稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿課件

1、稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿課件第13章 稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿 稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿課件2概要13.1 稅收轉(zhuǎn)嫁的含義與類型13.2 稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿：局部均衡分析13.3 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿：一般均衡分析稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿課件3引例“聞稅漲價(jià)”后的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁能力稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿課件4“聞稅漲價(jià)”后的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁能力財(cái)政部和國稅總局近日聯(lián)合發(fā)文，進(jìn)一步界定征稅產(chǎn)品的財(cái)政部和國稅總局近日聯(lián)合發(fā)文，進(jìn)一步界定征稅產(chǎn)品的范圍。市場(chǎng)反應(yīng)明顯，滬上部分進(jìn)口車經(jīng)銷商便忙著緊急范圍。市場(chǎng)反應(yīng)明顯，滬上部分進(jìn)口車經(jīng)銷商便忙著緊急調(diào)整報(bào)價(jià)表：排量調(diào)整報(bào)價(jià)表：排量4.84.8升的寶馬升的寶馬5 5從從115115萬元飆升到萬元飆升到130130

2、萬元，歐萊雅、雅詩蘭黛、寶潔等國際化妝品巨頭均表示，萬元，歐萊雅、雅詩蘭黛、寶潔等國際化妝品巨頭均表示，將會(huì)密切關(guān)注財(cái)政部的后續(xù)文件，根據(jù)具體情況決定旗下將會(huì)密切關(guān)注財(cái)政部的后續(xù)文件，根據(jù)具體情況決定旗下各品牌是否調(diào)價(jià)。（各品牌是否調(diào)價(jià)。（3 3月月2323日日新聞晨報(bào)新聞晨報(bào)） 聞聽增稅，即調(diào)整報(bào)價(jià)表漲價(jià)，不得不佩服商人的稅收敏聞聽增稅，即調(diào)整報(bào)價(jià)表漲價(jià)，不得不佩服商人的稅收敏感和行動(dòng)迅捷，當(dāng)然了，更是羨慕商人在稅收面前感和行動(dòng)迅捷，當(dāng)然了，更是羨慕商人在稅收面前“游刃游刃有余有余”的從容的從容你增加稅收我也不叫嚷著反對(duì)，我漲價(jià)你增加稅收我也不叫嚷著反對(duì)，我漲價(jià)就行了，反正稅收不會(huì)落到自己的

3、頭上。這是強(qiáng)勢(shì)者專有就行了，反正稅收不會(huì)落到自己的頭上。這是強(qiáng)勢(shì)者專有的一種稅收轉(zhuǎn)嫁能力。的一種稅收轉(zhuǎn)嫁能力。 稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿課件5“聞稅漲價(jià)”后的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁能力而普通老百姓就不一樣了，如果政府要對(duì)他們的日用品課以某而普通老百姓就不一樣了，如果政府要對(duì)他們的日用品課以某種稅收，他們是無從推卸無從轉(zhuǎn)嫁的，只能實(shí)實(shí)在在地?cái)D自己種稅收，他們是無從推卸無從轉(zhuǎn)嫁的，只能實(shí)實(shí)在在地?cái)D自己的錢包去承擔(dān)。比如，前段時(shí)間曾有媒體報(bào)道過北京市地稅局的錢包去承擔(dān)。比如，前段時(shí)間曾有媒體報(bào)道過北京市地稅局“考慮考慮”逐步對(duì)住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金等征收個(gè)人所得稅，逐步對(duì)住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金等征收個(gè)人所得稅，消息一出，

4、迅疾引發(fā)公眾的強(qiáng)烈反彈消息一出，迅疾引發(fā)公眾的強(qiáng)烈反彈公眾反應(yīng)為何如此強(qiáng)公眾反應(yīng)為何如此強(qiáng)烈？就是因?yàn)樗麄內(nèi)狈Χ愂辙D(zhuǎn)嫁能力，無論何種稅最終總會(huì)落烈？就是因?yàn)樗麄內(nèi)狈Χ愂辙D(zhuǎn)嫁能力，無論何種稅最終總會(huì)落到自己的頭上。到自己的頭上。 而面對(duì)高檔消費(fèi)品的增稅，商人是用不著叫嚷的，因?yàn)樗麄儞矶鎸?duì)高檔消費(fèi)品的增稅，商人是用不著叫嚷的，因?yàn)樗麄儞碛谐浞值幕匦臻g可以轉(zhuǎn)嫁稅收，漲價(jià)就是其中之一有充分的回旋空間可以轉(zhuǎn)嫁稅收，漲價(jià)就是其中之一所以，所以，增稅處于醞釀中時(shí)，他們會(huì)一聲不吭，一旦實(shí)施，立即從容地增稅處于醞釀中時(shí)，他們會(huì)一聲不吭，一旦實(shí)施，立即從容地調(diào)整報(bào)價(jià)表。順著這個(gè)鏈條去思考，許多稅收最終會(huì)轉(zhuǎn)嫁到

5、最調(diào)整報(bào)價(jià)表。順著這個(gè)鏈條去思考，許多稅收最終會(huì)轉(zhuǎn)嫁到最弱勢(shì)的人身上。奢侈品課稅了，銷售商可以漲價(jià)，富人可以減弱勢(shì)的人身上。奢侈品課稅了，銷售商可以漲價(jià)，富人可以減少消費(fèi)，生產(chǎn)商可以通過裁員或減少工人工資來降低成本。實(shí)少消費(fèi)，生產(chǎn)商可以通過裁員或減少工人工資來降低成本。實(shí)際上，很大一部分稅負(fù)都會(huì)轉(zhuǎn)移到最底層的人身上。際上，很大一部分稅負(fù)都會(huì)轉(zhuǎn)移到最底層的人身上。 稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿課件6“聞稅漲價(jià)”后的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁能力稅收轉(zhuǎn)嫁是經(jīng)濟(jì)生活中一種常見的過程。就商品的供求彈性稅收轉(zhuǎn)嫁是經(jīng)濟(jì)生活中一種常見的過程。就商品的供求彈性來說，如果商品的供求彈性較小，需求彈性較大，則稅負(fù)轉(zhuǎn)來說，如果商品的供求彈性較小

6、，需求彈性較大，則稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁出去的份額較小，相反，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁出去的份額較大。稅負(fù)嫁出去的份額較小，相反，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁出去的份額較大。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的途徑主要有三：一是轉(zhuǎn)嫁的途徑主要有三：一是“前轉(zhuǎn)前轉(zhuǎn)”，即納稅人把稅收負(fù)擔(dān)，即納稅人把稅收負(fù)擔(dān)前轉(zhuǎn)嫁給商品購買者；二是前轉(zhuǎn)嫁給商品購買者；二是“后轉(zhuǎn)后轉(zhuǎn)”，即納稅人把稅收負(fù)擔(dān)，即納稅人把稅收負(fù)擔(dān)向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的提供者；三是向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的提供者；三是“散轉(zhuǎn)散轉(zhuǎn)”或或“復(fù)轉(zhuǎn)復(fù)轉(zhuǎn)”，是變動(dòng)價(jià)格是變動(dòng)價(jià)格由此可見，稅收轉(zhuǎn)嫁是一種食物鏈，越往社由此可見，稅收轉(zhuǎn)嫁是一種食物鏈，越往社會(huì)下層的人，稅收轉(zhuǎn)嫁能力越小。會(huì)下層的人，稅收轉(zhuǎn)嫁能力越小。 這個(gè)現(xiàn)實(shí)提醒稅收決策

7、者，制定稅收政策時(shí)要充分地體貼到這個(gè)現(xiàn)實(shí)提醒稅收決策者，制定稅收政策時(shí)要充分地體貼到弱勢(shì)者近乎為零的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁能力，別把課稅的眼睛老盯著他弱勢(shì)者近乎為零的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁能力，別把課稅的眼睛老盯著他們那些小小的福利，認(rèn)識(shí)到他們不僅承擔(dān)著實(shí)實(shí)在在的課稅，們那些小小的福利，認(rèn)識(shí)到他們不僅承擔(dān)著實(shí)實(shí)在在的課稅，還承擔(dān)著許多被強(qiáng)勢(shì)者隱性轉(zhuǎn)嫁的稅負(fù)。還承擔(dān)著許多被強(qiáng)勢(shì)者隱性轉(zhuǎn)嫁的稅負(fù)。 資料來源：國際在線，作者：曹林資料來源：國際在線，作者：曹林稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿課件713.1 稅收轉(zhuǎn)嫁的含義與類型13.1.1 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的含義13.1.2 稅收轉(zhuǎn)嫁的形式稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿課件813.1.1 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的含義

8、稅收轉(zhuǎn)嫁指稅法規(guī)定的納稅人將自己應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的稅款全部或部分轉(zhuǎn)嫁給他人的過程。稅收轉(zhuǎn)嫁行為的發(fā)生，可能使納稅人與負(fù)稅人出現(xiàn)不一致的情形。稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿課件9稅收的法定歸宿與經(jīng)濟(jì)歸宿稅收的法定歸宿說明誰在法律上負(fù)責(zé)納稅。稅收的經(jīng)濟(jì)歸宿說明到底誰真正負(fù)擔(dān)了稅收，它所要反映的是由征稅引起的私人真實(shí)收入的變化。區(qū)分稅收的法定歸宿與經(jīng)濟(jì)歸宿，有助于理解納稅人法律責(zé)任和稅收真實(shí)負(fù)擔(dān)之間的差異。稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿課件1013.1.2 稅收轉(zhuǎn)嫁的形式基本形式前轉(zhuǎn)后轉(zhuǎn)稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿課件11前轉(zhuǎn)也稱順轉(zhuǎn)，指納稅人在經(jīng)濟(jì)交易過程中，按照課稅商品的流轉(zhuǎn)方向，通過提高價(jià)格的辦法，將所納稅款向前轉(zhuǎn)移給商品或要素的購買者，即

9、由賣方向買方轉(zhuǎn)稼。是稅收轉(zhuǎn)嫁最典型和最普遍的形式。稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿課件12后轉(zhuǎn)也稱逆轉(zhuǎn)，指納稅人用壓低進(jìn)價(jià)、壓低工資、延長工時(shí)等方法，將所納稅款向后轉(zhuǎn)移給商品或要素提供者的一種形式。稅收轉(zhuǎn)嫁之所以表現(xiàn)為后轉(zhuǎn)，一般是因?yàn)槭袌?chǎng)供求條件不允許納稅人以提高商品售價(jià)的辦法，向前轉(zhuǎn)移稅收負(fù)擔(dān)。特例：稅收資本化（capitalization of taxation）稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿課件13稅收資本化如果政府向資本品的收益征稅，那么在這項(xiàng)資本品出售時(shí)，買主會(huì)將以后應(yīng)納的稅款折成現(xiàn)值，從所購資本品價(jià)值中預(yù)先扣除，從而使資本品的價(jià)格下降，稅收實(shí)際上將由資本所有者負(fù)擔(dān)。此后，名義上雖由買主按期付稅，實(shí)際上稅款是由賣

10、主負(fù)擔(dān)的。稅收資本化是將累次應(yīng)納稅款作一次性轉(zhuǎn)嫁。稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿課件14稅收資本化的計(jì)算公式假設(shè)某一資本品在各年末能夠產(chǎn)生長期收益流 ，那么其現(xiàn)值的計(jì)算公式為： 為各年的利率，即貼現(xiàn)率。12,nR RRir1221121(1)(1)(1)nniniiniRRRRPVrrrr稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿課件15該資本品在出售時(shí)，買方所能接受的價(jià)格即為 。假設(shè)政府每年向資本收益征稅 。則資本現(xiàn)值變?yōu)椋哼@時(shí)買方為購買這一資本品愿意支付的價(jià)格也下降為 ，從而他以后應(yīng)納的稅收一次性轉(zhuǎn)嫁給了賣方。價(jià)格的降幅即稅收轉(zhuǎn)嫁總量為：PViT112221121(1)(1)(1)nnniiniiniRTRTRTRTPVrrrr

11、 PV1(1)niiiiTPVPVr稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿課件16稅收資本化主要發(fā)生在土地等某些能產(chǎn)生長久收益的資本品的交易中。如果征收土地稅，地價(jià)就會(huì)下降。稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿課件17混轉(zhuǎn)或散轉(zhuǎn)對(duì)納稅人來說，前轉(zhuǎn)和后轉(zhuǎn)的形式可以兼而用之。也即，納稅人一方面通過提高售價(jià)的方式將一部分稅負(fù)向前轉(zhuǎn)嫁給買方，另一方面通過壓低進(jìn)價(jià)的方式將一部分稅負(fù)向后轉(zhuǎn)嫁給賣方。這一情形稱為混轉(zhuǎn)或散轉(zhuǎn)。稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿課件1813.2 稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿：局部均衡分析13.2.1 商品課稅歸宿的局部均衡分析13.2.2 要素課稅歸宿的局部均衡分析稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿課件1913.2.1 商品課稅歸宿的局部均衡分析局部均衡分析 假定某

12、種商品或要素的價(jià)格不受其他商品或要素的價(jià)格和供求狀況的影響，由其自身的供求狀況決定取得均衡。也即，在其他條件不變的條件下，分析某一商品或要素的供給和需求達(dá)到均衡時(shí)的價(jià)格和數(shù)量決定。對(duì)商品稅歸宿的分析從量稅從價(jià)稅稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿課件20從量稅的歸宿分析 從量稅又稱單位稅，指按銷售商品的數(shù)量課征固定的稅額。 例：政府對(duì)啤酒銷售課稅 課于消費(fèi)者（圖13-1） 課于產(chǎn)商（圖13-2）稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿課件21 圖13-1 課于需求方的從量稅的歸宿D(zhuǎn)SEEOP0QPQ0D1QFPdPsuG稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿課件22 圖13-2 課于供給方的從量稅的歸宿SEEOP0QPQ0DQFPdPsSu稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿課

13、件23無關(guān)性定理 稅收對(duì)價(jià)格和產(chǎn)出的效應(yīng)，與對(duì)供給方征稅還是對(duì)需求方征稅無關(guān)。結(jié)論在課征從量稅時(shí)，稅收最終由誰負(fù)擔(dān)，和名義上由誰納稅無關(guān)。稅收轉(zhuǎn)嫁和歸宿的具體情況實(shí)際上是由稅后的均衡價(jià)格決定的。稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿課件24供求彈性對(duì)稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的影響在其他條件相同的情況下，需求彈性越大，消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的稅收越少。在其他條件相同的情況下，供給彈性越大，生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)的稅收越少。在圖13-2中，消費(fèi)者承擔(dān)了從量稅的主要部分，因?yàn)樗麄兌嘀Ц兜臄?shù)額比銷售者少收到的數(shù)額要多些。稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿課件25極端情形 商品的供給完全無彈性，廠商承擔(dān)了全部稅負(fù)。（圖13-3）商品的供給具有完全彈性，消費(fèi)者承擔(dān)了全部稅負(fù)。（

14、圖13-4）稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿課件26 圖13-3 供給完全無彈性時(shí)的稅收轉(zhuǎn)嫁D(zhuǎn)DSEEOP0PQPQ0u廠商所得價(jià)格的下降幅度等于 稅額稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿課件27 圖13-4 供給有完全彈性時(shí)的稅收轉(zhuǎn)嫁 DSEOP0PQPQ0Q消費(fèi)者支付的價(jià)格的上升幅度等于稅額u稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿課件28從價(jià)稅的歸宿分析從價(jià)稅是指以商品價(jià)格為稅基，按一定的比例征稅。 對(duì)從價(jià)稅歸宿的分析：如圖13-5所示稅收由消費(fèi)者和廠商共同負(fù)擔(dān)，負(fù)擔(dān)的比例因 線斜率的變化而變化。D稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿課件29 圖13-5 從價(jià)稅的歸宿D(zhuǎn)SEEOP0QPQ0DQFPdPs稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿課件3013.2.2 要素課稅歸宿的局部均衡分析

15、工薪稅的歸宿分析工薪稅以雇員的工資收入為課稅對(duì)象，旨在為社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)劃籌資。工薪稅分為雇員和雇主兩部分繳納的做法由來已久，關(guān)鍵是，這種在雇員和雇主之間的法定區(qū)分是無關(guān)緊要的。決定工薪稅歸宿的惟一重要的因素是：雇員得到的工資與雇主支付的工資之間的稅收差額稅收楔子(tax wedge)的大小:圖13-6稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿課件31 圖13-6 勞動(dòng)力供給無彈性時(shí)的稅收歸宿 DLSEEOW0W勞動(dòng)時(shí)數(shù)工資率L0=L1LD稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿課件32圖13-6中， 完全無彈性，雇員得到的工資率降低的幅度恰好就是工薪稅的全部稅額，這意味著，雇員承擔(dān)了全部稅負(fù)。勞動(dòng)供給曲線完全彈性時(shí)，得到正好相反的結(jié)果。此時(shí)，雇主

16、不得不支付較高的薪金，他所支付的工資將負(fù)擔(dān)全部的稅負(fù)。LS稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿課件33工薪稅或勞動(dòng)課稅的轉(zhuǎn)嫁和歸宿取決于供求彈性若雇員的供給彈性大于雇主的需求彈性，則雇員處于有利的地位，雇主處于不利地位；政府所征的稅收將大部分向前轉(zhuǎn)嫁，主要落在雇主身上。若雇員的供給彈性小于雇主的需求彈性，則雇主處于有利的地位，雇員處于不利地位；政府所征的稅收將大部分無法轉(zhuǎn)嫁，主要落在雇員身上。稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿課件34全部經(jīng)濟(jì)中的資本課稅的歸宿分析 資本課稅以資本所有者提供資本所獲得的報(bào)酬(即利息)為課稅對(duì)象。封閉經(jīng)濟(jì)資本可以自由流動(dòng)的經(jīng)濟(jì)稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿課件35封閉經(jīng)濟(jì)的情形在封閉經(jīng)濟(jì)中，由于資本不能在國家之間自

17、由流動(dòng)，因此以下的假設(shè)是合理的：資本的需求曲線向下傾斜，資本的供給曲線向上傾斜。在這種情況下，資本供給者承擔(dān)一部分稅負(fù)，具體承擔(dān)多少，取決于資本的供求彈性。稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿課件36資本自由流動(dòng)的經(jīng)濟(jì)若資本可以在世界范圍自由流動(dòng)，則對(duì)特定國家來說，資本的供給具有完全彈性，也即，資本的供給曲線是一條水平線：圖13-7。資本需求者支付的稅前價(jià)格，其上升的幅度正好等于稅額，而資本供給者不承擔(dān)任何負(fù)擔(dān)。稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿課件37 圖13-7 資本供給具有完全彈性時(shí)的稅收歸宿 DKSKEOr0KrK0資本需求者支付的價(jià)格的上升幅度等于稅額TKr稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿課件38即便是在如今高度一體化的世界經(jīng)濟(jì)中，資本

18、在各國間也不是完全流動(dòng)的。資本供給曲線是否處于水平狀態(tài)，也值得懷疑。那些無視經(jīng)濟(jì)全球化的決策者，往往過高估計(jì)將稅收負(fù)擔(dān)加在資本所有者身上的能力，而忽略了對(duì)資本供給者的課稅轉(zhuǎn)嫁給他人的可能。稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿課件3913.3 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿：一般均衡分析13.3.1 一般均衡分析的必要性13.3.2 一般均衡分析模型13.3.3 商品課稅歸宿的一般均衡分析13.3.4 要素收入課稅歸宿的一般均衡分析稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿課件4013.3.1 一般均衡分析的必要性局部均衡分析的優(yōu)缺點(diǎn)比較簡(jiǎn)單，一次只考察一個(gè)市場(chǎng)。在現(xiàn)實(shí)生活中，各種商品和生產(chǎn)要素市場(chǎng)之間是相互影響的。有時(shí)若不考慮其他市場(chǎng)的反饋?zhàn)饔?，稅收歸宿

19、的分析就會(huì)是不完整的。一般均衡分析考慮將各種市場(chǎng)相互聯(lián)系起來的種種方法。稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿課件4113.3.2 一般均衡分析模型哈伯格模型(Harberger, 1974)假定兩種產(chǎn)品、兩種生產(chǎn)要素。家庭沒有儲(chǔ)蓄，即居民收入等于消費(fèi)。每個(gè)生產(chǎn)部門都使用勞動(dòng)和資本這兩種要素，但部門間使用的資本和勞動(dòng)的比例和替代率不一定相同。稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿課件42假定（續(xù)）資本和勞動(dòng)可以在不同部門之間自由流動(dòng)，造成這一流動(dòng)的原因在于部門間收益率的差異。生產(chǎn)要素的總供給量不變。所有消費(fèi)者的行為偏好相同。稅種之間可以相互替代。市場(chǎng)處于完全競(jìng)爭(zhēng)狀態(tài)。稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿課件43各種稅收：表13-1其中 代表食品， 代表制造

20、品； 代表資本， 代表勞動(dòng)。 FMKL稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿課件44表13-1 稅收歸宿的一般均衡分析模型KFt + LFt = Ft + + KMt + LMt = Mt = = = Kt + Lt = Tt 稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿課件459種可能的從價(jià)稅 對(duì)生產(chǎn)食品的資本所得的課稅。 對(duì)生產(chǎn)制造品的資本所得的課稅。 對(duì)生產(chǎn)食品的勞動(dòng)所得的課稅。 對(duì)生產(chǎn)制造品的勞動(dòng)所得的課。 對(duì)消費(fèi)食品的課稅。 對(duì)消費(fèi)制造品的課稅。 對(duì)兩個(gè)部門的資本所得的課稅。 對(duì)兩個(gè)部門的勞動(dòng)所得的課稅。 一般所得稅。KFtKMtLFtLMtFtMtKtLtt稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿課件469種不同類型的稅種之間6個(gè)等價(jià)關(guān)系：如果同時(shí)征收

21、和 ，且稅率相同，則相當(dāng)于對(duì)所有要素所得征收一般所得稅 (第三行)。如果同時(shí)征收 和 ，且稅率 相同，也相當(dāng)于對(duì)所有產(chǎn)品征收一般所得稅 (第三列)。如果同時(shí)征收 和 ，且稅率相同，則相當(dāng)于對(duì)消費(fèi)食品的課稅 (第一行)。KtLttFtMttKFtLFtFt稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿課件47等價(jià)關(guān)系（續(xù)）如果同時(shí)征收 和 ，且稅率相同，則相當(dāng)于對(duì)消費(fèi)制造品的課稅 (第二行)。如果同時(shí)征收 和 ，且稅率相同，則相當(dāng)于征收 (第一列)。如果同時(shí)征收 和 ，且稅率相同，則相當(dāng)于征收 (第二列)。 KMtLMtMtKFtKMtKtLFtLMtLt稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿課件48 13.3.3 商品課稅歸宿的一般均衡分析局部均衡分析表明，在只存在食品和制造品的兩部門經(jīng)濟(jì)中：對(duì)食品征稅食品的相對(duì)價(jià)格食品的消費(fèi)制造品消費(fèi)制造品價(jià)格不僅制造品價(jià)格食品的消費(fèi)者要繳稅，制造品的消費(fèi)者也要承擔(dān)部分稅收。 稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿課件49將考察的視野擴(kuò)大到制造品市場(chǎng) ：食品的生產(chǎn) 制造品的生產(chǎn) 食品部門中閑置的資本和勞動(dòng)必然會(huì)到生產(chǎn)制造品的部門尋找出路 資本和勞動(dòng)的相對(duì)價(jià)格發(fā)生變化 較密集地被運(yùn)用于投入的生產(chǎn)要素的相對(duì)價(jià)格下降 此種生產(chǎn)要素的所有者受損 稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿課件50進(jìn)一步的分析表明，被課稅商品的需求彈性決定著生產(chǎn)要素的相對(duì)價(jià)格的下降幅度。生產(chǎn)要素替代彈性越小，生產(chǎn)要素的相對(duì)價(jià)格下降的幅度也越大