稅務(wù)管理案例分析題ppt課件

1、 課堂教學案例課堂教學案例 教學目的：經(jīng)過案例教學，使學生教學目的：經(jīng)過案例教學，使學生能把稅收征管法學習與稅務(wù)虛踐結(jié)合起能把稅收征管法學習與稅務(wù)虛踐結(jié)合起來，活學活用，學以致用。來，活學活用，學以致用。 教學重點：稅務(wù)征管業(yè)務(wù)流程管理教學重點：稅務(wù)征管業(yè)務(wù)流程管理教學內(nèi)容：教學內(nèi)容：案例案例1 1： 稅收強迫執(zhí)行措施能如此強迫嗎？稅收強迫執(zhí)行措施能如此強迫嗎？案例案例2 2： 這樣的稅務(wù)執(zhí)法本身合法嗎？這樣的稅務(wù)執(zhí)法本身合法嗎？ 案例案例3 3： 市國稅局稅務(wù)行政處分及執(zhí)法妥市國稅局稅務(wù)行政處分及執(zhí)法妥當嗎？當嗎？ 案例案例1 1：稅收強迫執(zhí)行措施能如此強迫嗎？：稅收強迫執(zhí)行措施能如此強迫嗎

2、？ 2001 2001年年7 7月，王珍在寶康縣工商局辦理了暫時營月，王珍在寶康縣工商局辦理了暫時營業(yè)執(zhí)照從事服裝運營，但未向稅務(wù)機關(guān)懇求辦理稅業(yè)執(zhí)照從事服裝運營，但未向稅務(wù)機關(guān)懇求辦理稅務(wù)登記。務(wù)登記。9 9月，被寶康縣稅務(wù)所查處，核定應(yīng)交納稅月，被寶康縣稅務(wù)所查處，核定應(yīng)交納稅款款300300元，限其于次日繳清稅款。王珍在限期內(nèi)未交元，限其于次日繳清稅款。王珍在限期內(nèi)未交納稅款，對核定的稅款提出異議，稅務(wù)所不聽其申納稅款，對核定的稅款提出異議，稅務(wù)所不聽其申辯，直接扣押了其價值辯，直接扣押了其價值400400元的一件服裝?？垩汉笕栽囊患b?？垩汉笕晕唇患{稅款，稅務(wù)所將服裝以未交納稅款，

3、稅務(wù)所將服裝以300300元的價錢銷售給內(nèi)元的價錢銷售給內(nèi)部職工，用以抵繳稅款。部職工，用以抵繳稅款。問題：問題： 1. 1.對王珍的行為應(yīng)如何處置？對王珍的行為應(yīng)如何處置？2 2請分析寶康縣稅務(wù)所的執(zhí)法行為有無不妥？請分析寶康縣稅務(wù)所的執(zhí)法行為有無不妥？答案：答案： 1. 1.對王珍未辦稅務(wù)登記的行為，稅務(wù)所應(yīng)責令限對王珍未辦稅務(wù)登記的行為，稅務(wù)所應(yīng)責令限期矯正，可以處以期矯正，可以處以20002000元以下的罰款。逾期不矯正的，元以下的罰款。逾期不矯正的，稅務(wù)機關(guān)可提請工商機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。稅務(wù)機關(guān)可提請工商機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。2.(1)2.(1)對于扣押后仍不交納稅款的，該當經(jīng)縣以對于

4、扣押后仍不交納稅款的，該當經(jīng)縣以上稅務(wù)局分局局長同意，才干拍賣或變賣貨物抵上稅務(wù)局分局局長同意，才干拍賣或變賣貨物抵稅；稅；(2)(2)應(yīng)依法變賣所扣押的商品、貨物。變賣應(yīng)依應(yīng)依法變賣所扣押的商品、貨物。變賣應(yīng)依法定程序，由依法成立的商業(yè)機構(gòu)銷售，而不能自行法定程序，由依法成立的商業(yè)機構(gòu)銷售，而不能自行降價銷售給職工。降價銷售給職工。3 3納稅人對稅務(wù)機關(guān)做出的決納稅人對稅務(wù)機關(guān)做出的決議享有陳說權(quán)和申辯權(quán)，稅務(wù)所未聽取王珍的申辯。議享有陳說權(quán)和申辯權(quán)，稅務(wù)所未聽取王珍的申辯。案例案例2 2：這樣的稅務(wù)執(zhí)法本身合法嗎？：這樣的稅務(wù)執(zhí)法本身合法嗎？ 2001 2001年年8 8月，某市開發(fā)區(qū)國稅

5、局縣級局管理月，某市開發(fā)區(qū)國稅局縣級局管理二處接到告發(fā)，該市二處接到告發(fā)，該市F F企業(yè)有偷稅行為。遂以管理二企業(yè)有偷稅行為。遂以管理二處的名義下發(fā)檢查通知書，派檢查人員李剛到企業(yè)檢處的名義下發(fā)檢查通知書，派檢查人員李剛到企業(yè)檢查。該企業(yè)拒不提供納稅資料，開發(fā)區(qū)局核定其應(yīng)納查。該企業(yè)拒不提供納稅資料，開發(fā)區(qū)局核定其應(yīng)納稅額稅額3 3萬元，責令其萬元，責令其8 8月月1515日之前交納。日之前交納。8 8月月7 7日李剛發(fā)日李剛發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將大量商品裝箱運出廠外，李剛擔憂稅款流現(xiàn)該企業(yè)將大量商品裝箱運出廠外，李剛擔憂稅款流失，到其開戶銀行出示稅務(wù)檢查證后要求銀行提供企失，到其開戶銀行出示稅務(wù)檢查證

6、后要求銀行提供企業(yè)資金情況，在銀行不予配合的情況下，報經(jīng)局長同業(yè)資金情況，在銀行不予配合的情況下，報經(jīng)局長同意，扣押了意，扣押了F F企業(yè)價值企業(yè)價值3 3萬余元的商品，并委托商業(yè)機萬余元的商品，并委托商業(yè)機構(gòu)拍賣，拍賣價款構(gòu)拍賣，拍賣價款4 4萬元。萬元。8 8月月1515日，該企業(yè)交納稅款日，該企業(yè)交納稅款3 3萬元，對其扣押措施不服，向中級人民法院提起訴萬元，對其扣押措施不服，向中級人民法院提起訴訟。訟。問題：問題： 1. 1.開發(fā)區(qū)國稅局的執(zhí)法行為不當之處在哪里？應(yīng)開發(fā)區(qū)國稅局的執(zhí)法行為不當之處在哪里？應(yīng)如何做才正確？如何做才正確？ 2 2銀行能否應(yīng)提供該企業(yè)的賬戶資金情況？為銀行能否

7、應(yīng)提供該企業(yè)的賬戶資金情況？為什么？什么？ 3 3法院能否應(yīng)受理此案？為什么？法院能否應(yīng)受理此案？為什么？ 4 4假設(shè)法院受理應(yīng)如何判決？假設(shè)法院受理應(yīng)如何判決？ 5 5對該企業(yè)拒不提供納稅資料的行為應(yīng)如何處對該企業(yè)拒不提供納稅資料的行為應(yīng)如何處置？置？答案：答案： 1. 1.1 1開發(fā)區(qū)國稅局不應(yīng)以管理二處的名義下開發(fā)區(qū)國稅局不應(yīng)以管理二處的名義下發(fā)檢查通知書，沒有執(zhí)法主體資歷，應(yīng)以開發(fā)區(qū)局的發(fā)檢查通知書，沒有執(zhí)法主體資歷，應(yīng)以開發(fā)區(qū)局的名義下發(fā)；名義下發(fā)；2 2李剛應(yīng)出示稅務(wù)檢查證；李剛應(yīng)出示稅務(wù)檢查證；3 3稽查人員應(yīng)至少兩個人，不應(yīng)單人稽查；稽查人員應(yīng)至少兩個人，不應(yīng)單人稽查；4 4采

8、取稅收保全措施之前應(yīng)先責令企業(yè)提供采取稅收保全措施之前應(yīng)先責令企業(yè)提供納稅擔保；納稅擔保；5 5未到納稅限期之前不應(yīng)拍賣商品抵稅；且未到納稅限期之前不應(yīng)拍賣商品抵稅；且拍賣應(yīng)委托依法成立的拍賣機構(gòu)拍賣，而不應(yīng)委托商拍賣應(yīng)委托依法成立的拍賣機構(gòu)拍賣，而不應(yīng)委托商業(yè)企業(yè)拍賣。業(yè)企業(yè)拍賣。 2 2銀行不應(yīng)提供資金情況，由于沒有經(jīng)局長同銀行不應(yīng)提供資金情況，由于沒有經(jīng)局長同意，沒有持全國一致格式的檢查存款賬戶答應(yīng)證明。意，沒有持全國一致格式的檢查存款賬戶答應(yīng)證明。 3 3法院應(yīng)受理此案。由于按照稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)法院應(yīng)受理此案。由于按照稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)那么規(guī)定，稅收保全措施屬于選擇復(fù)議，可直接訴訟。那么規(guī)定

9、，稅收保全措施屬于選擇復(fù)議，可直接訴訟。 4 4法院該當以執(zhí)行扣押措施不當，給納稅人呵法院該當以執(zhí)行扣押措施不當，給納稅人呵斥損失為由，判決稅務(wù)機關(guān)承當賠償責任。假設(shè)可以斥損失為由，判決稅務(wù)機關(guān)承當賠償責任。假設(shè)可以返還商品，那么應(yīng)返還商品，不可以返還，應(yīng)將拍賣返還商品，那么應(yīng)返還商品，不可以返還，應(yīng)將拍賣所得所得4 4萬元返還企業(yè)。萬元返還企業(yè)。 5 5對對F F企業(yè)拒不提供納稅資料的行為，應(yīng)責令矯企業(yè)拒不提供納稅資料的行為，應(yīng)責令矯正，可以處以正，可以處以1 1萬元以下的罰款。情節(jié)嚴重的，處以萬元以下的罰款。情節(jié)嚴重的，處以1 1萬元以上萬元以上5 5萬元以下的罰款。萬元以下的罰款。案例案

10、例3 3：市國稅局稅務(wù)行政處分及執(zhí)法妥當嗎？：市國稅局稅務(wù)行政處分及執(zhí)法妥當嗎？ 2001 2001年年8 8月月8 8日，某市國稅局在日常檢查中，發(fā)現(xiàn)日，某市國稅局在日常檢查中，發(fā)現(xiàn)A A廠廠20012001年年6 6月隱瞞應(yīng)稅收入，少計繳增值稅月隱瞞應(yīng)稅收入，少計繳增值稅2222萬元。萬元。8 8月月1010日，市國稅局向該廠下達了補繳稅款的處置決日，市國稅局向該廠下達了補繳稅款的處置決議和罰款議和罰款1 1倍的處分決議，責令于倍的處分決議，責令于8 8月月2020日之前交納。日之前交納。該廠以為處分過重，提出異議。市國稅局重新做出罰該廠以為處分過重，提出異議。市國稅局重新做出罰款款2 2

11、倍的決議。到倍的決議。到8 8月月2020日，該廠只交納稅款，而拒不日，該廠只交納稅款，而拒不交納罰款，也未懇求行政復(fù)議或向法院起訴。市國稅交納罰款，也未懇求行政復(fù)議或向法院起訴。市國稅局懇求法院強迫執(zhí)行罰款。局懇求法院強迫執(zhí)行罰款。 請分析：市國稅局的執(zhí)法行為能否妥當。請分析：市國稅局的執(zhí)法行為能否妥當。答案：不當。理由如下：答案：不當。理由如下： 1. 1.稅款未加征滯納金稅款未加征滯納金; ; 2. 2. 市國稅局在作出行政處分決議之前，該當告市國稅局在作出行政處分決議之前，該當告知當事人作出行政處分決議的現(xiàn)實、理由及根據(jù)，并知當事人作出行政處分決議的現(xiàn)實、理由及根據(jù)，并告知當事人依法享有的陳說申辯、聽證以及復(fù)議和訴告知當事人依法享有的陳說申辯、聽證以及復(fù)議和訴訟的權(quán)益。市國稅局在稅務(wù)行政處分過程中未履行告訟的權(quán)益。市國稅局在稅務(wù)行政處分過程中未履行告知義務(wù)。不遵守法定程序的行政處分應(yīng)為無效處分；知義務(wù)。不遵守法定程序的行政處分應(yīng)為無效處分； 3 3處分法規(guī)定，行政機關(guān)不得因當事人申辯處分法規(guī)定，行政機關(guān)不得因當事人申辯而加重處分。而加重處分。 4 4該局以被檢查人逾期不交納罰款也未懇求該局以被檢查人逾期不交納罰款也未懇求復(fù)議和提起行政訴訟懇求法院強迫執(zhí)行罰款錯誤。復(fù)議和提起行政訴訟懇求法院強迫執(zhí)行罰款錯誤。行