用友NC系統(tǒng)下現金流量項目的輔助核算

1、用友 NC 系統(tǒng)下現金流量項目的輔助核算國泰公司使用的用友NC系統(tǒng)提供了現金流量模塊，要求我們在 平時的財務工作中正確劃分現金流量項目進行輔助核算， 月末便可以 快速、準確地生成現金流量表。然而在實際工作中，包括國泰本部及 五個煤礦財務人員根據各自的理解對現金流量項目進行劃分， 標準不 統(tǒng)一，無法進行匯總。因此，很有必要對 NC系統(tǒng)下現金流量項目的 劃分標準進行統(tǒng)一。一、現金流量的分類1. 經營活動產生的現金流量經營活動是指企業(yè)除投資活動和籌資活動以外的所有交易和事 項，包括銷售商品或提供勞務、經營性租賃、購買貨物、接受勞務、 制造產品、廣告宣傳、推銷產品、繳納稅費等。經營活動的現金流入 主要

2、是銷售商品或提供勞務、 稅費返還等所收到的現金， 經營活動的 現金流出主要是購買商品、接受勞務所支出的現金。2. 投資活動產生的現金流量投資活動內容既包括“對內投資” （購建固定資產、 無形資產和 其他長期資產等），也包括“對外投資”（購買股票債券、投資辦企 業(yè)等）。投資活動的現金流入主要是收回投資收到的現金， 分得股利、 利潤或取得債券利息收入收到的現金， 以及處置固定資產、 無形資產 和其他長期資產收到的現金； 投資活動的現金流出主要是購建固定資 產、無形資產和其他長期資產所支付的現金， 以及進行權益性或債券 性投資等支付的現金。3. 籌資活動產生的現金流量籌資活動既包括“資本” （接受現

3、金投資） ，也包括“債務” （ 長、 短期借款 ）?；I資活動的現金流入主要是吸收權益性投資以及發(fā)行債 券或借款所收的的現金； 籌資活動的現金流出主要是償還債務或減少 注冊資本所支出的現金，發(fā)生籌資費用所支付的現金，分配股利、利 潤或償付利息所支付的現金。4. 難以界定項目的分類 主要包括：企業(yè)結算賬戶利息收入與支出作為經營活動，填入 “收到的其他與經營活動有關的現金”項目和“支付的其他與經營 活動有關的現金”項目； 收到的保險賠款應分別處理： 如果收到的是 流動資產的保險賠款作為經營活動， 填入“收到的其他與經營活動有 關的現金”項目，如果收到的是固定資產的保險賠款作為投資活動， 填入“處置固

4、定資產、 無形資產和其他長期資產而受到的現金凈額” 項目；接受現金捐贈作為籌資活動， 填入“收到的其他與籌資活動有 關的現金”項目； 捐贈現金支出填入“支付的其他與經營活動有關的 現金”項目； “收回投資所收到的現金”項目， 如果收回的是股權投 資，為全額；如果收回的是債權投資，僅包括收回的本金，不包括收 到的利息。二、現金流量項目劃分在 NC 系統(tǒng)下進行現金流量的核算， 主要依據現金、 銀行存款、 應收票據、應付票據等會計科目分析進行。（一）經營活動產生的現金流量1、銷售商品、提供勞務收到的現金 ：反映企業(yè)銷售商品或提供 勞務實際收到的現金， 包括本期銷售商品和提供勞務收到的現金 （含 增值

5、稅銷項稅額） ，以及前期銷售和前期提供勞務本期收到的現金和 本期預收的賬款， 減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回 的商品支付的現金。對應科目： 主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入、 應收帳款、應收票據、 預收帳款2、收到的稅費返還 ：反映企業(yè)收到返還的各項稅費，包括返還 的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅、所得稅、教育費附加等。對應科目：主營業(yè)務稅金及附加、補貼收入、應收補貼款3、收到的其他與經營活動有關的現金：反映企業(yè)除了上訴各項 目外收到的其他與經營活動有關的現金流入， 如罰款收入、 流動資產 損失中由個人賠償的現金收入、 銀行存款利息收入等。 目前國泰公司 及下屬煤礦收到的集團內部往來款項

6、 （不含購銷業(yè)務形成的往來） 也 在本項目反映。對應科目：營業(yè)外收入、其他應付款、其他應收款、財務費用（利 息收入）4、購買商品、接受勞務支付的現金：反映企業(yè)購買材料、商品、 接受勞務實際支付的現金，包括本期購入材料、商品、接受勞務支付 的現金（含增值稅進項稅額），以及前期購入材料、商品、接受勞務 本期支付的現金和本期預付款項。 本期發(fā)生的購貨退回收到的現金從 本項目內減去。對應科目：原材料、包裝物、低值易耗品、 待攤費用、應付帳款、 預付帳款 、生產成本、制造費用5、支付給職工以及為職工支付的現金：反映企業(yè)實際支付給職 工以及為職工支付的現金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、 各種津貼和

7、補貼、福利等職工薪酬以及社會保險、個人所得稅，但是由在建工程、無形資產負擔的職工薪酬以及支付離退休人員職工薪酬 除外。對應科目：應付工資、應付福利費、成本費用中直接列支的工資 與福利費6、支付的各項稅費：反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項稅費，包括本 期發(fā)生并支付的稅費， 以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預交的稅 金，包括本期實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅、所得稅、 教育費附加、礦產資源補償費、房產稅、土地使用稅、印花稅、車船 使用稅、土地增值稅等各項稅費，不包括計入固定資產價值、實際支 付的耕地占用稅等，也不包括本期退回的增值稅、所得稅等。對應科目：應交稅金、其他應交款、管理費用（稅金）、其他

8、業(yè) 務支出中有關稅金項目7、支付的其他與經營活動有關的現金：反映企業(yè)除了上訴各項 目外支付的其他與經營活動有關的現金流出， 如罰款支出、 支付的差 旅費、業(yè)務招待費、保險費。目前國泰公司及下屬煤礦支付的集團內 部往來款項（不含購銷業(yè)務形成的往來）也在本項目反映。對應科目：生產成本、制造費用、營業(yè)費用、管理費用、財務費 用（銀行手續(xù)費）、營業(yè)外支出、其他應收款、其他應付款（二）、投資活動產生的現金流量1、收回投資所收到的現金：反映企業(yè)出售、轉讓或到期收回除 現金等價物以外的交易性金融資產、 長期股權投資而收到的現金， 以 及收回長期股權投資本金而收到的現金， 不包括長期債權投資收回的 利息。對應

9、科目：短期投資、長期股權投資、長期債權投資2、取得投資收益所收到的現金：費用企業(yè)因股權性投資和債權 性投資而取得的現金股利、利息，以及從子公司、聯營企業(yè)和合營企 業(yè)分回利潤收到的現金。對應科目：投資收益3、處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回凈額：反映 企業(yè)處置固定資產、 無形資產和其他長期資產所取得的現金， 減去為 處置這些資產而支付的有關費用后的凈額。 由于自然災害所造成的固 定資產等長期資產損失而收到的保險賠償收入也在本項目反映。對應科目：固定資產清理 、無形資產、其他長期資產4、收到的其他與投資活動有關的現金：反映企業(yè)除了上訴各項 目外收到的其他與投資活動有關的現金流入， 包括收

10、回購買時已經宣 告但未支付的股利及利息。對應科目：應收股利、應收利息5、購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金：反 映企業(yè)購買、建造固定資產， 取得無形資產和其他長期資產所支付的 現金及增值稅款， 支付的應由在建工程和無形資產負擔的職工薪酬現 金支出， 但為購建固定資產而發(fā)生的借款利息資本化部分、 融資租入 固定資產支付的租賃費除外。對應科目：固定資產、在建工程、無形資產 、其他長期資產、 應付賬款、預付賬款6、投資支付的現金：反映企業(yè)進行權益性投資和債權性投資支 付的現金， 包括企業(yè)取得的除現金等價物以外的短期股票投資、 短期 債權投資、長期股權投資、 長期債權投資支付的現金，以及

11、支付的傭 金、手續(xù)費等附加費用。對應科目：短期投資、長期股權投資、長期債權投資7、支付的其他與投資活動有關的現金：反映企業(yè)除了上訴各項 目外支付的其他與投資活動有關的現金流出， 包括支付購買股票時已 經宣告但尚未支付的股利及利息等。對應科目：應收股利、應收利息（三）、籌資活動產生的現金流量1、吸收投資所收到的現金： 反映企業(yè)收到的投資者投入的現金 , 包括以發(fā)行股票、 債券等方式籌集的資金實際收到的款項凈額 （發(fā)行 收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）。對應科目：實收資本、應付債券2、借款所收到的現金：反映企業(yè)各種短期、長期借款所收到的 現金。對應科目：短期借款、長期借款3、收到的其他與籌資

12、活動有關的現金：反映企業(yè)除了上訴各項 目外收到的其他與籌資活動有關的現金流入，如接受現金捐贈等。對應科目： 資本公積4、償還債務所支付的現金：反映企業(yè)用現金償還債務的本金，包括償還銀行的借款本金、償還債券本金等。 對應科目：短期借款、長期借款、應付債券5、分配股利、利潤或償付利息所支付的現金：反映企業(yè)實際支 付的現金股利、支付給其他投資單位的利潤以及支付的借款利息、 債 券利息等。對應科目：應付股利、長期借款、財務費用6、支付的其他與籌資活動有關的現金：反映企業(yè)除了上訴各項 目外支付的其他與籌資活動有關的現金流出， 包括以發(fā)行股票、債券 等方式籌集的資金而由企業(yè)直接支付的審計和咨詢費用、 減少

13、注冊資 本所支付的現金（收購本公司股票，退還聯營單位的聯營投資等）等。（四）不涉及現金流入流出項目：從銀行提取現金或現金存入銀 行，應收票據貼現（貼現利息除外）三、補充資料中的“經營活動產生的現金流量凈額”1、凈利潤 該項目根據利潤表凈利潤數填列。2、計提的資產減值準備計提的資產減值準備=本期計提的各項資產減值準備發(fā)生額累 計數3、固定資產折舊固定資產折舊=制造費用中折舊+管理費用中折舊 或=累計折舊期末數-累計折舊期初數 （未考慮因固定資產對外投資或處置固定資產而減少的折舊）4、無形資產攤銷=無形資產期初數-無形資產期末數）或=無形資產貸方發(fā)生額累計數（未考慮因無形資產對外投資減少）5、長期待攤費用攤銷=長期待攤費用期初數-長期待攤費用期末數或=長期待攤費用貸方發(fā)生額累計數6、待攤費用的減少（減：增加）=待攤費用期初數-待攤費用期末數7、預提費用增加（減：減少）=預提費用期末數-預提費用期初數8、處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（減：收益） 根據固定資產清理及營業(yè)外支出（或收入）明細賬分析填列。9、固定資產報廢損失 根據固定資產清理及營業(yè)外支出明細賬分析填列。10、財務費用=利息支出一應收票據的貼現利息11、投資損失（減：收益）=投資收益（借方余額正號填列，貸方余額負號填列）12、遞延稅款貸項（減：借項）=遞延稅款期末數-遞延稅款期初