物流企業(yè)應(yīng)收帳款的管理

1、-作者xxxx-日期xxxx物流企業(yè)應(yīng)收帳款的管理【精品文檔】物流企業(yè)應(yīng)收帳款的管理隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。物流企業(yè)為保持或擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，大量運(yùn)用商業(yè)信用提供物流服務(wù)，造成應(yīng)收賬款日益膨脹，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之上升，嚴(yán)重影響企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的開(kāi)展。鑒于物流行業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的重要地位。 本文將對(duì)物流企業(yè)應(yīng)收賬款膨脹問(wèn)題進(jìn)行探討，以期降低物流企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金的使用效率。物流企業(yè)應(yīng)收賬款膨脹的原因分析。近年來(lái),物流企業(yè)應(yīng)收賬款日益膨脹，尤其是掛帳問(wèn)題日益嚴(yán)重，使得企業(yè)普遍感到流動(dòng)資金緊缺，究其原因，主要表現(xiàn)在以下四方面。 1.物流企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。目前，大量的物流企業(yè)進(jìn)

2、軍廣州、深圳、北京、寧波、上海等地，相對(duì)而言，客戶卻呈微量遞增的趨勢(shì)。為了擴(kuò)大或保持原有的市場(chǎng)占有率，部分物流企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，盲目采取賒銷(xiāo)的策略去搶占市場(chǎng)，只注重營(yíng)業(yè)收入、高利潤(rùn),忽視了大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回的問(wèn)題。 我國(guó)會(huì)計(jì)核算實(shí)行的是權(quán)責(zé)發(fā)生制，無(wú)論是否收到現(xiàn)款都應(yīng)該作為營(yíng)業(yè)收入入賬。賒銷(xiāo)增加了企業(yè)的收入，實(shí)現(xiàn)了賬面利潤(rùn)，但并未使企業(yè)的現(xiàn)金增加，這樣就可能導(dǎo)致收入或利潤(rùn)的虛增。物流企業(yè)按照賬面收入核算經(jīng)濟(jì)效益，發(fā)放職工的工資，并且繳納各種稅金，就會(huì)造成物流企業(yè)占用其他流動(dòng)資金，無(wú)形中造成了企業(yè)資金困難。 2.物流企業(yè)內(nèi)部管理不完善。部分物流企業(yè)實(shí)行銷(xiāo)售部門(mén)員工工資總

3、額與銷(xiāo)售額掛鉤，銷(xiāo)售部門(mén)為了完成銷(xiāo)售任務(wù)，往往采取賒銷(xiāo)的方式，并且很少簽訂還款合同，使得應(yīng)收賬款大幅上升。對(duì)于這部分存在壞帳風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)收賬款，即使要求相關(guān)部門(mén)全權(quán)負(fù)責(zé)催收，但由于沒(méi)有提前防范，大量款項(xiàng)仍無(wú)法及時(shí)、全額收回，造成了賬面資金來(lái)源充足，實(shí)際可供調(diào)配的資金卻極其有限的虛盈實(shí)虧現(xiàn)象。 3.物流企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)加劇。近幾年，物流企業(yè)發(fā)展異常迅猛，特別是在廣州、深圳、北京、寧波、上海等地。企業(yè)的增加，必然會(huì)加劇同業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)。有些企業(yè)為了擴(kuò)大自己的市場(chǎng)占有率，除了壓價(jià)外，還采取賒銷(xiāo)的手段來(lái)吸引客戶，使得物流企業(yè)的應(yīng)收賬款增加。再加上物流企業(yè)提供的服務(wù)屬于同質(zhì)的產(chǎn)品，客戶選擇的余地比較大，因此大量客戶

4、采用壓低價(jià)格、欠款及拖延付款的方式，使得物流企業(yè)不得不利用賒銷(xiāo)方式相互競(jìng)爭(zhēng)。 4.信用制度不完善。目前，企業(yè)通常都是首先對(duì)賒銷(xiāo)企業(yè)進(jìn)行信用調(diào)查，然后決定是否給予賒銷(xiāo)或給予多大的賒銷(xiāo)額度。然而當(dāng)賒銷(xiāo)發(fā)生后，一些債務(wù)人總是想方設(shè)法鉆信用制度的空子獲取私利。例如:甲企業(yè)欠乙企業(yè)100萬(wàn)元的貨款，乙給甲的信用條件是10 天付清，給予2% 的現(xiàn)金折扣，如果20 天付清，給予1% 的現(xiàn)金折扣，超過(guò)20 天不給折扣。假如此時(shí)甲企業(yè)正好有一個(gè)機(jī)會(huì)進(jìn)行投資，而且投資的利率高于2%，此時(shí)，甲企業(yè)可能會(huì)拿這筆錢(qián)去投資，而不是去還貨款，致使乙企業(yè)的應(yīng)收賬款增大。規(guī)范物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策。物流企業(yè)在應(yīng)收賬款方面存

5、在著許多問(wèn)題，給物流企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了負(fù)面影響。因此，加強(qiáng)對(duì)物流企業(yè)應(yīng)收賬款的管理刻不容緩。我們認(rèn)為，主要應(yīng)該從以下方面來(lái)進(jìn)行規(guī)范。 一、 建立應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范體系 1. 建立完備的客戶資料檔案。應(yīng)收賬款的收回，主要是建立在對(duì)方單位的付款能力上，因此需要對(duì)同意發(fā)生應(yīng)收賬款的單位進(jìn)行信用考查，建立必備檔案 ，加強(qiáng)對(duì)客戶的管理，減少應(yīng)收賬款的壞帳和呆帳風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)給予信用好的、還款狀況好的企業(yè)以政策傾斜，適當(dāng)放寬信用限制，加大信用額度，有利于物流企業(yè)建立強(qiáng)大營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)，增加企業(yè)的銷(xiāo)售量。 2.選擇合理的信用政策。物流企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身承受風(fēng)險(xiǎn)的能力，選擇最有利的信用條件;衡量壞帳損失和收帳費(fèi)用的大小，確定

6、采取怎樣的收帳政策。在正確評(píng)估賒購(gòu)單位的信用時(shí)，主要應(yīng)該考慮三個(gè)方面的因素:首先，物流企業(yè)應(yīng)該向賒購(gòu)企業(yè)的開(kāi)戶銀行了解賒購(gòu)企業(yè)的信用狀況，看賒購(gòu)企業(yè)是否存在還款不及時(shí)的現(xiàn)象;其次，物流企業(yè)應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)詢問(wèn)賒購(gòu)企業(yè)是否存在偷逃稅的行為; 最后，物流企業(yè)應(yīng)該對(duì)賒購(gòu)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析，這里主要包括賒購(gòu)企業(yè)的流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等一些財(cái)務(wù)比率。3. 利用現(xiàn)金折扣促使客戶早日還款?？稍诤炗唴f(xié)議時(shí)在協(xié)議上注明2/10、1/20、n/30 等優(yōu)惠條件，允許客戶如果在10 天內(nèi)付款，可享受2% 的折扣，20 天內(nèi)付款，可享受1% 的折扣，30 天全部付清。這樣做的目的是通過(guò)讓度

7、一部分毛利，減少壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)。 4. 建立分級(jí)審批制度。在物流企業(yè)內(nèi)應(yīng)分別規(guī)定業(yè)務(wù)員、部門(mén)經(jīng)理可批準(zhǔn)的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)限額，限額以上需要報(bào)總經(jīng)理審批的分級(jí)管理制度，各級(jí)全權(quán)負(fù)責(zé)自己管轄的范圍。此外，實(shí)施賒銷(xiāo)策略時(shí)應(yīng)該結(jié)合市場(chǎng)的供需狀況。當(dāng)市場(chǎng)上對(duì)物流企業(yè)的需求較大時(shí)應(yīng)采取現(xiàn)款現(xiàn)收的辦法;反之，則采取賒銷(xiāo)的辦法。 二、 強(qiáng)化應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理 1.對(duì)賒銷(xiāo) 額度 的控制。物流企業(yè)由于其提供產(chǎn)品的特殊性，一般是先提供服務(wù)后收款，雖然賒銷(xiāo)難以避免，但企業(yè)內(nèi)部對(duì)此應(yīng)該把握一個(gè)“度”。筆者認(rèn)為這個(gè)“度”具有雙重含義:一是賒銷(xiāo)累計(jì)壞帳不能夠影響到企業(yè)正常的資金運(yùn)營(yíng);二是應(yīng)收賬款不能夠超過(guò)臨界線，一旦接近這個(gè)線，則

8、應(yīng)該立即停止賒銷(xiāo)。這里存在著臨界線的問(wèn)題，從理論上講，根據(jù)成本效益的原則，當(dāng)實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收益等于持有應(yīng)收賬款所發(fā)生的成本時(shí)，可以認(rèn)為企業(yè)現(xiàn)有的應(yīng)收賬款達(dá)到了最大，這個(gè)最大值就是應(yīng)收賬款的臨界點(diǎn)。在實(shí)際工作中，應(yīng)收賬款應(yīng)該小于這個(gè)額度。 2.提取壞帳準(zhǔn)備金。提取壞帳準(zhǔn)備金是物流企業(yè)防范賒銷(xiāo)賬款風(fēng)險(xiǎn)、估計(jì)壞賬損失的一項(xiàng)安全措施。2001 年，我國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)可根據(jù)自身的情況提取壞賬準(zhǔn)備金，企業(yè)如果能夠充分利用這一規(guī)定，預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就能夠使壞帳實(shí)際發(fā)生時(shí)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金不受太大的影響。 3.落實(shí)經(jīng)營(yíng)責(zé)任制。對(duì)形成賒銷(xiāo)的業(yè)務(wù)部門(mén)和個(gè)人制定回收賒銷(xiāo)賬款與工資掛鉤、“誰(shuí)賒銷(xiāo)誰(shuí)負(fù)責(zé)”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。對(duì)能夠

9、及時(shí)收回款項(xiàng)的人員應(yīng)給予額外的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)不能及時(shí)收回款項(xiàng)的相關(guān)責(zé)任人員要給予處罰并進(jìn)行批評(píng)教育，做到獎(jiǎng)懲分明。 4.制定嚴(yán)密的內(nèi)部賒銷(xiāo)管理制度。首先，明確企業(yè)內(nèi)部分工及職責(zé),規(guī)定賒銷(xiāo)的審批程序及審批期限。如規(guī)定商品賒銷(xiāo)必須有經(jīng)手人、部門(mén)負(fù)責(zé)人簽名,數(shù)額大的應(yīng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),并且規(guī)定在賒銷(xiāo)合同中，經(jīng)手人、部門(mén)負(fù)責(zé)人、企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)的責(zé)任也應(yīng)該明確;其次,簽訂賒銷(xiāo)合同，建立和健全合同的管理制度。 5.注重應(yīng)收賬款的監(jiān)控和回收。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該做好如下工作:第一，賒銷(xiāo)發(fā)生后,不能坐等賒購(gòu)方送款上門(mén)，在賒銷(xiāo)期限到期之前，財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)同賒銷(xiāo)經(jīng)辦人主動(dòng)提醒賒購(gòu)方準(zhǔn)備還款，讓賒購(gòu)方有一個(gè)籌措資金的時(shí)間;第二，對(duì)賒

10、銷(xiāo)的客戶和經(jīng)辦部門(mén)的欠款及回收情況進(jìn)行日常分析，以供管理部門(mén)考核本企業(yè)應(yīng)收賬款的回收情況，作為放賬政策的信息資料，對(duì)遲遲不肯付款者應(yīng)及時(shí)注銷(xiāo)信用關(guān)系，以保證賒銷(xiāo)收入的收回率;第三，詳細(xì)注明各項(xiàng)應(yīng)收賬款的單位、金額、有關(guān)協(xié)定、付款期限，除與客戶核對(duì)外，還應(yīng)該分別進(jìn)行單個(gè)客戶管理、總額管理及部門(mén)管理，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，采取措施。第四，指派熟悉業(yè)務(wù)的財(cái)會(huì)人員負(fù)責(zé)分析應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率和平均收帳期，以判斷流動(dòng)資金是否處于正常水平。 三、 注重應(yīng)收賬款的保值增值，規(guī)避壞帳風(fēng)險(xiǎn) 1 . 利用債轉(zhuǎn)股降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的保值增值。物流企業(yè)通過(guò)債轉(zhuǎn)股，能夠減少資金的不合理占用，轉(zhuǎn)讓債權(quán)的同時(shí)也減輕了企業(yè)

11、發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，物流企業(yè)成為賒購(gòu)企業(yè)的合法管理者，有利于對(duì)賒購(gòu)企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督，并可以按投入資本分享紅利，增加了企業(yè)的獲利能力。債轉(zhuǎn)股時(shí)涉及到轉(zhuǎn)換價(jià)格的問(wèn)題，我們應(yīng)根據(jù)不同的情形分別采取如下的定價(jià)方法:（1）按歷史賬面價(jià)值定價(jià)。對(duì)債務(wù)雙方?jīng)]有爭(zhēng)議問(wèn)題的欠賬，應(yīng)以賬面金額作為定價(jià)的依據(jù)。（2）按帳齡的長(zhǎng)短定價(jià)。大量的應(yīng)收賬款是經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期積累而形成的，如按歷史賬面定價(jià)，債務(wù)人有不完全認(rèn)賬的可能。對(duì)此，應(yīng)按帳齡的長(zhǎng)短來(lái)定價(jià)，即3 年以內(nèi)的欠賬按原始價(jià)值計(jì)算;35 年的欠賬按原值的90% 計(jì)算;5 年以上的欠賬按原值的80% 計(jì)算。（3）按評(píng)估價(jià)值定價(jià)。如果上述定價(jià)方法雙方無(wú)法達(dá)成共識(shí)，就應(yīng)委托社

12、會(huì)中介評(píng)估機(jī)構(gòu)(資產(chǎn)評(píng)估師事務(wù)所)出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，按評(píng)估價(jià)值作為定價(jià)的依據(jù)。 2.利用融通的方式促進(jìn)應(yīng)收賬款的保值增值。做法主要有兩種:(1)應(yīng)收賬款抵借。應(yīng)收賬款抵借，即應(yīng)收賬款所有者以應(yīng)收賬款為抵押，向融通公司貸入資金。通常，雙方應(yīng)簽訂一個(gè)具有法律效應(yīng)的協(xié)議，規(guī)定貸款的最高比例。在這種方式下，融通公司不僅有應(yīng)收賬款債權(quán)，并且在該賬款的債務(wù)企業(yè)不付款時(shí)仍享有對(duì)申請(qǐng)企業(yè)的追索權(quán)，申請(qǐng)企業(yè)必須承擔(dān)其損失。(2)應(yīng)收賬款出售。同樣，融通雙方應(yīng)在事前簽訂法律協(xié)議。通常 ，企業(yè)應(yīng)先申請(qǐng)，融通公司則對(duì)購(gòu)貨方的信用由所委托的專門(mén)信用公司判斷，以決定是否接受申請(qǐng)，融通公司同意后，申請(qǐng)企業(yè)方能發(fā)貨，并通知購(gòu)

13、貨方，直接付款給融通公司，而其中的壞帳風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)協(xié)議由融通公司來(lái)承擔(dān)( 即無(wú)追索權(quán)的出售) 或由申請(qǐng)企業(yè)承擔(dān)(即有追索權(quán)的出售)。企業(yè)應(yīng)收賬款膨脹的原因分析。近年來(lái),物流企業(yè)應(yīng)收賬款日益膨脹，尤其是掛帳問(wèn)題日益嚴(yán)重，使得企業(yè)普遍感到流動(dòng)資金緊缺，究其原因，主要表現(xiàn)在以下四方面。 1.物流企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。目前，大量的物流企業(yè)進(jìn)軍廣州、深圳、北京、寧波、上海等地，相對(duì)而言，客戶卻呈微量遞增的趨勢(shì)。為了擴(kuò)大或保持原有的市場(chǎng)占有率，部分物流企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，盲目采取賒銷(xiāo)的策略去搶占市場(chǎng)，只注重營(yíng)業(yè)收入、高利潤(rùn),忽視了大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回的問(wèn)題。 我國(guó)會(huì)計(jì)核算實(shí)行的是權(quán)責(zé)發(fā)生制，

14、無(wú)論是否收到現(xiàn)款都應(yīng)該作為營(yíng)業(yè)收入入賬。賒銷(xiāo)增加了企業(yè)的收入，實(shí)現(xiàn)了賬面利潤(rùn)，但并未使企業(yè)的現(xiàn)金增加，這樣就可能導(dǎo)致收入或利潤(rùn)的虛增。物流企業(yè)按照賬面收入核算經(jīng)濟(jì)效益，發(fā)放職工的工資，并且繳納各種稅金，就會(huì)造成物流企業(yè)占用其他流動(dòng)資金，無(wú)形中造成了企業(yè)資金困難。 2.物流企業(yè)內(nèi)部管理不完善。部分物流企業(yè)實(shí)行銷(xiāo)售部門(mén)員工工資總額與銷(xiāo)售額掛鉤，銷(xiāo)售部門(mén)為了完成銷(xiāo)售任務(wù)，往往采取賒銷(xiāo)的方式，并且很少簽訂還款合同，使得應(yīng)收賬款大幅上升。對(duì)于這部分存在壞帳風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)收賬款，即使要求相關(guān)部門(mén)全權(quán)負(fù)責(zé)催收，但由于沒(méi)有提前防范，大量款項(xiàng)仍無(wú)法及時(shí)、全額收回，造成了賬面資金來(lái)源充足，實(shí)際可供調(diào)配的資金卻極其有限的

15、虛盈實(shí)虧現(xiàn)象。 3.物流企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)加劇。近幾年，物流企業(yè)發(fā)展異常迅猛，特別是在廣州、深圳、北京、寧波、上海等地。企業(yè)的增加，必然會(huì)加劇同業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)。有些企業(yè)為了擴(kuò)大自己的市場(chǎng)占有率，除了壓價(jià)外，還采取賒銷(xiāo)的手段來(lái)吸引客戶，使得物流企業(yè)的應(yīng)收賬款增加。再加上物流企業(yè)提供的服務(wù)屬于同質(zhì)的產(chǎn)品，客戶選擇的余地比較大，因此大量客戶采用壓低價(jià)格、欠款及拖延付款的方式，使得物流企業(yè)不得不利用賒銷(xiāo)方式相互競(jìng)爭(zhēng)。 4.信用制度不完善。目前，企業(yè)通常都是首先對(duì)賒銷(xiāo)企業(yè)進(jìn)行信用調(diào)查，然后決定是否給予賒銷(xiāo)或給予多大的賒銷(xiāo)額度。然而當(dāng)賒銷(xiāo)發(fā)生后，一些債務(wù)人總是想方設(shè)法鉆信用制度的空子獲取私利。例如:甲企業(yè)欠乙企業(yè)1

16、00萬(wàn)元的貨款，乙給甲的信用條件是10 天付清，給予2% 的現(xiàn)金折扣，如果20 天付清，給予1% 的現(xiàn)金折扣，超過(guò)20 天不給折扣。假如此時(shí)甲企業(yè)正好有一個(gè)機(jī)會(huì)進(jìn)行投資，而且投資的利率高于2%，此時(shí)，甲企業(yè)可能會(huì)拿這筆錢(qián)去投資，而不是去還貨款，致使乙企業(yè)的應(yīng)收賬款增大。規(guī)范物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策。物流企業(yè)在應(yīng)收賬款方面存在著許多問(wèn)題，給物流企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了負(fù)面影響。因此，加強(qiáng)對(duì)物流企業(yè)應(yīng)收賬款的管理刻不容緩。我們認(rèn)為，主要應(yīng)該從以下方面來(lái)進(jìn)行規(guī)范。 一、 建立應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范體系 1. 建立完備的客戶資料檔案。應(yīng)收賬款的收回，主要是建立在對(duì)方單位的付款能力上，因此需要對(duì)同意發(fā)生應(yīng)收賬款的

17、單位進(jìn)行信用考查，建立必備檔案 ，加強(qiáng)對(duì)客戶的管理，減少應(yīng)收賬款的壞帳和呆帳風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)給予信用好的、還款狀況好的企業(yè)以政策傾斜，適當(dāng)放寬信用限制，加大信用額度，有利于物流企業(yè)建立強(qiáng)大營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)，增加企業(yè)的銷(xiāo)售量。 2.選擇合理的信用政策。物流企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身承受風(fēng)險(xiǎn)的能力，選擇最有利的信用條件;衡量壞帳損失和收帳費(fèi)用的大小，確定采取怎樣的收帳政策。在正確評(píng)估賒購(gòu)單位的信用時(shí)，主要應(yīng)該考慮三個(gè)方面的因素:首先，物流企業(yè)應(yīng)該向賒購(gòu)企業(yè)的開(kāi)戶銀行了解賒購(gòu)企業(yè)的信用狀況，看賒購(gòu)企業(yè)是否存在還款不及時(shí)的現(xiàn)象;其次，物流企業(yè)應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)詢問(wèn)賒購(gòu)企業(yè)是否存在偷逃稅的行為; 最后，物流企業(yè)應(yīng)該對(duì)賒購(gòu)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀

18、況進(jìn)行分析，這里主要包括賒購(gòu)企業(yè)的流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等一些財(cái)務(wù)比率。3. 利用現(xiàn)金折扣促使客戶早日還款?？稍诤炗唴f(xié)議時(shí)在協(xié)議上注明2/10、1/20、n/30 等優(yōu)惠條件，允許客戶如果在10 天內(nèi)付款，可享受2% 的折扣，20 天內(nèi)付款，可享受1% 的折扣，30 天全部付清。這樣做的目的是通過(guò)讓度一部分毛利，減少壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)。 4. 建立分級(jí)審批制度。在物流企業(yè)內(nèi)應(yīng)分別規(guī)定業(yè)務(wù)員、部門(mén)經(jīng)理可批準(zhǔn)的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)限額，限額以上需要報(bào)總經(jīng)理審批的分級(jí)管理制度，各級(jí)全權(quán)負(fù)責(zé)自己管轄的范圍。此外，實(shí)施賒銷(xiāo)策略時(shí)應(yīng)該結(jié)合市場(chǎng)的供需狀況。當(dāng)市場(chǎng)上對(duì)物流企業(yè)的需求較大時(shí)應(yīng)采取現(xiàn)款現(xiàn)收

19、的辦法;反之，則采取賒銷(xiāo)的辦法。 二、 強(qiáng)化應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理 1.對(duì)賒銷(xiāo) 額度 的控制。物流企業(yè)由于其提供產(chǎn)品的特殊性，一般是先提供服務(wù)后收款，雖然賒銷(xiāo)難以避免，但企業(yè)內(nèi)部對(duì)此應(yīng)該把握一個(gè)“度”。筆者認(rèn)為這個(gè)“度”具有雙重含義:一是賒銷(xiāo)累計(jì)壞帳不能夠影響到企業(yè)正常的資金運(yùn)營(yíng);二是應(yīng)收賬款不能夠超過(guò)臨界線，一旦接近這個(gè)線，則應(yīng)該立即停止賒銷(xiāo)。這里存在著臨界線的問(wèn)題，從理論上講，根據(jù)成本效益的原則，當(dāng)實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收益等于持有應(yīng)收賬款所發(fā)生的成本時(shí)，可以認(rèn)為企業(yè)現(xiàn)有的應(yīng)收賬款達(dá)到了最大，這個(gè)最大值就是應(yīng)收賬款的臨界點(diǎn)。在實(shí)際工作中，應(yīng)收賬款應(yīng)該小于這個(gè)額度。 2.提取壞帳準(zhǔn)備金。提取壞帳準(zhǔn)備金是物流

20、企業(yè)防范賒銷(xiāo)賬款風(fēng)險(xiǎn)、估計(jì)壞賬損失的一項(xiàng)安全措施。2001 年，我國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)可根據(jù)自身的情況提取壞賬準(zhǔn)備金，企業(yè)如果能夠充分利用這一規(guī)定，預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就能夠使壞帳實(shí)際發(fā)生時(shí)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金不受太大的影響。 3.落實(shí)經(jīng)營(yíng)責(zé)任制。對(duì)形成賒銷(xiāo)的業(yè)務(wù)部門(mén)和個(gè)人制定回收賒銷(xiāo)賬款與工資掛鉤、“誰(shuí)賒銷(xiāo)誰(shuí)負(fù)責(zé)”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。對(duì)能夠及時(shí)收回款項(xiàng)的人員應(yīng)給予額外的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)不能及時(shí)收回款項(xiàng)的相關(guān)責(zé)任人員要給予處罰并進(jìn)行批評(píng)教育，做到獎(jiǎng)懲分明。 4.制定嚴(yán)密的內(nèi)部賒銷(xiāo)管理制度。首先，明確企業(yè)內(nèi)部分工及職責(zé),規(guī)定賒銷(xiāo)的審批程序及審批期限。如規(guī)定商品賒銷(xiāo)必須有經(jīng)手人、部門(mén)負(fù)責(zé)人簽名,數(shù)額大的應(yīng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),

21、并且規(guī)定在賒銷(xiāo)合同中，經(jīng)手人、部門(mén)負(fù)責(zé)人、企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)的責(zé)任也應(yīng)該明確;其次,簽訂賒銷(xiāo)合同，建立和健全合同的管理制度。 5.注重應(yīng)收賬款的監(jiān)控和回收。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該做好如下工作:第一，賒銷(xiāo)發(fā)生后,不能坐等賒購(gòu)方送款上門(mén)，在賒銷(xiāo)期限到期之前，財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)同賒銷(xiāo)經(jīng)辦人主動(dòng)提醒賒購(gòu)方準(zhǔn)備還款，讓賒購(gòu)方有一個(gè)籌措資金的時(shí)間;第二，對(duì)賒銷(xiāo)的客戶和經(jīng)辦部門(mén)的欠款及回收情況進(jìn)行日常分析，以供管理部門(mén)考核本企業(yè)應(yīng)收賬款的回收情況，作為放賬政策的信息資料，對(duì)遲遲不肯付款者應(yīng)及時(shí)注銷(xiāo)信用關(guān)系，以保證賒銷(xiāo)收入的收回率;第三，詳細(xì)注明各項(xiàng)應(yīng)收賬款的單位、金額、有關(guān)協(xié)定、付款期限，除與客戶核對(duì)外，還應(yīng)該分別進(jìn)行單個(gè)客戶管

22、理、總額管理及部門(mén)管理，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，采取措施。第四，指派熟悉業(yè)務(wù)的財(cái)會(huì)人員負(fù)責(zé)分析應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率和平均收帳期，以判斷流動(dòng)資金是否處于正常水平。 三、 注重應(yīng)收賬款的保值增值，規(guī)避壞帳風(fēng)險(xiǎn) 1 . 利用債轉(zhuǎn)股降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的保值增值。物流企業(yè)通過(guò)債轉(zhuǎn)股，能夠減少資金的不合理占用，轉(zhuǎn)讓債權(quán)的同時(shí)也減輕了企業(yè)發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，物流企業(yè)成為賒購(gòu)企業(yè)的合法管理者，有利于對(duì)賒購(gòu)企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督，并可以按投入資本分享紅利，增加了企業(yè)的獲利能力。債轉(zhuǎn)股時(shí)涉及到轉(zhuǎn)換價(jià)格的問(wèn)題，我們應(yīng)根據(jù)不同的情形分別采取如下的定價(jià)方法:（1）按歷史賬面價(jià)值定價(jià)。對(duì)債務(wù)雙方?jīng)]有爭(zhēng)議問(wèn)題的欠賬，應(yīng)以賬面金

23、額作為定價(jià)的依據(jù)。（2）按帳齡的長(zhǎng)短定價(jià)。大量的應(yīng)收賬款是經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期積累而形成的，如按歷史賬面定價(jià)，債務(wù)人有不完全認(rèn)賬的可能。對(duì)此，應(yīng)按帳齡的長(zhǎng)短來(lái)定價(jià)，即3 年以內(nèi)的欠賬按原始價(jià)值計(jì)算;35 年的欠賬按原值的90% 計(jì)算;5 年以上的欠賬按原值的80% 計(jì)算。（3）按評(píng)估價(jià)值定價(jià)。如果上述定價(jià)方法雙方無(wú)法達(dá)成共識(shí)，就應(yīng)委托社會(huì)中介評(píng)估機(jī)構(gòu)(資產(chǎn)評(píng)估師事務(wù)所)出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，按評(píng)估價(jià)值作為定價(jià)的依據(jù)。 2.利用融通的方式促進(jìn)應(yīng)收賬款的保值增值。做法主要有兩種:(1)應(yīng)收賬款抵借。應(yīng)收賬款抵借，即應(yīng)收賬款所有者以應(yīng)收賬款為抵押，向融通公司貸入資金。通常，雙方應(yīng)簽訂一個(gè)具有法律效應(yīng)的協(xié)議，規(guī)定貸款

24、的最高比例。在這種方式下，融通公司不僅有應(yīng)收賬款債權(quán)，并且在該賬款的債務(wù)企業(yè)不付款時(shí)仍享有對(duì)申請(qǐng)企業(yè)的追索權(quán)，申請(qǐng)企業(yè)必須承擔(dān)其損失。(2)應(yīng)收賬款出售。同樣，融通雙方應(yīng)在事前簽訂法律協(xié)議。通常 ，企業(yè)應(yīng)先申請(qǐng)，融通公司則對(duì)購(gòu)貨方的信用由所委托的專門(mén)信用公司判斷，以決定是否接受申請(qǐng)，融通公司同意后，申請(qǐng)企業(yè)方能發(fā)貨，并通知購(gòu)貨方，直接付款給融通公司，而其中的壞帳風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)協(xié)議由融通公司來(lái)承擔(dān)( 即無(wú)追索權(quán)的出售) 或由申請(qǐng)企業(yè)承擔(dān)(即有追索權(quán)的出售)。企業(yè)應(yīng)收賬款膨脹的原因分析。近年來(lái),物流企業(yè)應(yīng)收賬款日益膨脹，尤其是掛帳問(wèn)題日益嚴(yán)重，使得企業(yè)普遍感到流動(dòng)資金緊缺，究其原因，主要表現(xiàn)在以下四方面

25、。 1.物流企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。目前，大量的物流企業(yè)進(jìn)軍廣州、深圳、北京、寧波、上海等地，相對(duì)而言，客戶卻呈微量遞增的趨勢(shì)。為了擴(kuò)大或保持原有的市場(chǎng)占有率，部分物流企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，盲目采取賒銷(xiāo)的策略去搶占市場(chǎng)，只注重營(yíng)業(yè)收入、高利潤(rùn),忽視了大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回的問(wèn)題。 我國(guó)會(huì)計(jì)核算實(shí)行的是權(quán)責(zé)發(fā)生制，無(wú)論是否收到現(xiàn)款都應(yīng)該作為營(yíng)業(yè)收入入賬。賒銷(xiāo)增加了企業(yè)的收入，實(shí)現(xiàn)了賬面利潤(rùn)，但并未使企業(yè)的現(xiàn)金增加，這樣就可能導(dǎo)致收入或利潤(rùn)的虛增。物流企業(yè)按照賬面收入核算經(jīng)濟(jì)效益，發(fā)放職工的工資，并且繳納各種稅金，就會(huì)造成物流企業(yè)占用其他流動(dòng)資金，無(wú)形中造成了企業(yè)資金困難。 2.物流企

26、業(yè)內(nèi)部管理不完善。部分物流企業(yè)實(shí)行銷(xiāo)售部門(mén)員工工資總額與銷(xiāo)售額掛鉤，銷(xiāo)售部門(mén)為了完成銷(xiāo)售任務(wù)，往往采取賒銷(xiāo)的方式，并且很少簽訂還款合同，使得應(yīng)收賬款大幅上升。對(duì)于這部分存在壞帳風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)收賬款，即使要求相關(guān)部門(mén)全權(quán)負(fù)責(zé)催收，但由于沒(méi)有提前防范，大量款項(xiàng)仍無(wú)法及時(shí)、全額收回，造成了賬面資金來(lái)源充足，實(shí)際可供調(diào)配的資金卻極其有限的虛盈實(shí)虧現(xiàn)象。 3.物流企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)加劇。近幾年，物流企業(yè)發(fā)展異常迅猛，特別是在廣州、深圳、北京、寧波、上海等地。企業(yè)的增加，必然會(huì)加劇同業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)。有些企業(yè)為了擴(kuò)大自己的市場(chǎng)占有率，除了壓價(jià)外，還采取賒銷(xiāo)的手段來(lái)吸引客戶，使得物流企業(yè)的應(yīng)收賬款增加。再加上物流企業(yè)提供的服

27、務(wù)屬于同質(zhì)的產(chǎn)品，客戶選擇的余地比較大，因此大量客戶采用壓低價(jià)格、欠款及拖延付款的方式，使得物流企業(yè)不得不利用賒銷(xiāo)方式相互競(jìng)爭(zhēng)。 4.信用制度不完善。目前，企業(yè)通常都是首先對(duì)賒銷(xiāo)企業(yè)進(jìn)行信用調(diào)查，然后決定是否給予賒銷(xiāo)或給予多大的賒銷(xiāo)額度。然而當(dāng)賒銷(xiāo)發(fā)生后，一些債務(wù)人總是想方設(shè)法鉆信用制度的空子獲取私利。例如:甲企業(yè)欠乙企業(yè)100萬(wàn)元的貨款，乙給甲的信用條件是10 天付清，給予2% 的現(xiàn)金折扣，如果20 天付清，給予1% 的現(xiàn)金折扣，超過(guò)20 天不給折扣。假如此時(shí)甲企業(yè)正好有一個(gè)機(jī)會(huì)進(jìn)行投資，而且投資的利率高于2%，此時(shí)，甲企業(yè)可能會(huì)拿這筆錢(qián)去投資，而不是去還貨款，致使乙企業(yè)的應(yīng)收賬款增大。規(guī)范

28、物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策。物流企業(yè)在應(yīng)收賬款方面存在著許多問(wèn)題，給物流企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了負(fù)面影響。因此，加強(qiáng)對(duì)物流企業(yè)應(yīng)收賬款的管理刻不容緩。我們認(rèn)為，主要應(yīng)該從以下方面來(lái)進(jìn)行規(guī)范。 一、 建立應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范體系 1. 建立完備的客戶資料檔案。應(yīng)收賬款的收回，主要是建立在對(duì)方單位的付款能力上，因此需要對(duì)同意發(fā)生應(yīng)收賬款的單位進(jìn)行信用考查，建立必備檔案 ，加強(qiáng)對(duì)客戶的管理，減少應(yīng)收賬款的壞帳和呆帳風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)給予信用好的、還款狀況好的企業(yè)以政策傾斜，適當(dāng)放寬信用限制，加大信用額度，有利于物流企業(yè)建立強(qiáng)大營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)，增加企業(yè)的銷(xiāo)售量。 2.選擇合理的信用政策。物流企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身承受風(fēng)險(xiǎn)的能力，選擇

29、最有利的信用條件;衡量壞帳損失和收帳費(fèi)用的大小，確定采取怎樣的收帳政策。在正確評(píng)估賒購(gòu)單位的信用時(shí)，主要應(yīng)該考慮三個(gè)方面的因素:首先，物流企業(yè)應(yīng)該向賒購(gòu)企業(yè)的開(kāi)戶銀行了解賒購(gòu)企業(yè)的信用狀況，看賒購(gòu)企業(yè)是否存在還款不及時(shí)的現(xiàn)象;其次，物流企業(yè)應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)詢問(wèn)賒購(gòu)企業(yè)是否存在偷逃稅的行為; 最后，物流企業(yè)應(yīng)該對(duì)賒購(gòu)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析，這里主要包括賒購(gòu)企業(yè)的流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等一些財(cái)務(wù)比率。3. 利用現(xiàn)金折扣促使客戶早日還款?？稍诤炗唴f(xié)議時(shí)在協(xié)議上注明2/10、1/20、n/30 等優(yōu)惠條件，允許客戶如果在10 天內(nèi)付款，可享受2% 的折扣，20 天內(nèi)付款，可享受1

30、% 的折扣，30 天全部付清。這樣做的目的是通過(guò)讓度一部分毛利，減少壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)。 4. 建立分級(jí)審批制度。在物流企業(yè)內(nèi)應(yīng)分別規(guī)定業(yè)務(wù)員、部門(mén)經(jīng)理可批準(zhǔn)的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)限額，限額以上需要報(bào)總經(jīng)理審批的分級(jí)管理制度，各級(jí)全權(quán)負(fù)責(zé)自己管轄的范圍。此外，實(shí)施賒銷(xiāo)策略時(shí)應(yīng)該結(jié)合市場(chǎng)的供需狀況。當(dāng)市場(chǎng)上對(duì)物流企業(yè)的需求較大時(shí)應(yīng)采取現(xiàn)款現(xiàn)收的辦法;反之，則采取賒銷(xiāo)的辦法。 二、 強(qiáng)化應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理 1.對(duì)賒銷(xiāo) 額度 的控制。物流企業(yè)由于其提供產(chǎn)品的特殊性，一般是先提供服務(wù)后收款，雖然賒銷(xiāo)難以避免，但企業(yè)內(nèi)部對(duì)此應(yīng)該把握一個(gè)“度”。筆者認(rèn)為這個(gè)“度”具有雙重含義:一是賒銷(xiāo)累計(jì)壞帳不能夠影響到企業(yè)正常的資金運(yùn)

31、營(yíng);二是應(yīng)收賬款不能夠超過(guò)臨界線，一旦接近這個(gè)線，則應(yīng)該立即停止賒銷(xiāo)。這里存在著臨界線的問(wèn)題，從理論上講，根據(jù)成本效益的原則，當(dāng)實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收益等于持有應(yīng)收賬款所發(fā)生的成本時(shí)，可以認(rèn)為企業(yè)現(xiàn)有的應(yīng)收賬款達(dá)到了最大，這個(gè)最大值就是應(yīng)收賬款的臨界點(diǎn)。在實(shí)際工作中，應(yīng)收賬款應(yīng)該小于這個(gè)額度。 2.提取壞帳準(zhǔn)備金。提取壞帳準(zhǔn)備金是物流企業(yè)防范賒銷(xiāo)賬款風(fēng)險(xiǎn)、估計(jì)壞賬損失的一項(xiàng)安全措施。2001 年，我國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)可根據(jù)自身的情況提取壞賬準(zhǔn)備金，企業(yè)如果能夠充分利用這一規(guī)定，預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就能夠使壞帳實(shí)際發(fā)生時(shí)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金不受太大的影響。 3.落實(shí)經(jīng)營(yíng)責(zé)任制。對(duì)形成賒銷(xiāo)的業(yè)務(wù)部門(mén)和個(gè)人制定回收賒銷(xiāo)

32、賬款與工資掛鉤、“誰(shuí)賒銷(xiāo)誰(shuí)負(fù)責(zé)”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。對(duì)能夠及時(shí)收回款項(xiàng)的人員應(yīng)給予額外的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)不能及時(shí)收回款項(xiàng)的相關(guān)責(zé)任人員要給予處罰并進(jìn)行批評(píng)教育，做到獎(jiǎng)懲分明。 4.制定嚴(yán)密的內(nèi)部賒銷(xiāo)管理制度。首先，明確企業(yè)內(nèi)部分工及職責(zé),規(guī)定賒銷(xiāo)的審批程序及審批期限。如規(guī)定商品賒銷(xiāo)必須有經(jīng)手人、部門(mén)負(fù)責(zé)人簽名,數(shù)額大的應(yīng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),并且規(guī)定在賒銷(xiāo)合同中，經(jīng)手人、部門(mén)負(fù)責(zé)人、企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)的責(zé)任也應(yīng)該明確;其次,簽訂賒銷(xiāo)合同，建立和健全合同的管理制度。 5.注重應(yīng)收賬款的監(jiān)控和回收。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該做好如下工作:第一，賒銷(xiāo)發(fā)生后,不能坐等賒購(gòu)方送款上門(mén)，在賒銷(xiāo)期限到期之前，財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)同賒銷(xiāo)經(jīng)辦人主動(dòng)提醒賒購(gòu)

33、方準(zhǔn)備還款，讓賒購(gòu)方有一個(gè)籌措資金的時(shí)間;第二，對(duì)賒銷(xiāo)的客戶和經(jīng)辦部門(mén)的欠款及回收情況進(jìn)行日常分析，以供管理部門(mén)考核本企業(yè)應(yīng)收賬款的回收情況，作為放賬政策的信息資料，對(duì)遲遲不肯付款者應(yīng)及時(shí)注銷(xiāo)信用關(guān)系，以保證賒銷(xiāo)收入的收回率;第三，詳細(xì)注明各項(xiàng)應(yīng)收賬款的單位、金額、有關(guān)協(xié)定、付款期限，除與客戶核對(duì)外，還應(yīng)該分別進(jìn)行單個(gè)客戶管理、總額管理及部門(mén)管理，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，采取措施。第四，指派熟悉業(yè)務(wù)的財(cái)會(huì)人員負(fù)責(zé)分析應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率和平均收帳期，以判斷流動(dòng)資金是否處于正常水平。 三、 注重應(yīng)收賬款的保值增值，規(guī)避壞帳風(fēng)險(xiǎn) 1 . 利用債轉(zhuǎn)股降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的保值增值。物流企業(yè)通過(guò)債轉(zhuǎn)股，

34、能夠減少資金的不合理占用，轉(zhuǎn)讓債權(quán)的同時(shí)也減輕了企業(yè)發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，物流企業(yè)成為賒購(gòu)企業(yè)的合法管理者，有利于對(duì)賒購(gòu)企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督，并可以按投入資本分享紅利，增加了企業(yè)的獲利能力。債轉(zhuǎn)股時(shí)涉及到轉(zhuǎn)換價(jià)格的問(wèn)題，我們應(yīng)根據(jù)不同的情形分別采取如下的定價(jià)方法:（1）按歷史賬面價(jià)值定價(jià)。對(duì)債務(wù)雙方?jīng)]有爭(zhēng)議問(wèn)題的欠賬，應(yīng)以賬面金額作為定價(jià)的依據(jù)。（2）按帳齡的長(zhǎng)短定價(jià)。大量的應(yīng)收賬款是經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期積累而形成的，如按歷史賬面定價(jià)，債務(wù)人有不完全認(rèn)賬的可能。對(duì)此，應(yīng)按帳齡的長(zhǎng)短來(lái)定價(jià)，即3 年以內(nèi)的欠賬按原始價(jià)值計(jì)算;35 年的欠賬按原值的90% 計(jì)算;5 年以上的欠賬按原值的80% 計(jì)算。（3）按評(píng)估價(jià)

35、值定價(jià)。如果上述定價(jià)方法雙方無(wú)法達(dá)成共識(shí)，就應(yīng)委托社會(huì)中介評(píng)估機(jī)構(gòu)(資產(chǎn)評(píng)估師事務(wù)所)出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，按評(píng)估價(jià)值作為定價(jià)的依據(jù)。 2.利用融通的方式促進(jìn)應(yīng)收賬款的保值增值。做法主要有兩種:(1)應(yīng)收賬款抵借。應(yīng)收賬款抵借，即應(yīng)收賬款所有者以應(yīng)收賬款為抵押，向融通公司貸入資金。通常，雙方應(yīng)簽訂一個(gè)具有法律效應(yīng)的協(xié)議，規(guī)定貸款的最高比例。在這種方式下，融通公司不僅有應(yīng)收賬款債權(quán)，并且在該賬款的債務(wù)企業(yè)不付款時(shí)仍享有對(duì)申請(qǐng)企業(yè)的追索權(quán)，申請(qǐng)企業(yè)必須承擔(dān)其損失。(2)應(yīng)收賬款出售。同樣，融通雙方應(yīng)在事前簽訂法律協(xié)議。通常 ，企業(yè)應(yīng)先申請(qǐng)，融通公司則對(duì)購(gòu)貨方的信用由所委托的專門(mén)信用公司判斷，以決定是否

36、接受申請(qǐng)，融通公司同意后，申請(qǐng)企業(yè)方能發(fā)貨，并通知購(gòu)貨方，直接付款給融通公司，而其中的壞帳風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)協(xié)議由融通公司來(lái)承擔(dān)( 即無(wú)追索權(quán)的出售) 或由申請(qǐng)企業(yè)承擔(dān)(即有追索權(quán)的出售)。企業(yè)應(yīng)收賬款膨脹的原因分析。近年來(lái),物流企業(yè)應(yīng)收賬款日益膨脹，尤其是掛帳問(wèn)題日益嚴(yán)重，使得企業(yè)普遍感到流動(dòng)資金緊缺，究其原因，主要表現(xiàn)在以下四方面。 1.物流企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。目前，大量的物流企業(yè)進(jìn)軍廣州、深圳、北京、寧波、上海等地，相對(duì)而言，客戶卻呈微量遞增的趨勢(shì)。為了擴(kuò)大或保持原有的市場(chǎng)占有率，部分物流企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，盲目采取賒銷(xiāo)的策略去搶占市場(chǎng)，只注重營(yíng)業(yè)收入、高利潤(rùn),忽視了大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金能

37、否及時(shí)收回的問(wèn)題。 我國(guó)會(huì)計(jì)核算實(shí)行的是權(quán)責(zé)發(fā)生制，無(wú)論是否收到現(xiàn)款都應(yīng)該作為營(yíng)業(yè)收入入賬。賒銷(xiāo)增加了企業(yè)的收入，實(shí)現(xiàn)了賬面利潤(rùn)，但并未使企業(yè)的現(xiàn)金增加，這樣就可能導(dǎo)致收入或利潤(rùn)的虛增。物流企業(yè)按照賬面收入核算經(jīng)濟(jì)效益，發(fā)放職工的工資，并且繳納各種稅金，就會(huì)造成物流企業(yè)占用其他流動(dòng)資金，無(wú)形中造成了企業(yè)資金困難。 2.物流企業(yè)內(nèi)部管理不完善。部分物流企業(yè)實(shí)行銷(xiāo)售部門(mén)員工工資總額與銷(xiāo)售額掛鉤，銷(xiāo)售部門(mén)為了完成銷(xiāo)售任務(wù)，往往采取賒銷(xiāo)的方式，并且很少簽訂還款合同，使得應(yīng)收賬款大幅上升。對(duì)于這部分存在壞帳風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)收賬款，即使要求相關(guān)部門(mén)全權(quán)負(fù)責(zé)催收，但由于沒(méi)有提前防范，大量款項(xiàng)仍無(wú)法及時(shí)、全額收回，造

38、成了賬面資金來(lái)源充足，實(shí)際可供調(diào)配的資金卻極其有限的虛盈實(shí)虧現(xiàn)象。 3.物流企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)加劇。近幾年，物流企業(yè)發(fā)展異常迅猛，特別是在廣州、深圳、北京、寧波、上海等地。企業(yè)的增加，必然會(huì)加劇同業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)。有些企業(yè)為了擴(kuò)大自己的市場(chǎng)占有率，除了壓價(jià)外，還采取賒銷(xiāo)的手段來(lái)吸引客戶，使得物流企業(yè)的應(yīng)收賬款增加。再加上物流企業(yè)提供的服務(wù)屬于同質(zhì)的產(chǎn)品，客戶選擇的余地比較大，因此大量客戶采用壓低價(jià)格、欠款及拖延付款的方式，使得物流企業(yè)不得不利用賒銷(xiāo)方式相互競(jìng)爭(zhēng)。 4.信用制度不完善。目前，企業(yè)通常都是首先對(duì)賒銷(xiāo)企業(yè)進(jìn)行信用調(diào)查，然后決定是否給予賒銷(xiāo)或給予多大的賒銷(xiāo)額度。然而當(dāng)賒銷(xiāo)發(fā)生后，一些債務(wù)人總是想方

39、設(shè)法鉆信用制度的空子獲取私利。例如:甲企業(yè)欠乙企業(yè)100萬(wàn)元的貨款，乙給甲的信用條件是10 天付清，給予2% 的現(xiàn)金折扣，如果20 天付清，給予1% 的現(xiàn)金折扣，超過(guò)20 天不給折扣。假如此時(shí)甲企業(yè)正好有一個(gè)機(jī)會(huì)進(jìn)行投資，而且投資的利率高于2%，此時(shí)，甲企業(yè)可能會(huì)拿這筆錢(qián)去投資，而不是去還貨款，致使乙企業(yè)的應(yīng)收賬款增大。規(guī)范物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策。物流企業(yè)在應(yīng)收賬款方面存在著許多問(wèn)題，給物流企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了負(fù)面影響。因此，加強(qiáng)對(duì)物流企業(yè)應(yīng)收賬款的管理刻不容緩。我們認(rèn)為，主要應(yīng)該從以下方面來(lái)進(jìn)行規(guī)范。 一、 建立應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范體系 1. 建立完備的客戶資料檔案。應(yīng)收賬款的收回，主要是建立

40、在對(duì)方單位的付款能力上，因此需要對(duì)同意發(fā)生應(yīng)收賬款的單位進(jìn)行信用考查，建立必備檔案 ，加強(qiáng)對(duì)客戶的管理，減少應(yīng)收賬款的壞帳和呆帳風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)給予信用好的、還款狀況好的企業(yè)以政策傾斜，適當(dāng)放寬信用限制，加大信用額度，有利于物流企業(yè)建立強(qiáng)大營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)，增加企業(yè)的銷(xiāo)售量。去哪寄2.選擇合理的信用政策。物流企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身承受風(fēng)險(xiǎn)的能力，選擇最有利的信用條件;衡量壞帳損失和收帳費(fèi)用的大小，確定采取怎樣的收帳政策。在正確評(píng)估賒購(gòu)單位的信用時(shí)，主要應(yīng)該考慮三個(gè)方面的因素:首先，物流企業(yè)應(yīng)該向賒購(gòu)企業(yè)的開(kāi)戶銀行了解賒購(gòu)企業(yè)的信用狀況，看賒購(gòu)企業(yè)是否存在還款不及時(shí)的現(xiàn)象;其次，物流企業(yè)應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)詢問(wèn)賒購(gòu)企業(yè)是否

41、存在偷逃稅的行為; 最后，物流企業(yè)應(yīng)該對(duì)賒購(gòu)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析，這里主要包括賒購(gòu)企業(yè)的流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等一些財(cái)務(wù)比率。3. 利用現(xiàn)金折扣促使客戶早日還款?？稍诤炗唴f(xié)議時(shí)在協(xié)議上注明2/10、1/20、n/30 等優(yōu)惠條件，允許客戶如果在10 天內(nèi)付款，可享受2% 的折扣，20 天內(nèi)付款，可享受1% 的折扣，30 天全部付清。這樣做的目的是通過(guò)讓度一部分毛利，減少壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)。 4. 建立分級(jí)審批制度。在物流企業(yè)內(nèi)應(yīng)分別規(guī)定業(yè)務(wù)員、部門(mén)經(jīng)理可批準(zhǔn)的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)限額，限額以上需要報(bào)總經(jīng)理審批的分級(jí)管理制度，各級(jí)全權(quán)負(fù)責(zé)自己管轄的范圍。此外，實(shí)施賒銷(xiāo)策略時(shí)應(yīng)該結(jié)合市場(chǎng)

42、的供需狀況。當(dāng)市場(chǎng)上對(duì)物流企業(yè)的需求較大時(shí)應(yīng)采取現(xiàn)款現(xiàn)收的辦法;反之，則采取賒銷(xiāo)的辦法。 二、 強(qiáng)化應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理 1.對(duì)賒銷(xiāo) 額度 的控制。物流企業(yè)由于其提供產(chǎn)品的特殊性，一般是先提供服務(wù)后收款，雖然賒銷(xiāo)難以避免，但企業(yè)內(nèi)部對(duì)此應(yīng)該把握一個(gè)“度”。筆者認(rèn)為這個(gè)“度”具有雙重含義:一是賒銷(xiāo)累計(jì)壞帳不能夠影響到企業(yè)正常的資金運(yùn)營(yíng);二是應(yīng)收賬款不能夠超過(guò)臨界線，一旦接近這個(gè)線，則應(yīng)該立即停止賒銷(xiāo)。這里存在著臨界線的問(wèn)題，從理論上講，根據(jù)成本效益的原則，當(dāng)實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收益等于持有應(yīng)收賬款所發(fā)生的成本時(shí)，可以認(rèn)為企業(yè)現(xiàn)有的應(yīng)收賬款達(dá)到了最大，這個(gè)最大值就是應(yīng)收賬款的臨界點(diǎn)。在實(shí)際工作中，應(yīng)收賬款應(yīng)該小于這個(gè)額度。 2.提取壞帳準(zhǔn)備金。提取壞帳準(zhǔn)備金是物流企業(yè)防范賒銷(xiāo)賬款風(fēng)險(xiǎn)、估計(jì)壞賬損失的一項(xiàng)安全措施。20