲食菜肴方面的完整權(quán)利。否則，他的責(zé)任和權(quán)力就不匹配，組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)就有問題。企業(yè)管理組織為了保證完成任務(wù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，應(yīng)該把每一個(gè)職工的力量集中起來(lái)組成一個(gè)整體，而且使各自明確自己的任務(wù)，圍繞企業(yè)的總目標(biāo)運(yùn)轉(zhuǎn)。企業(yè)組織設(shè)計(jì)應(yīng)以事為中心，因事設(shè)崗，因崗設(shè)人。從這點(diǎn)上來(lái)說(shuō)，楓桂莊園沒有什么大問題。3、要具備一定的彈性組織結(jié)構(gòu)既要嚴(yán)謹(jǐn)又不能規(guī)

14、定過(guò)死，需具有一定的彈性，能適應(yīng)新情況的變化，尤其是需適應(yīng)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的變化。戰(zhàn)略決定組織架構(gòu)，有什么樣的戰(zhàn)略就有什么樣的組織架構(gòu)；另一方面，組織架構(gòu)又支持戰(zhàn)略的發(fā)展，是實(shí)施戰(zhàn)略的一項(xiàng)重要工具，一個(gè)好的企業(yè)戰(zhàn)略要通過(guò)與企業(yè)相適應(yīng)的組織架構(gòu)去完成方能起作用。雖然楓桂莊園上升不到大公司那樣的層次，可能也談不上戰(zhàn)略之類的東西，但其實(shí)它的彈性是很好的。正所謂船小好調(diào)頭，事物簡(jiǎn)單，那其實(shí)大家都能做，缺了幾個(gè)人也不影響整體。各部分結(jié)構(gòu)之間區(qū)分不嚴(yán)，能夠較好適應(yīng)和調(diào)整。四、會(huì)計(jì)制度(一) 主要會(huì)計(jì)科目設(shè)置科目編號(hào)科目名稱科目編號(hào)科目名稱一、資產(chǎn)類209其他應(yīng)付款101庫(kù)存現(xiàn)金211應(yīng)付工資102銀行存款21

15、4應(yīng)付福利費(fèi)109其他貨幣資金221應(yīng)交稅金111短期投資223應(yīng)付利潤(rùn)113應(yīng)收賬款229其他應(yīng)付款114壞賬準(zhǔn)備231預(yù)提費(fèi)用119其他應(yīng)收款241長(zhǎng)期借款123原材料251應(yīng)付債券124燃 料261長(zhǎng)期應(yīng)付款129低值易耗品三、所有者權(quán)益類130物料用品301實(shí)收資本137庫(kù)存商品311資本公積139待攤費(fèi)用313盈余公積141長(zhǎng)期投資321本年利潤(rùn)151固定資產(chǎn)322利潤(rùn)分配155累計(jì)折舊四、損益類156固定資產(chǎn)清理501營(yíng)業(yè)收入159在建工程502營(yíng)業(yè)成本161無(wú)形資產(chǎn)503營(yíng)業(yè)費(fèi)用171遞延資產(chǎn)504營(yíng)業(yè)稅金及附加181待處理財(cái)產(chǎn)損溢521管理費(fèi)用二、負(fù)債類522財(cái)務(wù)費(fèi)用201短期

16、借款531投資收益203應(yīng)付賬款541營(yíng)業(yè)外收入542營(yíng)業(yè)外支出（二）會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證按其編制程序和用途的不同，分為原始憑證和記賬憑證。1、原始憑證的分類原始憑證按其取得的來(lái)源不同，可以分為自制原始憑證和外來(lái)原始憑證兩類。 （1）自制原始憑證。 自制原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、執(zhí)行或完成時(shí)，由本單位的經(jīng)辦人員自行填制的原始憑證，如收料單、領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫(kù)單等。自制原始憑證按其填制手續(xù)不同，又可分為一次憑證、累計(jì)憑證、匯總原始憑證和記賬編制憑證四種。 一次憑證。如莊園購(gòu)進(jìn)材料驗(yàn)收入庫(kù)，由倉(cāng)庫(kù)保管員填制的“收料單”；廚房或餐飲部向倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用材料時(shí)填制的“領(lǐng)料單”；以及報(bào)銷人員填制的、出納人員據(jù)以付款

17、的“報(bào)銷憑單”等等，都是一次憑證。 累計(jì)憑證。累計(jì)憑證是指在一定期間內(nèi)，連續(xù)多次記載若干不斷重復(fù)發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，直到期末，憑證填制手續(xù)才算完成，以期末累計(jì)數(shù)作為記賬依據(jù)的原始憑證，如工業(yè)企業(yè)常用的限額領(lǐng)料單等。使用累計(jì)憑證，可以簡(jiǎn)化核算手續(xù)；能對(duì)材料消耗、成本管理起事先控制作用，是企業(yè)進(jìn)行計(jì)劃管理的手段之一。 匯總原始憑證。匯總原始憑證是指在會(huì)計(jì)核算工作中，為簡(jiǎn)化記賬憑證的編制工作，將一定時(shí)期內(nèi)若干份記錄同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證按照一定的管理要求匯總編制一張匯總憑證，用以集中反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括發(fā)生情況的會(huì)計(jì)憑證，如“發(fā)料憑證匯總表”、“收料憑證匯總表”、“現(xiàn)金收入?yún)R總表”等都是匯總原始憑證

18、。匯總原始憑證只能將同類內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯總填列在一張匯總憑證中。在一張匯總憑證中，不能將兩類或兩類以上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯總填列。匯總原始憑證在大中型企業(yè)中使用得非常廣泛，因?yàn)樗梢院?jiǎn)化核算手續(xù)，提高核算工作效率；能夠使核算資料更為系統(tǒng)化，使核算過(guò)程更為條理化；能夠直接為管理提供某些綜合指標(biāo)。 記賬編制憑證。 記賬編制憑證是根據(jù)賬簿記錄和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要編制的一種自制原始憑證。記賬編制憑證是根據(jù)賬簿記錄，把某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加以歸類、整理而重新編制的一種會(huì)計(jì)憑證。例如在計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)，編制的“制造費(fèi)用分配表”就是根據(jù)制造費(fèi)用明細(xì)賬記錄的數(shù)字按費(fèi)用的用途填制的。 （2）外來(lái)原始憑證。 外來(lái)原始憑證，是指在同外

19、單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來(lái)關(guān)系時(shí)，從外單位取得的憑證。外來(lái)原始憑證都是一次憑證。各種進(jìn)貨單，有來(lái)自于廬山區(qū)某個(gè)批發(fā)部，菜市場(chǎng)，百貨超市或是雜貨店，購(gòu)進(jìn)油、米 、調(diào)料、魚肉、時(shí)蔬、煙酒飲料、茶葉、餐巾紙、餐具、藝術(shù)品、工具用品等；報(bào)銷時(shí)相關(guān)人員提供的車票、發(fā)票等。2.記賬憑證的分類 記賬憑證按其適用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，分為專用記賬憑證和通用記賬憑證兩類。 （1）專用記賬憑證，是用來(lái)專門記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。專用憑證按其所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與現(xiàn)金和銀行存款的收付有無(wú)關(guān)系，又分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。 收款憑證。收款憑證是用來(lái)記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務(wù)的憑證，它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)

20、務(wù)的原始憑證填制的。 付款憑證。付款憑證是用來(lái)記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務(wù)的憑證，它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。 收款憑證和付款憑證是用來(lái)記錄貨幣收付業(yè)務(wù)的憑證既是登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)分類賬及總分類賬等賬簿的依據(jù)，也是出納人員收、付款項(xiàng)的依據(jù)。出納人員不能依據(jù)現(xiàn)金、銀行存款收付業(yè)務(wù)的原始憑證收付款項(xiàng)，必須根據(jù)會(huì)計(jì)主管人員或指定人員審核批準(zhǔn)的收款憑證和付款憑證收付款項(xiàng)，以加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理，有效地監(jiān)督貨幣資金的使用。 轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是用來(lái)記錄與現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)（即在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)不需要收付現(xiàn)金和銀行存款的各項(xiàng)業(yè)務(wù)）的

21、憑證，它是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。 轉(zhuǎn)賬憑證是登記總分類賬及有關(guān)明細(xì)分類賬的依據(jù)。 （2）通用記賬憑證。 通用記賬憑證的格式，不再分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，而是以一種格式記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單的經(jīng)濟(jì)單位，為了簡(jiǎn)化憑證可以使用通用記賬憑證，記錄所發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。3、會(huì)計(jì)憑證的傳遞（1）制定傳遞路線。根據(jù)各部門經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，結(jié)合內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員分工情況以及滿足經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)核算的需要，規(guī)定會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序?yàn)椋嚎偨?jīng)辦購(gòu)進(jìn)的各種食品原料，按照進(jìn)貨時(shí)間歸檔；收銀員將當(dāng)日的收據(jù)、發(fā)票存根整理歸檔；各部門按實(shí)有份數(shù)統(tǒng)一交由副總經(jīng)理，副總經(jīng)理傳遞給會(huì)計(jì)。餐飲部經(jīng)理統(tǒng)計(jì)的

22、餐具用具報(bào)廢單，倉(cāng)管員的發(fā)料單則于直接交由會(huì)計(jì)。（2）制定傳遞時(shí)間。各部門要根據(jù)有關(guān)部門和人員辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的情況，恰當(dāng)?shù)匾?guī)定憑證在各環(huán)節(jié)的停留時(shí)間和交接時(shí)間。副總經(jīng)理將各部門提交的各種憑證于當(dāng)日晚9點(diǎn)交由會(huì)計(jì)確認(rèn)入賬。餐飲部經(jīng)理統(tǒng)計(jì)的餐具用具報(bào)廢單，倉(cāng)管員的發(fā)料單則于直接月末交由會(huì)計(jì)?？傊?，會(huì)計(jì)憑證的傳遞既要能夠滿足內(nèi)部控制制度的要求，使傳遞程序合理有效，同時(shí)又要盡量節(jié)約傳遞時(shí)間，減少傳遞的工作量，各部門可以適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行調(diào)節(jié)。五、財(cái)務(wù)制度（一）資金管理制度1、報(bào)銷制度（1） 報(bào)銷人員將有關(guān)發(fā)票粘貼附在費(fèi)用報(bào)銷單或貨款結(jié)算憑據(jù)后，小張票據(jù)(如車票)應(yīng)按面值大小分類呈魚鱗狀附在粘貼聯(lián)上，大張票據(jù)不能

23、膠水粘貼，用大頭針或回形針別好為宜。（2） 根據(jù)原始單據(jù)分類按規(guī)定如實(shí)正確填寫費(fèi)用報(bào)銷單或貨物結(jié)算憑據(jù)，由部門負(fù)責(zé)人審查并簽署意見后交財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審核其附件及內(nèi)容的完整性、票據(jù)的合法性、填寫的規(guī)范性等，再交總經(jīng)理審核并簽署報(bào)銷意見：同意報(bào)銷(支付)、同意報(bào)銷(支付)多少元、不同意報(bào)銷(支付)字樣?？偨?jīng)理簽字時(shí)，不得只簽姓名，不簽意見。（3） 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有權(quán)對(duì)違規(guī)超支費(fèi)用和不真實(shí)的票據(jù)不予報(bào)銷。（4） 出納憑上述簽字齊備的費(fèi)用報(bào)銷單或貨款結(jié)算憑據(jù)支付貨幣資金。（5） 部門經(jīng)理報(bào)銷費(fèi)用，必須經(jīng)總經(jīng)理簽字認(rèn)可，否則不予報(bào)銷。若有違反，對(duì)報(bào)銷人、出納各處以報(bào)銷金額20%(但不低于50元/人)的罰款，并退回違

24、規(guī)所得。（6） 報(bào)銷程序。經(jīng)辦人填寫費(fèi)用報(bào)銷單或貨款結(jié)算憑據(jù)-部門負(fù)責(zé)人簽字-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)簽字-總經(jīng)理簽字-出納復(fù)核報(bào)銷。2、借款制度為了加速餐館流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)，保證日常經(jīng)營(yíng)的正常開支，規(guī)范借款程序，特制定本制度：（1） 采購(gòu)員和吧臺(tái)收銀員實(shí)行定額備用金制度，采購(gòu)員備用金定額為2000元，吧臺(tái)收銀員備用金定額為3000元。（2） 借款實(shí)行定額控制，遵循前賬不清、后賬不借的原則。（3） 采購(gòu)人員應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)后的申購(gòu)單采購(gòu)貨物，當(dāng)貨物金額超出其定額備用金時(shí)，應(yīng)正確填寫借款單，經(jīng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審定、總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)后在出納處借支。（4） 其他人員因公借款時(shí)，應(yīng)填寫借款單，經(jīng)部門經(jīng)理簽字，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審核，總經(jīng)理簽字批

25、準(zhǔn)。（5） 因公辦事或出差人員凡在財(cái)務(wù)室有借款的，不得逾期報(bào)賬或公款私用，事完三天內(nèi)應(yīng)清算自已的賬務(wù)，三天后財(cái)務(wù)室將催促報(bào)銷，否則財(cái)務(wù)室有權(quán)在發(fā)工資時(shí)抵扣借款。（6） 餐館原則上不辦理員工私人借款，特殊情況可在員工月工資標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)辦理，但應(yīng)控制人數(shù)、時(shí)間，且部門負(fù)責(zé)人負(fù)連帶責(zé)任；員工私人借款應(yīng)在30日內(nèi)歸還。（7） 借款程序。填寫借款單-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審核-總經(jīng)理批準(zhǔn)-出納處領(lǐng)款3、發(fā)票、印鑒管理制度（1）發(fā)票管理1）要有發(fā)票領(lǐng)用登記表，領(lǐng)用發(fā)票時(shí)須由領(lǐng)用人簽字。2）出納員應(yīng)隨時(shí)掌握發(fā)票購(gòu)、用、存情況，避免發(fā)票短缺影響正常營(yíng)業(yè)。（2）印鑒管理1）各種印章必須由各責(zé)任人妥善保管，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用。 財(cái)

26、務(wù)專用章由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)保管。 留存銀行私人印鑒章由出納保管。2）簽發(fā)支票或其他業(yè)務(wù)需蓋章時(shí)，必須由保管人親自蓋章。印章不得隨意借給他人，否則由此引發(fā)的問題由保管人員負(fù)連帶責(zé)任。3）印章交接必須辦理書面手續(xù)；印章移交給非規(guī)定人員，須經(jīng)總經(jīng)理審批。4、 現(xiàn)金管理制度（1）使用現(xiàn)金結(jié)算范圍。 員工工資、津貼。 各種勞保、福利費(fèi)以及國(guó)家規(guī)定的個(gè)人的其他支出。 向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。 結(jié)算起點(diǎn)(1000元)以下的零星支出。不屬于上述現(xiàn)金結(jié)算范圍的款項(xiàng)支付，應(yīng)當(dāng)以支票進(jìn)行結(jié)算，特殊情況需經(jīng)總經(jīng)理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)批準(zhǔn)后另行處理。（2）庫(kù)存現(xiàn)金限額規(guī)定。餐館庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)

27、5000元，超過(guò)限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行，低于限額時(shí)可視情況從銀行提取補(bǔ)足，特殊情況上報(bào)總經(jīng)理審批。（3）財(cái)務(wù)人員從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)填寫空白支票簽發(fā)領(lǐng)用登記薄，并寫明用途和金額。（4）符合現(xiàn)金結(jié)算范圍的，憑發(fā)票、工資單、借款單等有效報(bào)銷憑據(jù)或領(lǐng)款憑證，經(jīng)手人簽字，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后由出納支付現(xiàn)金。（5）廣告費(fèi)、貨款等收款人為有銀行賬戶的單位，必須以轉(zhuǎn)賬支票付款，不得以現(xiàn)金或現(xiàn)金支票形式支付。（二）收入管理制度1、收入收入分為三類：食物、飲料、其他雜項(xiàng)。最后一項(xiàng)可能包括香煙、糖果、寄售等。如果其他雜項(xiàng)這一類中的任何一項(xiàng)的金額變得越來(lái)越大，在賬簿中應(yīng)為其設(shè)置單獨(dú)的一欄。2、收入管理此處收

28、入僅指莊園因提供商品或服務(wù)產(chǎn)生的、需要向消費(fèi)者收取的各項(xiàng)收入和費(fèi)用，包括變賣財(cái)產(chǎn)及廢舊物品、往來(lái)單位進(jìn)場(chǎng)費(fèi)及罰沒款收入等。具體包括：（1） 餐飲收入中的食品收入、香煙酒水收入、服務(wù)費(fèi)、茶位費(fèi)等;（2） 免單、其他收入等。第一條、制價(jià)程序1、食品類廚部每推出一個(gè)新菜品，應(yīng)先以標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格單的形式，詳細(xì)注明該菜品所須原、輔材料名稱和用量（毛重及凈重），并提出各餐廳的建議售價(jià)，然后將其結(jié)果送交財(cái)務(wù)部成本會(huì)計(jì)。財(cái)務(wù)成本會(huì)計(jì)根據(jù)其標(biāo)準(zhǔn)成本和上述規(guī)定中的理論毛利率，測(cè)算理論售價(jià)，同時(shí)參照業(yè)務(wù)部門的建議價(jià)，擬定該商品售價(jià)，最后由總經(jīng)理核準(zhǔn)定價(jià)。2、酒水香煙類酒水及香煙應(yīng)由餐飲部根據(jù)該商品的行業(yè)價(jià)格，適時(shí)提出建議

29、價(jià)交財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部成本會(huì)計(jì)根據(jù)各商品的理論毛利率，測(cè)算出理論售價(jià)，同時(shí)參照部門建議價(jià)，擬定該商品的售價(jià)，最后請(qǐng)總經(jīng)理核準(zhǔn)定價(jià)。3、其他訂價(jià) 商品部除香煙、酒水外，其他商品原則上按30%毛利率制定售價(jià)。第二條、價(jià)格變動(dòng)業(yè)務(wù)部門對(duì)食品、酒水和香煙等市場(chǎng)價(jià)格信息應(yīng)及時(shí)進(jìn)行跟蹤反饋；各部門在執(zhí)行過(guò)程中對(duì)上述毛利率標(biāo)準(zhǔn)及制價(jià)程序如有建議，應(yīng)及時(shí)以書面形式反饋財(cái)務(wù)部，以便財(cái)務(wù)部適時(shí)進(jìn)行調(diào)整。第三條、折扣規(guī)定：（一）折扣審簽1、原則上要求賬單上有相應(yīng)折扣權(quán)限人當(dāng)場(chǎng)親筆簽字。如當(dāng)事人不在現(xiàn)場(chǎng)，可電話委托值班經(jīng)理代簽。如果是收銀員接到折扣權(quán)限人電話指示的，收銀員必須在賬單上注明“電話指示折”字樣。發(fā)生委托代簽行

30、為的折扣權(quán)限人，第二天早上11:00之前必須到財(cái)務(wù)部親筆簽字，否則，對(duì)折扣權(quán)限人每次處以 20元罰款。2、信貸回收貨款折扣由往來(lái)賬會(huì)計(jì)審核實(shí)際消費(fèi)當(dāng)日是否享受折扣后，報(bào)莊園管理公司總經(jīng)理審簽。對(duì)于應(yīng)收賬款收回困難，需要部分或全額確認(rèn)呆死的，必須經(jīng)應(yīng)收賬款專題會(huì)議或例會(huì)討論通過(guò)后報(bào)集團(tuán)審批。（二）折扣額度1、對(duì)九江籍或在九江工作的集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人消費(fèi)，實(shí)行餐飲七折；集團(tuán)其他人員消費(fèi)按照莊園規(guī)定執(zhí)行，打折時(shí)必須相關(guān)人員簽字確認(rèn)。2、對(duì)集團(tuán)內(nèi)各單位消費(fèi)實(shí)行8.5折，與其它單位一樣，掛賬必須簽定協(xié)議。3、莊園部門經(jīng)理以上人員個(gè)人消費(fèi)實(shí)行餐飲8折。4、以上優(yōu)惠及權(quán)限僅限本人使用，若發(fā)現(xiàn)非本人使用的一律按規(guī)定

31、收費(fèi)。（三）折扣簽批權(quán)限：莊園副總經(jīng)理簽字實(shí)行8.5折;莊園總經(jīng)理簽字實(shí)行8折。第四條：免單控制：因服務(wù)質(zhì)量或者菜品質(zhì)量等引起客人投訴，需要對(duì)賬單或點(diǎn)菜單免單的，根據(jù)實(shí)際情況，莊園總經(jīng)理現(xiàn)場(chǎng)或電話委托副總經(jīng)理免單，詳細(xì)注明原因，并親筆簽字或最遲次日補(bǔ)簽，費(fèi)用記入莊園交際費(fèi)。因服務(wù)質(zhì)量或者菜品質(zhì)量等引起客人投訴，需要免單奉送菜肴的，按照費(fèi)用管理制度執(zhí)行。因服務(wù)質(zhì)量或者菜品質(zhì)量等引起客人投訴，需要賠償?shù)?，根?jù)實(shí)際情況，莊園總經(jīng)理現(xiàn)場(chǎng)或電話委托副總經(jīng)理免單，詳細(xì)注明原因，并親筆簽字或最遲次日補(bǔ)簽，費(fèi)用記入莊園交際費(fèi)。第五條、收銀控制莊園消費(fèi)除服務(wù)費(fèi)外，其他莊園各項(xiàng)消費(fèi)事項(xiàng)或收入包括退酒水或其他退還服

32、務(wù)都必須由相關(guān)負(fù)責(zé)人落單。要嚴(yán)厲杜絕內(nèi)部人員采用自用房、維修房名義或福利名義消費(fèi)，否則，作貪污處理。食品收入落單填寫一式三份的食品單，一聯(lián)交收銀、一聯(lián)交廚房、一聯(lián)留存;香煙酒水收入落單填寫一式二份的酒水單，一聯(lián)交收銀、一聯(lián)交水吧;對(duì)于退酒水或其他退還服務(wù)還必須有相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可或簽收。所有單據(jù)必須由相關(guān)部門按序號(hào)保留齊全，次日交財(cái)務(wù)部稽核會(huì)計(jì)。收銀人員必須保證莊園所有收入款項(xiàng)全額收取，對(duì)于折扣手續(xù)不全、少輸漏輸、少收漏收造成損失的，由相關(guān)經(jīng)手收銀員全額賠償。每班收銀結(jié)束后，收銀員都應(yīng)打印當(dāng)班交班報(bào)表，一式兩聯(lián)，一聯(lián)隨當(dāng)班賬單一起交夜審，一聯(lián)交營(yíng)業(yè)部門存檔。餐飲賬單要求按賬單號(hào)從小到大順序整理

33、，不得遺失賬單；餐飲作廢賬單和零賬單必須詳細(xì)注明理由。收銀員每日必須及時(shí)將押金收入、消費(fèi)收入及各項(xiàng)其他預(yù)收收入款項(xiàng)（含貴賓卡預(yù)售收入）上繳。收銀員每日交（下）班清賬時(shí)，必須清點(diǎn)本日所收現(xiàn)金、信用卡、轉(zhuǎn)賬等，并與當(dāng)班報(bào)表核對(duì)一致。收銀員在當(dāng)日下班前，必須將當(dāng)班營(yíng)業(yè)款在至少有另一名員工在場(chǎng)的情況下投入指定保險(xiǎn)箱中，并在繳款表上填寫清楚，同時(shí)要求見證人簽字證明。收銀員必須將備用金與個(gè)人款項(xiàng)嚴(yán)格區(qū)分，保證備用金結(jié)構(gòu)合理，不得以白條充抵，不得挪用。第六條、其他收入供應(yīng)商因產(chǎn)品進(jìn)入莊園銷售而繳納的進(jìn)場(chǎng)費(fèi)，由財(cái)務(wù)部、采購(gòu)部、總經(jīng)辦聯(lián)合進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查后方可確定進(jìn)場(chǎng)費(fèi)額度，由采購(gòu)部與供應(yīng)商簽訂協(xié)議后執(zhí)行。對(duì)收取的

34、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)，財(cái)務(wù)部作相應(yīng)的賬務(wù)處理。莊園垃圾、廢料等物資的變賣，采取競(jìng)標(biāo)方式對(duì)外招標(biāo)，由財(cái)務(wù)部、采購(gòu)部對(duì)競(jìng)標(biāo)人進(jìn)行篩選，對(duì)中標(biāo)人收取保證金，簽訂協(xié)議后按照協(xié)議執(zhí)行。對(duì)于已辦理報(bào)損手續(xù)并可能有殘值收入的資產(chǎn)、低耗品等，需要變賣的，由倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)班根據(jù)資產(chǎn)報(bào)廢處置申請(qǐng)書，注明處理物品名稱、規(guī)格數(shù)量及處置建議價(jià)格，采取競(jìng)標(biāo)方式變賣，由倉(cāng)庫(kù)保管、資產(chǎn)會(huì)計(jì)、總經(jīng)辦人員共同將實(shí)物變賣，交財(cái)務(wù)入賬。因客人損壞莊園物品而作出的賠償，按照莊園門市價(jià)格收取，財(cái)務(wù)部視損壞物品的項(xiàng)目作相應(yīng)的賬務(wù)處理。因員工損壞莊園物品，按照內(nèi)部?jī)r(jià)格作出的賠償，財(cái)務(wù)部視損壞物品的項(xiàng)目作相應(yīng)的賬務(wù)處理。因員工違反莊園管理制度而繳納的罰沒款項(xiàng)，直接

35、繳納現(xiàn)金或從工資中扣除，財(cái)務(wù)部作相應(yīng)的賬務(wù)處理。（三）成本費(fèi)用管理1、直接費(fèi)用服務(wù)是一項(xiàng)直接費(fèi)用并且應(yīng)包括在各項(xiàng)與之有關(guān)的項(xiàng)目中。為了避免過(guò)于復(fù)雜的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，應(yīng)該把服務(wù)員的工資作為該項(xiàng)計(jì)算的要素。這一項(xiàng)通常是銷售的30，但也有可能在25-35之間波動(dòng)。2、間接費(fèi)用各種費(fèi)用的控制應(yīng)與顧客的滿意程度相聯(lián)系。為了保持平均利潤(rùn)，應(yīng)仔細(xì)審查各項(xiàng)間接費(fèi)用并確定其是否越過(guò)管理上的標(biāo)準(zhǔn)。管理人員必須考慮某一項(xiàng)服務(wù)的改進(jìn)是否有助于利潤(rùn)的提高。消除沒有必要的服務(wù)的改進(jìn)會(huì)把某些費(fèi)用降至適當(dāng)?shù)乃剑瑫r(shí)也不至于失去顧客。管理上的這種考慮同時(shí)所帶來(lái)的結(jié)果是加強(qiáng)了顧客所期望的服務(wù)，同時(shí)消除了那些無(wú)助于利潤(rùn)提高的服務(wù)。（四

36、）其他資產(chǎn)管理1、開辦費(fèi)：開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌資建設(shè)期間人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)等。為取得各項(xiàng)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的支出，籌建期間的利息支出不能計(jì)入開辦費(fèi)2、經(jīng)營(yíng)、融資租入租出資產(chǎn)：固定資產(chǎn)的租賃管理包括對(duì)固定資產(chǎn)的租入租出的租賃合同管理及租金計(jì)劃管理。租入與租出的合同，將作為計(jì)算相應(yīng)費(fèi)用的依據(jù)。租賃合同一般要說(shuō)明租賃時(shí)間范圍、起始日期、結(jié)束日期、費(fèi)用計(jì)算方法、費(fèi)用明細(xì)、每期付款時(shí)間、原價(jià)值、余值和往來(lái)客戶的類型等。經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)（如冰柜）發(fā)生的改良支出，應(yīng)通過(guò)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用

37、合理的方法進(jìn)行攤銷。“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目就是資產(chǎn)類科目，記入該科目可理解為資本化。發(fā)生的改良支出，應(yīng)當(dāng)首先通過(guò)“在建工程”進(jìn)行歸集，然后將計(jì)入在建工程的金額全部轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算，在費(fèi)用攤銷時(shí)按照對(duì)象計(jì)入“制造費(fèi)用”“管理費(fèi)用”或是“銷售費(fèi)用”等科目3、設(shè)備裝修裝潢、修理與改良支出：如果舊部件更換后固定資產(chǎn)的運(yùn)行能力沒有提高，稱為更換，比如更換性能相同的空調(diào)系統(tǒng)；如果舊部件更換后固定資產(chǎn)的運(yùn)行能力得到提高，則稱為改良，比如更換性能列好更復(fù)雜的空調(diào)系統(tǒng)。即固定資產(chǎn)大修理或技術(shù)改造。4、各種儲(chǔ)備物資 儲(chǔ)備物資是為保證生產(chǎn)正常進(jìn)行所必須的物資儲(chǔ)備，防備屋子未按規(guī)定的正常進(jìn)料時(shí)間到達(dá)或是防備

38、任務(wù)發(fā)生變化，用料超出計(jì)劃。莊園所需的物資儲(chǔ)備有：瓷碗、調(diào)羹、湯勺、筷子、玻璃杯、圓桌面、建筑余料、維修工具、清潔工具等。(五) 倉(cāng)庫(kù)物資管理制度1、酒樓倉(cāng)庫(kù)的倉(cāng)管人員應(yīng)嚴(yán)格檢查進(jìn)倉(cāng)物料的規(guī)格、質(zhì)量和數(shù)量，發(fā)現(xiàn)與發(fā)票數(shù)量不符，以及質(zhì)量、規(guī)格不符合使用部門的要求，應(yīng)拒絕進(jìn)倉(cāng)，并立即向采購(gòu)人員遞交物品驗(yàn)收質(zhì)量報(bào)告。2、經(jīng)辦理驗(yàn)收手續(xù)進(jìn)倉(cāng)的物料，必須填制商品、物料進(jìn)倉(cāng)驗(yàn)收單，倉(cāng)庫(kù)據(jù)以記賬。物料經(jīng)驗(yàn)收合格、辦理進(jìn)倉(cāng)手續(xù)后，所發(fā)生的一切短缺、變質(zhì)、霉?fàn)€、變形等問題，均由倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)處理。3、各部門領(lǐng)用物料，必須填制領(lǐng)料單或內(nèi)部調(diào)撥憑單，經(jīng)使用部門經(jīng)理簽名，再交倉(cāng)庫(kù)簽字方可領(lǐng)料。4、倉(cāng)管人員必須嚴(yán)格按先辦出倉(cāng)

39、手續(xù)后發(fā)貨的程序發(fā)貨。嚴(yán)禁白條發(fā)貨，嚴(yán)禁先出貨后補(bǔ)手續(xù)。5、倉(cāng)庫(kù)應(yīng)對(duì)各項(xiàng)物料設(shè)立物料購(gòu)、領(lǐng)、存貨卡，凡購(gòu)入、領(lǐng)用物料，應(yīng)立即作相應(yīng)的記載，以及時(shí)反映物資的增減變化情況，做到賬、物、卡三相符。6、倉(cāng)庫(kù)人員應(yīng)定期盤點(diǎn)庫(kù)存物資，發(fā)現(xiàn)升溢或損缺，應(yīng)辦理物資盤盈、盤虧報(bào)告手續(xù)，填制商品物料盤盈盤虧報(bào)告表，經(jīng)財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)和總經(jīng)理批準(zhǔn)，據(jù)以列賬，并報(bào)財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)和總經(jīng)理各一份。7、為配合采購(gòu)人員編好采購(gòu)計(jì)劃，及時(shí)反映庫(kù)存物資數(shù)額，以節(jié)約使用資金，倉(cāng)管人員應(yīng)每月終編制庫(kù)存物資余額表，于次月3日前送交總經(jīng)理、財(cái)務(wù)部一份。8、各項(xiàng)材料、物資均應(yīng)制訂最低儲(chǔ)備量和最高儲(chǔ)備量的定額，由倉(cāng)管根據(jù)庫(kù)存情況及時(shí)向采購(gòu)人員提出請(qǐng)購(gòu)

40、計(jì)劃，采購(gòu)人員根據(jù)請(qǐng)購(gòu)數(shù)量進(jìn)行訂貨，以控制庫(kù)存數(shù)量。9、倉(cāng)管因未能及時(shí)提出請(qǐng)購(gòu)而造成供應(yīng)短缺，責(zé)任由倉(cāng)管部承擔(dān)。如倉(cāng)庫(kù)按最低存量提出請(qǐng)購(gòu)，而采購(gòu)人員不能按時(shí)到貨，責(zé)任則由采購(gòu)人員承擔(dān)。（六) 盤點(diǎn)制度為了加強(qiáng)餐館的財(cái)物管理，確保財(cái)物盤點(diǎn)的正確性，準(zhǔn)確核算營(yíng)業(yè)成本，特制定本制度。1、盤點(diǎn)范圍及要求（1）盤點(diǎn)范圍包括：現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)。（2）各項(xiàng)財(cái)務(wù)賬冊(cè)應(yīng)于盤點(diǎn)前登記完畢。對(duì)盤點(diǎn)期間已收到而尚未辦妥入賬手續(xù)的物資，應(yīng)另行分別存放并予以標(biāo)示。2、存貨盤點(diǎn)（1）存貨盤點(diǎn)包括原材料、燃料、物料用品、低值易耗品、庫(kù)存商品。（2）盤點(diǎn)方式：采用每月盤點(diǎn)和年終盤點(diǎn)。（3）盤點(diǎn)人員：盤點(diǎn)人：由庫(kù)管或?qū)嵨镓?fù)責(zé)

41、人擔(dān)任，負(fù)責(zé)點(diǎn)計(jì)數(shù)量。監(jiān)點(diǎn)人：由各部負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)擔(dān)任，負(fù)責(zé)盤點(diǎn)監(jiān)督。盤點(diǎn)人員盤點(diǎn)當(dāng)日一律停止休假，并按時(shí)到達(dá)盤點(diǎn)地點(diǎn)。、所有盤點(diǎn)都以靜態(tài)盤點(diǎn)為原則，因此盤點(diǎn)開始后應(yīng)停止財(cái)物的進(jìn)出及移動(dòng)。、所有盤點(diǎn)數(shù)據(jù)必須以實(shí)際清點(diǎn)、稱重或換算的確實(shí)資料為據(jù)，不得以估計(jì)定數(shù)據(jù)，不得偽造數(shù)據(jù)記錄。、盤點(diǎn)完畢，盤點(diǎn)人員應(yīng)填制盤點(diǎn)表，各責(zé)任人簽字，一式兩聯(lián)，第一聯(lián)由財(cái)務(wù)部門留存，供核算盤點(diǎn)盈虧金額；第二聯(lián)留存各部門備查。、鮮貨及蔬菜采用實(shí)地盤存制確定成本，其他存貨采用永續(xù)盤存制確定成本。3、現(xiàn)金盤點(diǎn)（1）現(xiàn)金盤點(diǎn)：包括現(xiàn)金、銀行存款、支票等。（2）盤點(diǎn)方式：采用定期(每月25日和年終盤點(diǎn))和不定期抽查。（3）盤點(diǎn)

42、人員：出納(盤點(diǎn)人)、會(huì)計(jì)(會(huì)點(diǎn)人)。（4）現(xiàn)金盤點(diǎn)的時(shí)間，應(yīng)于盤點(diǎn)當(dāng)日上午發(fā)生收支前，或當(dāng)日下午結(jié)賬后進(jìn)行。（5）盤點(diǎn)前應(yīng)將現(xiàn)金柜封鎖，并于核對(duì)賬冊(cè)后開啟，由會(huì)點(diǎn)人和盤點(diǎn)人共同盤點(diǎn)。（6）會(huì)點(diǎn)人依實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)詳實(shí)填寫現(xiàn)金盤點(diǎn)表一式三聯(lián)，經(jīng)雙方簽字認(rèn)可后，第一聯(lián)出納留存，第二聯(lián)會(huì)計(jì)留存，第三聯(lián)交辦公室留存。（七）數(shù)據(jù)處理程序1、銷售收入的核算如果銷售收入是根據(jù)食品、飲料、其他雜項(xiàng)進(jìn)行分類，則各類應(yīng)使用不同的發(fā)票，或者是在告知記賬員時(shí)應(yīng)明確銷售的類別。每日的現(xiàn)金收入在現(xiàn)金日記簿中記錄，該記錄應(yīng)與出納所報(bào)的現(xiàn)金總數(shù)相核對(duì)。2、應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款要在現(xiàn)金收入簿中的應(yīng)收欄中進(jìn)行記錄，并且加總記入每日的銷售

43、收人中。每月底，將該欄總記轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款。當(dāng)應(yīng)收賬款收回時(shí)，現(xiàn)金收入記入現(xiàn)金日記簿并且在其他雜項(xiàng)欄中進(jìn)行記錄。實(shí)際的銷售發(fā)票應(yīng)留存起來(lái)作為未收賬的控制工具。由于把應(yīng)收賬記入銷售欄中會(huì)增加銷售記錄的準(zhǔn)確性，對(duì)壞賬所導(dǎo)致的損失也應(yīng)用適當(dāng)?shù)姆咒浻枰苑从场?、采購(gòu)及支付程序采購(gòu)?fù)ǔＳ袃煞N形式：支付現(xiàn)金后收取貨物；建立一個(gè)采購(gòu)部門處理訂單。在后一種情況下，供貨商開具發(fā)票并在某一特定日期要求兌現(xiàn)。零星的采購(gòu)及其他雜項(xiàng)費(fèi)用一并用備用金支付。在采購(gòu)及支付程序中應(yīng)將各種職能區(qū)別開來(lái)，這樣能使現(xiàn)金的挪用降至最低的程度。這種基本的規(guī)則在小型商業(yè)組織中經(jīng)常被忽略。購(gòu)貨人不能是收貨人，負(fù)責(zé)現(xiàn)金支付的人不應(yīng)是購(gòu)貨或收貨人。

44、只要有可能的話，農(nóng)產(chǎn)品的供貨商應(yīng)每月支付一次。這種方法有助于確定每月的采購(gòu)量，也有利于每月采購(gòu)價(jià)格的確定。對(duì)那些無(wú)法接受一個(gè)月結(jié)算一次的供貨商來(lái)說(shuō)，貨款的支付可降至每個(gè)星期一次。(八）制作及銷售成本1、制作成本的內(nèi)部控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)與制作過(guò)程結(jié)合在一起。例如，倉(cāng)庫(kù)保管員在發(fā)出貨物時(shí)應(yīng)收到有主廚簽字的取貨單。一般來(lái)說(shuō)，每次取貨的量是較大的。管理人員也可以根據(jù)主廚的取貨單來(lái)評(píng)價(jià)客戶對(duì)主廚的任何抱怨。有可能的話，應(yīng)對(duì)特定的菜看進(jìn)行詳細(xì)的分析以決定原料的使用效率及菜看的受歡迎程度。例如，管理人員可分析主廚所領(lǐng)的牛肉用于哪些菜肴等。盡管要求主廚提供各種用途的精確用量是不可能的，管理人員至少可以知道是否存在

45、浪費(fèi)及有無(wú)偷竊的問題。食品檢驗(yàn)員的詳細(xì)記錄亦可用于此用途的分析。上述方法有助于記錄上的控制，但更重要的是管理人員可以以此分析未出售的熟食的成本及所提供的菜看是否符合顧客的口味。當(dāng)某種食品是以相同的形式大量銷售時(shí)，有可能事先確定該食品的成本。這種系統(tǒng)主要依賴于這種食品的各個(gè)組成部分的數(shù)量及成本的確定。當(dāng)這種食品的組成部分發(fā)生變動(dòng)時(shí)，就應(yīng)調(diào)整菜單上的價(jià)格。2、銷售成本當(dāng)使用現(xiàn)金制時(shí)，有必要調(diào)整銷售成本以反映本期存貨的變動(dòng)。對(duì)期末存貨的計(jì)價(jià)應(yīng)采取現(xiàn)實(shí)主義的態(tài)度，這樣能防止收益在各個(gè)期間的轉(zhuǎn)移。例如，有些食品原料價(jià)格上漲后購(gòu)買量會(huì)減少，但當(dāng)價(jià)格下降時(shí)，期末存貨應(yīng)反映較低的價(jià)格。（九）報(bào)告制度1、財(cái)務(wù)及

46、經(jīng)營(yíng)報(bào)告1）餐館管理人員通常需要下列報(bào)告：2）現(xiàn)金余額日?qǐng)?bào)-由記賬員報(bào)告；3）顧客人數(shù)日?qǐng)?bào)-出納或領(lǐng)班報(bào)告；4）飲料消費(fèi)日?qǐng)?bào)-由負(fù)責(zé)購(gòu)買及管理酒吧的侍者報(bào)告；5）肉料消費(fèi)日?qǐng)?bào)-由倉(cāng)管人員報(bào)告，以表明采購(gòu)的需求；6）損益表月報(bào)-由會(huì)計(jì)師報(bào)告；7）應(yīng)收賬款月報(bào)-由記賬員報(bào)告；8）資產(chǎn)負(fù)債表月報(bào)-由會(huì)計(jì)師報(bào)告；9）損益表年報(bào)-由會(huì)計(jì)師報(bào)告。2、行業(yè)比較餐飲業(yè)中成本一般占銷售的40%，其正常的波動(dòng)范圍是在35%50%之間。由于成本受到諸如數(shù)量、質(zhì)量、消費(fèi)等因素的影響，對(duì)一個(gè)餐廳的經(jīng)理來(lái)說(shuō)，更重要的是將期利潤(rùn)比便在前后期而不是在同行中進(jìn)行比較。六、問題與分析 1、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)運(yùn)行機(jī)制有不合理之處。無(wú)論企

47、業(yè)大小，建立一個(gè)何時(shí)有效的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu),應(yīng)遵循三大基本原則：系統(tǒng)原則。也就是說(shuō)要根據(jù)企業(yè)規(guī)模來(lái)確定企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理是一個(gè)大系統(tǒng)，而會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)是這個(gè)大系統(tǒng)下的子系統(tǒng)，會(huì)計(jì)工作組織環(huán)節(jié)和職能機(jī)構(gòu)的設(shè)置取決于企業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理組織系統(tǒng)的規(guī)模，管理方針和戰(zhàn)略規(guī)劃。控制原則。這是基于會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督控制的職能提出的，他要求會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)必須根據(jù)企業(yè)管理的要求，運(yùn)用會(huì)計(jì)專門方法，形成對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程、全方位的監(jiān)控系統(tǒng)，特別是在會(huì)計(jì)領(lǐng)域設(shè)立具有相互制約作用的工作崗位，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理進(jìn)行相互審核，發(fā)揮免疫功能 有效原則。這要求涉及會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)時(shí)，不能生搬硬套，而要做到繁簡(jiǎn)適宜，尤其要保證會(huì)計(jì)系統(tǒng)提供信的成本低于其產(chǎn)生的精益效益。楓桂莊園在企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置與會(huì)計(jì)人員任用上不符合會(huì)計(jì)規(guī)范要求?；诔杀究紤]，在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上，層次不清、分工不太明確，而且設(shè)施簡(jiǎn)陋，缺乏一些必要的硬件設(shè)備，辦公條件差。在會(huì)計(jì)人員任用上，任用自己的親屬當(dāng)出納，外聘“高手”做兼