中級(jí)實(shí)務(wù)所有易錯(cuò)考點(diǎn)及復(fù)習(xí)時(shí)有疑問部份1

1、下面這些是我在做題中遇到的難點(diǎn)或者錯(cuò)誤部分，總結(jié)如下， 包括各章習(xí)題和東奧最后六套題： （通過做題 發(fā)現(xiàn)，比較容易出錯(cuò)的是或有事項(xiàng)，重組計(jì)劃，還有所得稅）一、這部分在做題時(shí)應(yīng)該注意有標(biāo)的資產(chǎn)時(shí)應(yīng)該怎么計(jì)提減值準(zhǔn)備，還有選擇違約和執(zhí)行合同時(shí)應(yīng)該怎么 做，好好看看 2010-4-12 待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減 值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。無合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān) 義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債?！纠} 2?綜合題】甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)其2009 年度財(cái)務(wù)報(bào)

2、表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問：（1）2009 年 12 月 31 日，甲公司有以下兩份尚未履行的合同： 2009 年 2 月，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2010 年 3 月以每箱 2 萬元的價(jià)格向乙公司銷售 100 箱 A 產(chǎn)品；乙公司應(yīng)預(yù)付定金 20 萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。2009 年 l2 月 31 日，甲公司的庫存中沒有 A 產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。 因原材料價(jià)格大幅上漲， 甲公 司預(yù)計(jì)每箱 A 產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為 2.3 萬元。 2009 年 8 月，甲公司與丙公司簽訂一份 B 產(chǎn)品銷售合同， 約定在 2010 年 2 月底以每件 0.

3、3 萬元的價(jià)格 向丙公司銷售 300 件 B 產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的 20。2009 年 l2 月 31 日，甲公司庫存 B 產(chǎn)品 300 件，成本總額為 120 萬元，按目前市場價(jià)格計(jì)算的市價(jià)總額 為 110 萬元。假定甲公司銷售 B 產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。 2009 年 8 月，甲公司與丁公司簽訂一份 C 產(chǎn)品銷售合同， 約定在 2010 年 2 月底以每件 0.3 萬元的價(jià)格 向丙公司銷售 300 件 C 產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的 20 。2009 年 l2 月 31 日，甲公司庫存 C 產(chǎn)品 300 件，成本總額為 120 萬元，按目前市場價(jià)格計(jì)算的市價(jià)總額 為 l00 萬元。假定

4、甲公司銷售 C 產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。因上述合同至 2009 年 12 月 31 日尚未完全履行，甲公司 2009 年將收到的乙公司定金確認(rèn)為預(yù)收賬款， 未進(jìn)行其他會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款 20 貸：預(yù)收賬款 20（2）甲公司為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，從 2008 年 1 月起為售出產(chǎn)品提供 “三包 ”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi) 出現(xiàn)質(zhì)量問題， 負(fù)責(zé)退換或免費(fèi)提供修理。 甲公司為 D 產(chǎn)品“三包 ”確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債在 2009 年年初賬面余額 為8萬元，D產(chǎn)品已于2008年7月31日停止生產(chǎn)，D產(chǎn)品的 三包”截止日期為2009年12月31日。甲 公司庫存的 D 產(chǎn)品已于 2008 年底以前

5、全部售出。 2009 年第四季度發(fā)生的 D 產(chǎn)品“三包”費(fèi)用為 5萬元（均 為人工成本 ），其他各季度均未發(fā)生 “三包”費(fèi)用。甲公司 2009 年會(huì)計(jì)處理如下：借：預(yù)計(jì)負(fù)債 5 貸：應(yīng)付職工薪酬 5要求：根據(jù)資料 （1）和（2） ，逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關(guān) 會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄 （有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會(huì)計(jì)分錄）?！敬鸢浮渴马?xiàng)（ 1 ）會(huì)計(jì)處理不正確。 理由：待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定 確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。無合同標(biāo)

6、的資產(chǎn)的，虧損合 同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。預(yù)計(jì)負(fù)債的金額應(yīng)是執(zhí)行合同發(fā)生的損失和 撤銷合同損失的較低者。 A產(chǎn)品執(zhí)行合同發(fā)生的損失=100X（ 2.3-2）=30 （萬元）；不執(zhí)行合同發(fā)生的損失為 20萬元（多返還的定金）；應(yīng) 確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債為 20 萬元。更正分錄如下：借：營業(yè)外支出 20 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 20 B產(chǎn)品執(zhí)行合同，發(fā)生的損失=120 - 300 >0.3 = 30 （萬元）；不執(zhí)行合同，發(fā)生的損失=300 X0.3 X20% + （ 120-110 ） = 28 （萬元）；甲公司應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，即支付違約金方案。更正分錄如下：借：資產(chǎn)減值損失

7、10（120-110 ）貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10借：營業(yè)外支出 18貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 18 C產(chǎn)品執(zhí)行合同，發(fā)生的損失 =120 - 300 X0.3 = 30（萬元）；不執(zhí)行合同，發(fā)生的損失=300X0.3X20% + （120-100） = 38（萬元）；甲公司應(yīng)選擇執(zhí)行合同方案。更正分錄如下：借：資產(chǎn)減值損失 30貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30事項(xiàng)（ 2）會(huì)計(jì)處理不正確。理由：已對(duì)其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品,如企業(yè)不再生產(chǎn) ,應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后,將“預(yù)計(jì)負(fù)債 產(chǎn)品質(zhì)量保證 ”余額沖銷 , 不留余額。更正分錄如下：借：預(yù)計(jì)負(fù)債 3貸：銷售費(fèi)用3二、所得稅差異的確定：下面這個(gè)例子暫時(shí)未明白（4） 20

8、10 年12 月31 日，長江公司對(duì)大海公司長期股權(quán)投資按權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益為100 萬元，該項(xiàng)投資于 2010 年 3 月 1 日取得，取得時(shí)成本為 1000 萬元（稅法認(rèn)定的取得成本也為 1000 萬元），該 項(xiàng)長期股權(quán)投資 2010 年持有期間除確認(rèn)投資收益外，未發(fā)生其他增減變動(dòng)事項(xiàng)。假定長江公司和大海公 司適用的所得稅稅率相同。長江公司沒有出售該長期股權(quán)投資的計(jì)劃?！敬鸢浮块L期股權(quán)投資賬面價(jià)值=1000+100 =1100 （萬元）因沒有出售長期股權(quán)投資的計(jì)劃，所以長期股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)=1100 （萬元）此項(xiàng)不產(chǎn)生暫時(shí)性差異？三、對(duì)以前年度會(huì)計(jì)差錯(cuò)的調(diào)整（不分哪一年，只要是涉及到

9、損益的就調(diào)整以前年度損益調(diào)整）1. “其他應(yīng)收款 ”賬戶余額中的 600 萬元未按期結(jié)轉(zhuǎn)為費(fèi)用 ,其中應(yīng)確認(rèn)為 2010 年銷售費(fèi)用 400 萬元、應(yīng)確 認(rèn)為 2009 年銷售費(fèi)用 200 萬元。借：以前年度損益調(diào)整600貸：其他應(yīng)收款 6002. 誤將2009 年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入 1000 萬元,記入2010 年1 月的其他業(yè)務(wù)收入； 誤將 2010 年12 月發(fā)生的一筆銷售原材料收入 2000 萬元,記入 2011 年 1 月的其他業(yè)務(wù)收入。其他業(yè)務(wù)收入 2009 年 的毛利率為 20%,2010 年的毛利率為 25%。（2009 年的不再調(diào)整，因?yàn)樗]有影響報(bào)表年度） 借

10、：其他業(yè)務(wù)收入 2000貸：以前年度損益調(diào)整500其他業(yè)務(wù)成本四、或有事項(xiàng)1500 2000 X (1-25% )2009 年11 月 20日，甲公司接到法院的通知，通知中說由于某聯(lián)營企業(yè)在 2年前的一筆借款到期，本息 合計(jì)為 200 萬元。因聯(lián)營企業(yè)無力償還， 債權(quán)單位 （貸款單位） 已將本筆貸款的擔(dān)保企業(yè)甲公司告上法庭，要求甲公司履行擔(dān)保責(zé)任，代為清償。甲公司經(jīng)研究認(rèn)為，目前聯(lián)營企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況極差，甲公司有 80% 的可能性承擔(dān)全部本息的償還責(zé)任。但隨著聯(lián)營企業(yè)項(xiàng)目到位，基本確定能由聯(lián)營企業(yè)補(bǔ)償150 萬元。答案：本事項(xiàng)屬于或有事項(xiàng)， 借：營業(yè)外支出 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 同時(shí)，基本確定能獲得 借

11、：其他應(yīng)收款 貸：營業(yè)外收入并滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債的三個(gè)條件，應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債：200200150 萬元補(bǔ)償，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)：150150企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定該預(yù)計(jì)負(fù)債金額。 直接支出不包括留用職工崗前培訓(xùn)、 市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。 下列各項(xiàng)中，屬于債務(wù)重組日，債務(wù)人應(yīng)計(jì)入負(fù)債帳面價(jià)值的有： A 債務(wù)人符合預(yù)計(jì)負(fù)債條件的或有應(yīng)付金額B 債務(wù)重組日債務(wù)的公允價(jià)值C 債務(wù)人在未來期間應(yīng)付的債務(wù)本金D 債務(wù)人在未來期間應(yīng)付的債務(wù)利息五、東奧最后六套題中錯(cuò)誤的列示如下： （做題情況，第二套題，做完綜合題第一題時(shí)用時(shí)1：50 分，三套 84.5 分用時(shí) 1 ： 40

12、分）1. 如果選擇題中問無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，要記住將正常計(jì)算出來的無形資產(chǎn)帳面余額乘以150% 。2. 因合同違約確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)也為零，我答題時(shí)選擇的否3. 判斷題中外幣借款的本金利息匯兌差額應(yīng)資本化，我選擇的是對(duì)，其實(shí)錯(cuò)，因?yàn)閼?yīng)該說的是外幣專門借 款，少兩個(gè)字4. 合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額應(yīng)并入少數(shù)股東權(quán)益計(jì)入合并資產(chǎn)負(fù)債表中，我 選擇的是合并利潤表，錯(cuò)了5.綜合題第二道計(jì)算無形資產(chǎn)扣減時(shí)錯(cuò)了，要記?。盒纬少M(fèi)用的加計(jì)扣除 加計(jì)扣除 50% ，我是扣除 150% 了，因?yàn)槠髽I(yè)本身在計(jì)算時(shí)已經(jīng)扣除過 除另外的 50% 就行了）50% ，形成資產(chǎn)的按照計(jì)稅基礎(chǔ)10

13、0% 了，所以在調(diào)整時(shí)只要再扣6. 涉及預(yù)計(jì)銷售退回時(shí)， 如果題中問此項(xiàng)銷售對(duì)年度利潤影響情況， 則用銷售利潤率乘以 （ 1-預(yù)計(jì)退回率） ， 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)發(fā)生的實(shí)際退回與預(yù)計(jì)數(shù)不相同的，不影響報(bào)告年度利潤總額。7. 關(guān)于或有事項(xiàng)，看下教材：或有事項(xiàng)的結(jié)果具有不確定性，發(fā)生的具體時(shí)間或金額都具有不確定性。如 果一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的金額不能可靠地計(jì)量，即形成一項(xiàng)公司的或有負(fù)債。與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)應(yīng)當(dāng)在同時(shí) 符合以下三個(gè)條件時(shí)，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量： （1） 該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)； （2） 履行該義 務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)； （3） 該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。待執(zhí)行合同變?yōu)?/p>

14、虧損合同時(shí)，合同 存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，在這種情況下，企業(yè)通常不需確 認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，如果預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)的，虧 損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。8. 計(jì)算資產(chǎn)組包含的商譽(yù)減值時(shí)， 先要將商譽(yù)變成完全商譽(yù)， 最后計(jì)算減值時(shí)， 要記住 乘以所占投資比例， 然后再計(jì)提。例如年底投資份額占 70% 的長期股權(quán)投資帳面價(jià)值 13000 ，加上完全商譽(yù) 1000 ，可變現(xiàn)凈 值 13500 ，這時(shí)的減值是 500 。但是計(jì)提時(shí)就是 500*70%=350 。9. 因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的潛在義務(wù)不

15、應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，這句話是對(duì)的，因?yàn)榛蛴惺马?xiàng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債必須是 現(xiàn)時(shí)義務(wù)。10. 影響持有至到期投資攤余成本的因素有：已計(jì)提的減值準(zhǔn)備、利息調(diào)整的攤銷額、分期收回的本金、分 期收回的利息， （包括對(duì)到期一次還本付息債券確認(rèn)的票面利息也會(huì)影響攤余成本）這道題我經(jīng)常會(huì)錯(cuò)。11. 收入會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入，利得也會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入12. 企業(yè)對(duì)境外子公司的外幣利潤表進(jìn)行折算時(shí)，可以采用交易發(fā)生日的即期匯率， 也可以采用系統(tǒng)合理確 定的，與交易日即期匯率近似的匯率13. 做外幣借款費(fèi)用題目時(shí)， 記住最后計(jì)算當(dāng)期匯兌損益時(shí)， 一定要將最后計(jì)算出來的帳戶損失和各個(gè)分錄 中涉及到的財(cái)務(wù)費(fèi)用加到一起，我在

16、第四套答卷時(shí)就忽略這一點(diǎn)了。14. 關(guān)于或有負(fù)債的問題，如果給定幾個(gè)事項(xiàng)，考你什么是或有負(fù)債，要記住，能確定為預(yù)計(jì)負(fù)債的不屬于 或有負(fù)債，比如，很可能賠償他人，但賠償金額不確定的，是或有負(fù)債，能估計(jì)出賠多少錢的，屬于預(yù)計(jì) 負(fù)債。15. 好好看下會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的定義。16. 民間非營利組織的費(fèi)用均為非限定性支出，期末轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)。17. 交易性金融資產(chǎn)（權(quán)益性證券）不屬于貨幣性資產(chǎn)。18. 如果在選擇題中出現(xiàn)這樣一句話， 資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)該以資產(chǎn)的公允價(jià)值和預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值 中較高者確定，這句話不對(duì)，因?yàn)樯倭艘粋€(gè)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用。19. 資產(chǎn)負(fù)債表中，哪些項(xiàng)目以資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯

17、率折算，要注意不是全部資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，像外幣購入 的固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)， 也就是說以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目， 仍然以交易發(fā)生日的即期匯率折算， 不改變其記帳本位幣的金額。20. 以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付最典型的形式就是模擬股票和股票增值權(quán)， 以權(quán)益結(jié)算的股份支付最常用的工具 有兩類：限制性股票和股票期權(quán)。選擇題時(shí)有可能考21. 做第五套綜合題二道時(shí)發(fā)現(xiàn)所得稅的錯(cuò)誤：要重點(diǎn)關(guān)注一下所得稅在調(diào)整應(yīng)納稅所得額時(shí)要注意的是有幾種：會(huì)計(jì)和稅法不一致計(jì)提的折舊要加上；提的減值要加上；特 別注意的是題目中如果給定今年應(yīng)該轉(zhuǎn)回可抵扣差異（-）和應(yīng)納稅差異（ + ）也要做加減；投資性房地產(chǎn)如果是采用公允價(jià)值計(jì)

18、量模式的，也要計(jì)算應(yīng)提折舊計(jì)到應(yīng)納稅所得額中（是減項(xiàng)）涉及到自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)要特別注意，因?yàn)闀?huì)涉及到帳面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不致的情況。計(jì)算計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)要從固定資產(chǎn)取得年限起不停止地計(jì)算折舊，包括轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之后也要計(jì)提折舊，這才是真正的計(jì)稅基礎(chǔ)，而帳面價(jià)值則是公允價(jià)值。二者涉及到的遞延所得稅負(fù)債也有區(qū)別，存貨轉(zhuǎn)為投 資性房地產(chǎn)時(shí)差異要計(jì)入到資本公積中， （在轉(zhuǎn)換時(shí)也要注意將帳面價(jià)值與公允價(jià)值的差額分別計(jì)到遞延所 得稅負(fù)債和資本公積中 ，而不是全部計(jì)入資本公積）而轉(zhuǎn)換之后的則要計(jì)到所得稅費(fèi)用中題目中如果要求計(jì)算遞延所得稅的發(fā)生額時(shí)，除了當(dāng)年差異要算上，還要把題目中給定的應(yīng)轉(zhuǎn)回的也要

19、計(jì)算上。第六套所得稅中仍然有很大問題，在對(duì)利潤進(jìn)行調(diào)整時(shí)，要注意如果報(bào)告年度發(fā)生的銷售退回，在所得 稅匯算清繳之前完成前， 應(yīng)該調(diào)整應(yīng)納稅所得額， 也就是要在利潤中減去退 回的收入加上退回商品的成本 如果提壞帳準(zhǔn)備了也要加上。涉及到調(diào)整時(shí)，如果問本年盈余公積的余額，是這樣計(jì)算的，本年實(shí)現(xiàn)的利潤加上以前年度損益調(diào)整數(shù) 得出來的利潤總額，減去所得稅費(fèi)用，得出凈利潤，用這個(gè)數(shù)乘以 10% 即可。其中的所得稅費(fèi)用就是經(jīng)過 調(diào)整計(jì)算出來的應(yīng)交稅費(fèi)加遞延所得稅負(fù)債減遞延所得稅資產(chǎn)后得出來的數(shù)。22. 企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量， 不應(yīng)包括與將來可能會(huì)發(fā)生的，與資產(chǎn)改良有關(guān)的支出和尚末做出承諾的 重組事項(xiàng)。我

20、選擇時(shí)沒有選與資產(chǎn)改良有關(guān)的支出，所以錯(cuò)了23. 或有事項(xiàng)所確認(rèn)的負(fù)債時(shí)間和金額都是不確定的，我選擇時(shí)選的是金額確定，所以錯(cuò)了24. 下列情況同時(shí)存在時(shí)，表明企業(yè)承擔(dān)了重組義務(wù)，其實(shí)就兩項(xiàng)：一是有詳細(xì)正式的重組計(jì)劃二是該重組 計(jì)劃已對(duì)外公告。我選擇時(shí)選擇了另外兩項(xiàng)，所以錯(cuò)了。25. 分?jǐn)傇诮üこ痰妮o助費(fèi)用時(shí)，要先計(jì)入一個(gè)科目，借：在建工程-輔助支出 貸：銀行存款。并且發(fā)電設(shè)備和安裝發(fā)電設(shè)備要在在建工程明細(xì)科目中分開核算，一個(gè)叫安裝工程，一個(gè)叫在安裝設(shè)備。26. 企業(yè)為獎(jiǎng)勵(lì)職工回購股份時(shí)，用付出的銀行存款金額直接借記庫存股，例，付出4000 萬元購買本公司股份 500 股，直接：借：庫存股 40

21、00 貸：銀行存款： 400027. 做題中的疑問，第六套綜合二中，調(diào)整凈利潤時(shí)，我認(rèn)為不應(yīng)該減去投資收益中的25 ，就是購入發(fā)行的債券做為持有至到期投資所取得的收益。郭建華老師的課件中也沒有抵銷。28. 同一控制下企業(yè)合并計(jì)入的資本公積明細(xì)科目是-股本溢價(jià)，而不是其他資本公積29. D.因需要現(xiàn)金將持有至到期投資部分出售，剩余部分應(yīng)重分類為可供出售金融資產(chǎn)，這句話是正確的。30. . 可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前計(jì)提的利息費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，這句話是錯(cuò)誤的，因?yàn)橐部赡苡?jì)入在 建工程31. 重組計(jì)劃對(duì)外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，這句話是對(duì)的，回去好好看一下預(yù)計(jì)負(fù)債32. 融資租入固定資產(chǎn)

22、的帳務(wù)處理。 如果租賃開始日就確認(rèn)購買， 就要將購買價(jià)也計(jì)入到最低租賃付款額中， 并且也要將其折現(xiàn)后計(jì)入到最低租賃付款額的現(xiàn)值中。33. 融資租入的固定資產(chǎn)如果以后每年按該機(jī)器所生產(chǎn)產(chǎn)品年銷售收入的比例向?qū)Ψ焦局Ц督?jīng)營分享收 入。則：借銷售費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款34. 分期銷售商品， 確定未實(shí)現(xiàn)融資收益時(shí)， 應(yīng)該用長期應(yīng)收款減去未實(shí)現(xiàn)融資收益的余額再乘以實(shí)際利率。35. 如果將可供出售金融資產(chǎn)的變動(dòng)計(jì)入了公允價(jià)值變動(dòng)損益中，做為資產(chǎn)負(fù)債表日后差錯(cuò)更正時(shí)，除了轉(zhuǎn)入資本公積外，還要轉(zhuǎn)回應(yīng)交所得稅。借：資本公積 其他資本公積貸：以前年度損益調(diào)整 調(diào)整所得稅費(fèi)用 ，貸方為什么不是遞延所得稅負(fù)債呢，因?yàn)楫?dāng)

23、時(shí)記錯(cuò)了記到 所得稅費(fèi)用中了，所以調(diào)整時(shí)也要調(diào)整所得稅費(fèi)用。36. 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)做調(diào)整時(shí)，在計(jì)算應(yīng)提壞帳準(zhǔn)備時(shí)，如果題目給出了應(yīng)收某公司的款項(xiàng)，千萬記住 計(jì)提時(shí)要加上增值稅額，例如，銷售收入為 200 萬元，計(jì)提壞帳比例為 10% ，則計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備應(yīng)該是 234%10%=23.4 萬。我在做測試題時(shí)就忽略了，提的是 20 萬。37. 棄置費(fèi)用確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，每年確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用要加入接著確認(rèn)。例如：預(yù)計(jì)負(fù)債1541.59第二年，增加的利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用= 1541.59 X4 %= 61.66 （萬元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 61.66貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 61.66第三年，增加的利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用=（154

24、1.59+61.66 ） M%= 64.13 （萬元）38. 計(jì)提融資租入的固定資產(chǎn)的折舊，應(yīng)該注意哪些內(nèi)容？1. 計(jì)提折舊的基數(shù)是減去擔(dān)保余值的賬面價(jià)值，擔(dān)保余值相當(dāng)于凈殘值。2. 當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊， 從下月起不計(jì)提折舊。3. 折舊期間：分為兩種情況考慮：、如果承租人在到期日以低于公允價(jià)值的價(jià)格購買此項(xiàng)固定資產(chǎn)的權(quán)利，應(yīng)按租賃期與尚可使用年限之 和計(jì)提折舊。例如：租賃期為 20 年，租賃期界滿后還可使用 5 年，那么就要用 25 年計(jì)提折舊。如果不能確定是否購買，那么就用租賃期和尚可使用年限較短者計(jì)算折舊。例如：租賃期為

25、 20 年，租賃期界滿后還可使用 5 年，那么就要用 20 年計(jì)提折舊。 如果不能確認(rèn)購買的，以租賃期限和尚可使用年限較短者，例如租賃期3 年，尚可使用 5年，則折舊用 3年。如何判斷租賃類型： 租賃期3年，租賃資產(chǎn)使用壽命 5年，3/5 = 60% V 75%，不符合第3條判斷標(biāo)準(zhǔn)。 最低租賃付款額現(xiàn)值= 900 000 X （ P/A,8%,3 ） = 2 319 390，大于租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的 90%，即2 250000元（2 500 000元X90% ），符合第4條判斷標(biāo)準(zhǔn)，所以這項(xiàng)租賃應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為融資租賃。 第二步，計(jì)算租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值，確定租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值最低租賃付款額

26、=900 000 X3 + 0 = 2 700 000(元)此處的 0 即為自己的擔(dān)保余值或是準(zhǔn)備以后購買付出的價(jià)值。 要記住，如果固定資產(chǎn)改良時(shí)，被替換部分的帳面價(jià)值和減值準(zhǔn)備也要進(jìn)行分?jǐn)?，用被替換部分的原值減 去應(yīng)該分?jǐn)偟恼叟f和減值準(zhǔn)備。39. 有關(guān)股份支付的下列說法中，正確的有 ( ABC )。A. 以權(quán)益結(jié)算的股份支付是企業(yè)為獲取服務(wù)以股份或其他權(quán)益工具作為對(duì)價(jià)進(jìn)行結(jié)算的交易B. 現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用，結(jié)算日之前負(fù)債公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益C. 權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整D. 現(xiàn)金結(jié)算的股份支付

27、，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和負(fù)債進(jìn)行調(diào)整40. 下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中正確的有 ()。A. 長期為客戶提供重復(fù)勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入B. 廣告的制作費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入C. 屬于與提供初始及后續(xù)服務(wù)相關(guān)的特許權(quán)收入應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)D. 屬于一次性收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的應(yīng)一次性確認(rèn)收入【隱藏答案】正確答案： ACD答案解析：選項(xiàng) B,廣告的制作費(fèi)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入；宣傳媒介的收費(fèi)，應(yīng) 在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。42. 安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品

28、銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入。43. 甲公司欠乙公司貨款 200 萬元。按合同規(guī)定，甲公司應(yīng)于 2008 年 10 月 10 日前付清貨款，但甲公司未按期付款。為此，乙公司向法院提起訴訟。 2008 年 12 月 10 日，一審判決甲公司應(yīng)向乙公司全額支付 貨款，并支付延付期間的利息 3 萬元；此外，還應(yīng)承擔(dān)訴訟費(fèi) 2 萬元，三項(xiàng)合計(jì) 205 萬元。甲公司不服， 認(rèn)為乙公司所提供的貨物不符合雙方原來約定條款的要求， 并因此向乙公司提出索賠要求， 金額為 60萬元。 甲公司有充分的理由說明很可能勝訴。截止 2008 年12月31日，該訴訟尚在審理當(dāng)中。則甲公司正確的 處理方法是 ()。A. 確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債2

29、05萬元B. 確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債5萬元，同時(shí)確認(rèn)其他應(yīng)收款 60萬元C. 確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債5萬元，在資產(chǎn)負(fù)債表附注中披露預(yù)計(jì)負(fù)債、或有資產(chǎn)D. 只在資產(chǎn)負(fù)債表附注中披露相關(guān)或有負(fù)債、或有資產(chǎn)【隱藏答案】正確答案： C答案解析：確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 5 萬元，在資產(chǎn)負(fù)債表附注中披露預(yù)計(jì)負(fù)債。由于很可能勝訴，故應(yīng)披露或有資 產(chǎn)。44. 下列有關(guān)可轉(zhuǎn)換公司債券的表述中，正確的有 ()。A. 發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記銀行存款”等科目，按該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份的面值，貸記 “應(yīng)付債券 可轉(zhuǎn)換公司債券 (面值)”科目，按權(quán)益成份的公允價(jià)值，貸記“資本公積其他資本公積 ”科目，按其差額，借記或

30、貸記 “應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券 (利息調(diào)整)”科目B. 在轉(zhuǎn)換為股票之前，對(duì)于分期付息、一次還本的債券，其所包含的負(fù)債成份，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用，借記有關(guān)科目，按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息 ”科目，按其差額，借記或貸記 “應(yīng)付債券 可轉(zhuǎn)換公司債券 (利息調(diào)整 )”科目C. 可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利，將其持有的債券轉(zhuǎn)換為股票，按可轉(zhuǎn)換公司債券的余額，借記應(yīng) 付債券可轉(zhuǎn)換公司債券 （面值） ”，借記或貸記 “應(yīng)付債券 可轉(zhuǎn)換公司債券 （利息調(diào)整 ）”科目，按其權(quán)益 成份的金額，借記 “資本公積 其他資本公積 ”科目，按股票面值和轉(zhuǎn)換

31、的股數(shù)計(jì)算的股票面值總額，貸 記“股本 ”科目，按其差額，貸記 “資本公積 股本溢價(jià) ”科目D. 轉(zhuǎn)換為股份時(shí)，按債券的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益【隱藏答案】正確答案： ABCD甲公司與B公司為非關(guān)聯(lián)企業(yè)。甲公司于 2007年1月1日，取得B公司20%的普通股股權(quán)，支付的價(jià)款 為900萬元，同時(shí)支付相關(guān)費(fèi)用 10萬元，當(dāng)日B公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為 3 800萬元，可辨認(rèn)凈資 產(chǎn)公允價(jià)值為4 000萬元。取得投資后甲公司派人參與 B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2008 年 1 月 1 日，甲公司又購入 B 公司 40%的普通股權(quán)，支付價(jià)款 2400 萬元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi) 20萬元，當(dāng)日B公司所有

32、者權(quán)益的賬面價(jià)值為4 200萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為5 000萬元。甲公司 2008 年 1 月 1 日取得 B 公司股份時(shí)的合并成本和商譽(yù)分別為（）萬元。A. 3 300 和300B.3 330 和 330C.3 330 和530D.3 330 和 890【隱藏答案】正確答案： C答案解析：甲公司與 B 公司之間是通過多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)的非同一控制下的企業(yè)合并，其合并成本為每一次單項(xiàng)交易成本之和，即合并成本=900 + 10 + 2 400 + 20=3 330 （萬元），合并商譽(yù)=910 - 4 000 X20%+ 2 420 - 5 000 X40%=530 （萬元）。從這道題可

33、以看出企業(yè)通過多次交換取得的長期股權(quán)投資計(jì)算商譽(yù)時(shí)應(yīng)該分步計(jì)算，第一次和第二次的分 別計(jì)算。45. 同一控制下的企業(yè)合并，合并方應(yīng)以合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，所以，長期股權(quán)投資的初始投資成本=2 000 X80%= 1 600（萬元）;與取得該項(xiàng)長期股權(quán)投資直接相關(guān)的稅費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，與發(fā)行股票相關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)應(yīng)沖減股本溢價(jià)。46. 投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的確定方法，正確的有 （ ABCD ）。A. 投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)，其轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)達(dá)到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提 供勞務(wù)或者經(jīng)營管理的日期B. 作為存貨的房地產(chǎn)改為出

34、租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日C. 作為自用建筑物停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日D. 自用土地使用權(quán)停止自用，改用于資本增值，其轉(zhuǎn)換日為自用土地使用權(quán)停止自用后確定用于資本增值 的日期47. 營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。48. 下列各種會(huì)計(jì)處理方法中，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求的有 （）。A. 計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B. 對(duì)固定資產(chǎn)采用加速折舊方法計(jì)提折舊C. 在物價(jià)持續(xù)下降的情況下，發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)D. 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的研究階段支出，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用【隱藏答案】正確答案： ABCD49. 事業(yè)結(jié)余=（財(cái)政補(bǔ)助收入+上級(jí)補(bǔ)助收入+附屬單位繳款+事業(yè)收入+其他收入）-（撥出經(jīng)費(fèi)+事業(yè)

35、支出上繳上級(jí)支出非經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金對(duì)附屬單位補(bǔ)助），故選項(xiàng) BD 不會(huì)引起事業(yè)單位事業(yè)結(jié)余發(fā)生增減變化。50. 企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營的子公司外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算時(shí)，在不考慮其他因素的情況下，下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的有 （ ） 。A. 存貨B. 長期股權(quán)投資C .應(yīng)付職工薪酬D.資本公積【隱藏答案】正確答案： ABC答案解析：選項(xiàng)D，資本公積應(yīng)采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。51. A 公司于 2006 年 12 月 31 日購入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)并于當(dāng)日投入使用。 該設(shè)備入賬價(jià)值為 1 800 萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊 （稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法 ），折舊年限為 5 年（

36、與稅法規(guī)定一致 ），預(yù)計(jì)凈 殘值為零 （與稅法規(guī)定一致 ）。該企業(yè)從 2008 年 1月開始執(zhí)行 38 項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，改用雙倍余額遞減法計(jì) 提折舊，同時(shí)將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。該企業(yè)適用的所得稅稅率為 25，該政策變更的累積影響數(shù)為 （）萬元。我選擇的是 270，政策變更的累積影響數(shù)是指的所得稅嗎？A. 90B. 90C. 270D. 118.8【隱藏答案】正確答案： B答案解析：固定資產(chǎn)改用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法變 更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)追溯調(diào)整。 2007 年會(huì)計(jì)折舊低于稅法折舊，因此， 200

37、8 年 初采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法時(shí)，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1 440 萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 1 080 萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 360 萬元，按新的所得稅核算方法應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 90 萬元，會(huì)增加所得稅費(fèi)用 90 萬元， 減少凈利潤 90 萬元，故累積影響數(shù)的金額為 -90 萬元。會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，是指按變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)以前各項(xiàng)追溯計(jì)算的變更年度期初留存收益應(yīng)有 的金額與現(xiàn)有的金額之間的差額。52. 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 18 號(hào)所得稅計(jì)量的規(guī)定，下列表述中，正確的有 （）。A. 資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于當(dāng)期和以前期間形成的遞延所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)），應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定計(jì)算的預(yù)期應(yīng)交納（或返還

38、 ）的所得稅金額計(jì)量B. 資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清 償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)量C. 適用稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量D. 企業(yè)不應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)【隱藏答案】正確答案： ABCD （我當(dāng)時(shí)只選擇了 BC）53. 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 18 號(hào)所得稅的規(guī)定，下列表述正確的有 （）。A. 交易性金融資產(chǎn)期末應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益；如稅法規(guī)定交易性金融資產(chǎn)在 持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，則交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生了差異

39、， 該差異可能是可抵扣暫時(shí)性差異，也可能是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異B. 某些不符合資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)條件，未作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中資產(chǎn)、負(fù)債列示的項(xiàng)目，如果按照稅法規(guī)定 可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額也屬于暫時(shí)性差異C. 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定不可以自應(yīng)稅 經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額D. 從資產(chǎn)和負(fù)債看，暫時(shí)性差異是資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和其在資產(chǎn)負(fù)債表中的賬面金額之間的差額，隨 時(shí)間推移將會(huì)消除。該項(xiàng)差異在以后年度資產(chǎn)收回或負(fù)債清償時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)稅利潤或可抵扣稅額【隱藏答案】正確答案： ABD答案解析：選項(xiàng) C,資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回

40、資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī) 定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。54. 2009 年 12 月 31 日，甲企業(yè)與 H 公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)格為 100 萬元，增值稅額為 17 萬元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。該協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價(jià)格的20 屬于商品售出后 5年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費(fèi)。 假定不考慮其他因素， 則甲企業(yè) 2009 年12 月應(yīng)確認(rèn)的收入為 （）萬元。（我當(dāng)時(shí)回答的是 100 萬元）A. 84B. 100C. 117D. 80正確答案： D答案解析：甲企業(yè) 2009年12月應(yīng)確認(rèn)的收入=100X（1 20%） = 80（萬元）。55

41、. 非同一控制下的企業(yè)合并：購買方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入企業(yè)合并成本，該 直接相關(guān)費(fèi)用不包括為企業(yè)合并發(fā)行的債券或承擔(dān)其他債務(wù)支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等，也不含企業(yè)合并中發(fā) 行權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等費(fèi)用。56. 下列各項(xiàng)目中，屬于貨幣性資產(chǎn)的有（）。A.存出投資款 B.銀行本票存款C.交易性金融資產(chǎn)D.持有至到期投資交易性金融資產(chǎn)隨時(shí)都有變現(xiàn)的可能，且金額不確定，所以不屬于貨幣性資產(chǎn)57. 下列資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值損失的有（）。A.采用成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)B.對(duì)子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)的長期股權(quán)投資C. 可供出售金融資產(chǎn)D.持有至到期投資58. 預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來

42、現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)企業(yè)管理層批準(zhǔn)的最近財(cái)務(wù)預(yù)算或者預(yù)測數(shù)據(jù)，以及該預(yù)算或者 預(yù)測期之后年份穩(wěn)定的或者遞減的增長率為基礎(chǔ)（我選擇的是遞增的，所以不對(duì)）58. 一般借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀 態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本59. 企業(yè)對(duì)經(jīng)營租入的設(shè)備進(jìn)行改良，相關(guān)支出符合資本化條件應(yīng)計(jì)入長期待攤費(fèi)用。60. 管理不善造成已完工產(chǎn)品發(fā)生損失；管理不善導(dǎo)致原材料發(fā)生盤虧，需要把該盤虧存貨的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn) 出。61. 對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)算折舊時(shí)，做題時(shí)一定要記住計(jì)提日期應(yīng)該是下月，1 月份購入的應(yīng)該按 1

43、1 個(gè)月提取折舊。62. 持有至到期投資的債券計(jì)提減值準(zhǔn)備后，用計(jì)提后的帳面價(jià)值乘以實(shí)際利率是投資收益。63. 甲公司與乙公司進(jìn)行資產(chǎn)置換，甲公司、乙公司增值稅稅率均為17%。甲公司換出資產(chǎn)的相關(guān)資料如下：原材料的賬面價(jià)值為 80萬元，含稅公允價(jià)值為 117萬元；無形資產(chǎn)的原價(jià)為 200萬元，已計(jì)提 累計(jì)攤銷額為10萬元，公允價(jià)值250萬元。乙公司換出資產(chǎn)的相關(guān)資料如下：換出庫存商品的賬面價(jià) 值為160萬元，含稅公允價(jià)值 234萬元；固定資產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)）的原價(jià)為80萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊額為20 萬元， 公允價(jià)值 100 萬元； 乙公司另向甲公司支付補(bǔ)價(jià) 33 萬元， 乙公司為換入原材料支付相關(guān)運(yùn)

44、費(fèi) 10 萬元。假定該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素，則乙公司取得的原材料和無形資產(chǎn)的 入賬價(jià)值分別為 （110、 250）萬元。乙公司換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額= 234 + 100 + 33 + 10 = 377（萬元），其中10萬元運(yùn)雜費(fèi)是因換入原材料而發(fā) 生的，因此不應(yīng)在換入的原材料與無形資產(chǎn)之間進(jìn)行分配，而應(yīng)全部計(jì)入換入原材料的成本，因此：換入原材料的入賬價(jià)值=367X117/（117 + 250） + 10 17 = 110（萬元）64. 交易性金融資產(chǎn)隨時(shí)都有變現(xiàn)的可能，且金額不確定，所以不屬于貨幣性資產(chǎn)65. 下列資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值損失的有 （ ABCD ）。A.采

45、用成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)B.對(duì)子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)的長期股權(quán)投資C.可供出售金融資產(chǎn)D.持有至到期投資66. 資產(chǎn)組在處置時(shí)如要求購買者承擔(dān)一項(xiàng)負(fù)債（如環(huán)境恢復(fù)負(fù)債等 ），該負(fù)債金額已經(jīng)確認(rèn)并計(jì)入相關(guān)資產(chǎn) 賬面價(jià)值，并且企業(yè)只能取得包括上述資產(chǎn)和負(fù)債在內(nèi)的單一公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，為了比較 資產(chǎn)組和可收回金額，在確定資產(chǎn)組的賬面價(jià)值及其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)將已確認(rèn)的負(fù)債金 額從中扣除（這句話正確）67. 隨著各期債券折價(jià)的攤銷 ,債券的折價(jià)攤銷額應(yīng)逐期地增加（多選題里會(huì)出現(xiàn)并容易忽略）68. 會(huì)計(jì)政策變更例題：從20X9年1月1日起，將無形資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)由賬面攤

46、余價(jià)值改為賬面攤余價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià)。甲公司20X7年1月20日購入某項(xiàng)專利權(quán)，實(shí)際成本為2 400萬元，預(yù)計(jì)使用年限為 16 年，按 16 年平均攤銷（與稅法一致） 。 20X7 年年末、 20X8 年年末和 20X9 年年末預(yù)計(jì)可收回金額 分別為 2 100 萬元、 1 800 萬元和 1 600 萬元（假定預(yù)計(jì)使用年限不變） ：計(jì)算 20X9 年度專利權(quán)的攤銷額按照變更后的會(huì)計(jì)政策：20 X7年專利權(quán)攤余價(jià)值=2 400 - 2 400 £6 = 2 250 （萬元）20 X7年應(yīng)提減值準(zhǔn)備=2 250 - 2 100 = 150 （萬元）20X8年應(yīng)攤銷專利權(quán)價(jià)值=2

47、100 £5 = 140 （萬元）20 X8年應(yīng)提減值準(zhǔn)備=（2 100 - 140 ）- 1 800 = 160 （萬元）20X9年應(yīng)攤銷專利權(quán)價(jià)值=1 800 £4 = 128.57 （萬元）（3）計(jì)算甲公司會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，并編制會(huì)計(jì)政策變更相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。專利權(quán)：按新的會(huì)計(jì)政策追溯調(diào)整，20X9年1月1日無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=2 400 - 150 - 150 - 140 - 160 = 1 800（萬元），此時(shí)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)= 2 400 - 150X2 =2 100 （萬元），累計(jì)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異為300萬元。則遞延所得稅資產(chǎn)為：300X25%=

48、 75 （萬元）。借：利潤分配 未分配利潤 225遞延所得稅資產(chǎn) 75累計(jì)攤銷 10貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 310借：盈余公積 法定盈余公積 22.5盈余公積 任意盈余公積 11.25貸：利潤分配 未分配利潤 33.7569. 例題：誤將 2006 年 12 月發(fā)生的一筆銷售原材料收入 1 000 萬元計(jì)入 2007 年 1 月 1 日其他業(yè)務(wù)收入， 誤將 2007 年12 月發(fā)生的一筆銷售原材料收入 2 000 萬元計(jì)入 2008 年1 月的其他業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收 入 2006 年的毛利率為 20% ， 2007 年的毛利率為 25%：借：其他業(yè)務(wù)收入2 000貸：以前年度損益調(diào)整500其他

49、業(yè)務(wù)成本1 50070. 將A設(shè)備的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法。A設(shè)備系公司2006年6月購入并投入使用，入賬價(jià)值為 3 300 萬元，預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 300 萬元。該設(shè)備用于公司行政管理 ” 按年限平均法，至 2008 年 1 月 1 日已計(jì)提的累計(jì)折舊為 900 萬元（3 300-300）£5X（11/2） ，按年 數(shù)總和法， 2008 年12 月 31 日應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊 918.75 萬元（ 2 400-300）X（3.5/8）：借：管理費(fèi)用 918.75貸：累計(jì)折舊 918.75年數(shù)總和= 1234/2=8，尚可使用 3.5年，所以 08 年

50、的年折舊率是 3.5/8；71. 特別經(jīng)典的一道減值準(zhǔn)備和所得稅遞延所得稅相結(jié)合的例題：（得出的結(jié)論 ,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí) ,一定要記住企業(yè)做會(huì)計(jì)政策變更后固定資產(chǎn)按會(huì)計(jì)計(jì)提的折舊和按稅法計(jì)提的折舊不同時(shí),一定要在凈利潤中做加減,例如會(huì)計(jì)提 500,稅法應(yīng)提 600,那么做調(diào)整時(shí)一定要在利潤中減去 1 00.而我在做題時(shí) ,只注意到了遞 延所得稅的計(jì)算， 就是固定資產(chǎn)帳面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)的差額如何計(jì)提遞延所得稅,而忘記了調(diào)整應(yīng)納稅所得2.大華公司系20 X6年末成立的股份有限公司(下稱大華公司”，大華公司對(duì)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，假定適用的所得稅稅率為25，計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均會(huì)產(chǎn)

51、生暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)在未來轉(zhuǎn)回暫時(shí)性差異的期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。每年按凈利潤的 15計(jì)提盈余公積。(1 )大華公司20X6年12月購入生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)為 6 000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值 為零，采用直線法計(jì)提折舊。20X7年年末，大華公司對(duì)該項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行的減值測試，表明其可收回金額 為 4 500 萬元。 20X8 年年末， 大華公司對(duì)該項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行的減值測試，表明其可收回金額仍為 4 500 萬 元。 20X8 年度上述生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的 A 產(chǎn)品全部對(duì)外銷售； A 產(chǎn)品年初、年末的在產(chǎn)品成本均為零(假定此 生產(chǎn)設(shè)備只用于生產(chǎn) A 產(chǎn)品)，大

52、華公司對(duì)該固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限等均與稅法一致。 假定經(jīng)過上述減值測試后，該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值等均不發(fā)生變化。(2) 大華公司于 20X7 年末對(duì)某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，其可收回金額為3 500 萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為 4年，凈殘值為零。該固定資產(chǎn)的原價(jià)為 4 800 萬元，已提折舊 960 萬元，原預(yù)計(jì)使用年限 5 年，按直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。但大華公司20X7年末僅計(jì)提了 200萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。大華公司 20X8 年初發(fā)現(xiàn)該差錯(cuò)并予以更正。大華公司對(duì)該固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限等均 與稅法一致，計(jì)提減值前后資產(chǎn)折舊年限、方法等

53、均未發(fā)生變化。(3 )大華公司20X7年1月購入一項(xiàng)專利權(quán)，實(shí)際成本為3 000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為 6年(與稅法規(guī)定相同)。 20X7 年末，市場上出現(xiàn)新的專利且新專利所生產(chǎn)的產(chǎn)品更受消費(fèi)者青睞，對(duì)大華公司按其購入的 專利所生產(chǎn)的產(chǎn)品的銷售產(chǎn)生重大不利影響，經(jīng)減值測試表明其可收回金額為2 000 萬元。計(jì)提減值后攤銷年限、方法等不發(fā)生變化。20X8年大華公司經(jīng)市場調(diào)查發(fā)現(xiàn)，市場上用新專利生產(chǎn)的產(chǎn)品不穩(wěn)定而部分 客戶仍然傾向于選擇大華公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，原估計(jì)的該項(xiàng)專利的可收回金額有部分回升，于20X8 年末測試可收回金額為 2 200 萬元。(4) 20X8 年末，存貨總成本為 7 000 萬元

54、，其中，完工 A 產(chǎn)品為 10 000 臺(tái)，單位成本為 0.6 萬元，庫 存原材料總成本為 1 000 萬元。完工 A 產(chǎn)品中有 8 000 臺(tái)訂有不可撤銷的銷售合同。20X8 年末，該公司不可撤銷的銷售合同確定的每臺(tái)銷售價(jià)格為 0.75 萬元，其余 A 產(chǎn)品每臺(tái)銷售價(jià)格為 0.5 萬元；估計(jì)銷售每臺(tái) A 產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及 稅金 0.1 萬元。由于產(chǎn)品更新速度加快，市場需求變化較大，大華公司計(jì)劃自20X9年1月起生產(chǎn)性能更好的 B產(chǎn)品，因此，大華公司擬將庫存原材料全部出售。經(jīng)過合理估計(jì)，該庫存原材料的市場價(jià)格總額為1 200 萬元，有關(guān)銷售費(fèi)用和稅金總額為 100 萬元。(5) 大華公司

55、 20X8 年度實(shí)現(xiàn)利潤總額 12 000 萬元，其中國債利息收入為 50 萬元；轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備為105 萬元，其中 5 萬元已從 20X7 年度的應(yīng)納稅所得額中扣除；實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)110 萬元，按稅法規(guī)定允許抵扣的金額為 60 萬元。除以上所列事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。 (答案中金額單位用萬元表示)要求：(1 )計(jì)算大華公司20X8年度應(yīng)計(jì)提的生產(chǎn)設(shè)備折舊和應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；(2) 對(duì)大華公司管理用固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的差錯(cuò)予以更正，并計(jì)算20X8年管理用固定資產(chǎn)的折舊額；(3) 計(jì)算大華公司20X8年度專利權(quán)的攤銷額和應(yīng)計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；(4) 計(jì)算大華公司 20X8

56、年度庫存 A 產(chǎn)品和庫存原材料的年末賬面價(jià)值及應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備， 并編制 相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；(5 )分別計(jì)算20X8年度上述暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的所得稅影響金額；(6) 計(jì)算20X8年度的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交的所得稅，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！菊_答案】：( 1 )大華公司 20X7 年應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=(6 000 - 6 000/10 )- 4 500 = 900 (萬元)大華公司20X8年度生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=4 500 9 = 500 （萬元）20X8 年末該項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備的賬面價(jià)值=6 000 -（ 600 + 500）- 900 = 4 000 （萬元）該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為 4 500 萬元，高于賬面價(jià)值，不需補(bǔ)提減值準(zhǔn)備，原計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn) 備也不得轉(zhuǎn)回。所以， 20X8 年應(yīng)該計(jì)提的減值準(zhǔn)備為 0。（ 2）應(yīng)更正少計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=4 800 - 960 - 3 500 - 200 = 140 （萬元）借：以前年度損益調(diào)整 105遞延所得稅資產(chǎn) 35貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 140借：利潤分配 未分配利潤 105貸：以前年度損益調(diào)整 105借：盈余公積 法定盈余公積 15.75貸：利潤分配 未分配利潤 15.7520X8 年該管理用固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊=3 500 -4 = 875 （萬兀）（ 3）因?yàn)?2007 年