營(yíng)改增發(fā)票基礎(chǔ)知識(shí)

1、 本課件目的：本課件目的： 本課件以實(shí)用性為主，便于理解，使大家對(duì)發(fā)票有直觀的認(rèn)識(shí)。在工作中可有效提高工作效率，大大縮短報(bào)銷時(shí)間；在生活中也會(huì)提供相應(yīng)的便利和幫助。一、一、發(fā)票的概念發(fā)票的概念 發(fā)票是指一切單位和個(gè)人在購(gòu)銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，所開具和收取的業(yè)務(wù)憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)，也是審計(jì)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù)。二、主管機(jī)關(guān)二、主管機(jī)關(guān) 稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購(gòu)、開具、取得、保管、繳銷等環(huán)節(jié)的管理和監(jiān)督。所說(shuō)的稅務(wù)機(jī)關(guān)一般是指國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局，一般簡(jiǎn)稱國(guó)稅和地稅。國(guó)稅與地稅的區(qū)別國(guó)稅與地稅的區(qū)別 國(guó)稅與地稅，是指國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)和

2、地方稅務(wù)局系統(tǒng)。國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)由國(guó)家稅務(wù)總局垂直領(lǐng)導(dǎo)；省級(jí)地方稅務(wù)局受省級(jí)人民政府和國(guó)家稅務(wù)總局雙重領(lǐng)導(dǎo)。 同時(shí)，稅收收入歸屬和征管管轄權(quán)限也不同，可以簡(jiǎn)單理解為：地稅的收入主要進(jìn)入地方財(cái)政，而國(guó)稅的收入主要進(jìn)入中央國(guó)庫(kù)。三、發(fā)票開具注意事項(xiàng)三、發(fā)票開具注意事項(xiàng)1、發(fā)票的法定標(biāo)志 發(fā)票的法定標(biāo)志是發(fā)票監(jiān)制章。印在發(fā)票名稱的正中央，橢圓形。上：全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，下：國(guó)家稅務(wù)局監(jiān)制或地方稅務(wù)局監(jiān)制，中：XX省XX市。詳見(jiàn)圖一發(fā)票開具注意事項(xiàng)發(fā)票開具注意事項(xiàng)2、發(fā)票基本要素完整（1）發(fā)票上開票日期、客戶名稱、稅號(hào)、地址、開戶行及賬號(hào)、商品名稱或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、稅率、大小寫金額、開票

3、人等項(xiàng)目均要按規(guī)定要求完整填寫。（2）單位名稱必須寫全稱，按營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的公司名稱填寫，不得多字、少字或錯(cuò)字。發(fā)票抬頭為個(gè)人的不予報(bào)銷（火車票及飛機(jī)票除外）。（3）納稅人識(shí)別號(hào)（簡(jiǎn)稱稅號(hào)）必須準(zhǔn)確無(wú)誤。（4）發(fā)票大小寫金額必須一致，不一致視為廢票。發(fā)票開具注意事項(xiàng)發(fā)票開具注意事項(xiàng)3、發(fā)票必須加蓋印章 發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋納稅人發(fā)票專用章，不得使用其他印章，使用紅色印泥，印章必須清晰可見(jiàn)。詳見(jiàn)圖二 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票，除加蓋納稅人發(fā)票專用章外，還需加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票章，使用紅色印泥。詳見(jiàn)圖三發(fā)票開具注意事項(xiàng)發(fā)票開具注意事項(xiàng)4、發(fā)票機(jī)打碼與印刷碼必須一致，二維碼打印完整。印刷碼為從稅務(wù)機(jī)

4、關(guān)申領(lǐng)發(fā)票時(shí)發(fā)票左上角和右上角自動(dòng)所帶；機(jī)打碼為發(fā)票開具時(shí)打印。詳見(jiàn)圖四：發(fā)票開具注意事項(xiàng)發(fā)票開具注意事項(xiàng)5、字跡清楚，密碼區(qū)、購(gòu)買方、銷售方信息、金額等不能壓線、出格。詳見(jiàn)圖五發(fā)票開具注意事項(xiàng)發(fā)票開具注意事項(xiàng)6、匯總開具增值稅專用發(fā)票，必須同時(shí)取得防偽稅控系統(tǒng)開具的銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單。例如：辦公用品開具“貨物一批”的專票，如沒(méi)有清單，不予以報(bào)銷。四、增值稅專用發(fā)票與增值稅普通發(fā)票區(qū)別四、增值稅專用發(fā)票與增值稅普通發(fā)票區(qū)別 1、發(fā)票使用的主體不同 增值稅專用發(fā)票（簡(jiǎn)稱專票）一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)代開。 普通發(fā)票

5、（簡(jiǎn)稱普票）則可以由從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)使用普通發(fā)票。專票與普票的區(qū)別專票與普票的區(qū)別2、發(fā)票的內(nèi)容不同 增值稅專用發(fā)票除了具備購(gòu)買單位、銷售單位、商品或者服務(wù)的名稱、商品或者勞務(wù)的數(shù)量和計(jì)量單位、單價(jià)和價(jià)款、開票單位、收款人、開票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外，還包括納稅人稅務(wù)登記號(hào)、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。專票與普票的區(qū)別專票與普票的區(qū)別3、發(fā)票的聯(lián)次不同 增值稅專用票一般有三聯(lián)，分別是記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)； 普通發(fā)票一般有兩聯(lián)，分別是記賬聯(lián)、發(fā)票聯(lián)。 由此得出，平時(shí)索取發(fā)票時(shí)，如果開的是專票

6、需要帶回兩聯(lián)：抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)；如果開的是普票，只需帶回發(fā)票聯(lián)即可。專票與普票的區(qū)別專票與普票的區(qū)別4、發(fā)票的作用不同 增值稅專用發(fā)票不僅是購(gòu)銷雙方收付款的憑證，而且可以用作購(gòu)買方扣除增值稅的憑證;而普通發(fā)票一律不予作抵扣用。 2016年5月1日起已全面推行營(yíng)改增，均可索取專票。五、如何區(qū)分公司是一般納稅人還是小五、如何區(qū)分公司是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？規(guī)模納稅人？ 1、增值稅稅率為3%的為小規(guī)模納稅人，只能開具普通發(fā)票，但可去稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票，大部分當(dāng)天無(wú)法拿到專票。2、增值稅稅率為6%、11%、13%、17%的為一般納稅人，即可開具專用發(fā)票又可開具普通發(fā)票注意：能開具專用發(fā)票的請(qǐng)務(wù)必索要專用發(fā)票，同時(shí)將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)兩聯(lián)帶回，且抵扣聯(lián)不能折疊。六、發(fā)票防偽查詢方法六、發(fā)票防偽查詢方法1、12366，隨時(shí)可查到領(lǐng)購(gòu)單位，在申報(bào)期后查詢還可查詢到開具金額、開給誰(shuí)等明細(xì)信息。2、國(guó)稅、地稅省局門戶網(wǎng)站：例如：發(fā)票上方的發(fā)票監(jiān)制章顯示深圳國(guó)稅，即登錄深圳國(guó)稅局網(wǎng)站查詢。請(qǐng)一定要索取專票！請(qǐng)一定要索取專票！財(cái)務(wù)通知財(cái)務(wù)通知致各位同事： 按稅務(wù)局“營(yíng)改增”規(guī)定，7月1日后不