原油加工及石油制品制造行業(yè)納稅評估模型修改定稿

1、原油加工及石油制品制造行業(yè)納稅評估模型一、行業(yè)介紹（一）行業(yè)定義原油加工及石油制品制造行業(yè)(2511）指從天然原油、人造原油中提煉液態(tài)或氣態(tài)燃料，以及石油制品的生產(chǎn)。包括： 石油成品油：汽油、柴油、煤油、潤滑油、燃料油等； 其他石油制品：如化工原料、石油溶劑、石油瀝青、石蠟、地蠟、石油焦、潤滑脂類、凡士林等；煉油過程中回收的石油燃料氣:液化氣（液態(tài)石油氣）、干氣等。（二）企業(yè)基本情況和類型劃分截至2009年，全省原油加工及石油制品制造行業(yè)共有納稅人35戶。其中：增值稅一般納稅人32戶，小規(guī)模納稅人3戶。2009年一般納稅人實(shí)現(xiàn)銷售收入202.84億元，應(yīng)納增值稅稅額6.52億元，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額

2、19.09億元, 其中中國石油化工股份有限公司*分公司（以下簡稱*石化）增值稅銷售收入占全行業(yè)97.86%,應(yīng)納增值稅額占全行業(yè)98.51%,應(yīng)納消費(fèi)稅額占全行業(yè)99.72%。2009年8戶一般納稅人和3戶小規(guī)模納稅人沒有實(shí)現(xiàn)銷售收入。根據(jù)主要產(chǎn)品特性，該行業(yè)可劃分為五種類型：燃料型、燃料-潤滑油型、燃料-化工型、燃料-潤滑油-化工型和其他類型（潤滑油、潤滑脂類及瀝青等）。我省企業(yè)根據(jù)產(chǎn)品特征和工藝流程，劃分為兩種類型：燃料-化工型（*石化）和其他類型。（三）生產(chǎn)流程原油加工是將原油采用物理和化學(xué)方法生產(chǎn)出汽油、柴油、煤油、潤滑油、石蠟、瀝青、石油焦、液化石油氣及其他石油化工產(chǎn)品。原油加工的基

3、本生產(chǎn)過程分為兩道工序。第一道工序，是最基本的原油煉制過程，主要通過常減壓蒸餾裝置，利用餾程(餾程是指以油品在規(guī)定條件下蒸餾所得到的，以初餾點(diǎn)到終餾點(diǎn)表示蒸發(fā)特征的溫度范圍)不同將原油分割成不同沸點(diǎn)范圍的油品或半成品，部分產(chǎn)品可直接作為產(chǎn)品調(diào)和出廠。第二道工序是以第一道工序產(chǎn)出的產(chǎn)品為原料，利用重整裝置、催化裝置和加氫裝置等進(jìn)行二次加工，生產(chǎn)出汽油、柴油、煤油、石腦油、重質(zhì)燃料油、液化氣、丙稀、聚丙稀、瀝青等產(chǎn)品。石化生產(chǎn)工藝流程完成涵蓋第一、二道工序；其它原油加工企業(yè)較為簡單，僅為第二道工序。19原油加工主要工藝流程圖石腦油 催化重整裝置 液化氣、汽油 常壓一線 航煤精制裝置 航空煤油 柴油

4、餾分 柴 油 常 汽 油 汽油精制裝置 汽 油 民用液化氣原 常減壓 壓 催化裂 液化氣 精制裝置 氣分裝置 混 合 c4 mtbe裝置 甲基叔丁基醚（mtbe） 油 裝 置 渣 化裝置 油 柴油 加氫精制裝置 柴 油 丙 烯 聚丙烯裝置 聚丙烯 重質(zhì)燃料油 減壓渣油 瀝青裝置 瀝 青 石腦油減壓蠟油 加氫裂化裝置 航空煤油 柴 油（四）行業(yè)規(guī)律1、企業(yè)經(jīng)營規(guī)模差異大，除*石化外，其他均為生產(chǎn)石油下游產(chǎn)品企業(yè)，且經(jīng)營規(guī)模較小。2、*石化內(nèi)部管理規(guī)范，財(cái)務(wù)核算體系較為健全。由于原油屬國家?？啬茉?，該企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃性強(qiáng)，其原油購進(jìn)渠道、計(jì)劃、價(jià)格、產(chǎn)銷規(guī)模、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、銷售價(jià)格及銷售對象均受集團(tuán)公司統(tǒng)

5、一管理調(diào)控。3、企業(yè)原材料投入在成本中占較大比重，輔料所占比重較小，且生產(chǎn)中損耗很少。4、運(yùn)費(fèi)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中占一定的比例，且與企業(yè)原材料購進(jìn)關(guān)系密切。5、產(chǎn)品種類多，且產(chǎn)品適用稅種及稅率不相同，受生產(chǎn)工序不同的影響產(chǎn)品產(chǎn)出結(jié)構(gòu)比例無法固定。二、 納稅評估方法模型 （一）信息來源1、綜合征管軟件：增值稅納稅申報(bào)表及附表、財(cái)務(wù)報(bào)表、消費(fèi)稅納稅申報(bào)表及附表等。2防偽稅控系統(tǒng)：企業(yè)報(bào)稅信息、企業(yè)認(rèn)證信息。3、重點(diǎn)稅源報(bào)表：工業(yè)產(chǎn)品表等。（二）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識別根據(jù)我省原油加工及石油制品制造行業(yè)的特點(diǎn)，所有風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)預(yù)警值根據(jù)企業(yè)產(chǎn)品及規(guī)模分兩檔設(shè)定，具體劃分為*石化和其他類。 *石化風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)1、稅負(fù)異常識別（

6、1）原理通過企業(yè)稅負(fù)與行業(yè)稅負(fù)預(yù)警值的比較，對企業(yè)稅負(fù)異常的圍繞關(guān)聯(lián)指標(biāo)展開分析，以發(fā)現(xiàn)稅收問題的一種方法。（2）數(shù)據(jù)模型企業(yè)增值稅稅負(fù)=評估期應(yīng)納增值稅稅額/評估期應(yīng)稅銷售收入（3）數(shù)據(jù)采集序號數(shù)據(jù)項(xiàng)操作系統(tǒng)原始憑證數(shù)據(jù)項(xiàng)描述1應(yīng)納增值稅稅額ctais系統(tǒng)2003版增值稅納稅申報(bào)表（適用一般納稅人）申報(bào)表列為“一般貨物及勞務(wù)-本月數(shù)”，欄為第19欄“應(yīng)納稅額”，提取評估期合計(jì)數(shù)2評估期應(yīng)稅銷售收入ctais系統(tǒng)2003版增值稅納稅申報(bào)表（適用一般納稅人）申報(bào)表列為“一般貨物及勞務(wù)”及“即征即退貨物及勞務(wù)”-本月數(shù)，欄為第1欄“按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額”，提取評估期合計(jì)數(shù)（4）預(yù)警值設(shè)置

7、參照全國石化同行業(yè)平均稅負(fù)預(yù)警值。（5）評分標(biāo)準(zhǔn)增值稅稅負(fù)按超過預(yù)警值的幅度計(jì)算得分:低于預(yù)警值下限，該項(xiàng)指標(biāo)得1分；等于或高于預(yù)警值的該項(xiàng)指標(biāo)得0分。（6）應(yīng)用要點(diǎn)本指標(biāo)還應(yīng)綜合考慮以下影響因素：原油購進(jìn)指令性計(jì)劃和產(chǎn)品銷售指令性計(jì)劃等因素。2、收率指標(biāo)異常識別（1）原理通過按行業(yè)綜合商品率、輕質(zhì)油收率推算企業(yè)增值稅應(yīng)稅銷售收入，并與企業(yè)實(shí)際申報(bào)應(yīng)稅銷售收入進(jìn)行比較以發(fā)現(xiàn)稅收問題的一種方法。（2）數(shù)據(jù)模型原油加工量=期初庫存量+本期購進(jìn)量-期末庫存量±正常盈虧量注：虧損量執(zhí)行國家標(biāo)準(zhǔn)或企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)綜合商品率=石油產(chǎn)品數(shù)量÷原油加工量×100%輕質(zhì)油收率=（汽

8、油、柴油、溶劑油、石腦油、燃料油等產(chǎn)品數(shù)量）÷原油加工量×100%評估期石油產(chǎn)品量=原油加工量×綜合商品率評估期輕質(zhì)油產(chǎn)量=原油加工量×輕質(zhì)油收率評估期其他石油產(chǎn)品量=評估期石油產(chǎn)品量-評估期輕質(zhì)油產(chǎn)量評估期推算應(yīng)稅銷售收入=（期初某產(chǎn)品庫存數(shù)量+評估期某產(chǎn)品產(chǎn)量-期末某產(chǎn)品庫存數(shù)量）×評估期某產(chǎn)品銷售單價(jià)綜合商品率、輕質(zhì)油收率參照中國石化同行業(yè)同類指標(biāo)。中國石化同行業(yè)同類指標(biāo)中國石化2008年2009年綜合商品率9405%9453%輕油收率7475%7554%（3）數(shù)據(jù)采集序號數(shù)據(jù)項(xiàng)操作系統(tǒng)原始憑證數(shù)據(jù)項(xiàng)描述1應(yīng)稅銷售收入ctais系統(tǒng)200

9、3版增值稅納稅申報(bào)表（適用一般納稅人）申報(bào)表列為“一般貨物及勞務(wù)-本月數(shù)”，欄為第1欄“按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額”，提取評估期合計(jì)數(shù)2原油加工量、期初（末）產(chǎn)品庫存數(shù)量重點(diǎn)稅源報(bào)表中的工業(yè)產(chǎn)品表（4）預(yù)警值設(shè)置橫向分析：按行業(yè)綜合商品率、輕質(zhì)油收率推算出企業(yè)增值稅應(yīng)稅銷售收入作為預(yù)警值?？v向分析：預(yù)警值標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)收率變動率水平確定，上限為5。輕油收率變動率=（評估期輕油收率評估期上期輕油收率）÷評估期上期輕油收率×100%（5）評分標(biāo)準(zhǔn)橫向分析：若企業(yè)實(shí)際申報(bào)的應(yīng)稅銷售收入低于推算的應(yīng)稅銷售收入，該項(xiàng)指標(biāo)得1分；實(shí)際申報(bào)銷售收入高于或等于推算銷售收入,該項(xiàng)指標(biāo)得0分

10、。縱向分析：輕油收率變動率按超出預(yù)警值上限的幅度計(jì)算得分。高于預(yù)警值上限，且高于幅度超過預(yù)警值上限2倍以上的，指標(biāo)得分為1分；低于預(yù)警值上限的該項(xiàng)指標(biāo)得分為0分。指標(biāo)得分在01具體計(jì)算如下：指標(biāo)得分=|（輕油收率變動率預(yù)警值上限）（預(yù)警值上限×2）|（6）應(yīng)用要點(diǎn)本指標(biāo)還應(yīng)綜合考慮以下影響因素：企業(yè)生產(chǎn)裝備和工藝流程；企業(yè)生產(chǎn)工藝隨集團(tuán)公司下達(dá)的產(chǎn)品生產(chǎn)指令性計(jì)劃而調(diào)整。3、利潤率異常識別（1）原理通過計(jì)算企業(yè)實(shí)際利潤率，與行業(yè)平均利潤率對比，以發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能存在的隱瞞銷售收入等問題。（2）數(shù)據(jù)模型企業(yè)利潤率 =（評估期銷售收入-評估期銷售成本）/評估期銷售收入行業(yè)平均利潤率 = （評

11、估期銷售收入-評估期銷售成本）/評估期銷售收入（3）數(shù)據(jù)采集序號數(shù)據(jù)項(xiàng)操作系統(tǒng)原始憑證數(shù)據(jù)項(xiàng)描述1銷售成本ctais系統(tǒng)損益表列為報(bào)表中的“本年累計(jì)”，欄為第2行 的“主營業(yè)務(wù)成本 ”，提取評估期余數(shù)。2銷售收入ctais系統(tǒng)損益表列為報(bào)表中的“本年累計(jì)”，欄為第1行 的“主營業(yè)務(wù)收入 ”，提取評估期余數(shù)。（4）預(yù)警值設(shè)置以行業(yè)平均利潤率作為預(yù)警值。（5）評分標(biāo)準(zhǔn)若企業(yè)利潤率低于行業(yè)平均利潤率，則該項(xiàng)指標(biāo)得1分；若企業(yè)利潤率高于或等于行業(yè)平均利潤率，則該項(xiàng)指標(biāo)得0分。（6）應(yīng)用要點(diǎn)本指標(biāo)應(yīng)綜合考慮以下影響因素：產(chǎn)品結(jié)構(gòu)；集團(tuán)公司對企業(yè)銷售計(jì)劃、價(jià)格的指令性調(diào)整。4、運(yùn)費(fèi)增減異常識別（1）原理企

12、業(yè)運(yùn)費(fèi)變化與原油購進(jìn)變化一般情況下應(yīng)保持同向。通過不同時期運(yùn)費(fèi)增減變化與原油購進(jìn)增減變化方向性的比較，篩選出異常的企業(yè)，以發(fā)現(xiàn)稅收問題。（2）數(shù)據(jù)模型運(yùn)費(fèi)增減數(shù)=評估期運(yùn)費(fèi)-評估期上期運(yùn)費(fèi)原油購進(jìn)增減數(shù)=評估期原油購進(jìn)金額-評估期上期原油購進(jìn)金額原油購進(jìn)金額=當(dāng)期申報(bào)17%的進(jìn)項(xiàng)金額（3）數(shù)據(jù)采集序號數(shù)據(jù)項(xiàng)操作系統(tǒng)原始憑證數(shù)據(jù)項(xiàng)描述1運(yùn)費(fèi)ctais系統(tǒng)2003版增值稅納稅申報(bào)表（適用一般納稅人）附表2申報(bào)表列為“金額”；欄為第8欄“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”2當(dāng)期申報(bào)17%的進(jìn)項(xiàng)金額ctais系統(tǒng)2003版增值稅納稅申報(bào)表（適用一般納稅人）附表2申報(bào)表列為“金額”；欄為第1欄“認(rèn)證相符的防偽稅控增值稅

13、專用發(fā)票”（4）預(yù)警值設(shè)置運(yùn)費(fèi)增減數(shù)與原油購進(jìn)增減數(shù)反向，則異常。（5）評分標(biāo)準(zhǔn)反向則該項(xiàng)指標(biāo)得1分；同向則該項(xiàng)指標(biāo)得0分。（6）應(yīng)用要點(diǎn)本指標(biāo)應(yīng)考慮以下影響因素：企業(yè)運(yùn)費(fèi)結(jié)算方式。5、運(yùn)費(fèi)占原油購進(jìn)比異常識別（1）原理通過企業(yè)運(yùn)費(fèi)占原油購進(jìn)比同整個行業(yè)平均數(shù)的比較，篩選出指標(biāo)異常的企業(yè)，從而發(fā)現(xiàn)可能存在的虛抵原材料進(jìn)項(xiàng)等稅收問題。（2）數(shù)據(jù)模型企業(yè)運(yùn)費(fèi)占原油購進(jìn)比=評估期運(yùn)費(fèi)/評估期原油購進(jìn)金額原油購進(jìn)金額=評估期企業(yè)申報(bào)17%的進(jìn)項(xiàng)金額（3）數(shù)據(jù)采集序號數(shù)據(jù)項(xiàng)操作系統(tǒng)原始憑證數(shù)據(jù)項(xiàng)描述1運(yùn)費(fèi)ctais系統(tǒng)2003版增值稅納稅申報(bào)表（適用一般納稅人）附表2申報(bào)表列為“金額”；欄為第8欄“運(yùn)輸

14、費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”2申報(bào)17%的進(jìn)項(xiàng)金額ctais系統(tǒng)2003版增值稅納稅申報(bào)表（適用一般納稅人）附表2申報(bào)表列為“金額”；欄為第1欄“認(rèn)證相符的防偽稅控增值稅專用發(fā)票”（4）預(yù)警值設(shè)置橫向分析：對企業(yè)運(yùn)費(fèi)占原油購進(jìn)比運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)方法計(jì)算出預(yù)警值。預(yù)警值根據(jù)樣本離散情況確定: 離散系數(shù)小于0.6，預(yù)警值=平均值±標(biāo)準(zhǔn)差；離散系數(shù)大于或等于0.6，預(yù)警值=平均值±0.6×平均值。縱向分析：預(yù)警值標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)運(yùn)費(fèi)占原油購進(jìn)比變動率水平確定，上限為10。運(yùn)費(fèi)占原油購進(jìn)比變動率=（評估期運(yùn)費(fèi)占原油購進(jìn)比評估期上期運(yùn)費(fèi)占原油購進(jìn)比）÷評估期上期運(yùn)費(fèi)占原油購進(jìn)比（5）評分

15、標(biāo)準(zhǔn)橫向分析：企業(yè)運(yùn)費(fèi)占原油購進(jìn)比按照超過預(yù)警值的幅度計(jì)算得分:低于預(yù)警值下限，且幅度超過0.6倍預(yù)警值以上的，該項(xiàng)指標(biāo)得1分；高于或等于預(yù)警值該項(xiàng)指標(biāo)得0分。指標(biāo)得分在01具體計(jì)算如下：指標(biāo)得分=|（企業(yè)運(yùn)費(fèi)占原油購進(jìn)比-預(yù)警值）/（預(yù)警值×0.6）|縱向分析：運(yùn)費(fèi)占原油購進(jìn)比變動率按超出預(yù)警值上限的幅度計(jì)算得分。高于預(yù)警值上限，且高于幅度超過預(yù)警值上限2倍以上的，指標(biāo)得分為1分；低于預(yù)警值上限的該項(xiàng)指標(biāo)得分為0分。指標(biāo)得分在01具體計(jì)算如下：指標(biāo)得分=|（運(yùn)費(fèi)占原油購進(jìn)比變動率預(yù)警值上限）（預(yù)警值上限×2）|（6）應(yīng)用要點(diǎn)該指標(biāo)應(yīng)考慮以下影響因素：企業(yè)運(yùn)費(fèi)結(jié)算方式。6、

16、應(yīng)納消費(fèi)稅產(chǎn)品結(jié)構(gòu)異常識別（1）原理根據(jù)同行業(yè)不同應(yīng)稅消費(fèi)品的收率測算出企業(yè)不同產(chǎn)品的產(chǎn)量，并與該企業(yè)實(shí)際申報(bào)的應(yīng)稅消費(fèi)品的產(chǎn)量相比較，用于判斷企業(yè)申報(bào)消費(fèi)稅的真實(shí)性。（2）數(shù)據(jù)模型推算某種輕質(zhì)油產(chǎn)量=評估期原油加工量×相應(yīng)輕質(zhì)油收率（3）數(shù)據(jù)采集序號數(shù)據(jù)項(xiàng)操作系統(tǒng)原始憑證數(shù)據(jù)項(xiàng)描述1應(yīng)稅消費(fèi)品產(chǎn)量ctais系統(tǒng)2008版消費(fèi)稅納稅申報(bào)表子表申報(bào)表列為“銷售數(shù)量”2原油加工量重點(diǎn)稅源報(bào)表中的工業(yè)產(chǎn)品表（4）預(yù)警值設(shè)置行業(yè)各種輕質(zhì)油的收率參照全國同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。將企業(yè)實(shí)際申報(bào)消費(fèi)稅的各種輕油產(chǎn)品產(chǎn)量與評估期推算各種輕油產(chǎn)品產(chǎn)量對比，確定預(yù)警值。（5）評分標(biāo)準(zhǔn)若企業(yè)實(shí)際申報(bào)的各種輕油產(chǎn)量低于

17、測算的輕油產(chǎn)量，則該項(xiàng)指標(biāo)得1分；實(shí)際申報(bào)的各種輕油產(chǎn)量高于或等于推算的各種輕油產(chǎn)量，該項(xiàng)指標(biāo)得0分。（6）應(yīng)用要點(diǎn)該指標(biāo)時應(yīng)考慮以下影響因素：企業(yè)應(yīng)稅產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變動情況；市場價(jià)格變動情況；及消費(fèi)稅政策變化等因素。7、應(yīng)稅消費(fèi)品銷售收入與全部增值稅銷售收入比（1）原理該指標(biāo)是通過分析企業(yè)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售收入與全部增值稅銷售收入的變動關(guān)系，判斷企業(yè)是否存在隱瞞收入的一種方法。（2）數(shù)據(jù)模型應(yīng)稅消費(fèi)品產(chǎn)品銷售收入=應(yīng)稅消費(fèi)品產(chǎn)量×該產(chǎn)品銷售單價(jià)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售收入占全部增值稅銷售收入比=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售收入/全部增值稅應(yīng)稅銷售收入應(yīng)稅消費(fèi)品銷售收入占全部增值稅銷售收入比變動率=（評估期應(yīng)稅消費(fèi)品

18、銷售收入占全部增值稅銷售收入比評估期上期應(yīng)稅消費(fèi)品銷售收入占全部增值稅銷售收入比）÷評估期上期應(yīng)稅消費(fèi)品銷售收入占全部增值稅銷售收入比（3）數(shù)據(jù)采集序號數(shù)據(jù)項(xiàng)操作系統(tǒng)原始憑證數(shù)據(jù)項(xiàng)描述1應(yīng)稅消費(fèi)品產(chǎn)量ctais系統(tǒng)2008版消費(fèi)稅納稅申報(bào)表子表申報(bào)表列為“銷售數(shù)量”2全部增值稅銷售收入ctais系統(tǒng)2003版增值稅納稅申報(bào)表（適用一般納稅人）申報(bào)表列為“一般貨物及勞務(wù)-本月數(shù)”，欄為第1欄“按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額”，提取評估期合計(jì)數(shù)產(chǎn)品銷售單價(jià)參照市場該產(chǎn)品同期價(jià)格。（4）預(yù)警值設(shè)置預(yù)警值標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售收入占全部增值稅銷售收入比變動率水平確定，上限為20。（5）評分標(biāo)

19、準(zhǔn)企業(yè)按應(yīng)稅消費(fèi)品銷售收入占全部增值稅銷售收入比變動率幅度計(jì)算得分，增幅超過0.2倍以上的，指標(biāo)得分為1分；增幅小于或等于0.2倍以下的,指標(biāo)得分為0分。 （6）應(yīng)用要點(diǎn)該指標(biāo)應(yīng)考慮以下影響因素： 企業(yè)應(yīng)稅產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變動情況； 市場價(jià)格變動情況；消費(fèi)稅政策變化。其他企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)1、稅負(fù)異常識別（1）原理通過企業(yè)稅負(fù)與行業(yè)平均稅負(fù)預(yù)警值的比較，對企業(yè)稅負(fù)異常的圍繞關(guān)聯(lián)指標(biāo)展開分析，以發(fā)現(xiàn)稅收問題的一種方法。（2）數(shù)據(jù)模型企業(yè)增值稅稅負(fù)=評估期應(yīng)納增值稅稅額/評估期應(yīng)稅銷售收入×100%（3）數(shù)據(jù)采集序號數(shù)據(jù)項(xiàng)操作系統(tǒng)原始憑證數(shù)據(jù)項(xiàng)描述1應(yīng)納增值稅稅額ctais系統(tǒng)2003版增值稅納稅申報(bào)

20、表（適用一般納稅人）申報(bào)表列為“一般貨物及勞務(wù)-本月數(shù)”，欄為第19欄“應(yīng)納稅額”，提取評估期合計(jì)數(shù)2應(yīng)稅銷售收入ctais系統(tǒng)2003版增值稅納稅申報(bào)表（適用一般納稅人）申報(bào)表列為“一般貨物及勞務(wù)”及“即征即退貨物及勞務(wù)”-本月數(shù)，欄為第1欄“按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額”，提取評估期合計(jì)數(shù)（4）預(yù)警值設(shè)置對行業(yè)增值稅平均稅負(fù)運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)方法計(jì)算出預(yù)警值。預(yù)警值根據(jù)樣本離散情況確定: 離散系數(shù)小于0.6，預(yù)警值=平均值±標(biāo)準(zhǔn)差；離散系數(shù)大于或等于0.6，預(yù)警值=平均值±0.6×平均值。（5）評分標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)增值稅稅負(fù)按超過預(yù)警值的幅度計(jì)算得分:低于預(yù)警值下限，且低于

21、幅度超過0.2倍以上的，該項(xiàng)指標(biāo)得1分；等于或高于預(yù)警值的該項(xiàng)指標(biāo)得0分。指標(biāo)得分為01之間的，具體分值計(jì)算如下：指標(biāo)得分=|（企業(yè)稅負(fù)-預(yù)警值）/（預(yù)警值×0.2）|（6）應(yīng)用要點(diǎn)本指標(biāo)應(yīng)考慮以下影響因素：原材料購進(jìn)；市場價(jià)格。2原材料投入產(chǎn)出變動率異常識別（1）原理分析企業(yè)原材料投入產(chǎn)出變動率的情況，篩選出年度間差異較大，可能存在少計(jì)產(chǎn)量、瞞報(bào)銷售收入的企業(yè)。（2）數(shù)據(jù)模型原材料投入產(chǎn)出率 = 近似原材料 / 近似產(chǎn)值近似產(chǎn)值 = 評估期期末存貨 - 評估期期初存貨 + 評估期主營業(yè)務(wù)成本近似原材料 = 評估期期初存貨 - 評估期期末存貨 + 評估期申報(bào)的購貨金額 評估期申報(bào)的運(yùn)

22、輸發(fā)票抵扣金額 評估期認(rèn)證電費(fèi) - 評估期申報(bào)的固定資產(chǎn)抵扣金額原材料投入產(chǎn)出變動率=（評估期原材料投入產(chǎn)出率評估期上期原材料投入產(chǎn)出率）÷評估期上期原材料投入產(chǎn)出率（3）數(shù)據(jù)采集序號數(shù)據(jù)項(xiàng)操作系統(tǒng)原始憑證數(shù)據(jù)項(xiàng)描述1評估期期初（末）存貨ctais2003版增值稅納稅申報(bào)表（適用一般納稅人）附表5（資產(chǎn)負(fù)債表）申報(bào)表列為“年初數(shù)”和“期末數(shù)”，欄為第12欄“存貨”，取評估期最后一條申報(bào)記錄2評估期主營業(yè)務(wù)成本ctais2003版增值稅納稅申報(bào)表（適用一般納稅人）附表6（損益表）申報(bào)表列為“本年累計(jì)數(shù)”，欄為第2欄“主營業(yè)務(wù)成本”，取評估期最后一條申報(bào)記錄3評估期申報(bào)的購貨金額ctai

23、s2003版增值稅納稅申報(bào)表（適用一般納稅人）附表2申報(bào)表列為“金額”，欄為第12欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”，取評估期合計(jì)數(shù)4評估期申報(bào)的運(yùn)輸發(fā)票抵扣金額ctais2003版增值稅納稅申報(bào)表（適用一般納稅人）附表2申報(bào)表列為“金額”，欄為第8欄“運(yùn)費(fèi)發(fā)票”，取評估期合計(jì)數(shù)5評估期認(rèn)證電費(fèi)防偽稅控系統(tǒng)認(rèn)證發(fā)票抵扣聯(lián)明細(xì)列為“金額”，銷方納稅人的明細(xì)行業(yè)為“4420電力供應(yīng)”，購方納稅人的明細(xì)行業(yè)為“4061電子元件及組件制造”，認(rèn)證結(jié)果為“0 認(rèn)證相符”，取評估期合計(jì)數(shù)6評估期申報(bào)的固定資產(chǎn)抵扣金額ctais固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表申報(bào)表列為“當(dāng)期申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”，欄為“增值稅

24、專用發(fā)票”，取評估期合計(jì)數(shù)（4）預(yù)警值設(shè)置預(yù)警值標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)原材料投入產(chǎn)出變動率水平確定，上限為10。（5）評分標(biāo)準(zhǔn)原材料投入產(chǎn)出變動率超出預(yù)警值上限的幅度計(jì)算得分。高于預(yù)警值上限，且高于幅度超過預(yù)警值上限2倍以上的，指標(biāo)得分為1分；低于預(yù)警值上限的該項(xiàng)指標(biāo)得分為0分。數(shù)據(jù)存在異常（不完整或邏輯錯誤）計(jì)1分。指標(biāo)得分在01具體計(jì)算如下：指標(biāo)得分=|（原材料投入產(chǎn)出變動率預(yù)警值上限）（預(yù)警值上限×2）|（6）應(yīng)用要點(diǎn)該指標(biāo)應(yīng)綜合考慮下列影響因素企業(yè)生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和原材料價(jià)格的變動；數(shù)據(jù)異常企業(yè)納稅申報(bào)的真實(shí)性和規(guī)范性。3、利潤率異常識別（1）原理通過計(jì)算行業(yè)平均利潤率，與企業(yè)實(shí)際利

25、潤率對比，以發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能存在的隱瞞銷售收入等問題。（2）數(shù)據(jù)模型企業(yè)利潤率 =（評估期銷售收入-評估期銷售成本）/評估期銷售收入行業(yè)平均利潤率 = （評估期銷售收入-評估期銷售成本）/評估期銷售收入（3）數(shù)據(jù)采集序號數(shù)據(jù)項(xiàng)操作系統(tǒng)原始憑證數(shù)據(jù)項(xiàng)描述1銷售成本ctais系統(tǒng)損益表列為報(bào)表中的“本年累計(jì)”，欄為第2行 的“主營業(yè)務(wù)成本 ”，提取評估期余數(shù)。2銷售收入ctais系統(tǒng)損益表列為報(bào)表中的“本年累計(jì)”，欄為第1行 的“主營業(yè)務(wù)收入 ”，提取評估期余數(shù)。（4）預(yù)警值設(shè)置以行業(yè)平均利潤率作為預(yù)警值。（5）評分標(biāo)準(zhǔn)若企業(yè)利潤率低于行業(yè)平均利潤率，則該項(xiàng)指標(biāo)得1分；若企業(yè)利潤率高于或等于行業(yè)平均利

26、潤率，則該項(xiàng)指標(biāo)得0分。（6）應(yīng)用要點(diǎn)本指標(biāo)應(yīng)綜合考慮以下影響因素：產(chǎn)品結(jié)構(gòu)；集團(tuán)公司對企業(yè)銷售計(jì)劃、價(jià)格的指令性調(diào)整。4、利潤率與稅負(fù)關(guān)聯(lián)關(guān)系異常識別（1）原理在不考慮任何因素的情況下，理論上企業(yè)增值稅稅負(fù)應(yīng)與企業(yè)主營業(yè)務(wù)利潤率*基本稅率（17%）的數(shù)值相等。基于這一理論，將企業(yè)兩項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，以發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能存在的稅收問題。（2）數(shù)據(jù)模型企業(yè)增值稅稅負(fù)=評估期應(yīng)納增值稅稅額/評估期應(yīng)稅銷售收入企業(yè)主營業(yè)務(wù)利潤率 =（評估期銷售收入-評估期銷售成本）/評估期銷售收入（3）數(shù)據(jù)采集序號數(shù)據(jù)項(xiàng)操作系統(tǒng)原始憑證數(shù)據(jù)項(xiàng)描述1應(yīng)納增值稅稅額ctais系統(tǒng)2003版增值稅納稅申報(bào)表（適用一般納稅人）申報(bào)

27、表列為“一般貨物及勞務(wù)-本月數(shù)”，欄為第19欄“應(yīng)納稅額”，提取評估期合計(jì)數(shù)2評估期應(yīng)稅銷售收入ctais系統(tǒng)2003版增值稅納稅申報(bào)表（適用一般納稅人）申報(bào)表列為“一般貨物及勞務(wù)”及“即征即退貨物及勞務(wù)”-本月數(shù)，欄為第1欄“按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額”，提取評估期合計(jì)數(shù)3銷售成本ctais系統(tǒng)損益表列為報(bào)表中的“本年累計(jì)”，欄為第2行 的“主營業(yè)務(wù)成本 ”，提取評估期余數(shù)。4銷售收入ctais系統(tǒng)損益表列為報(bào)表中的“本年累計(jì)”，欄為第1行 的“主營業(yè)務(wù)收入 ”，提取評估期余數(shù)。（4）預(yù)警值設(shè)置以評估期企業(yè)主營利潤率*17%作為預(yù)警值。（5）評分標(biāo)準(zhǔn)若企業(yè)稅負(fù)低于預(yù)警值，則該項(xiàng)指標(biāo)得1分

28、；若企業(yè)稅負(fù)高于或等于預(yù)警值，則該項(xiàng)指標(biāo)得0分。（6）應(yīng)用要點(diǎn)該指標(biāo)應(yīng)綜合考慮以下影響因素：企業(yè)存貨、期初留抵情況；適用不同稅率的進(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)成情況。5、運(yùn)費(fèi)異常識別i 運(yùn)費(fèi)增減異常識別（1）原理企業(yè)運(yùn)費(fèi)變化與原油購進(jìn)變化一般情況下應(yīng)保持同向。通過不同時期運(yùn)費(fèi)增減變化與原材料購進(jìn)增減變化的方向性比較，篩選出異常的企業(yè)，以發(fā)現(xiàn)稅收問題。（2）數(shù)據(jù)模型運(yùn)費(fèi)增減數(shù)=評估期運(yùn)費(fèi)-評估期上期運(yùn)費(fèi)原材料購進(jìn)增減數(shù)=評估期原材料購進(jìn)金額-評估期上期原材料購進(jìn)金額原材料購進(jìn)金額=當(dāng)期申報(bào)17%的進(jìn)項(xiàng)金額（3）數(shù)據(jù)采集序號數(shù)據(jù)項(xiàng)操作系統(tǒng)原始憑證數(shù)據(jù)項(xiàng)描述1運(yùn)費(fèi)ctais系統(tǒng)2003版增值稅納稅申報(bào)表（適用一般納稅

29、人）附表2申報(bào)表列為“金額”；欄為第8欄“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”2當(dāng)期申報(bào)17%的進(jìn)項(xiàng)金額ctais2003版增值稅納稅申報(bào)表（適用一般納稅人）附表2申報(bào)表列為“金額”；欄為第1欄“認(rèn)證相符的防偽稅控增值稅專用發(fā)票”（4）預(yù)警值設(shè)置運(yùn)費(fèi)增減數(shù)與原材料購進(jìn)增減數(shù)反向，則異常。（5）評分標(biāo)準(zhǔn)反向該項(xiàng)指標(biāo)得1分；同向則該項(xiàng)指標(biāo)得0分。（6）應(yīng)用要點(diǎn)該指標(biāo)應(yīng)考慮以下影響因素：企業(yè)運(yùn)費(fèi)結(jié)算方式。運(yùn)費(fèi)占原材料購進(jìn)比異常識別（1）原理通過企業(yè)運(yùn)費(fèi)占原油購進(jìn)比同整個行業(yè)平均數(shù)的比較，篩選出指標(biāo)異常的企業(yè)，從而發(fā)現(xiàn)可能存在虛抵原材料進(jìn)項(xiàng)的稅收問題。（2）數(shù)據(jù)模型企業(yè)運(yùn)費(fèi)占原材料購進(jìn)比=評估期企業(yè)運(yùn)費(fèi)/評估期原材料購

30、進(jìn)金額原材料購進(jìn)金額=評估期17%的進(jìn)項(xiàng)金額（3）數(shù)據(jù)采集序號數(shù)據(jù)項(xiàng)操作系統(tǒng)原始憑證數(shù)據(jù)項(xiàng)描述1運(yùn)費(fèi)ctais系統(tǒng)2003版增值稅納稅申報(bào)表（適用一般納稅人）附表2申報(bào)表列為“金額”；欄為第8欄“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”217%的進(jìn)項(xiàng)金額ctais2003版增值稅納稅申報(bào)表（適用一般納稅人）附表2申報(bào)表列為“金額”；欄為第1欄“認(rèn)證相符的防偽稅控增值稅專用發(fā)票”（4）預(yù)警值設(shè)置對企業(yè)運(yùn)費(fèi)占原材料購進(jìn)比運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)方法計(jì)算出預(yù)警值。預(yù)警值根據(jù)樣本離散情況確定: 離散系數(shù)小于0.6，預(yù)警值=平均值±標(biāo)準(zhǔn)差；離散系數(shù)大于或等于0.6，預(yù)警值=平均值±0.6×平均值。（5）評分標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)占原材料購進(jìn)比按照超過預(yù)警值的幅度計(jì)算得分:低于預(yù)警值下限，且幅度超過0.6倍預(yù)警值以上的，該項(xiàng)指標(biāo)得1分；高于或等于預(yù)警值的該項(xiàng)指標(biāo)得0分。指標(biāo)得分在01具體計(jì)算如下：指標(biāo)得分=|（企業(yè)運(yùn)費(fèi)占原材料購進(jìn)比-預(yù)警值）/（預(yù)警值×0.6）|（6）應(yīng)用要點(diǎn)該指標(biāo)應(yīng)考慮以下影響因素：企業(yè)運(yùn)費(fèi)結(jié)算方式。6、應(yīng)稅消費(fèi)品銷售收入占全部增值稅銷售收入比重（1）原理該指標(biāo)是通過分析企業(yè)應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售收入與全部增值稅銷售收入的變動關(guān)系，來判斷企業(yè)是否存在隱瞞收入的一種方法。（2