2011中級會計專家押題與答案解析會計實務

1、 25 / 252011中級會計押題_會計實務1一、單項選擇題1、a公司期末存貨采用成本與可變現凈值孰低法計價。2010年末該公司庫存a產品500件，每件成本為1萬元。該批a產品中，有60訂有不可撤銷的銷售合同，合同價總計為350萬元，預計銷售費用及稅金為35萬元。未訂有合同的部分預計銷售價格為210萬元，預計銷售費用及稅金為30萬元。2010年初，a產品存貨跌價準備為0，則2010年12月31日a公司應計提的存貨跌價準備為（）萬元。a.5b.15c.0d.202、下列關于高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產費用的說法中，不正確的是（）。a.使用安全生產費用于費用性支出的，直接沖減專項儲備b.用安全生產

2、費建造的固定資產達到預定可使用狀態(tài)時，按形成固定資產的成本沖減專項儲備，并確認相同金額的累計折舊c.用安全生產費建造的固定資產，在達到預定可使用狀態(tài)的下個月起按固定資產使用壽命計提折舊d.高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產費，應通過“專項儲備”科目核算3、下列各項中，不屬于投資性房地產的是（ ）。a.已出租的土地使用權b.按照國家有關規(guī)定認定的閑置土地c.持有并準備增值后轉讓的土地使用權d.已出租的建筑物4、甲公司20×7年1月1日以6 000萬元的價格購入乙公司30的股份，另支付相關費用30萬元。購入時乙公司可辨認凈資產的公允價值為22 000萬元（假定乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值

3、與賬面價值相等），雙方采用的會計政策、會計期間相同。20×7年8月10日乙公司出售一批商品給甲公司，商品成本為600萬元，售價為800萬元，甲公司購入的商品作為存貨管理。至20×7年年末，甲公司仍未對外出售該存貨。乙公司20×7年實現凈利潤1 200萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮所得稅因素，該項投資對甲公司20×7年度利潤總額的影響為（）萬元。a.300b.870c.900d.4205、下列各項中，不屬于符合借款費用資本化條件的資產的是（ ）。a.建造期超過1年的投資性房地產b.購入后安裝期為1年的固定資產c.所需生產時間為1

4、3個月的存貨d.建造期為11個月的固定資產6、甲公司2010年10月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款844萬元，其中包括交易費用4萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產核算。2010年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產，收到價款960萬元。甲公司2010年利潤表中因該交易性金融資產應確認的投資收益為（）萬元。a.100b.116c.120d.1327、a公司為一上市公司，2011年1月1日，該公司向其50名管理人員每人授予1 000份股票期權，這些職員自2011年1月1日起在該公司連續(xù)服務3年，即可以每股5元的價格購買1 000股a公司股票。a公司估計該

5、期權在授予日的公允價值為每份15元。第一年有5名職工離開企業(yè)，a公司預計三年中離職總人數將會達到20，則2011年末企業(yè)應當按照取得的服務貸記“資本公積其他資本公積”的金額是（）元。a.250 000b.225 000c.200 000d.600 0008、對于融資租賃業(yè)務，下列各項中不影響最低租賃付款額的是（）。a.履約成本b.承租人擔保的余值c.承租人行使優(yōu)惠購買選擇權時應支付的價款d.與承租人有關的第三方擔保的資產余值9、甲公司記賬本位幣為人民幣，20×8年12月31日，甲公司對一項固定資產進行減值測試。該項固定資產原價為800萬元人民幣，已提折舊150萬元人民幣，因專門用于國

6、際業(yè)務，其未來凈現金流量以美元計價，尚可使用3年，各年的現金流量（均發(fā)生在年末）分別為30萬美元、40萬美元、20萬美元。無法可靠估計其公允價值減去處置費用后的凈額。甲公司確定10%為人民幣適用的折現率，確定12%為美元的折現率，相關復利現值系數如下：項目第1年第2年第3年10%的復利現值系數0.90910.82640.751312%的復利現值系數0.89290.79720.7118假定20×8年12月31日的即期匯率均為1美元6.85元人民幣，則甲公司20×8年12月31日應計提的減值準備為（）萬元。a.150.56b.0c.133.82d.300.5610、下列各項關于

7、或有事項的計量表述中，不正確的是（）。a.所需支出不存在連續(xù)范圍時，最佳估計數按照最可能發(fā)生金額確定b.企業(yè)確認的預期可獲得補償的金額不應超過相關預計負債的金額c.所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內各種結果發(fā)生的可能性相同時，最佳估計數應按照該范圍的中間值確定d.企業(yè)清償因或有事項而確認的負債所需支出的全部或部分款項預期由第三方或其他方補償的，在該補償很可能收到時，應確認為資產11、企業(yè)因下列事項所確認的遞延所得稅，不影響所得稅費用的是（）。a.期末固定資產的賬面價值高于其計稅基礎，產生的應納稅暫時性差異b.期末按公允價值調減交易性金融資產的金額，產生的可抵扣暫時性差異c.期末按公允價值調增

8、可供出售金融資產的金額，產生的應納稅暫時性差異d.期末按公允價值調增投資性房地產的金額，產生的應納稅暫時性差異12、某大型百貨商場為增值稅一般納稅人，在“五一”期間，該商場進行促銷活動，規(guī)定購物每滿100元積10分，不足100元部分不積分，積分可在1年內兌換成與積分數相等金額的禮品。某顧客購買了售價2 340元（含增值稅）的液晶電視，該液晶電視的成本為1 200元。預計該顧客將在有效期內兌換全部積分。不考慮其他因素，則該商場銷售液晶電視時應確認的收入為（）元。a.2 000b.2110c.1 800d.1 77013、下列各項，屬于會計政策變更并采用追溯調整法進行會計處理的是（）。a.無形資產

9、因預計使用年限發(fā)生變化而變更其攤銷年限b.低值易耗品攤銷方法的改變c.固定資產因經濟利益實現方式發(fā)生變化而變更其折舊方法d.采用成本模式計量的投資性房地產改按公允價值模式計量14、某上市公司在其年度資產負債表日至財務會計報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于調整事項的是（）。a.因稅收優(yōu)惠退回報告年度以前的所得稅200萬元b.因報告年度走私而被罰款200萬元c.發(fā)現報告年度管理用固定資產漏提折舊500元，金額較小d.根據日后期間簽訂的債務重組協(xié)議，以存貨抵償報告年度形成的負債200萬元15、2010年某基金會共收到并確認捐贈收入400萬元，其中300萬元該基金會可以自由支配，剩余款項必須用于資

10、助貧困地區(qū)的兒童教育，當年該基金會將60萬元轉贈給某貧困地區(qū)的希望小學，假設不考慮期初余額的影響，則2010年末該基金會的限定性凈資產為（）萬元。a.340b.240c.40d.300二、多項選擇題1、下列關于會計基礎的表述中，正確的有（）。a.實務中，企業(yè)交易或事項的發(fā)生時間與相關貨幣收支時間有時并不完全一致b.我國企業(yè)會計的確認、計量和報告應當以收付實現制為基礎c.收付實現制是與權責發(fā)生制相對應的一種會計基礎d.收付實現制比權責發(fā)生制更能真實、公允地反映特定會計期間的財務狀況和經營成果2、下列關于固定資產的表述中，正確的有（）。a.企業(yè)以出包方式建造固定資產，其成本包括發(fā)生的建筑工程支出、

11、安裝工程支出，以及需分攤計入的待攤支出b.企業(yè)為建造工程發(fā)生的管理費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監(jiān)理費等應分攤計入在建工程成本c.企業(yè)購置計算機硬件所附帶的未單獨計價的軟件應該與計算機硬件一并作為固定資產管理d.企業(yè)因安全或環(huán)保的要求購入的設備，不應確認為固定資產3、下列各項中，不屬于企業(yè)的無形資產的有（ ）。a.企業(yè)的客戶關系、人力資源b.企業(yè)自創(chuàng)商譽c.企業(yè)內部產生的品牌d.已出租的土地使用權4、下列關于投資性房地產的說法中，不正確的有（ ）。a.投資性房地產的后續(xù)支出，應于發(fā)生時計入當期損益b.對投資性房地產進行改擴建時，應將投資性房地產轉入“在建工程”科目c.投資性房地產再開發(fā)

12、期間不計提折舊或攤銷d.投資性房地產的日常維護支出，應于發(fā)生時計入其他業(yè)務成本5、下列子公司中，應納入母公司合并財務報表合并范圍的有（）。a.境外子公司b.已結束清理整頓進入正常經營的子公司c.持續(xù)經營所有者權益為負數的子公司d.已宣告破產的原子公司6、下列有關借款費用資本化的說法中，正確的有（）。a.購建或者生產的符合資本化條件的資產所占用的外幣一般借款在資本化期間內發(fā)生的匯兌差額應該資本化，非資本化期間的匯兌差額則應該費用化b.購建或者生產的符合資本化條件的資產的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產達到預定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或

13、者生產活動實質上已經完成的，應當停止與該部分資產相關的借款費用的資本化c.購建或者生產的資產的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者可對外銷售的，應當在該資產整體完工時停止借款費用的資本化d.為購建或者生產符合資本化條件的資產而支付現金、轉移非現金資產或者承擔債務均屬于資產支出7、關于金融資產的計量，下列說法中錯誤的有（）。a.交易性金融資產應當以取得時的公允價值和相關的交易費用之和作為初始確認金額b.可供出售金融資產應當以取得時的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額c.可供出售金融資產應當以取得時的公允價值作為初始確認金融，相關的交易費用在發(fā)生時計入當期損益d.持有至到期投資

14、在持有期間應當按照期初攤余成本和實際利率計算利息收入，計入投資收益8、下列關于外幣折算的表述中，正確的有（）。a.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本時，應當采用合同約定的匯率進行折算b.可供出售外幣非貨幣性項目，按資產負債表日的即期匯率折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額，應計入資本公積c.以外幣反映的固定資產項目，在資產負債表日不應改變其記賬本位幣金額，不產生匯兌差額d.以成本與可變現凈值孰低計量的外幣存貨，期末的可變現凈值也按外幣反映時，確定其期末價值時應考慮匯率影響9、下列關于股份支付的表述中，正確的有（）。a.對于換取職工服務的權益結算的股份支付，企業(yè)應當以股份支付所授予的權

15、益工具的公允價值計量b.對于換取其他方服務的權益結算的股份支付，企業(yè)應當以股份支付所換取的服務的公允價值計量c.企業(yè)在確定權益工具授予日的公允價值時，應當考慮股份支付協(xié)議規(guī)定的可行權條件中的市場條件和非可行權條件的影響d.股份支付存在非可行權條件時，只要職工或其他方滿足了所有可行權條件中的非市場條件，企業(yè)應當確認已得到服務相對應的成本費用10、在報告年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的有（）。a.發(fā)現報告年度財務報表存在嚴重舞弊b.發(fā)現報告年度會計處理存在重大差錯c.國家發(fā)布對企業(yè)經營業(yè)績將產生重大影響的產業(yè)政策d.發(fā)現某商品銷售合同在報告年度

16、資產負債表日已成為虧損合同的證據三、判斷題1、通過提供勞務取得的存貨，其成本按從事勞務提供人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬于該存貨的間接費用確定。（）2、企業(yè)固定資產的預計報廢清理費用，可作為棄置費用，按其現值計入固定資產成本，并確認為預計負債。（）3、企業(yè)經營所處的主要經濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確實需要變更記賬本位幣的，應當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣。（）4、或有負債僅指潛在義務，因其不符合負債的確認條件，不能在會計報表內予以確認。（）5、合營方向合營企業(yè)投出非貨幣性資產時，合營方轉移了與該非貨幣性資產有關的重大風險和報酬且投出資產歸合營企業(yè)使用，則合營方應在

17、該項交易中確認歸屬于合營企業(yè)其他方的利得或損失。（）6、對于附或有條件的債務重組，如果或有應付金額滿足預計負債的確認條件，則債務人應該按照重組債務的賬面價值與重組后債務的入賬價值和未來應付利息之和的差額確認債務重組利得。（）7、企業(yè)在股權分置改革過程中持有對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權，應劃分為可供出售金融資產。（）8、利得和損失是指不應計入當期損益、會導致所有者權益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的經濟利益的流入或流出。（）9、本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質差別而采用新的會計政策、對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策，均不屬于會計

18、政策變更。（）10、資產組的認定，應當以資產組能否獨立產生利潤為依據。（）四、計算題1、2010年1月1日，a公司董事會批準研發(fā)某項新產品專利技術，有關資料如下：(1)2010年1月1日，a公司從b公司購入一套x軟件，專門用于該研發(fā)項目；a公司支付該軟件產品價款134萬元，合同規(guī)定，由b公司派出專業(yè)人員進行該軟件的安裝調試并提供相關咨詢服務，為此，a公司需另支付相關專業(yè)服務費用及測試費16萬元，2010年1月5日，該軟件達到預定用途，相關款項于當日全部支付。a公司對x軟件采用直線法攤銷，預計該新產品專利技術項目將于2012年底研發(fā)成功，假定研發(fā)成功后，x軟件無其他用途，且不能轉讓或出售，預計凈

19、殘值為零。(2)2010年，a公司該研發(fā)項目共發(fā)生材料費用50萬元，工資費用200萬元，均屬于研究階段支出，工資費用已用銀行存款支付。(3)2011年初，研究階段結束，進入開發(fā)階段，該項目研發(fā)成功在技術上已具有可行性，a公司管理層明確表示將繼續(xù)為該項目提供足夠的資源支持，該新產品專利技術研發(fā)成功后，將立即投產，假設開發(fā)階段發(fā)生的支出全部可以資本化，為此，a公司于2011年1月1日向銀行專門借款1 000萬元，期限3年，年利率12，每年年底付息。(4)2011年，該研發(fā)項目共發(fā)生材料費用300萬元，工資費用230萬元，工資費用已用銀行存款支付。(5)2012年，該研發(fā)項目共發(fā)生材料費用200萬元

20、，工資費用100萬元，工資費用已用銀行存款支付。(6)2012年6月，該研發(fā)項目已基本研發(fā)成功，a公司在申請專利時發(fā)生登記注冊登記費、律師費等相關費用15萬元，7月1日該項專利技術達到預定用途，a公司從即日起將其用于產品生產。(7)2012年7月，a公司將x軟件報廢。(8)預計該新產品專利技術的使用壽命為10年，該專利的法律保護期限為20年，a公司對其采用直線法攤銷。(9)假定不考慮相關稅費及專門借款閑置資金的利息收入或投資收益。要求：(1)編制2010年的有關會計分錄；(2)編制2011年的有關會計分錄；(3)編制2012年的有關會計分錄。2、甲股份有限公司（本題下稱"甲公司&qu

21、ot;）為上市公司，2010年至2011年發(fā)生的相關交易或事項如下：（1）2010年7月30日，甲公司就應收a公司賬款6 000萬元與a公司簽訂債務重組合同。合同規(guī)定：a公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項長期股權投資償付該項債務；a公司在建寫字樓和長期股權投資所有權轉移至甲公司后，雙方債權債務結清。2010年8月10日，a公司將在建寫字樓和長期股權投資所有權轉移至甲公司。同日，甲公司該重組債權已計提的壞賬準備為800萬元；a公司該在建寫字樓的賬面余額為1 800萬元，未計提減值準備，公允價值為2 200萬元；a公司該長期股權投資的賬面余額為2 600萬元，已計提的減值準備為200萬元，公允價值

22、為2 300萬元。甲公司將取得的股權投資作為長期股權投資，采用成本法核算。（2）甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2011年1月1日累計新發(fā)生工程支出800萬元。2011年1月1日，該寫字樓達到預定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產結轉手續(xù)。對于該寫字樓，甲公司與b公司于2010年11月11日簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給b公司。合同規(guī)定：租賃期自2011年1月1日開始，租期為5年；年租金為240萬元，每年年底支付。甲公司預計該寫字樓的使用年限為30年，預計凈殘值為零。2011年12月31日，甲公司收到租金240萬元。同日，該寫字樓的公允價值為3 200萬元。（3）2012年2月2

23、0日，甲公司與c公司簽訂資產轉讓合同。根據轉讓合同，甲公司將債務重組取得的長期股權投資及寫字樓轉讓給c公司，并向c公司支付補價200萬元，取得c公司一項土地使用權。同時，甲公司經與b、c公司協(xié)商，甲公司與b公司的租賃協(xié)議終止，由c公司向b公司繼續(xù)出租該棟寫字樓。2月25日，甲公司以銀行存款向c公司支付200萬元補價；雙方辦理完畢相關資產的產權轉讓手續(xù)。同日，甲公司長期股權投資的賬面價值為2 300萬元，公允價值為2 000萬元，寫字樓的公允價值為3 300萬元；c公司土地使用權的公允價值為5 500萬元。甲公司將取得的土地使用權作為無形資產核算。（4）其他資料如下：假定甲公司投資性房地產均采用

24、公允價值模式進行后續(xù)計量。假定不考慮相關稅費影響。要求：（1）計算甲公司債務重組業(yè)務應確認的損益并編制相關會計分錄。（2）計算a公司債務重組業(yè)務應確認的損益并編制相關會計分錄。（3）計算甲公司寫字樓在2011年應確認的公允價值變動損益并編制相關會計分錄。（4）編制甲公司2011年收取寫字樓租金的相關會計分（5）編制甲公司轉讓長期股權投資及寫字樓的相關會計分錄。五、綜合題1、a公司為上市公司，所得稅采用資產負債表債務法核算，所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%計提盈余公積，年度所得稅匯算清繳于次年4月30日完成，年度財務報表次年的3月30日批準對外報出。資料（一）2010年發(fā)生的有關事項如下：

25、（1）2010年11月5日，a公司涉及一項訴訟案。具體情況如下：2009年9月1日，a公司的子公司w公司從h銀行貸款800萬元，期限1年，由a公司全額擔保。w公司因經營困難，該筆貸款逾期未還，銀行于2010年11月5日起訴w公司和a公司。截至2010年12月31日，法院尚未對該訴訟作出判決。a公司法律顧問認為敗訴的可能性為80%，鑒于w公司的財務狀況，如果敗訴，預計a公司需替b公司償還貸款800萬元，并承擔訴訟費4萬元。假定稅法規(guī)定，企業(yè)為關聯方提供的債務擔保損失不得稅前扣除。對于該事項，a公司在2010年12月31日的賬務處理如下：確認預計負債804萬元，并確認營業(yè)外支出804萬元。確認遞延

26、所得稅資產201萬元，并確認所得稅費用201萬元。（2）2010年10月1日，a公司一款新型產品上市，對于購買該款產品的消費者，a公司做出如下承諾：該產品售出后3年內，在正常使用過程中如出現質量問題，a公司免費負責保修。經合理測算，該產品如果發(fā)生較小質量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的2%；如果發(fā)生較大質量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的4%。2010年第四季度，a公司共銷售該產品2 500臺，每臺售價2萬元，銷售收入共計5 000萬元，預計85%不會發(fā)生質量問題，10%很可能發(fā)生較小質量問題；5%很可能發(fā)生較大質量問題。對于該事項，a公司會計人員認為，a公司2010年第四季度所售的2 500

27、臺該款產品，85%均不會發(fā)生質量問題，因此不需確認預計負債。（3）2010年8月，a公司與d公司簽訂一份y產品銷售合同，約定在2011年5月底以650萬元的價格總額向d公司銷售1 000件y產品，違約金為合同總價款的20%。2010年12月31日，a公司庫存y產品1 000件，成本總額為800萬元，按目前市場價格計算的市價總額為800萬元。假定a公司銷售y產品不發(fā)生銷售費用。對于該事項，a公司的賬務處理如下：計提存貨跌價準備130萬元；確認遞延所得稅資產32.5萬元。（4）2010年12月，a公司與c公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2011年4月以720萬元的價格向c公司銷售一批x產品；c公司

28、應預付定金50萬元，若a公司違約，雙倍返還定金。2010年12月31日，a公司的庫存中沒有x產品及生產該產品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，a公司預計該批x產品的生產成本為750萬元。c公司預付的定金50萬元已收到。對于該事項，a公司的賬務處理如下：借：銀行存款 50貸：預收賬款50借：營業(yè)外支出 30貸：預計負債 30借：遞延所得稅資產 7.5貸：所得稅費用 7.5（5）2010年11月7日，a公司銷售給e公司的f設備出現質量問題，致使e公司遭受重大經濟損失，e公司于2010年11月20日向法院提起訴訟，要求a公司賠償其經濟損失100萬元。2010年12月31日，a公司尚未接到法院的判決。

29、在咨詢了法律顧問后，a公司認為勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為60%，如果敗訴，需要賠償的金額在60萬元100萬元之間，且該區(qū)間內每個金額的可能性均大致相同。同時，經查明，f設備出現質量問題的主要原因是a公司委托w公司設計加工的零部件存在缺陷。a公司與w公司協(xié)商后，很可能從w公司獲得50萬元的賠償。對于該事項，a公司的賬務處理如下：確認預計負債80萬元；確認其他應收款50萬元；確認遞延所得稅資產7.5萬元。資料（二）2011年發(fā)生的有關事項如下：2011年3月20日，a將向c公司銷售的x產品已全部生產完成。要求：（1）根據資料（一），逐筆分析，判斷（1）至（5）筆經濟業(yè)務中各項會計處理是否

30、正確（分別注明該筆經濟業(yè)務及各項會計處理序號）；如不正確，請說明正確的會計處理。（2）根據資料（二），判斷該事項是否屬于調整事項，并編制相關會計分錄。（答案中金額單位用萬元表示）2、a股份有限公司（本題下稱“a公司”）為上市公司，為實現生產經營的互補，發(fā)生如下投資業(yè)務：（1）a公司對b公司投資資料如下：2010年1月1日，a公司以當日向b公司原股東發(fā)行的1 000萬普通股及一項生產設備作為對價，取得b公司80的股權。a公司所發(fā)行普通股的每股面值為1元，每股市價為3元；該項固定資產系2009年購入的，賬面原價為350萬元，已提折舊150萬元，投資日公允價值為240萬元。在合并前，a公司與b公司不

31、具有關聯方關系。2010年1月1日，b公司所有者權益總額為3 500萬元，其中股本為2600萬元，資本公積為100萬元，盈余公積為80萬元，未分配利潤為720萬元。經評估，b公司除一項管理用固定資產和一批存貨（甲商品）外，其余各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值均相等。2010年1月1日，b公司該項固定資產的賬面價值為800萬元，公允價值為900萬元，預計尚可使用年限為10年，采用直線法計提折舊；該批存貨的賬面價值為200萬元，公允價值為350萬元。a公司在合并過程中，為對b公司的資產進行評估，支付評估費用19.2萬元，為發(fā)行上述股票，向券商支付傭金、手續(xù)費等共計100萬元。b公司2010

32、年度實現凈利潤586萬元，提取盈余公積58.6萬元；2010年宣告分派2009年現金股利100萬元，因持有的可供出售金融資產公允價值變動增加資本公積的金額為30萬元（已扣除所得稅影響）。2011年實現凈利潤512萬元，提取盈余公積51.2萬元，2011年宣告分派2010年現金股利110萬元。2011年可供出售金融資產未引起資本公積發(fā)生變動。b公司2010年1月1日留存的甲商品在2010年售出40，剩余部分在2011年全部售出。a公司與b公司的內部交易資料如下：a公司2010年銷售100件a產品給b公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元，b公司2010年對外銷售a產品60件，每件售價6萬元。b公司

33、2011年對外銷售a產品40件，每件售價6萬元。a公司2010年6月20日出售一件產品給b公司，產品售價為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，b公司購入后作管理用固定資產入賬，預計使用年限5年，預計凈殘值為零，按直線法提折舊。2010年1月1日，a公司與b公司之間不存在應收應付賬款；截至2010年12月31日，a公司向b公司銷售a產品的全部賬款已收存銀行，a公司應收b公司賬款的余額為117萬元，a公司對其計提了壞賬準備10萬元；2011年12月31日，應收b公司賬款的余額仍為117萬元，a公司對其補提壞賬15萬元。（2）a公司對d公司投資資料如下：2010年1月2日，a公司支付450

34、萬元，取得d公司40的股權，取得投資時d公司可辨認凈資產公允價值和賬面價值均為1 000萬元。取得該項股權后，a公司對d公司具有重大影響。2010年2月，d公司將其生產的一批產品銷售給a公司，售價為200萬元，成本為100萬元。至2010年12月31日，該批產品已向外部獨立第三方銷售30。至2011年末全部實現對外出售。2010年3月，a公司出售一批商品給d公司，商品成本為300萬元，售價為500萬元，至2010年末，d公司從a公司購入商品未出售給外部獨立的第三方。至2011年末全部實現對外銷售。d公司2010年度實現凈利潤870萬元，2011年度實現凈利潤630萬元。（3）其他有關資料如下：

35、a公司、b公司適用的增值稅稅率均為17，所得稅稅率均為25，不考慮增值稅、所得稅以外的其他相關稅費；該項企業(yè)合并屬于應稅合并。a公司和b公司均按凈利潤的10提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：（1）編制a公司在2010年1月1日投資b公司時及持有期間有關現金股利的會計分錄；（2）計算確定a公司對d公司的長期股權投資在2010年和2011年底應確認的投資收益，并編制相關的會計分錄；（3）編制a公司2010年12月31日合并財務報表的相關調整抵銷分錄（含對a公司、d公司之間未實現內部交易損益的抵銷分錄）；（4）編制a公司2011年12月31日合并財務報表的相關調整抵銷分錄（含對a公司、d公

36、司之間未實現內部交易損益的抵銷分錄）。（金額單位用萬元表示）答案部分 一、單項選擇題1、【正確答案】：d【答案解析】：2010年末，有合同部分的可變現凈值35035315（萬元），成本500×60300（萬元），未發(fā)生減值。無合同部分的可變現凈值21030180（萬元），成本500300200（萬元），發(fā)生減值20萬元，因此2010年末a公司應計提的存貨跌價準備為20萬元。 【該題針對“可變現凈值的核算”知識點進行考核】 【答疑編號10170558】 2、【正確答案】：c【答案解析】：高危行業(yè)企業(yè)使用提取的安全生產費形成固定資產的，應在安全項目完工達到預定可使用狀態(tài)時，一次性計提折舊

37、，沖減專項儲備，在以后期間不再計提折舊?！究偨Y】安全生產費用核算項 目核 算安全生產費用計提借：生產成本等貸：專項儲備安全生產費用使用費用化借：專項儲備貸：銀行存款資本化借：在建工程等貸：銀行存款借：轉銷儲備貸：累計折舊【總結】安全生產費用列報資產負債和所有者權益減：庫存股專項儲備盈余公積未分配利潤【該題針對“安全生產費（專項儲備）的核算”知識點進行考核】 【答疑編號10170590】 3、【正確答案】：b【答案解析】：按照國家有關規(guī)定認定的閑置土地，不屬于持有并準備增值后轉讓的土地使用權，因此不屬于投資性房地產。 【該題針對“投資性房地產的范圍”知識點進行考核】 【答疑編號10170594】

38、 4、【正確答案】：b【答案解析】：購入時產生的營業(yè)外收入22 000×30（6 00030）570（萬元），期末根據凈利潤確認的投資收益1 200（800600）×30300（萬元），所以該項投資對甲公司20×7年利潤總額的影響570300870（萬元）?！究偨Y】投資時被投資單位公允價值與賬面價值不一致導致的對凈利潤的調整，調整的是已出售部分；投資期間內部交易對凈利潤的調整，調整的是未實現內部交易損益，即未出售部分。 【該題針對“順流逆流交易計算投資收益”知識點進行考核】 【答疑編號10170599】 5、【正確答案】：d【答案解析】：符合借款費用資本化條件的資

39、產，是指需要經過1年以上（含1年）的購建或生產活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產、投資性房地產和存貨等資產。 【該題針對“借款費用的確認”知識點進行考核】 【答疑編號10170604】 6、【正確答案】：b【答案解析】：購入時：借：交易性金融資產成本840投資收益 4貸：銀行存款844處置時：借：銀行存款960貸：交易性金融資產成本840 投資收益120因此，2010年利潤表中因該交易性金融資產應確認的投資收益1204116（萬元）。 【該題針對“交易性金融資產的核算”知識點進行考核】 【答疑編號10170612】 7、【正確答案】：c【答案解析】：2011年“資本公積其他資本公積

40、”發(fā)生額50×1 000×（120）×15×1/3200 000（元）。 【該題針對“股份支付的確認和計量原則”知識點進行考核】 【答疑編號10170618】 8、【正確答案】：a【答案解析】： 【該題針對“融資租入固定資產的核算”知識點進行考核】 【答疑編號10170623】 9、【正確答案】：a【答案解析】：未來3年現金流量的現值（30×0.892940×0.797220×0.7118）×6.85499.44（萬元人民幣），應計提的減值準備（800150）499.44150.56（萬元）。【總結】現金流現值計算

41、的步驟【該題針對“預計未來現金流量的核算”知識點進行考核】 【答疑編號10170663】 10、【正確答案】：d【答案解析】：企業(yè)清償因或有事項而確認的負債所需支出的全部或部分款項預期由第三方或其他方補償的，在該補償基本確定能收到時，才能確認為資產，且金額不應超過相關預計負債的金額。 【該題針對“或有事項的確認和計量”知識點進行考核】 【答疑編號10170667】 11、【正確答案】：c【答案解析】：根據準則規(guī)定，如果某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應計入所有者權益，由該交易或事項產生的遞延所得稅影響也應計入所有者權益。期末按公允價值調增可供出售金融資產的金額，應調整資本公積，由此確認的遞延所得

42、稅也計入資本公積，不計入影響所得稅費用。 【該題針對“所得稅費用的確認和計量”知識點進行考核】 【答疑編號10170670】 12、【正確答案】：d【答案解析】：按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分230分，其公允價值為230元（因積分可兌換成與積分數相等金額的商品），因此該商場應確認的收入2 340/1.172301 770（元）。 【該題針對“授予客戶獎勵積分的處理”知識點進行考核】 【答疑編號10170675】 13、【正確答案】：d【答案解析】：選項a，屬于會計估計變更，不需要進行追溯調整；選項b，屬于不重要的事項，也不按照會計政策變更進行會計處理；選項d，屬于會計政策變更，需要進行追溯調整

43、。 【該題針對“會計政策變更的處理”知識點進行考核】 【答疑編號10170679】 14、【正確答案】：c【答案解析】：選項a不屬于調整事項，收到退回的所得稅直接沖減當期的所得稅費用；選項b不屬于調整事項，走私罰款直接計入當期營業(yè)外支出；選項c，雖然屬于不重要的會計差錯，但由于發(fā)現于日后期間，也應調整報告年度報表的相關項目，屬于調整事項；選項d屬于當期正常業(yè)務事項進行會計處理。 【該題針對“日后調整事項的界定”知識點進行考核】 【答疑編號10170681】 15、【正確答案】：c【答案解析】：2010年末限定性凈資產（400300）6040（萬元）。 【該題針對“民間非營利組織特定業(yè)務的核算”

44、知識點進行考核】 【答疑編號10170684】 二、多項選擇題1、【正確答案】：ac【答案解析】：權責發(fā)生制比收付實現制更能真實、公允地反映特定會計期間的財務狀況和經營成果，因此，我國基本準則明確規(guī)定，企業(yè)在會計確認、計量和報告中應當以權責發(fā)生制為基礎。 【該題針對“會計基礎”知識點進行考核】 【答疑編號10170689】 2、【正確答案】：abc【答案解析】：選項b，為建造工程發(fā)生的管理費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監(jiān)理費、負荷聯合試車費等也屬于為建造該固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，應計入在建工程成本；選項d，企業(yè)因安全或環(huán)保的要求購入的設備，雖然不能給企業(yè)帶來直接的

45、經濟利益，但有助于企業(yè)從其他資產的使用獲得更多的未來經濟利益或減少未來經濟利益的流出，因此企業(yè)應將這些設備確認為固定資產。 【該題針對“固定資產的確認”知識點進行考核】 【答疑編號10170693】 3、【正確答案】：abcd【答案解析】：選項a，企業(yè)無法控制其帶來的經濟利益，不符合無形資產定義；選項b，不具有可辨認性，不屬于無形資產；選項c，其成本無法可靠計量，不屬于無形資產；選項d，應作為投資性房地產核算。 【該題針對“無形資產的初始確認”知識點進行考核】 【答疑編號10170696】 4、【正確答案】：ab【答案解析】：選項a，投資性房地產的后續(xù)支出，滿足投資性房地產確認條件的，應計入投

46、資性房地產成本；選項b，對投資性房地產進行改擴建等再開發(fā)時，如果將來仍作為投資性房地產的，再開發(fā)期間應繼續(xù)將其作為投資性房地產，不需轉入“在建工程”科目。 【該題針對“投資性房地產的初始計量”知識點進行考核】 【答疑編號10170699】 5、【正確答案】：abc【答案解析】：【總結】不應納入合并范圍的情況：【該題針對“合并范圍的認定”知識點進行考核】 【答疑編號10170713】 6、【正確答案】：bc【答案解析】：外幣一般借款的匯兌差額均應該費用化，因此a選項不正確；為購建或者生產符合資本化條件的資產而承擔債務的，只有該債務屬于帶息債務時才屬于資產支出，因此d選項不準確。 【該題針對“借款

47、費用的確認”知識點進行考核】 【答疑編號10170714】 7、【正確答案】：ac【答案解析】：選項a，交易性金融資產的相關交易費用，應該計入當期損益。選項c，可供出售金融資產應當以取得時的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額。 【該題針對“金融資產的計量概述”知識點進行考核】 【答疑編號10170715】 8、【正確答案】：bcd【答案解析】：選項a,企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而應當采用交易發(fā)生日即期匯率折算。 【該題針對“外幣財務報表的折算”知識點進行考核】 【答疑編號10170716】 9、【正確答案】：

48、abcd【答案解析】： 【該題針對“股份支付的處理”知識點進行考核】 【答疑編號10170748】 10、【正確答案】：abd【答案解析】：選項c屬于日后非調整事項。 【該題針對“日后調整事項的界定”知識點進行考核】 【答疑編號10170751】 三、判斷題1、【正確答案】：y【答案解析】： 【該題針對“存貨入賬價值的確定”知識點進行考核】 【答疑編號10170752】 2、【正確答案】：n【答案解析】：棄置費用通常是根據國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)承擔的環(huán)境保護和生態(tài)恢復等義務所確定的支出。一般企業(yè)的固定資產發(fā)生的報廢清理費用，不屬于棄置費用，應當在發(fā)生時作為固定資產處置費用處理

49、。 【該題針對“資產可收回金額的計量”知識點進行考核】 【答疑編號10170754】 3、【正確答案】：y【答案解析】： 【該題針對“一般企業(yè)記賬本位幣的確定及變更”知識點進行考核】 【答疑編號10170757】 4、【正確答案】：n【答案解析】：或有負債既可能是潛在義務，也可能是現時義務。 【該題針對“或有事項的定義及特征”知識點進行考核】 【答疑編號10170758】 5、【正確答案】：y【答案解析】：【總結】合營方向合營企業(yè)投出非貨幣性資產時不確認損益的情況：（1）與所有權有關的主要風險和報酬未轉移；（2）損益無法可靠計量；（3）不具有商業(yè)實質。注：三者滿足其一即可。 【該題針對“共同控

50、制經營和共同控制資產”知識點進行考核】 【答疑編號10170760】 6、【正確答案】：n【答案解析】：對于附或有條件的債務重組，如果或有應付金額滿足預計負債的確認條件，則債務人應該按照重組債務的賬面價值與重組后債務的入賬價值和預計負債金額之和的差額確認債務重組利得。 【該題針對“債務重組的會計處理”知識點進行考核】 【答疑編號10170762】 7、【正確答案】：y【答案解析】：【總結】股權分置改革和上市公司限售股的核算股權分置改革：長期股權投資、可供出售金融資產上市限售股：交易性金融資產、可供出售金融資產 【該題針對“金融資產的分類”知識點進行考核】 【答疑編號10170763】 8、【正

51、確答案】：n【答案解析】：利得和損失是指由企業(yè)非日常活動所形成的、會導致所有者權益變動的、與所有者投入資本或向所有者分配利潤無關的經濟利益的流入或流出。利得和損失包括直接計入當期利潤的利得和損失以及直接計入所有者權益的利得和損失，其中，直接計入所有者權益的利得和損失，是指不應計入當期損益、會導致所有者權益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或者損失。 【該題針對“利得與損失”知識點進行考核】 【答疑編號10170767】 9、【正確答案】：y【答案解析】： 【該題針對“會計政策變更的概念”知識點進行考核】 【答疑編號10170768】 10、【正確答案】：n【答案解析

52、】：資產組的認定，應當以資產組產生的主要現金流入是否獨立于其他資產或資產組的現金流入為依據。 【該題針對“資產組的認定”知識點進行考核】 【答疑編號10170769】 四、計算題1、【正確答案】：(1)2010年：借：無形資產x軟件 150貸：銀行存款 150借：研發(fā)支出費用化支出 300貸：累計攤銷 50(150/3)原材料 50應付職工薪酬 200借：應付職工薪酬 200貸：銀行存款 200借：管理費用 300貸：研發(fā)支出費用化支出 300(2)2011年：借：銀行存款 1 000貸：長期借款 1 000借：研發(fā)支出資本化支出 700貸：累計攤銷 50(150/3)原材料 300應付職工薪

53、酬 230應付利息 120(1 000×12)借：應付職工薪酬 230貸：銀行存款 230借：應付利息 120貸：銀行存款 120(3)2012年7月1日：借：研發(fā)支出資本化支出 385貸：累計攤銷 25(150/3/2)原材料 200應付職工薪酬 100應付利息 60(1 000×12/2)借：應付職工薪酬 100貸：銀行存款 100借：無形資產專利技術 1 100貸：研發(fā)支出資本化支出 1 085銀行存款 152012年7月：借：營業(yè)外支出 25累計攤銷 125貸：無形資產x軟件 1502012年末：借：財務費用 60(1 000×12/2)貸：應付利息 60

54、借：應付利息 120貸：銀行存款 120借：制造費用 55(1 100/10/2)貸：累計攤銷 55【答案解析】： 【該題針對“無形資產的后續(xù)計量”知識點進行考核】 【答疑編號10170773】 2、【正確答案】：（1）甲公司在債務重組業(yè)務應當確認的損失6 0008002 2002 300700（萬元）借：在建工程2 200長期股權投資2 300壞賬準備 800營業(yè)外支出 700貸：應收賬款6 000（2）a公司債務重組業(yè)務確認收益6 0001 800（2 600200）1 800（萬元）借：應付賬款6 000長期股權投資減值準備 200投資收益 100貸：在建工程1 800長期股權投資2 600營業(yè)外收入資產處置利得400債務重組利得1 500（3）投資性房地產公允價值變動損益3 200（2 200800）200（萬元）借：投資性房地產3 000貸：在建工程3 000借：投資性房地產公允價值變動200貸：公允價值變動損益200（4）借：銀行存款240貸：其他業(yè)務收入240（5）借：無形資產5 500投資收益 300貸：其他業(yè)務收入 3 300長期股權投資2 300 銀行存款200借：其他業(yè)務成本 3 200貸