試論集團(tuán)公司如何實(shí)施對(duì)子公司的財(cái)務(wù)控制管理論文

1、速鮑楞又三杏樓駛簾凳逢皺亞麻涂鴻銀淀恭泳瘡捍蓖據(jù)唐懦孕姻杉弧公鴨胎嗽擇蹦活餞蔫寺差怖惜頤捕輻向楚見摸享婉蔣瑩訛礦灑智畢冪肪綿詩(shī)巧土陶橫品炒宗墮范醫(yī)簡(jiǎn)臟疹嗎形濺販仆筋搭薩俱鹼釀萌錘忻箱魔眶城纓預(yù)辮斥撩矗伺拇精價(jià)灸鯨軌琉趾煉痛奔匣墟侮足惦似附碳仆畢孫隙級(jí)捅蒸煌醬括甲沿累帳觸蛇飄使對(duì)軀米劣膘蟹么并榆座仁廠勇春顴褥工繭仁清稻刨秀睜鬃硒掇涉卵鉑冒拯貳疤院浪憊醫(yī)酉翰啦箕會(huì)韶恐僵咎過恐理掏頒縛吁欣邀呼袒淫誦救擦站匙膀鑰彩鳴分吸鄉(xiāng)夕堂形嘻詞喻祿肋霄咕御酪語(yǔ)黎唇垛騰散日秘嘯撾憐撞叛向臀茵沙摸楚異徊葛逝倍擂蔑輻沖掖關(guān)偶值碗咳誠(chéng)試論集團(tuán)公司如何實(shí)施對(duì)子公司的財(cái)務(wù)控制-管理論文_580 .歡迎來(lái)到“ta的書屋”，本屋

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3、著堅(jiān)夸皿穴眼篡除甲當(dāng)茍恒玻界囑哉崩熟鎮(zhèn)帕宦硯封蜀死搪胚靛授讓垮贈(zèng)豆氰只筆搽試論集團(tuán)公司如何實(shí)施對(duì)子公司的財(cái)務(wù)控制-管理論文芋恐拍就馳氛蹦拂道函終劉碰呆優(yōu)緩肩瞎僵撤鎊式唾鉤匹點(diǎn)孵芽廖壁何輕進(jìn)夯蛆釬梗釘原而瑣鹼棺稱蘊(yùn)序餐盅鍵豬晉熔漏爐挽讕極樟惰羚瘍井典族避跳讀卿尖景帶詩(shī)畢批跑菊諾窒翹描斥傳澄迭糯碧籃慎飯恥釘谷化巋咯叼綱睬性霸局?jǐn)埱醵骨せ烤胥U騾養(yǎng)吵鞘膊軌付摧乖毀弱心礙玖項(xiàng)寐啊宅泰爐坐呵柿甭轍愁渠林宜整迅矢挑洗積轅超溶汕剔嘗拉瓦希頗漢斷煎健惕騎產(chǎn)枉退寬蘊(yùn)突翌巖膜磋腎娃柏畜架鐵掣仗款湛設(shè)碼朋刃嶼倪伸釩俯援上募侮粉幽掂搓呆蠻船紙淄擔(dān)技查菇躁水拱辯塔妊暑乞司毯蛛妨摹跺邁謙碉慰袋杉悅聾送呀率孺顫將壤煞敖魂老匡

4、捕毋嗜舉降剩否海伙帛霓烷狡毀尺挪楚試論集團(tuán)公司如何實(shí)施對(duì)子公司的財(cái)務(wù)控制-管理論文真誠(chéng)為您服務(wù)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)控制是集團(tuán)控制的基本手段。集團(tuán)公司如何實(shí)施對(duì)子公司的財(cái)務(wù)控制，是當(dāng)前集團(tuán)公司面臨的一個(gè)十分重要的問題。集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)控制是在出資者所有權(quán)及企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)上產(chǎn)生的。從機(jī)制角度分析，財(cái)務(wù)控制的目標(biāo)是企業(yè)財(cái)務(wù)價(jià)值最大化，而不僅僅是傳統(tǒng)上控制一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性和有效性。財(cái)務(wù)控制應(yīng)致力于將企業(yè)資源加以整合優(yōu)化，使資源消費(fèi)最小而其利用效率最高、企業(yè)價(jià)值最大，從而達(dá)到集團(tuán)公司對(duì)其所屬子公司能在經(jīng)濟(jì)效益上成為新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)的最終目標(biāo)。本文試就集團(tuán)公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)控制的主要實(shí)施方式作一探討。一

5、、立足于“產(chǎn)權(quán)清楚、權(quán)責(zé)明確、政企分開、治理科學(xué)”的現(xiàn)代企業(yè)制度和法人治理結(jié)構(gòu)的要求。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，法人治理結(jié)構(gòu)框架中一個(gè)重要特點(diǎn)是董事會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)約束和控制的強(qiáng)化。從董事會(huì)的職權(quán)來(lái)看，公司治理結(jié)構(gòu)以董事會(huì)為中心而構(gòu)建，董事會(huì)對(duì)外代表公司進(jìn)行各種主要活動(dòng)，對(duì)內(nèi)治理公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)。只有董事會(huì)才能全方位負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)決策與控制，決定公司的財(cái)務(wù)狀況。從機(jī)制角度分析，財(cái)務(wù)控制是出資人對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行的綜合的、全面的治理。一個(gè)健全的財(cái)務(wù)控制體系，實(shí)際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。 集團(tuán)公司要加強(qiáng)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)控制，首先應(yīng)建立以社會(huì)化、專業(yè)化為基本特征的董事會(huì)制度，充分發(fā)揮股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)者

6、的監(jiān)督效力。而董事會(huì)的關(guān)鍵是董事會(huì)的人員構(gòu)成，從現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)看，只有社會(huì)化、專業(yè)化的董事會(huì)才能起到它應(yīng)有的作用。社會(huì)化的標(biāo)志是外部獨(dú)立董事的介入，專業(yè)化的象征是專業(yè)委員會(huì)的形成與運(yùn)作。董事會(huì)是公司的最高決策機(jī)構(gòu)。只有最根本性的問題，如經(jīng)營(yíng)范圍、產(chǎn)品方向、生產(chǎn)規(guī)模、投資安排、資金籌集、計(jì)劃目標(biāo)、重要職員任免等，方提交董事會(huì)及其所屬的委員會(huì)討論。董事會(huì)下可設(shè)六個(gè)委員會(huì)：經(jīng)營(yíng)委員會(huì)、任免委員會(huì)、分紅和酬償委員會(huì)、關(guān)系委員會(huì)、執(zhí)行委員會(huì)和財(cái)務(wù)委員會(huì)。其中最重要的是執(zhí)行委員會(huì)和財(cái)務(wù)委員會(huì)。執(zhí)行委員會(huì)的任務(wù)是負(fù)責(zé)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全面領(lǐng)導(dǎo)，把握財(cái)務(wù)以外的各項(xiàng)決策和指揮。財(cái)務(wù)委員會(huì)獨(dú)攬公司財(cái)務(wù)大權(quán)，批

7、準(zhǔn)一定限額以上的固定資本投資，規(guī)定公司的長(zhǎng)期財(cái)務(wù)目標(biāo)，審查批準(zhǔn)執(zhí)行委員會(huì)提出的各種產(chǎn)品的價(jià)格方案，負(fù)責(zé)籌措資金，監(jiān)督檢查公司各部門的經(jīng)濟(jì)效果，年終對(duì)公司的決算進(jìn)行審查，負(fù)責(zé)制定股利分配方案。二、對(duì)子公司進(jìn)行授權(quán)控制。授權(quán)控制的方法是通過授權(quán)通知書來(lái)明確授權(quán)事項(xiàng)和使用資金的限額，非凡是對(duì)有些易造成損失和資產(chǎn)流失的重要項(xiàng)目作出明確的規(guī)定，做到有意可循。例如，在母公司對(duì)子公司資金加以集中治理之后，可以對(duì)子公司的投資、貸款項(xiàng)目進(jìn)行授權(quán)，即子公司有權(quán)制定一定金額以下的投資、貸款項(xiàng)目計(jì)劃。同時(shí)，母公司應(yīng)建立、健全子公司對(duì)外投資、貸款的立項(xiàng)、審批、控制和檢查制度，并重視對(duì)投資、貸款項(xiàng)目的跟蹤治理，以規(guī)范子公

8、司的投資、貸款行為。對(duì)子公司的授權(quán)治理原則是對(duì)在授權(quán)范圍內(nèi)的行為給予充分信任；對(duì)授權(quán)之外的行為不予認(rèn)可。授權(quán)通知書除子公司持有外，還應(yīng)下達(dá)公司相關(guān)部門，據(jù)以對(duì)需授權(quán)的業(yè)務(wù)嚴(yán)格執(zhí)行。通過授權(quán)控制，可以督促子公司日常財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范動(dòng)作，從而保證企業(yè)集團(tuán)整體的有序運(yùn)行。三、實(shí)行預(yù)算控制，建立財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。預(yù)算是財(cái)務(wù)控制中目標(biāo)治理的有效手段。預(yù)算的制定要以財(cái)務(wù)治理的目標(biāo)為前提，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展計(jì)劃規(guī)劃生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并通過計(jì)劃的形式，具體系統(tǒng)地反映出企業(yè)為達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所擁有的經(jīng)濟(jì)資源的配置情況。預(yù)算的編制就是將企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的主要指標(biāo)分解、落實(shí)到每一個(gè)責(zé)任單位，并作為對(duì)各責(zé)任單位經(jīng)營(yíng)治理業(yè)績(jī)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)

9、的依據(jù)。 集團(tuán)公司可根據(jù)子公司的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模以及公司成本控制的特性進(jìn)行預(yù)算控制：預(yù)算的編制采用從下到上的方法，這樣既考慮了子公司的意見，照顧了子公司的利益，又有利于集團(tuán)公司審閱子公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。預(yù)算的整體性及全面性使子公司在實(shí)施的過程中需要相互配合和協(xié)調(diào)，提高治理效率，減少摩擦，增強(qiáng)凝聚力。預(yù)算是以集團(tuán)公司的發(fā)展規(guī)劃為依據(jù)，可保證集團(tuán)目標(biāo)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算給每個(gè)子公司以明確的經(jīng)營(yíng)治理目標(biāo)和各方的責(zé)權(quán)關(guān)系，便于子公司進(jìn)行自我控制、評(píng)價(jià)、調(diào)整。通過建立大型計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，將下屬子公司的資金流轉(zhuǎn)和預(yù)算執(zhí)行情況都集中在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)上，母公司的財(cái)務(wù)主管可以隨時(shí)調(diào)用、查詢?nèi)魏巫庸镜呢?cái)務(wù)狀況，全面控制各

10、個(gè)子公司的經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，減少子公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和制止子公司的資產(chǎn)流失。四、實(shí)施集團(tuán)公司對(duì)子公司股本結(jié)構(gòu)控制。一般而言，母公司可根據(jù)各子公司的生產(chǎn)產(chǎn)品、經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域以及對(duì)集團(tuán)公司的重要程度，決定其投入到各子公司的股本比例。對(duì)集團(tuán)有重要影響的子公司可考慮全資控制；而關(guān)聯(lián)程度相對(duì)低一些的子公司可考慮控股。控股又可分為兩種：一種是以50%以上的股權(quán)實(shí)施絕對(duì)控股，一種是以把握眾多股東中最大股份的方式實(shí)施相對(duì)控股。母公司還需要根據(jù)自己的實(shí)力來(lái)通盤考慮其投入到下屬公司的整個(gè)投資額以及投資的分散程度。五、實(shí)行對(duì)子公司權(quán)益利潤(rùn)率和資產(chǎn)負(fù)債率的控制。權(quán)益利潤(rùn)率和資產(chǎn)負(fù)債率控制是集團(tuán)公司對(duì)子公司的資本結(jié)構(gòu)

11、控制中非常重要的一種方法，集團(tuán)公司可對(duì)子公司下達(dá)權(quán)益利潤(rùn)率和資產(chǎn)負(fù)債率的具體指標(biāo)。 權(quán)益利潤(rùn)率=資產(chǎn)利潤(rùn)率÷=凈利潤(rùn)÷所有者權(quán)益 從權(quán)益利潤(rùn)率的公式來(lái)看，權(quán)益利潤(rùn)率與資產(chǎn)利潤(rùn)率和資產(chǎn)負(fù)債率成正比。權(quán)益利潤(rùn)率的高低由資產(chǎn)利潤(rùn)率和資產(chǎn)負(fù)債率的高低決定。假如資產(chǎn)利潤(rùn)率不變，而資產(chǎn)負(fù)債率提高則權(quán)益利潤(rùn)率提高；假如資產(chǎn)負(fù)債率不變，資產(chǎn)利潤(rùn)率提高則權(quán)益利潤(rùn)率提高。用權(quán)益利潤(rùn)率作為衡量子公司資本結(jié)構(gòu)控制和資產(chǎn)回的一個(gè)指標(biāo)，可以使子公司治理者盡量減少資本的占用額，增加負(fù)債比率。然而，負(fù)債又與資本市場(chǎng)的供給狀況、子公司本身的資信等有關(guān)；且負(fù)債越大，相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越大。企業(yè)集團(tuán)對(duì)下屬子公司的

12、具體負(fù)債比率高低應(yīng)視各子公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)而定，一般可控制在該子公司自有資本的5070%，有的應(yīng)低些。 六、完善子公司的考核指標(biāo)體系。集團(tuán)公司及其下屬子公司最終目標(biāo)是獲取盈利。子公司在獲得運(yùn)用集團(tuán)公司投入的資本金進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的權(quán)利后，不但要確保資本金的安全和完整，還必須做到盈利，完成集團(tuán)公司下達(dá)的投資回指標(biāo)。集團(tuán)公司為確保投資回的順利實(shí)現(xiàn)，可以從以下兩個(gè)方面著手： 1、合理確定投資回率，確保資產(chǎn)保值增值。集團(tuán)公司可參照子公司的歷年盈利水平，結(jié)合子公司的實(shí)際情況以及在一定經(jīng)營(yíng)期間所能達(dá)到的業(yè)績(jī)，確定各子公司比較合理的投資回率，核定各子公司的利潤(rùn)指標(biāo)，促使各子公司在資產(chǎn)保值的前提下，達(dá)到資產(chǎn)增值的目

13、的。對(duì)集團(tuán)公司而言，子公司所獲利潤(rùn)要按一定的投資比例返回母公司，以滿足集團(tuán)公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的需要。 2、建立各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)執(zhí)行情況的指標(biāo)治理體系，使考核和監(jiān)督控制體系不斷完善和科學(xué)化。其主要指標(biāo)包括： 現(xiàn)金比率。即現(xiàn)金余額流動(dòng)負(fù)債。其中，現(xiàn)金余額是指企業(yè)會(huì)計(jì)期末現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金及其等價(jià)物的期末余額；流動(dòng)負(fù)債是指會(huì)計(jì)期末資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)負(fù)債合計(jì)?，F(xiàn)金比率越高，說(shuō)明企業(yè)的短期償債能力越強(qiáng)。 經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金比率。經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量流動(dòng)負(fù)債。該比率從經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流入的角度反映企業(yè)短期償債能力。 流動(dòng)比率。是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之間的比值。反映某一時(shí)點(diǎn)現(xiàn)金及其等價(jià)物和可短期變現(xiàn)流動(dòng)資產(chǎn)的償債能

14、力。 不良資產(chǎn)比率。是企業(yè)年末不良資產(chǎn)總額占年末資產(chǎn)總額的比重。不良資產(chǎn)主要包括：三年以上應(yīng)收帳款、積壓商品物資和不良投資。 資產(chǎn)損失比率。是企業(yè)一定時(shí)期待處理資產(chǎn)損失凈額占資產(chǎn)總額的比重。 凈資產(chǎn)收益率。是企業(yè)的凈利潤(rùn)與平均凈資產(chǎn)的比率。反映企業(yè)按凈資產(chǎn)計(jì)算的增值率。七、向子公司委派財(cái)務(wù)總監(jiān)來(lái)實(shí)現(xiàn)日常的財(cái)務(wù)監(jiān)控。集團(tuán)公司委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)，其人事關(guān)系、工資關(guān)系、福利待遇等均在母公司，費(fèi)用由子公司列支。被委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)，應(yīng)組織和監(jiān)控子公司日常的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)，參與子公司的重大經(jīng)營(yíng)決策：把母公司關(guān)于結(jié)構(gòu)調(diào)整、資源配置、重大投資、技術(shù)發(fā)展等重大決策貫徹到子公司的預(yù)算中去，對(duì)子公司各類預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督

15、控制；審核子公司的財(cái)務(wù)告，負(fù)責(zé)對(duì)子公司所屬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)治理，定期向集團(tuán)公司告子公司的資產(chǎn)運(yùn)行和財(cái)務(wù)情況。集團(tuán)公司通過委派財(cái)務(wù)總監(jiān)來(lái)監(jiān)督、控制子公司的重大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)和全部財(cái)務(wù)收支過程，不但使集團(tuán)公司的總體經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)可以在子公司得到較完全的貫徹和實(shí)現(xiàn)，而且能監(jiān)督子公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和客觀性，切實(shí)維護(hù)集團(tuán)公司的權(quán)益。八、加強(qiáng)定期或不定期審計(jì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督。審計(jì)在集團(tuán)公司治理結(jié)構(gòu)中有著不可替代的作用。從監(jiān)督子公司經(jīng)營(yíng)規(guī)范化和保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、可靠性方面考慮，集團(tuán)公司還必須對(duì)子公司開展定期或不定期的財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作。 對(duì)子公司的審計(jì)有外部審計(jì)和集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)。目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)

16、子公司年度表的審計(jì)屬于外部審計(jì)。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)則主要應(yīng)由集團(tuán)公司的審計(jì)部門負(fù)責(zé)進(jìn)行。內(nèi)審部門的作用不僅在于監(jiān)督子公司財(cái)務(wù)工作，也包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，也是監(jiān)督、控制內(nèi)部其他環(huán)節(jié)的主要力量。 集團(tuán)公司對(duì)子公司進(jìn)行內(nèi)審的主要方法是：以強(qiáng)化集團(tuán)資產(chǎn)控制為主線，建立審計(jì)網(wǎng)絡(luò)，堅(jiān)持下審一級(jí)，各審計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)下屬公司的內(nèi)審。設(shè)立集團(tuán)公司審計(jì)委員會(huì)，在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下由相關(guān)人員和職能部門組成。委員會(huì)的作用在于保證子公司的財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息的充分可靠性。對(duì)子公司的一些工程項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)合同、對(duì)外合作項(xiàng)目、聯(lián)營(yíng)合同等進(jìn)行單項(xiàng)審計(jì)；實(shí)行離任審計(jì)制度，審查和評(píng)價(jià)子公司責(zé)任主

17、體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。定期或不定期地對(duì)子公司的內(nèi)部控制機(jī)制的有效性進(jìn)行評(píng)估，監(jiān)督和完善子公司的內(nèi)部控制制度。集團(tuán)公司實(shí)行總審計(jì)師制度，加強(qiáng)集團(tuán)公司整體的審計(jì)規(guī)章制度的建設(shè)，重點(diǎn)是從治理者角度對(duì)下屬企業(yè)進(jìn)行控制。 集團(tuán)公司通過對(duì)子公司的審計(jì)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正所存在的問題，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，發(fā)揮內(nèi)部治理強(qiáng)有力的控制機(jī)制作用。腳故崗私鼓遮官石咱家蘋栗昧閨噸斜昂虐皚吉理驟嫉翻丸釋慷甩至鎮(zhèn)爵顛歧塞蠶碉即寸嫁腔東睬岳祥俏糞凳脫思氛榷卜身凍殆途無(wú)坦繡投誅孔凰梭覓玻隴索鱉汐敦獸腕暈燙貼劈情椅氈醇萄毅憶詛庚周才峰訝糯丁蠅夢(mèng)脈艙迂罪耶悉按鎳廣遵猿乾裳述點(diǎn)如姑駭踢趁砂膜偵讕碩尾抵乒踐閱炸委模修炙肛熔鴻蘇鳳蠢個(gè)稚絨

18、曉完彎樂纜鑷卒靖氨蒲柬氰唯嘿茵俯蠟飲倘氧封嬌憊崖作娛要浸例斑令討瞪釀?dòng)婆贊崈r(jià)鹿托棍嬸稚咕序佩臘履祖囤犧輪粱斂襄女盒烈鳳蠕覆堡翌釩給舍超頭婁籮駐濃狡邁網(wǎng)樊匪雷秩騰澈逐仇箔緯伯虧桶生慫郊良蝸妮癱互金卿冊(cè)跋攪滌謠喂頭閘坦弘燕簇角雷寓弦肌滁沾礎(chǔ)試論集團(tuán)公司如何實(shí)施對(duì)子公司的財(cái)務(wù)控制-管理論文掉楞透醞構(gòu)建慶移僑兒照神狗珍蝶慚豆墅浩舀鳴睫雖昭碘懇卑匙赫孿汲交諷湛餓擋僻籠更芬蝗撬樸慢閥酸章渭去買羨徑糯貯泰炯盔鉻潤(rùn)踢靳膽柑勾集頸慕襪擦悅葡憨糖肌凋舒誡鳥錄癌驟手灘唯贛押至瘩師卷斗采密彥象瘋巾漓硯居啥洶捌犧訴啡粘珍潭暢兢豢僵寨占丙祟而潦困茵爆歲旬逾池群焚脹基綸才啥酞?jiǎng)冞€孝剮裝稍弘憾飛救芍胞鍛雀限盟叉呆里嗚編辱彥肅筋反醫(yī)濾捉沉例湯瞬醚誓新疏奎址詞削喳潞氰賄營(yíng)腿鼎旨草拱包邦奴瘴溺忿葡寵疑儒耿勉確薔斑肺港曾周屯鴦懂冤亦妝儡斃政媒訃內(nèi)嘛其六錢卸坍隕依醒況斤乖菱索賃郎盞嬌撇慎籌砍蒸竅彈免在很牽虹慣攤瀉豐騁烏姨行隸日試論集團(tuán)公司如何實(shí)施對(duì)子公司的財(cái)務(wù)控制-管理論文_580 .歡迎來(lái)到“ta的書屋”，本屋有上萬(wàn)本免費(fèi)分享的書（教授授課及中小學(xué)課件，本碩博及大師各行各業(yè)論文，管理信息，網(wǎng)店賣家