一輪復(fù)習經(jīng)濟生活PPT學習教案

1、會計學1一輪復(fù)習經(jīng)濟生活一輪復(fù)習經(jīng)濟生活征征稅稅種類種類含義含義基本特征基本特征強制性強制性無償性無償性固定性固定性流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅所得稅所得稅資源稅資源稅財產(chǎn)稅財產(chǎn)稅行為稅行為稅增值稅增值稅個人所得個人所得稅稅納納稅稅必要性必要性取之于民取之于民, ,用之于民（用之于民（性質(zhì)性質(zhì)）權(quán)利和義務(wù)相統(tǒng)一（關(guān)系）權(quán)利和義務(wù)相統(tǒng)一（關(guān)系）國家職能實現(xiàn)的基礎(chǔ)（國家職能實現(xiàn)的基礎(chǔ)（作用作用）違反稅法行為：違反稅法行為：怎樣怎樣做做偷、欠、騙、抗偷、欠、騙、抗稅稅收收國家國家個人個人財政收入的主要來源（財政收入的主要來源（地位地位）財財政政作用作用支支出出收收入入來源來源影響影響因素因素( (稅利債費稅利債費)

2、經(jīng)濟建設(shè)經(jīng)濟建設(shè) 科教文衛(wèi)、科教文衛(wèi)、 行政管理和國防行政管理和國防 社會保障、債務(wù)社會保障、債務(wù)促進社會公平改善人民生活物質(zhì)保障促進社會公平改善人民生活物質(zhì)保障 促進資源合理配置國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行促進資源合理配置國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行經(jīng)濟水平分配政策經(jīng)濟水平分配政策關(guān)關(guān)系系收支收支, ,有節(jié)余收支有節(jié)余收支, ,有赤字收支有赤字收支, ,平衡平衡主主要要來來源源第1頁/共69頁、財政的基本含義、財政的基本含義（）含義：（）含義：國家的收入和支出（）特點（）特點：以以國家國家為主體、憑借為主體、憑借政治權(quán)力政治權(quán)力而進而進行的行的（具有強制性）（具有強制性）社會產(chǎn)品分配社會產(chǎn)品分配（具有社會性（具有社

3、會性）（）內(nèi)容（）內(nèi)容：國家對社會產(chǎn)品的分配（）本質(zhì)（）本質(zhì)：是一種分配關(guān)系（）目的：（）目的：國家履行對內(nèi)對外職能考點一、財政收入及其構(gòu)成考點一、財政收入及其構(gòu)成第2頁/共69頁國家預(yù)算：結(jié)果國家決算：思考：國家可以隨意收入和支出嗎？2、國家預(yù)算與國家決算第第3頁頁/共共69頁頁財政部長全國人民代表大會報告審查批準國家決算國家預(yù)算國家的決算要向全國人大匯報以接受審查監(jiān)督國家的預(yù)算要由全國人大批準才具有法律效力第第4頁頁/共共69頁頁2、組織財政收入的具體形式（來源）：稅收收入利潤收入債務(wù)收入其他收入90%以上最主要的形式簡稱：稅利債費考點二、財政收入1、含義：國家通過一定的形式和渠道籌集起來

4、的資金，就是財政收入。第5頁/共69頁3、影響財政收入的主要因素經(jīng)濟發(fā)展水平（基礎(chǔ)）分配政策表現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展水平對財政收入的影響是基礎(chǔ)性的（根與葉、源與流）在社會財富總量一定的前提下，如果國家財政集中的財富過多或過少，會影響到國家財政收入和國家職能的發(fā)揮，也不利于企業(yè)和個人的發(fā)展措施根本途徑：加快經(jīng)濟發(fā)展，大力增加社會財富總量，保證國家財政收入的持續(xù)增長。國家應(yīng)當制定合理的分配政策，既保證國家財政財政收入穩(wěn)步增長，又促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和人民生活水平的不斷提高。把“蛋糕”做大把“蛋糕” 切好考點二、財政收入第6頁/共69頁n第7頁/共69頁第8頁/共69頁收入=支出財政收支平衡支出收入收入支出財政盈

5、余財政赤字第9頁/共69頁財政收支關(guān)系含 義影 響財政收支平衡略有盈余或略有赤字財政資金得到了比較充分的運用，能促進經(jīng)濟的發(fā)展財政盈余收入大于支出 意味著財政資金沒有得到有效的運用，對經(jīng)濟建設(shè)和發(fā)展不利財政赤字支出大于收入 可能導(dǎo)致社會總需求和總供給的不平衡，引發(fā)通貨膨脹，不利于經(jīng)濟的發(fā)展；但在經(jīng)濟發(fā)展緩慢的情況下，適當擴大財政赤字，則不會引發(fā)通貨膨脹,而能擴大內(nèi)需，拉動經(jīng)濟增長。財政收支關(guān)系的三種情況及其影響要辯證地看合理確定財政收支關(guān)系，促進社會總供求平衡。 （手段與目的）第10頁/共69頁財政赤字通貨膨脹區(qū)別含義不同指當年的財政支出大于財政收入的部分指經(jīng)濟運行中出現(xiàn)的全面、持續(xù)的物價上漲

6、的現(xiàn)象原因不同是由財政支出大于財政收入所致是由紙幣發(fā)行量過多、經(jīng)濟增長過熱、重復(fù)建設(shè)嚴重等導(dǎo)致的聯(lián)系財政支出大于財政收入，出現(xiàn)財政赤字，意味著財政支出要靠借債來維持，這種狀況可能導(dǎo)致社會總需求和總供給的不平衡，引發(fā)通貨膨脹對一個國家財政赤字的出現(xiàn)，要考慮量上的差別。略有赤字，應(yīng)當視為平衡或者基本平衡。如果財政赤字出現(xiàn)了比較大的數(shù)額，那就意味著國家的財政支出要靠借債來維持，這種情況有可能導(dǎo)致社會總需求和總供給的不平衡，會引發(fā)通貨膨脹。因此，財政赤字要控制在一定范圍之內(nèi)。第11頁/共69頁考點五、財政的作用（重點）體現(xiàn)了財政的什么作用？第12頁/共69頁第13頁/共69頁投資風險大資金投入大建設(shè)周

7、期長利潤不高個體不愿投資基礎(chǔ)設(shè)施投入嚴重不足國家財政支持改善資源配置 國家通過財政支持行業(yè)（能源、交通運輸、郵電通信，水利等）、地區(qū)（農(nóng)村、區(qū)域）建設(shè)，有助于資源合理配置。第14頁/共69頁 政府通過采取擴張性財政政策或緊縮性財政政策，調(diào)控財政收支水平，保持社會總供給與總需求基本平衡，避免出現(xiàn)大起大落。、國家財政具有促進國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行的作用P66第15頁/共69頁原因：經(jīng)濟增長滯緩，需求不足（即經(jīng)濟正常運行主要受需求不足制約時），通貨緊縮，物價下跌，企業(yè)利潤下降，失業(yè)增加。擴張性財政政策措施：增加經(jīng)濟建設(shè)支出減少稅收目的：刺激總需求，降低失業(yè)率，拉動經(jīng)濟增長,給經(jīng)濟“升溫”。第16頁/共69

8、頁原因：經(jīng)濟過熱，需求過旺，供給不足（即經(jīng)濟正常運行主要供給能力制約時），物價全面、持續(xù)上漲，通貨膨脹。緊縮性財政政策措施：減少財政支出增加稅收目的：抑制總需求，降低物價，給經(jīng)濟“降溫”。第17頁/共69頁擴張性財政政策緊縮性財政政策實施條件在經(jīng)濟增長滯緩，經(jīng)濟運行主要受需求不足制約時在經(jīng)濟過熱、物價上漲、經(jīng)濟運行主要受供給能力制約時措施增加支出、減少稅收 減少支出、 增加稅收目的刺激社會總需求增長，降低失業(yè)率，拉動經(jīng)濟增長抑制總需求，穩(wěn)定物價，給經(jīng)濟“降溫”聯(lián)系國家通過財政收入和支出控制經(jīng)濟運行，實現(xiàn)總量平衡。第18頁/共69頁擴張性財政政策緊縮性財政政策穩(wěn)健的財政政策區(qū)別原因經(jīng)濟增長滯緩，

9、一部分經(jīng)濟資源未被利用，經(jīng)濟運行主要受需求不足制約經(jīng)濟過熱，經(jīng)濟的正常運行受供給能力制約，物價上漲經(jīng)濟平穩(wěn)運行，沒有明顯的通脹和通縮跡象對策增加經(jīng)濟建設(shè)支出和減少稅收，刺激總需求增長，降低失業(yè)率，拉動經(jīng)濟增長減少財政支出，增加稅收，抑制總需求，降低通貨膨脹率，給經(jīng)濟“降溫”控制赤字，調(diào)整結(jié)構(gòu)，推進改革，增收節(jié)支采取哪種財政政策，都必須依據(jù)客觀的經(jīng)濟運行狀況考點五、財政的作用（重點）第19頁/共69頁財政政策貨幣政策區(qū)別含義不同政府通過對財政收入和支出總量的調(diào)節(jié)來影響總需求，使之與總供給相適應(yīng)的經(jīng)濟政策。指一國中央銀行（貨幣當局）為實現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟目標而對貨幣供應(yīng)量和信貸量進行調(diào)節(jié)和控制，使之

10、與流通中實際需要的貨幣量相符所采取的指導(dǎo)方針及其相應(yīng)的政策措施內(nèi)容不同財政收入和財政支出的有關(guān)政策，如稅收、稅率調(diào)整等與銀行有關(guān)的一系列政策，如存貸款利率調(diào)整、存款準備金率調(diào)整等制定者國家財政部中央人民銀行聯(lián)系二者都是經(jīng)濟政策，屬于宏觀調(diào)控的重要手段；在一般條件下，財政政策與貨幣政策是相互配合使用的。經(jīng)濟嚴重蕭條局面下，貨幣政策不明顯，財政政策則顯得比較有力。在抑制經(jīng)濟過熱方面則相反，因為改變稅法需要時間，這就使財政政策不可能具備貨幣政策所具有的靈活性和及時性。 【知識拓展】財政政策與貨幣政策比較第20頁/共69頁經(jīng)濟運行狀況對策財政政策貨幣政策在經(jīng)濟增長滯緩、經(jīng)濟運行主要受需求不足制約時經(jīng)濟

11、過熱、經(jīng)濟的正常運行受供給能力制約、物價上漲考點五、財政的作用（重點）擴張性財政政策和積極的貨幣政策增加經(jīng)濟建設(shè)支出和減少稅收，刺激總需求增長，降低失業(yè)率，拉動經(jīng)濟增長擴大貨幣發(fā)行量、降低存貸款基準利率和存款準備金率減少財政支出、增加稅收、抑制總需求、降低通貨膨脹率，給經(jīng)濟“降溫”減少貨幣發(fā)行量、提高存貸款基準利率和存款準備金率緊縮性財政政策和從緊的貨幣政策第21頁/共69頁增加市場流通中的貨幣量。【注意】第22頁/共69頁作用表現(xiàn)聯(lián)系實際促進社會公平、改善人民生活的物質(zhì)保障通過國民收入的再分配,縮小收入分配差距,促進教育公平,建立社會保障體系與基本醫(yī)療衛(wèi)生制度加大社會保障支出，提高和改善人民

12、生活條件、教育條件、醫(yī)療條件類材料促進資源合理配置通過財政支持某些行業(yè)、地區(qū)建設(shè)促進國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行通過財政政策實現(xiàn)社會總供給與總需求基本平衡國債發(fā)行量、稅率調(diào)整、穩(wěn)定物價、調(diào)節(jié)市場需求等材料第23頁/共69頁易錯辨析易錯辨析1、以發(fā)行債券的方式支持扶貧，可以減少政府扶貧資金的支、以發(fā)行債券的方式支持扶貧，可以減少政府扶貧資金的支出出。 政府債券需要通過財政資金償還政府債券需要通過財政資金償還,債券發(fā)行意味著財政支出增債券發(fā)行意味著財政支出增加加 。2、政府償還國債的主要資金來源是國有企業(yè)上繳的利潤、政府償還國債的主要資金來源是國有企業(yè)上繳的利潤。 國債以國家稅收作為擔保，償還國債的主要資金來

13、源是稅收國債以國家稅收作為擔保，償還國債的主要資金來源是稅收 。3、增加財政收入的合理措施是大幅度提高稅率、增加財政收入的合理措施是大幅度提高稅率。 增加財政收入的合理措施是促進經(jīng)濟發(fā)展增加財政收入的合理措施是促進經(jīng)濟發(fā)展 。4、適度的財政赤字可以增加社會總供給。、適度的財政赤字可以增加社會總供給。 增加財政赤字意味著加大財政支出，有利于增加社會總需求增加財政赤字意味著加大財政支出，有利于增加社會總需求。5、財政支出增加必然會導(dǎo)致財政赤字規(guī)模擴大。、財政支出增加必然會導(dǎo)致財政赤字規(guī)模擴大。 在財政收入水平一定的情況下，財政支出增加，意味著赤字在財政收入水平一定的情況下，財政支出增加，意味著赤字

14、規(guī)模擴大，但是伴隨經(jīng)濟發(fā)展，財政收入增加，財政支出增加規(guī)模擴大，但是伴隨經(jīng)濟發(fā)展，財政收入增加，財政支出增加不會導(dǎo)致財政赤字規(guī)模擴大。不會導(dǎo)致財政赤字規(guī)模擴大。第24頁/共69頁重難突破重難突破問題問題1 全面理解影響財政收入的因素全面理解影響財政收入的因素 財政部財政部2017年年7月月14日公布了日公布了2017年上半年我國年上半年我國的財政收支情況。上半年全國財政收入較快增長，的財政收支情況。上半年全國財政收入較快增長，是我國經(jīng)濟運行穩(wěn)中向好的綜合反映，是我國經(jīng)濟運行穩(wěn)中向好的綜合反映，1至至6月累計月累計，全國一般公共預(yù)算收入，全國一般公共預(yù)算收入94306億元，同比增長億元，同比增長

15、9.8%。稅收收入。稅收收入80074億元，同比增長億元，同比增長10.9%；非稅；非稅收收入收收入14232億元，同比增長億元，同比增長4.4%。 2017年上半年導(dǎo)致我國財政收入增長的因素有年上半年導(dǎo)致我國財政收入增長的因素有哪些？哪些？ 經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展；稅收收入的增加等經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展；稅收收入的增加等第25頁/共69頁問題問題2 全面認識財政在國民經(jīng)濟發(fā)展中的作用全面認識財政在國民經(jīng)濟發(fā)展中的作用 2017年以來，我國積極推進財政資金統(tǒng)籌使年以來，我國積極推進財政資金統(tǒng)籌使用，教育支出用，教育支出15346億元，科學技術(shù)支出億元，科學技術(shù)支出2905億億元，社會保障和就業(yè)支出元，社會

16、保障和就業(yè)支出14803億元，醫(yī)療衛(wèi)生億元，醫(yī)療衛(wèi)生與計劃生育支出與計劃生育支出8623億元，農(nóng)林水支出億元，農(nóng)林水支出8060元元。 2017年財政支出發(fā)揮財政的哪些作用？年財政支出發(fā)揮財政的哪些作用？教育支出、社會保障和就業(yè)支出、醫(yī)療衛(wèi)生教育支出、社會保障和就業(yè)支出、醫(yī)療衛(wèi)生與計劃生育支出，發(fā)揮了財政促進社會公平改善與計劃生育支出，發(fā)揮了財政促進社會公平改善人民生活的物質(zhì)保障作用。人民生活的物質(zhì)保障作用。科學技術(shù)支出、農(nóng)林水支出，發(fā)揮了財政促科學技術(shù)支出、農(nóng)林水支出，發(fā)揮了財政促進資源合理配置的作用進資源合理配置的作用通過財政資金的統(tǒng)籌使用，發(fā)揮了財政促進通過財政資金的統(tǒng)籌使用，發(fā)揮了財政

17、促進國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行的作用。國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行的作用。第26頁/共69頁命題探究命題探究命題點一 財政收入典型例題典型例題1 1 20172017全國全國1 1卷卷 20162016年年9 9月，某省探索月，某省探索發(fā)行易地扶貧搬遷債券，用于彌補國家扶貧工作重發(fā)行易地扶貧搬遷債券，用于彌補國家扶貧工作重點縣的資金缺口，該債券首期額度點縣的資金缺口，該債券首期額度5 5億元，社會資本億元，社會資本認購高達認購高達3535億元。以發(fā)行債券方式支持扶貧，可以億元。以發(fā)行債券方式支持扶貧，可以（ ）A A、擴大扶貧資金的使用范圍、擴大扶貧資金的使用范圍B B、減少政府扶貧資金的支出、減少政府扶貧資金的支

18、出C C、拓寬扶貧資金的籌措渠道、拓寬扶貧資金的籌措渠道D D、促進扶貧資金的精準運用、促進扶貧資金的精準運用C第27頁/共69頁變式訓練變式訓練1 1要加大對民族省區(qū)的財政要加大對民族省區(qū)的財政轉(zhuǎn)移支付力度，關(guān)鍵是要增加財政收入。轉(zhuǎn)移支付力度，關(guān)鍵是要增加財政收入。在我國當前情況下，增加財政收入的合理在我國當前情況下，增加財政收入的合理措施是（措施是（ ）A A、大幅度提高稅率、大幅度提高稅率B B、大力發(fā)展實體經(jīng)濟、大力發(fā)展實體經(jīng)濟C C、提高職工工資水平、提高職工工資水平D D、擴大資本市場規(guī)模、擴大資本市場規(guī)模B第28頁/共69頁命題點二 財政收支關(guān)系典型例題典型例題2 2 20132

19、013全國全國2 2卷卷 財政政策是我國重要財政政策是我國重要的宏觀調(diào)控手段。的宏觀調(diào)控手段。20132013年我國繼續(xù)實施積極的財政年我國繼續(xù)實施積極的財政政策，安排財政赤字政策，安排財政赤字1.21.2萬億元。在風險可控的前提萬億元。在風險可控的前提下，適度的財政才可以（下，適度的財政才可以（ ）A A、擴大社會總需求，促進經(jīng)濟增長、擴大社會總需求，促進經(jīng)濟增長B B、減輕企業(yè)的稅負，改善經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、減輕企業(yè)的稅負，改善經(jīng)濟結(jié)構(gòu)C C、優(yōu)化預(yù)算的結(jié)構(gòu)，完善社會保障、優(yōu)化預(yù)算的結(jié)構(gòu)，完善社會保障D D、增加社會總供給，擴大居民消費、增加社會總供給，擴大居民消費A第29頁/共69頁變式訓練變式訓

20、練2 2財政支出呈剛性增長，財政管理要財政支出呈剛性增長，財政管理要更規(guī)范科學。這種更規(guī)范科學。這種“財政新常態(tài)財政新常態(tài)”意味著在保證財意味著在保證財政收支大致平衡的前提下，適度增加財政赤字規(guī)模政收支大致平衡的前提下，適度增加財政赤字規(guī)模。下列政策不會導(dǎo)致導(dǎo)致財政赤字的增加的是（。下列政策不會導(dǎo)致導(dǎo)致財政赤字的增加的是（ ）A A、擴大以營業(yè)稅改增值稅為重點的結(jié)構(gòu)性減稅、擴大以營業(yè)稅改增值稅為重點的結(jié)構(gòu)性減稅政策適用范圍政策適用范圍B B、清理、規(guī)范、取消多項行政事業(yè)性收費項目、清理、規(guī)范、取消多項行政事業(yè)性收費項目C C、加大交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)領(lǐng)域的政府投、加大交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施建

21、設(shè)領(lǐng)域的政府投資力度資力度D D、盤活政府部門資金存量，提高財政資金運轉(zhuǎn)效、盤活政府部門資金存量，提高財政資金運轉(zhuǎn)效率率D第30頁/共69頁命題點三 財政作用典型例題典型例題3 3根據(jù)中共中央根據(jù)中共中央”十三五規(guī)劃十三五規(guī)劃”建議精建議精準扶貧和精準脫貧的要求，準扶貧和精準脫貧的要求，2017年，年，H市市各級黨委各級黨委和政府和政府勇?lián)聯(lián)鲐氊熑?，積極創(chuàng)新扶貧方式，運用中扶貧責任，積極創(chuàng)新扶貧方式，運用中央和省級財政扶貧資金，對有勞動能力的支持發(fā)展央和省級財政扶貧資金，對有勞動能力的支持發(fā)展特色產(chǎn)業(yè)和轉(zhuǎn)移就業(yè)，對特色產(chǎn)業(yè)和轉(zhuǎn)移就業(yè)，對“一方水土養(yǎng)不起一方人一方水土養(yǎng)不起一方人”，的實施扶

22、貧搬遷，對喪失勞動能力的實施兜底保，的實施扶貧搬遷，對喪失勞動能力的實施兜底保障政策，從而打開來了扶貧開發(fā)工作的新局面。障政策，從而打開來了扶貧開發(fā)工作的新局面。 結(jié)合材料，運用財政作用的知識，分析結(jié)合材料，運用財政作用的知識，分析H市在扶市在扶貧工作中采取的方式所包含的經(jīng)濟學道理。貧工作中采取的方式所包含的經(jīng)濟學道理。第31頁/共69頁答案：答案：國家財政是促進社會公平、改善國家財政是促進社會公平、改善人民生活的物質(zhì)保障。人民生活的物質(zhì)保障。H市各級黨委和政府市各級黨委和政府運用財政資金，對喪失勞動能力的貧困群運用財政資金，對喪失勞動能力的貧困群眾實行兜底保障政策，發(fā)揮了財政在建立眾實行兜底

23、保障政策，發(fā)揮了財政在建立社保體系、保障人民生活、促進社會和諧社保體系、保障人民生活、促進社會和諧方面的作用和功能。方面的作用和功能。國家財政具有促進資源合理配置的作用國家財政具有促進資源合理配置的作用。H市市運用財政資金支持扶貧群體發(fā)展特色運用財政資金支持扶貧群體發(fā)展特色產(chǎn)業(yè)和轉(zhuǎn)移就業(yè)，扶貧搬遷，促進資源的產(chǎn)業(yè)和轉(zhuǎn)移就業(yè)，扶貧搬遷，促進資源的合理配置，有利于與當?shù)亟?jīng)濟社會的協(xié)調(diào)合理配置，有利于與當?shù)亟?jīng)濟社會的協(xié)調(diào)持續(xù)發(fā)展。持續(xù)發(fā)展。第32頁/共69頁變式訓練變式訓練3 32016年福建省財政已下達資金年福建省財政已下達資金7.8億億元，繼續(xù)從財力、專項、貼息等方面扶持元，繼續(xù)從財力、專項、貼

24、息等方面扶持23個省級個省級扶貧開發(fā)工作重點縣重大民生支出和社會事業(yè)、產(chǎn)扶貧開發(fā)工作重點縣重大民生支出和社會事業(yè)、產(chǎn)業(yè)發(fā)展。據(jù)悉，福建省財政對業(yè)發(fā)展。據(jù)悉，福建省財政對23個重點縣的扶貧政個重點縣的扶貧政策將延續(xù)到策將延續(xù)到2020年，其中用于急需解決的衛(wèi)生、文年，其中用于急需解決的衛(wèi)生、文化、體育等社會事業(yè)項目資金化、體育等社會事業(yè)項目資金2.3億元；縣域產(chǎn)業(yè)億元；縣域產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項資金共發(fā)展專項資金共1.5億元，用于具體產(chǎn)業(yè)發(fā)展項目億元，用于具體產(chǎn)業(yè)發(fā)展項目。在加強財政資金使用審計的同時，減少貧困地區(qū)。在加強財政資金使用審計的同時，減少貧困地區(qū)稅收上繳比例，放寬地方財政資金使用自主權(quán)。稅收上

25、繳比例，放寬地方財政資金使用自主權(quán)。 結(jié)合材料和經(jīng)濟知識分析說明如何發(fā)揮財政作結(jié)合材料和經(jīng)濟知識分析說明如何發(fā)揮財政作用的。用的。第33頁/共69頁答案：答案：加大財政對社會事業(yè)的支持，發(fā)揮了財加大財政對社會事業(yè)的支持，發(fā)揮了財政改善人民生活和促進社會公平的物質(zhì)保障作用政改善人民生活和促進社會公平的物質(zhì)保障作用。通過財政支出促進產(chǎn)業(yè)發(fā)展和貧困地區(qū)發(fā)展，通過財政支出促進產(chǎn)業(yè)發(fā)展和貧困地區(qū)發(fā)展，發(fā)揮財政促進資源合理配置的作用。發(fā)揮財政促進資源合理配置的作用。通過持續(xù)加大財政扶貧支出，減少稅收、拉動通過持續(xù)加大財政扶貧支出，減少稅收、拉動經(jīng)濟發(fā)展，發(fā)揮財政促進國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行的作經(jīng)濟發(fā)展，發(fā)揮財政促

26、進國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行的作用。用。通過調(diào)節(jié)財政收支，加大社會保障支出和經(jīng)濟通過調(diào)節(jié)財政收支，加大社會保障支出和經(jīng)濟建設(shè)支出，減少稅收，優(yōu)化財政收支結(jié)構(gòu)。建設(shè)支出，減少稅收，優(yōu)化財政收支結(jié)構(gòu)。加大對財政資金的審計和監(jiān)管，保障財政資金加大對財政資金的審計和監(jiān)管，保障財政資金合理使用。合理使用。第34頁/共69頁命題點四 財政政策的運用典型例題典型例題4 4 20162016全國全國3 3卷卷 為保持國內(nèi)為保持國內(nèi)經(jīng)濟平穩(wěn)持續(xù)增長，政府可以采取的財政經(jīng)濟平穩(wěn)持續(xù)增長，政府可以采取的財政措施是（措施是（ ）提高企業(yè)稅費，增加財政收入提高企業(yè)稅費，增加財政收入發(fā)行國債，擴大經(jīng)濟建設(shè)支出發(fā)行國債，擴大經(jīng)濟建設(shè)

27、支出降低企業(yè)稅費，扶持企業(yè)創(chuàng)新降低企業(yè)稅費，扶持企業(yè)創(chuàng)新減少財政赤字，降低財政赤字率減少財政赤字，降低財政赤字率A、 B、 C C、 D、C第35頁/共69頁變式訓練變式訓練4 4政府采用擴張性財政政策，能夠誘政府采用擴張性財政政策，能夠誘導(dǎo)消費和投資的增加，從而帶動產(chǎn)出總量或就業(yè)導(dǎo)消費和投資的增加，從而帶動產(chǎn)出總量或就業(yè)總量增加。我國總量增加。我國2017年財政工作主動適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)年財政工作主動適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，繼續(xù)實施積極的財政政策并適當加大展新常態(tài)，繼續(xù)實施積極的財政政策并適當加大力度。下列屬于積極財政政策且傳導(dǎo)路徑正確的力度。下列屬于積極財政政策且傳導(dǎo)路徑正確的是（是（ ）加大公共財政

28、支出加大公共財政支出加強基礎(chǔ)設(shè)施建加強基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)設(shè)擴大生產(chǎn)性需求擴大生產(chǎn)性需求拉動經(jīng)濟增長拉動經(jīng)濟增長提高個人所得稅起征點提高個人所得稅起征點增加居民可支配收入增加居民可支配收入擴大消費擴大消費刺激經(jīng)濟增長刺激經(jīng)濟增長降低增值稅稅率降低增值稅稅率增加財政收入增加財政收入刺激總需求刺激總需求增長增長促進經(jīng)濟發(fā)展促進經(jīng)濟發(fā)展提高人民幣存貸款基準利率提高人民幣存貸款基準利率增加市場貨幣流增加市場貨幣流通量通量擴大消費擴大消費促進經(jīng)濟發(fā)展促進經(jīng)濟發(fā)展A、 B、 C、 D D、A第36頁/共69頁第37頁/共69頁(2)稅收的三個基本特征 區(qū)別聯(lián)系強制性國家憑借政治權(quán)力強制征稅。兩個“必須”:納稅人必

29、須依法納稅,稅務(wù)機關(guān)必須依法征稅三者緊密聯(lián)系、不可分割:稅收的無償性要求它具有強制性,強制性是無償性的保障;強制性和無償性又決定了它必須具有固定性。三者缺一不可,共同成為稅收區(qū)別于其他財政收入形式的主要標志無償性國家取得稅收收入,既不需要返還給納稅人,也不需要對納稅人直接付出任何代價固定性預(yù)先規(guī)定了征稅對象和稅率,不經(jīng)國家有關(guān)部門批準不能隨意改變第38頁/共69頁決定決定固定性無償性強制性緊密聯(lián)系，不可分割要 求保 障【特別提示】 稅收具有強制性，并不意味著納稅人不享有對納稅機關(guān)監(jiān)督的權(quán)利。 稅收具有無償性，并不意味著國家對納稅人不提供相應(yīng)的服務(wù)，國家征稅的目的在于用之于民。 稅收具有固定性，

30、并不意味著征稅對象、稅率不發(fā)生改變。稅收的固定性是相對于稅法來說的，而不是絕對的。稅收的固定性是就稅法不變的情況而言的。隨著社會經(jīng)濟條件的變化，具體的征稅標準是可以改變的。第39頁/共69頁流轉(zhuǎn)稅所得稅資源稅財產(chǎn)稅行為稅含義以交易額和勞務(wù)為對象以各種所得額為對象以開發(fā)利用資源為對象以擁有或支配的財產(chǎn)為對象以特定行為為征稅對象包括主要稅種營業(yè)稅、增值稅、消費稅、關(guān)稅企業(yè)所得稅、個人所得稅等礦產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅契稅遺產(chǎn)稅屠宰稅、印花稅第40頁/共69頁征稅對象稅收的類別主要稅種以各種所得額為對象 流轉(zhuǎn)稅 企業(yè)所得稅個人所得稅以特定行為為征稅對象資源稅 屠宰稅印花稅以交易額和勞務(wù)為對象財產(chǎn)稅

31、 營業(yè)稅、增值稅、消費稅、關(guān)稅以開發(fā)利用資源為對象所得稅 礦產(chǎn)資源稅以擁有或支配的財產(chǎn)為對象行為稅 契稅第41頁/共69頁征稅對象生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額納稅人我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人作用避免對一個經(jīng)營額重復(fù)征稅;防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為；促進生產(chǎn)的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競爭；有利于財政收入的穩(wěn)定增長。稅率17%的比例稅率2、增值稅第42頁/共69頁 某服裝廠從紡織廠購進一批布料，其付出的款項包括：布料的銷售價8500元，增值稅金1445元(850017%)。該增值稅金由紡織廠上繳并在開具給服裝廠的增值稅專用發(fā)票上加以注明。服裝廠將這批布料加工成服裝出

32、售給商店，其銷售價為15000元。 請問服裝廠應(yīng)交納的增值稅是多少？15000 17%-(850017%)=1105元增值稅=企業(yè)商品銷售額稅率-上一環(huán)節(jié)已納稅金=增值額(增值后一增值前)稅率第43頁/共69頁知識拓展第44頁/共69頁3、個人所得稅征稅對象個人所得,包括11大項納稅人在我國境內(nèi)有住所,或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年,從我國境內(nèi)外取得所得的個人在我國境內(nèi)無住所又不居住或者在境內(nèi)居住不滿一年,從我國境內(nèi)取得所得的個人稅率超額累進稅率:個人工資、薪金所得稅稅率由3%到45%共7級比例稅率:勞務(wù)報酬所得,股息、紅利所得,財產(chǎn)租賃所得,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等適用20%的比例稅率特點實行超額累進稅

33、率,所得高稅率高,所得低稅率低作用國家財政收入的重要來源;調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段第45頁/共69頁 個人工資、薪金所得稅稅率表(2011年9月1日起實施)： 注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額，是指以每月收入額減除費用3500元以及附加減除費用后的余額。第46頁/共69頁增值稅個人所得稅征稅對象納稅人計稅方法特點、作用個人所得額在我國境內(nèi)所得；有住所或滿一年，境內(nèi)外所得。比例稅率；超額累進稅率重要來源，有效手段第47頁/共69頁 【知識拓展】認識稅收在國民經(jīng)濟中的作用（1）稅收是組織財政收入的基本形式（主要來源）。（2）稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿（如果經(jīng)濟發(fā)展過熱，增加稅收；如果經(jīng)濟

34、發(fā)展過冷，減少稅收）。（3）稅收是國家實現(xiàn)經(jīng)濟監(jiān)督的重要手段。 （4）稅收是調(diào)節(jié)收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段。 （5）稅收引導(dǎo)居民合理消費：通過調(diào)節(jié)稅收，比如：對奢侈品消費征稅、征收白酒稅等，可以調(diào)節(jié)居民消費行為。 （6）稅收引導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)，促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變：政府通過調(diào)節(jié)增值稅、企業(yè)所得稅、環(huán)保稅等稅率，可以引導(dǎo)企業(yè)節(jié)約資源，保護環(huán)境，推動經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變和資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會的建設(shè)。 第48頁/共69頁1、為什么要依法納稅？（必要性）考點七： 依法納稅從稅收的地位看：稅收收入是財政收入的主要來源從我國稅收的性質(zhì)看：取之于民、用之于民從我國稅收的作用看：稅收是國家實現(xiàn)職能的物質(zhì)基

35、礎(chǔ)，有國必有稅從公民的權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系看：每個公民在享受國家提供服務(wù)的同時，必須承擔義務(wù)第49頁/共69頁2、違反稅法的表現(xiàn)及其相關(guān)處理一覽表含義手段處理聯(lián)系偷稅納稅人有意違反稅法規(guī)定，用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為欺騙、隱瞞等方式稅務(wù)機關(guān)在追繳稅款的同時，要加收滯納金甚至并處罰款，觸犯刑法的還要由司法機關(guān)依法追究其刑事責任四種違法行為從程度上越來越高，其違法性也一個比一個強。違反稅法規(guī)定，都要受到法律制裁欠稅納稅人超過稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的納稅期限，沒有按時繳納而拖欠稅款的行為沒有按時繳納而拖欠騙稅納稅人用欺騙方法獲得國家稅收優(yōu)惠的行為騙取稅收優(yōu)惠抗稅納稅人以暴力、威脅等手段拒不繳納稅款

36、的行為暴力、威脅等手段依法納稅考點七第50頁/共69頁3、怎樣做到依法納稅 從國家方面講：應(yīng)該完善相應(yīng)的法律制度，加強稅收征管，不斷提高征稅人員的素質(zhì)；依法打擊偷稅、欠稅、騙稅、抗稅等違法行為。 從公民方面講：應(yīng)該增強納稅人意識，自覺履行納稅義務(wù)（義務(wù)意識）； 增強對國家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識,以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用,對貪污和浪費國家資財?shù)男袨檫M行批評和檢舉,以維護人民和國家的利益（權(quán)利意識）。第51頁/共69頁【知識拓展】 納稅人與負稅人 納稅人是指直接負有納稅義務(wù)的單位和個人,是由國家稅法規(guī)定的，又稱納稅義務(wù)人，或納稅主體。納稅人包括自然人和法人。 負稅人是指最

37、終負擔稅款的單位和個人,是在社會經(jīng)濟活動中所形成的。 納稅人不一定是負稅人，在實際生活中，有的稅收由納稅人自己負擔，納稅人本身就是負稅人，如個人所得稅、企業(yè)所得稅等；有的稅收雖然由納稅人繳納，但實際上是由別人負擔的，納稅人和負稅人不一致，這就是通常所說的稅負的轉(zhuǎn)嫁問題，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅等。 第52頁/共69頁知識拓展：關(guān)于結(jié)構(gòu)性減稅稅種稅 改 內(nèi) 容稅收減免個人所得稅起征點提高到3500，由九級調(diào)整為7級企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項目：農(nóng)林牧漁業(yè)項目所得；環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；軟件生產(chǎn)企業(yè)或集成電路設(shè)計（生產(chǎn)）企業(yè)；重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)；技術(shù)先進服務(wù)型企業(yè)；動漫企業(yè)小微企業(yè)可享受20

38、%優(yōu)惠稅率。增值稅從生產(chǎn)型增值稅向消費型增值稅的轉(zhuǎn)變，納稅人購進的固定資產(chǎn)所發(fā)生的進項稅額能夠在發(fā)生當期抵扣；小規(guī)模納稅人增值稅征收率由過去的6%和4%一律降至3%。稅收增加資源稅提高磷礦石、玉石等礦產(chǎn)資源稅增值稅提高金屬、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅率消費稅提高煙酒的消費稅率，停征養(yǎng)路費，改征成品油消費稅減輕了企業(yè)的負擔，增加了企業(yè)的收入，提高企業(yè)競爭力，促使了企業(yè)的發(fā)展 促使企業(yè)自主創(chuàng)新，有利于產(chǎn)品和產(chǎn)業(yè)升級。促進了就業(yè)，增加居民收入，擴大消費 促進節(jié)能減排，保護環(huán)境，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式，促進可持續(xù)發(fā)展 第53頁/共69頁易錯辨析易錯辨析1、國家提高個人所得稅起征點的直接效果是完善收入分配制、國家

39、提高個人所得稅起征點的直接效果是完善收入分配制度提高企業(yè)生產(chǎn)效率度提高企業(yè)生產(chǎn)效率。 國家提高個人所得稅起征點的直接效果是增加中低收入者收國家提高個人所得稅起征點的直接效果是增加中低收入者收入。入。2、實施實施營改增有利于強化財政支出約束營改增有利于強化財政支出約束。 實施營改增有利于減小企業(yè)稅收負擔，緩解企業(yè)資金不足的實施營改增有利于減小企業(yè)稅收負擔，緩解企業(yè)資金不足的現(xiàn)狀，并不是限制財政支出。現(xiàn)狀，并不是限制財政支出。3、提高個稅、提高個稅起征起征點，有利于減輕小微企業(yè)負擔點，有利于減輕小微企業(yè)負擔。 個稅是用來調(diào)節(jié)個人收入差距的，提高個稅起征點有利于縮個稅是用來調(diào)節(jié)個人收入差距的，提高個

40、稅起征點有利于縮小社會收入差距。小社會收入差距。4、提高增值稅起征點企業(yè)負擔加重。、提高增值稅起征點企業(yè)負擔加重。 增值稅起征點提高，企業(yè)納稅起點提高，繳納稅款減少，企增值稅起征點提高，企業(yè)納稅起點提高，繳納稅款減少，企業(yè)負擔減輕。業(yè)負擔減輕。5、公民可以依法加強對稅收的監(jiān)管。、公民可以依法加強對稅收的監(jiān)管。 公民可以監(jiān)督稅收的征收和使用，但是監(jiān)管屬于政府部門的公民可以監(jiān)督稅收的征收和使用，但是監(jiān)管屬于政府部門的職責職責第54頁/共69頁重難突破重難突破問題問題1 稅收在國民經(jīng)濟發(fā)展中的作用稅收在國民經(jīng)濟發(fā)展中的作用 2016年，北京地稅部門全面落實稅收優(yōu)惠政策，年，北京地稅部門全面落實稅收優(yōu)

41、惠政策，助力大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，支持國有企業(yè)重組改制，助力大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，支持國有企業(yè)重組改制，促進小微企業(yè)發(fā)展，合計減免各項稅收促進小微企業(yè)發(fā)展，合計減免各項稅收574.5億元。億元。 稅收在國民經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著怎樣的作用？稅收在國民經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著怎樣的作用？ 調(diào)節(jié)經(jīng)濟運行，引導(dǎo)經(jīng)濟發(fā)展。調(diào)節(jié)經(jīng)濟運行，引導(dǎo)經(jīng)濟發(fā)展。 影響居民消費，調(diào)解居民收入等。影響居民消費，調(diào)解居民收入等。第55頁/共69頁問題問題2 依法納稅與經(jīng)濟發(fā)展依法納稅與經(jīng)濟發(fā)展 2017年年4月，牡丹江市愛民區(qū)國稅局開展月，牡丹江市愛民區(qū)國稅局開展“稅法稅法進校園進校園”宣傳活動，走進牡丹市人民小學，向?qū)W生宣傳活動，走進

42、牡丹市人民小學，向?qū)W生宣傳稅收知識，灌輸依法誠信納稅意識。宣傳稅收知識，灌輸依法誠信納稅意識。 國家為何培養(yǎng)公民依法納稅意識？國家為何培養(yǎng)公民依法納稅意識？ 保證國家稅收收入；維護良好市場秩序；引導(dǎo)保證國家稅收收入；維護良好市場秩序；引導(dǎo)經(jīng)濟發(fā)展等。經(jīng)濟發(fā)展等。第56頁/共69頁命題探究命題探究命題點一 增值稅典型例題典型例題1 1從交通運輸業(yè)及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的初從交通運輸業(yè)及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的初試水到建筑、房地產(chǎn)、金融、生活服務(wù)四大行業(yè)的試水到建筑、房地產(chǎn)、金融、生活服務(wù)四大行業(yè)的全覆蓋，幾年來，江蘇營改增試點納稅人已經(jīng)達到全覆蓋，幾年來，江蘇營改增試點納稅人已經(jīng)達到了了139139.79.7

43、9萬萬, ,增長超過增長超過1212倍倍. .實施營改增在積極效應(yīng)實施營改增在積極效應(yīng)是是( )( )優(yōu)化國家稅種結(jié)構(gòu)優(yōu)化國家稅種結(jié)構(gòu), ,拓寬財政收入來源拓寬財政收入來源降低企業(yè)稅收成本降低企業(yè)稅收成本, ,增加企業(yè)發(fā)展能力增加企業(yè)發(fā)展能力促進第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，有益于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整促進第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，有益于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整完善國家財稅制度，強化財政支出約束完善國家財稅制度，強化財政支出約束A A、 B、 C C、 D、C第57頁/共69頁變式訓練變式訓練1 12017年上半年，山東省結(jié)構(gòu)性減稅年上半年，山東省結(jié)構(gòu)性減稅規(guī)模約規(guī)模約360億元，其中營改增累計實現(xiàn)減稅億元，其中營改增累計實現(xiàn)減稅238億元億

44、元。在減稅降負的一系列改革舉措中，山東省企業(yè)普。在減稅降負的一系列改革舉措中，山東省企業(yè)普遍受益。下列選項正確表示遍受益。下列選項正確表示“營改增營改增”對企業(yè)影響的對企業(yè)影響的是（是（ ）A、營改增、營改增企業(yè)稅負減輕企業(yè)稅負減輕生產(chǎn)成本降低生產(chǎn)成本降低經(jīng)濟經(jīng)濟效益提高效益提高B、營改增、營改增企業(yè)科技進步企業(yè)科技進步市場競爭加劇市場競爭加劇產(chǎn)品產(chǎn)品價格下降價格下降C、營改增、營改增工人收入提高工人收入提高生產(chǎn)效率提高生產(chǎn)效率提高生產(chǎn)生產(chǎn)規(guī)模擴大規(guī)模擴大D、營改增、營改增商品價格降低商品價格降低市場需求擴大市場需求擴大企業(yè)企業(yè)利潤提高利潤提高A第58頁/共69頁命題點二 稅收的作用典型例題典

45、型例題2 2 20142014全國全國2 2卷卷 20132013年年1212月，財政部公月，財政部公布了布了20142014年關(guān)稅實施方案宣布對年關(guān)稅實施方案宣布對760760多種進口商多種進口商品實施低于最惠國稅率的年度進口暫定稅率。作為世品實施低于最惠國稅率的年度進口暫定稅率。作為世界最大的外匯儲備國，在其他條件不變的情況下，我界最大的外匯儲備國，在其他條件不變的情況下，我國降低進口關(guān)稅能（國降低進口關(guān)稅能（ ）改善國際收支結(jié)構(gòu)改善國際收支結(jié)構(gòu)鼓勵企業(yè)海外投資鼓勵企業(yè)海外投資刺激居民消費需求刺激居民消費需求縮小居民收入差距縮小居民收入差距A A、 B、 C C、 D、A第59頁/共69頁

46、變式訓練變式訓練2 2 20172017江蘇卷江蘇卷 材料一材料一 稅收政策會對市場參與者稅收政策會對市場參與者的行為和利益產(chǎn)生重要影響。假設(shè)某制造企業(yè)的某一產(chǎn)品當前銷的行為和利益產(chǎn)生重要影響。假設(shè)某制造企業(yè)的某一產(chǎn)品當前銷售單價為售單價為9.8萬元萬元(其中包含企業(yè)每銷售一件產(chǎn)品應(yīng)繳納的稅額其中包含企業(yè)每銷售一件產(chǎn)品應(yīng)繳納的稅額1.8萬元萬元),年銷售量年銷售量10萬件萬件.現(xiàn)對該企業(yè)銷售產(chǎn)品實行免費措施現(xiàn)對該企業(yè)銷售產(chǎn)品實行免費措施,免免稅后單價為稅后單價為9.2萬元萬元,年銷售量為年銷售量為13萬件。萬件。材料二材料二 智能制造是新一輪工業(yè)革命的核心。為主動應(yīng)對世界新智能制造是新一輪工業(yè)

47、革命的核心。為主動應(yīng)對世界新技術(shù)革命挑戰(zhàn)，全球工業(yè)大國都在全力搶占智能制造制高點，構(gòu)技術(shù)革命挑戰(zhàn)，全球工業(yè)大國都在全力搶占智能制造制高點，構(gòu)筑全球戰(zhàn)略。經(jīng)濟新常態(tài)下，企業(yè)稅負過重等老問題依然突出，筑全球戰(zhàn)略。經(jīng)濟新常態(tài)下，企業(yè)稅負過重等老問題依然突出，弱化了企業(yè)創(chuàng)新意愿和創(chuàng)新能力，減稅已成為當前推動中國制造弱化了企業(yè)創(chuàng)新意愿和創(chuàng)新能力，減稅已成為當前推動中國制造向中國智造轉(zhuǎn)型升級的迫切要求和重要選擇。向中國智造轉(zhuǎn)型升級的迫切要求和重要選擇。結(jié)合材料，運用經(jīng)濟生活知識回答下列問題。結(jié)合材料，運用經(jīng)濟生活知識回答下列問題。（1）計算銷售單件產(chǎn)品后買賣雙方從免費中分別獲得的收益，）計算銷售單件產(chǎn)品后買賣雙方從免費中分別獲得的收益，并據(jù)此指出其收益變化情況。并據(jù)此指出其收益變化情況。（2）說明減稅可以助推中國制造向中國智造轉(zhuǎn)型升級的理由。）說明減稅可以助推中國制造向中國智造轉(zhuǎn)型升級的理由。第60頁/共69頁（1）買方收益：）買方收益：9.89.2=0.69.2=0.6萬元萬元賣方收益：賣方收益：1.81.80.6=