增值稅案例PPT課件

1、案例2-1 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，以一個月為納稅期限。2007年7月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為700 000元，增值稅額為119 000元。供貨單位交來的運(yùn)單上反映其代墊運(yùn)費(fèi)20 000元。企業(yè)因資金不足，上述各款項全部尚未支付，材料尚未驗收入庫。 （2）上述材料到達(dá)驗收入庫。 （3）接受聯(lián)營單位投入的一批原材料，專用發(fā)票上注明的貨款為40 000元，增值稅額為6800元，材料已驗收入庫。假定均享受注冊資本份額。 （4）接受某公司無償捐贈的原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為30 000元，增值稅額為5100元，材料已驗收入庫，以銀行

2、存款支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)300元。假設(shè)所得稅稅率為30%。第1頁/共20頁案例2-2 （5）基本生產(chǎn)車間委托某機(jī)修廠修理設(shè)備，以銀行存款支出修理費(fèi)3000元，增值稅額為510元。工廠已收到機(jī)修廠開具的增值稅專用發(fā)票。 （6）購入不需安裝的新設(shè)備一臺，取得的專用發(fā)票上注明的價款為20 000元，增值稅額為3400元，款項已用銀行存款支付。 （7）銷售產(chǎn)品獲得銷售價款500 000元，按規(guī)定收取增值稅額為85 000元，款項已收到存入銀行。 （8）隨同產(chǎn)品出售一批單獨(dú)計價的包裝物，應(yīng)收取包裝物價款為900元，按規(guī)定收取增值稅額為153元，款項均未收到。 （9）結(jié)轉(zhuǎn)逾期未退還的包裝物押金936元，適用增值

3、稅稅率為17%。 （10）委托A公司代銷產(chǎn)品100件，協(xié)議價為80元/件，制造成本為50元/件，增值稅率為17%。A公司把全部產(chǎn)品出售后送來代銷清單時，工廠開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明售價為8000元，增值稅為1360元。A公司實際銷售時開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為10 000元，增值稅額為1700元。第2頁/共20頁案例2-3 （11）工廠的基建部門因從事某項目的建設(shè)領(lǐng)用自制的產(chǎn)品50件，每件售價150元，每件的實際成本為100元，適用的增值稅率為17%。 （12）將一批外購的原材料對外投資，原材料賬面實際成本為65 000元，增值稅組成計稅價為70 000元，適用增值稅率為17%。

4、 （13）工廠以自產(chǎn)的一批產(chǎn)品作為福利發(fā)放給本廠職工，該批產(chǎn)品實際制造成本為60 000元，無同類產(chǎn)品銷售價，適用增值稅率為17%。 （14）將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品送給某災(zāi)區(qū)，作為抗洪救災(zāi)用。該批產(chǎn)品按售價計算金額為80 000元，其實際制造成本為60 000元，增值稅適用稅率為17%。 （15）購進(jìn)一批原材料發(fā)生非正常損失10 000元，經(jīng)查實其中有7000元材料是因自然災(zāi)害造成的損失，有2000元材料發(fā)生了霉?fàn)€變質(zhì)，有1000元材料因管理人員失職造成丟失。該批材料在購進(jìn)時增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為1700元。 （16）工廠因火災(zāi)燒毀一批自制庫存商品，其制造成本為60 000元，其中原材料成

5、本為40 000元，該材料適用的增值稅率為17%，根據(jù)保險部門核批，該批發(fā)生自然災(zāi)害的庫存商品應(yīng)取得保險賠款10 000元。 （17）計算當(dāng)期應(yīng)交增值稅額。 根據(jù)以上業(yè)務(wù)作出會計分錄，登記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬，填制增值稅申報表。第3頁/共20頁 （1）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為700 000元，增值稅額為119 000元。供貨單位交來的運(yùn)單上反映其代墊運(yùn)費(fèi)20 000元。企業(yè)因資金不足，上述各款項全部尚未支付，材料尚未驗收入庫。 （2）上述材料到達(dá)驗收入庫。 （1）進(jìn)項稅額=119000200007%=120400元 采購成本=700000200001400=71

6、8600元 借：材料采購 718600 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 120400 貸：應(yīng)付賬款 839000 （2）借：原材料 718600 貸：材料采購 718600第4頁/共20頁 （3）接受聯(lián)營單位投入的一批原材料，專用發(fā)票上注明的貨款為40 000元，增值稅額為6800元，材料已驗收入庫。假定均享受注冊資本份額。 借：原材料 40000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 6800 貸：實收資本 46800第5頁/共20頁（4）接受某公司無償捐贈的原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為30 000元，增值稅額為5100元，材料已驗收入庫，以銀行存款支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)300元。假設(shè)所得稅稅

7、率為30%。 （4）借：原材料 30300 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 5100 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值 35100 銀行存款 300第6頁/共20頁（5）基本生產(chǎn)車間委托某機(jī)修廠修理設(shè)備，以銀行存款支出修理費(fèi)3000元，增值稅額為510元。工廠已收到機(jī)修廠開具的增值稅專用發(fā)票。 （5）借：制造費(fèi)用 3000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 510 貸：銀行存款 3510第7頁/共20頁（6）購入需安裝的新設(shè)備一臺，取得的專用發(fā)票上注明的價款為20 000元，增值稅額為3400元，款項已用銀行存款支付。 （6）借：固定資產(chǎn) 23400 貸：銀行存款 23400第8頁/共2

8、0頁（7）銷售產(chǎn)品獲得銷售價款500 000元，按規(guī)定收取增值稅額為85 000元，款項已收到存入銀行。 （7）借：銀行存款 585000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 85000第9頁/共20頁（8）隨同產(chǎn)品出售一批單獨(dú)計價的包裝物，應(yīng)收取包裝物價款為900元，按規(guī)定收取增值稅額為153元，款項均未收到。 （8）借：其他應(yīng)收款 1053 貸：其他業(yè)務(wù)收入 900 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 153第10頁/共20頁（9）結(jié)轉(zhuǎn)逾期未退還的包裝物押金936元，適用增值稅稅率為17%。 （9）借：其他應(yīng)付款 936 貸：營業(yè)外收入 800 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（

9、銷項稅額） 136第11頁/共20頁 （10）委托A公司代銷產(chǎn)品100件，協(xié)議價為80元/件，制造成本為50元/件，增值稅率為17%。 A公司把全部產(chǎn)品出售后送來代銷清單時，工廠開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明售價為8000元，增值稅為1360元。A公司實際銷售時開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為10 000元，增值稅額為1700元。 （10）借：委托代銷商品 5000 貸：庫存商品 5000 借：應(yīng)收賬款 9360 貸：主營業(yè)務(wù)收入 8000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1360第12頁/共20頁（11）工廠的基建部門因從事某項目的建設(shè)領(lǐng)用自制的產(chǎn)品50件，每件售價150元，每件的實際成本

10、為100元，適用的增值稅率為17%。 （11）借：在建工程 6275 貸：庫存商品 5000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1275第13頁/共20頁（12）將一批外購的原材料對外投資，原材料賬面實際成本為65 000元，增值稅組成計稅價為70 000元，適用增值稅率為17%。 （12）借：長期股權(quán)投資 76900 貸：原材料 65000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 11900第14頁/共20頁（13）工廠以自產(chǎn)的一批產(chǎn)品作為福利發(fā)放給本廠職工，該批產(chǎn)品實際制造成本為60 000元，無同類產(chǎn)品銷售價，適用增值稅率為17%。 （13）借：應(yīng)付職工薪酬 71220 貸：庫存商品 60000

11、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 11220第15頁/共20頁（14）將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品送給某災(zāi)區(qū)，作為抗洪救災(zāi)用。該批產(chǎn)品按售價計算金額為80 000元，其實際制造成本為60 000元，增值稅適用稅率為17%。 （14）借：營業(yè)外支出 73600 貸：庫存商品 60000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 13600第16頁/共20頁（15）購進(jìn)一批原材料發(fā)生非正常損失10 000元，經(jīng)查實其中有7000元材料是因自然災(zāi)害造成的損失，有2000元材料發(fā)生了霉?fàn)€變質(zhì)，有1000元材料因管理人員失職造成丟失。該批材料在購進(jìn)時增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為1700元。 （15）借：待處理財產(chǎn)損益 11700 貸：材料采購 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）1700第17頁/共20頁（16）工廠因火災(zāi)燒毀一批自制庫存商品，其制造成本為60 000元，其中原材料成本為40 000元，該材料適用的增值稅率為17%，根據(jù)保險部門核批，該批發(fā)生自然災(zāi)害的庫存商品應(yīng)取得保險賠款10 000元。 （16）借：待處理財產(chǎn)損益 66800 貸：庫存商品 60000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）6