財(cái)務(wù)會計(jì)復(fù)習(xí)題

1、1.貨幣資金的范圍：庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。銀行結(jié)算方式：銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、匯兌、委托收款、托收承付、信用卡和國內(nèi)信用證九種 。庫存現(xiàn)金的使用范圍：一.職工工資津貼;二.個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬;三.根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)/文化藝術(shù)/體育等各種獎(jiǎng)金;四.各種勞保/福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出;五.向個(gè)人收購的農(nóng)副產(chǎn)品及其他物資的價(jià)款;六.出差人員必須攜帶的差旅費(fèi);七.結(jié)算起點(diǎn)(1000元)以下的零星支出;八.中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。第二節(jié) 應(yīng)收票據(jù)一、應(yīng)收票據(jù)概述 1、應(yīng)收票據(jù)的性質(zhì)與分類（1）應(yīng)收票據(jù)的性質(zhì)（2）應(yīng)收票據(jù)的分類2、應(yīng)收票據(jù)

2、的入賬價(jià)值 企業(yè)收到的商業(yè)匯票以票據(jù)面值入賬。 3、應(yīng)收票據(jù)到期日的確定二、應(yīng)收票據(jù)的取得三、應(yīng)收票據(jù)持有期間的利息帶息票據(jù)到期前，企業(yè)應(yīng)于會計(jì)期末確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)收利息。借：應(yīng)收利息（生效日至?xí)?jì)期末的利息） 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用四、應(yīng)收票據(jù)到期1、票據(jù)到期值的計(jì)算（1）不帶息票據(jù)：到期值=面值（2）帶息票據(jù)： 到期值=面值+應(yīng)收票據(jù)利息 應(yīng)收票據(jù)利息=面值×利率×期限 （注意期限的表示）2、到期收到票款的賬務(wù)處理（帶息應(yīng)收票據(jù)）借:銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)（面值） 應(yīng)收利息（已計(jì)提的） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（差額部分）3、到期付款人無力支付的賬務(wù)處理（帶息應(yīng)收票據(jù)）借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)（面值

3、）借：應(yīng)收利息（尚未計(jì)提的利息） 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用五、應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓（不帶追索權(quán)）1、不帶息應(yīng)收票據(jù)的轉(zhuǎn)讓借：相關(guān)科目 貸：應(yīng)收票據(jù)（面值）2、帶息應(yīng)收票據(jù)的轉(zhuǎn)讓借：應(yīng)收利息（至轉(zhuǎn)讓日尚未計(jì)提的利息） 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：相關(guān)科目 貸：應(yīng)收票據(jù)（面值） 應(yīng)收利息（至轉(zhuǎn)讓日全部利息） 銀行存款（差額）六、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)1、貼現(xiàn)款的計(jì)算貼現(xiàn)款=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)天數(shù)/360 2、不帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)（帶息票據(jù)）借：銀行存款（貼現(xiàn)款） 貸：應(yīng)收票據(jù)（面值） 應(yīng)收利息（已計(jì)提的） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（差額）第三節(jié) 應(yīng)收賬款一、應(yīng)收賬款的性質(zhì)與范圍二、應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值

4、通常，應(yīng)收賬款按買賣雙方成交時(shí)的實(shí)際發(fā)生額入賬。（一）商業(yè)折扣應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值是商業(yè)報(bào)價(jià)扣除商業(yè)折扣后的實(shí)際成交價(jià)格。（二）現(xiàn)金折扣1、概念2、表示方法3、賬務(wù)處理銷貨時(shí)：借：應(yīng)收賬款（總價(jià)） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)¡ª應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）收到貨款時(shí)：借：銀行存款（實(shí)際收到價(jià)款） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（差額） 貸:應(yīng)收賬款（總價(jià)）三、壞賬（一）壞賬及確認(rèn)條件1、概念2、壞賬的確認(rèn)條件（二）壞賬核算方法1、直接轉(zhuǎn)銷法（1）概念（2）賬務(wù)處理實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失 貸：應(yīng)收賬款若已確認(rèn)的壞賬又部分或全部收回時(shí)：借：應(yīng)收賬款 貸：資產(chǎn)減值損失借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款（3）

5、優(yōu)缺點(diǎn)2、備抵法（1）概念（2）估計(jì)壞賬損失的主要方法第一種方法:余額百分比法1）余額百分比法的概念2）采用余額百分比法的賬務(wù)處理首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款余額×計(jì)提比例）實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備（實(shí)際發(fā)生的壞賬金額） 貸：應(yīng)收賬款若已經(jīng)確認(rèn)的壞賬又收回時(shí)：借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款會計(jì)期末估計(jì)的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額與“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額有差異時(shí)，應(yīng)對“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額進(jìn)行調(diào)整，使調(diào)整后的“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額與估計(jì)的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額一致。第一種情況：調(diào)整前“壞賬準(zhǔn)備”科目為借方余額時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備（本期

6、估計(jì)壞賬準(zhǔn)備數(shù)額+借方余額）第二種情況：調(diào)整前“壞賬準(zhǔn)備”科目為貸方余額時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備（本期估計(jì)壞賬準(zhǔn)備數(shù)額-貸方余額） 第三種情況：調(diào)整前“壞賬準(zhǔn)備”科目為貸方余額，而且該貸方余額大于本期估計(jì)的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失（貸方余額-本期估計(jì)壞賬準(zhǔn)備數(shù)額）第二種方法：賬齡分析法（了解）（3）優(yōu)點(diǎn) 第二章 存貨第一節(jié) 存貨概述一、存貨的性質(zhì)與分類1、存貨的性質(zhì)2、存貨的分類：原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品、包裝物、低值易耗品、委托加工物資、外購商品二、存貨的范圍1、企業(yè)存貨的范圍法定所有權(quán)歸屬企業(yè)的一切存貨，都應(yīng)作為企業(yè)的存貨。2、企業(yè)存貨主要包括的內(nèi)

7、容第二節(jié) 存貨入賬價(jià)值的確定一、存貨初始計(jì)量基礎(chǔ)選用歷史成本作為存貨的初始計(jì)量基礎(chǔ)，即存貨應(yīng)當(dāng)以其成本作為入賬價(jià)值。二、存貨入賬價(jià)值的確定存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。具體應(yīng)根據(jù)存貨不同的取得來源確定。1、外購存貨的入賬價(jià)值外購存貨以其采購成本入賬。采購成本包括購貨價(jià)格，相關(guān)稅費(fèi)，以及運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、中途的倉儲費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)等其他費(fèi)用。（1）購貨價(jià)格 即購買價(jià)款，不包括按規(guī)定可以抵扣的增值稅。（2）相關(guān)稅費(fèi)包括一般納稅人購進(jìn)貨物按規(guī)定不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物支付的增值稅、消費(fèi)稅、進(jìn)口關(guān)稅等。2、自制存貨入賬價(jià)值以存貨

8、達(dá)到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的全部支出入賬。 第四節(jié) 存貨清查企業(yè)應(yīng)定期或不定期的進(jìn)行存貨盤點(diǎn)。一、存貨盤盈1、概念存貨實(shí)際結(jié)存數(shù)大于賬面結(jié)存數(shù)即存貨盤盈。2、賬務(wù)處理（1）發(fā)生存貨盤盈： 借：原材料或庫存商品等（重置成本） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢（2）經(jīng)批準(zhǔn)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：相關(guān)科目二、存貨盤虧和毀損1、概念存貨實(shí)際結(jié)存數(shù)小于賬面結(jié)存數(shù)即存貨盤虧。2、賬務(wù)處理（1）發(fā)生存貨盤虧和毀損：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：原材料或庫存商品等（實(shí)際成本）注意：企業(yè)發(fā)生的非正常損失的存貨進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。賬務(wù)處理如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流

9、動資產(chǎn)損溢 貸：原材料或庫存商品等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） （2）經(jīng)批準(zhǔn)屬于合理盤虧的借：管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢屬于一般經(jīng)營性損失的，扣除殘料價(jià)值以及可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償后的剩余凈損失，經(jīng)批準(zhǔn)可以作為管理費(fèi)用列支。借：原材料或庫存商品（殘料價(jià)值） 其他應(yīng)收款 （保險(xiǎn)人過失人賠償金額） 管理費(fèi)用（差額） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢屬于自然災(zāi)害損失、管理不善造成貨物被盜、發(fā)生變質(zhì)等損失以及其他非正常損失的，扣除可收回的保險(xiǎn)賠償及殘料價(jià)值后的凈損失，作為營業(yè)外支出處理。借：原材料或庫存商品（殘料價(jià)值） 其他應(yīng)收款 （保險(xiǎn)人過失人賠償金額） 營業(yè)

10、外支出（差額） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢第五節(jié) 存貨期末計(jì)價(jià)一、存貨期末計(jì)價(jià)原則存貨期末計(jì)價(jià)是指會計(jì)期末對存貨價(jià)值的重新計(jì)量。1、原則在會計(jì)期末即資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2、相關(guān)概念（1）存貨成本是指期末存貨的實(shí)際成本。（2）可變現(xiàn)凈值是指在日常活動中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。（3）成本與可變現(xiàn)凈值孰低是指對存貨按成本與可變現(xiàn)凈值兩者之中較低者計(jì)價(jià)的方法。即期末存貨的成本低于其可變現(xiàn)凈值，期末存貨按成本計(jì)價(jià)；期末存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本，期末存貨按可變現(xiàn)凈值計(jì)價(jià)。二、存貨可變現(xiàn)凈值的確定1、原則企業(yè)以

11、確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)計(jì)算確定存貨的可變現(xiàn)凈值。2、不同存貨可變現(xiàn)凈值的確定（1）產(chǎn)成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的存貨可變現(xiàn)凈值=存貨的估計(jì)售價(jià)估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)（2）需要經(jīng)過加工的材料存貨用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值大于成本，該材料應(yīng)按成本計(jì)量 （即使該材料的成本高于其市場價(jià)格）。因?yàn)樵摬牧仙a(chǎn)的最終產(chǎn)品此時(shí)并沒有發(fā)生價(jià)值減損。用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值小于成本，則該材料應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。材料的可變現(xiàn)凈值=該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)例1：2008年12月31日，甲公司庫存原材料-A材料的賬面價(jià)值為150

12、萬元，市場購買價(jià)格總額為140萬元，假設(shè)不發(fā)生其他購買費(fèi)用，用A材料生產(chǎn)的產(chǎn)成品-B型機(jī)器的可變現(xiàn)凈值高于成本。確定2008年12月31日A材料的價(jià)值。例2：2008年12越31日，甲公司庫存原材料-C材料的賬面價(jià)值（成本）為60萬元，市場購買價(jià)格總額為55萬元，假設(shè)不發(fā)生其他購買費(fèi)用，由于C材料生產(chǎn)的D型機(jī)器市場銷售價(jià)格總額由150萬元下降為135萬元，但其生產(chǎn)成本仍為140萬元，將C材料加工成D型機(jī)器尚需投入80萬元，估計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為5萬元。確定2008年12月31日C材料的價(jià)值。D型機(jī)器的可變現(xiàn)凈值=135-5=130萬元其成本140萬元故C材料應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。C材料可

13、變現(xiàn)凈值=135-80-5=50萬元其成本60萬元故C材料應(yīng)按50萬元列示在2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目中。（3） 為執(zhí)行銷售合同或勞務(wù)合同而持有的直接用于出售的存貨即有合同存貨可變現(xiàn)凈值=合同價(jià)估計(jì)銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)持有的直接用于出售的存貨數(shù)量多于合同的訂貨數(shù)量即部分有合同有合同存貨可變現(xiàn)凈值計(jì)算同無合同存貨可變現(xiàn)凈值=一般銷售價(jià)估計(jì)銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)持有的直接用于出售的存貨無銷售合同或勞務(wù)合同即無合同存貨可變現(xiàn)凈值=一般銷售價(jià)估計(jì)銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)三、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算1、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨的成本高于其可變現(xiàn)凈值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。資產(chǎn)負(fù)債表

14、日，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期末余額=成本可變現(xiàn)凈值（1）計(jì)算的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期末余額已提數(shù)，應(yīng)補(bǔ)提 借：資產(chǎn)減值損失 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（補(bǔ)提金額）（2）計(jì)算的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期末余額已提數(shù)，應(yīng)沖銷 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（沖銷金額） 貸：資產(chǎn)減值損失2、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，如果其中有部分存貨已銷售，企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的同時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)對其已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，即銷售存貨以賬面價(jià)值計(jì)量。借：主營業(yè)務(wù)成本 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：庫存商品例：2009年甲公司庫存A機(jī)器5臺，每臺成本為5000元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為6000元，2010年甲將這5臺機(jī)器全部以每臺6000元的價(jià)格售出。假定不考慮可能發(fā)生的銷

15、售費(fèi)用及稅金的影響，甲公司應(yīng)將這5臺機(jī)器已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本的同時(shí)，全部予以結(jié)轉(zhuǎn)。借：主營業(yè)務(wù)成本 19000 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 6000 貸：庫存商品-A機(jī)器 25000 第三章 長期股權(quán)投資第一節(jié)長期股權(quán)投資概述一、長期股權(quán)投資的性質(zhì)長期股權(quán)投資是指通過投出各種資產(chǎn)取得被投資企業(yè)股權(quán)且不準(zhǔn)備隨時(shí)出售的投資，其主要目的是為了長遠(yuǎn)利益而影響、控制其他在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)上相關(guān)聯(lián)的企業(yè)。二、投資企業(yè)與被投資企業(yè)的關(guān)系按照投資企業(yè)對被投資企業(yè)的影響程度不同，投資企業(yè)與被投資企業(yè)的關(guān)系可分為以下幾種類型：1、控制（母公司與子公司）2、共同控制（投資企業(yè)與其合營企業(yè)）3、重大影響（投資企業(yè)與其聯(lián)營企業(yè)）

16、4、無重大影響三、長期股權(quán)投資的核算內(nèi)容1、企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的權(quán)益性投資即對子公司的投資2、企業(yè)持有的能夠與其他合營方一同對被投資單位實(shí)施共同控制的權(quán)益性投資即對合營企業(yè)的投資3、企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響的權(quán)益性投資即對聯(lián)營企業(yè)的投資4、企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響、在活躍市場上沒有報(bào)價(jià)且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。第二節(jié) 長期股權(quán)投資核算的成本法一、成本法的概念及其適用范圍1、概念成本法是指投資按成本計(jì)價(jià)的方法。2、適用范圍（1）投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長期股權(quán)投資。（2）投資企業(yè)對被投資單位不具共同控制或重大影響、并且在活躍

17、市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資。二、成本法的會計(jì)處理1、（1）初始投資時(shí)按初始投資成本計(jì)價(jià)。 （2）追加或收回投資應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本。2、當(dāng)被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，確認(rèn)當(dāng)期投資收益。借:應(yīng)收股利 貸：投資收益收到現(xiàn)金股利時(shí)借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利例（1）甲公司2008年1月1日，以150萬元 購入A公司10%的股權(quán)，并準(zhǔn)備長期持有。 （2）A公司2008年3月1日宣告分派現(xiàn)金股利100萬元。 （3）A公司2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元。 （4）A公司2009年3月2日宣告分派現(xiàn)金股利700萬元 。要求

18、：確認(rèn)甲公司有關(guān)長期股權(quán)投資的會計(jì)分錄。（1）甲公司取得投資時(shí)：借：長期股權(quán)投資-A公司 150 貸：銀行存款 150（2）A公司2008年3月1日宣告分派現(xiàn)金股利100萬元時(shí)：借：應(yīng)收股利 10 貸：投資收益 10實(shí)際收到現(xiàn)金股利時(shí)：借:銀行存款 10 貸：應(yīng)收股利 10（3）A公司2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元時(shí)，甲公司不作會計(jì)處理。（4）A公司2009年3月2日宣告分派現(xiàn)金股利700萬元時(shí)：借：應(yīng)收股利 70 貸：投資收益 70 實(shí)際收到現(xiàn)金股利時(shí)：借：銀行存款 70 貸：應(yīng)收股利 70第三節(jié) 長期股權(quán)投資核算的權(quán)益法一、權(quán)益法的概念及適用范圍1、概念是指投資以初始投資成本計(jì)量后，在投資

19、持有期間根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動對投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的方法。2、特點(diǎn)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值要隨投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動而調(diào)整。3、適用范圍投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，應(yīng)采用權(quán)益法核算。二、權(quán)益法的會計(jì)處理1、取得投資時(shí)初始投資成本按被投資企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值和持股比例進(jìn)行調(diào)整。（1）長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)投資企業(yè)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，性質(zhì)與商譽(yù)相同，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本。（2）長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)投資企業(yè)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額

20、，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整長期股權(quán)投資成本。借：長期股權(quán)投資成本（差額部分） 貸：營業(yè)外收入例：甲公司2009年1月1日，以860萬元購入C公司40%普通股權(quán)，并對C公司有重大影響，2009年1月1日C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬元，款項(xiàng)已以銀行存款支付。請做出甲公司相關(guān)的會計(jì)分錄。借：長期股權(quán)投資C公司成本 860 貸：銀行存款 860假定甲公司2009年1月1日，以760萬元購入C公司40%普通股權(quán)，并對C公司有重大影響，2009年1月1日C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬元，款項(xiàng)已以銀行存款支付。請做出甲公司相關(guān)的會計(jì)分錄。借：長期股權(quán)投資C公司成本 760 貸：銀行存款

21、 760借：長期股權(quán)投資C公司成本 40 貸：營業(yè)外收入 402、被投資單位所有者權(quán)益的變動（1）被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益的份額，確認(rèn)投資收益并調(diào)整增加長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。借：長期股權(quán)投資某公司損益調(diào)整 貸：投資收益（被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤×持股比例）（2）被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)按應(yīng)分得的現(xiàn)金股利，調(diào)整減少長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。借：應(yīng)收股利（被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利×投資企業(yè)持股比例） 貸：長期股權(quán)投資某公司損益調(diào)整實(shí)際收到分派的現(xiàn)金股利時(shí)：借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利（3）當(dāng)被投資單位發(fā)生虧損時(shí)，投資企業(yè)

22、應(yīng)按持股比例計(jì)算確認(rèn)應(yīng)分擔(dān)的份額，調(diào)整減少長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并確認(rèn)為當(dāng)期的投資損失。借：投資收益（被投資單位發(fā)生的凈虧損×持股比例） 貸：長期股權(quán)投資某公司損益調(diào)整（4）被投資單位資本公積的變動被投資單位資本公積增加或減少時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按享有的份額（被投資單位資本公積的增加或減少數(shù)×持股比例） ，調(diào)整增加或減少長期股權(quán)投資賬面價(jià)值，并增加或減少資本公積。增加時(shí):借：長期股權(quán)投資某公司其他權(quán)益變動 貸：資本公積其他資本公積減少時(shí)：借：資本公積其他資本公積 貸：長期股權(quán)投資某公司其他權(quán)益變動處置長期股權(quán)投資時(shí)：借：資本公積其他資本公積 貸：投資收益或做相反分錄。注意：權(quán)益

23、法下投資企業(yè)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，僅僅發(fā)生在被投資單位所有者權(quán)益總額發(fā)生增加變動時(shí)，被投資單位所有者權(quán)益只發(fā)生內(nèi)部結(jié)構(gòu)變動時(shí)，投資企業(yè)不需做會計(jì)處理。如：提取法定盈余公積，分派股票股利。長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差值，性質(zhì)與商譽(yù)相同，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始成本，在投資期間也不攤銷；長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整長期股權(quán)投資的成本，借記“長期股權(quán)投資投資成本”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。例：（1）甲公司2008年7月1日，以900萬元購入B公司20%的普通股

24、份，對B公司有重大影響，甲公司采用權(quán)益法核算此項(xiàng)投資。2008年7月1日B公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4000萬元。（2）2008年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元，股東大會批準(zhǔn)利潤分配方案，提取盈余公積90萬元，分派現(xiàn)金股利100萬元。（3）2009年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，股東大會批準(zhǔn)利潤分配方案，提取盈余公積120萬元，分派現(xiàn)金股利300萬元。（4）2009年12月31日，B公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動調(diào)整增加資本公積150萬元。（5）2009年9月5日，甲公司轉(zhuǎn)讓對B公司的全部投資，實(shí)得價(jià)款1200萬元。要求：編制甲公司上述有關(guān)投資業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。（1）借：長期股權(quán)投資B公司成本

25、900 貸：銀行存款 900（2）甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益 =600×6/12×20%=60（萬元）借：長期股權(quán)投資B公司損益調(diào)整 60 貸：投資收益 60（3）借：應(yīng)收股利 20 貸：長期股權(quán)投資B公司損益調(diào)整 20借：銀行存款 20 貸：應(yīng)收股利 20（4）借：長期股權(quán)投資B公司損益調(diào)整 160 貸：投資收益 160（5）借：應(yīng)收股利 60 貸：長期股權(quán)投資B公司損益調(diào)整 60借：銀行存款 60 貸：應(yīng)收股利 60（6）借：長期股權(quán)投資-B公司-其他權(quán)益變動 30 貸：資本公積其他資本公積 30（7）借：銀行存款 1200 貸：長期股權(quán)投資-B公司-成本 900 長期股權(quán)

26、投資B公司損益調(diào)整 140 長期股權(quán)投資-B公司-其他權(quán)益變動 30 投資收益 130同時(shí) 借：資本公積其他資本公積 30 貸：投資收益 30第四節(jié)長期股權(quán)投資減值和處置一、長期股權(quán)投資減值1、長期股權(quán)投資的可收回金額的確定可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)長期股權(quán)投資的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與長期股權(quán)投資預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。2、長期股權(quán)投資減值損失的確認(rèn)長期股權(quán)投資可收回金額低于長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值時(shí)，說明長期股權(quán)投資已經(jīng)發(fā)生減值損失，則應(yīng)按照可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，確認(rèn)長期股權(quán)投資減值損失。計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失 貸：長期股權(quán)投資減值

27、準(zhǔn)備注意：長期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。二、長期股權(quán)投資的處置1、處置長期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。 借：銀行存款 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 貸：長期股權(quán)投資（借或貸）投資收益（差額）2、采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因被投資單位資本公積變動而計(jì)入資本公積的數(shù)額，也應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。借：資本公積其他資本公積 貸：投資收益或做相反分錄。 第四章 固定資產(chǎn)第一節(jié) 固定資產(chǎn)概述一、固定資產(chǎn)的概念企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、預(yù)計(jì)使用壽命超過一個(gè)會計(jì)年度的有形資產(chǎn)。二、固定資產(chǎn)的分類1、按經(jīng)濟(jì)用途分類：房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸

28、設(shè)備、動力傳導(dǎo)設(shè)備、工具器具和管理用具等。2、按使用情況分類：使用中固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)和不需用固定資產(chǎn)。3、按所有權(quán)分類：自有固定資產(chǎn)和融資租入固定資產(chǎn)三、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)：原始價(jià)值、重置價(jià)值、折余價(jià)值、現(xiàn)值第二節(jié) 固定資產(chǎn)的取得：外購的固定資產(chǎn)、自行建造的固定資產(chǎn)和投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)一、固定資產(chǎn)的購置企業(yè)外購的固定資產(chǎn)的成本包括：（1）買價(jià)（2）相關(guān)稅金：進(jìn)口關(guān)稅等（3）相關(guān)費(fèi)用：運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、場地整理費(fèi)、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等1、購入不需安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等2、 購入需安裝的固定資產(chǎn)（1）購入固定資產(chǎn)借：在建工程 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)

29、項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等（2）支付安裝費(fèi)借：在建工程 貸：銀行存款（3）工程完工借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程二、固定資產(chǎn)的自行建造1、采用自營方式建造固定資產(chǎn)自營建造的固定資產(chǎn)的成本：該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出。包括：工程用物資、人工成本、應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等。2、采用出包方式建造固定資產(chǎn)自包建造的固定資產(chǎn)的成本：支付給承包單位工程價(jià)款。三、投資者投入的固定資產(chǎn)投資者投入的固定資產(chǎn)的成本：雙方協(xié)商確認(rèn)的價(jià)值。借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：實(shí)收資本第三節(jié) 固定資產(chǎn)的折舊一、折舊的相關(guān)概念1、折舊的概念2、應(yīng)計(jì)折舊總額的概念 應(yīng)計(jì)折舊總額=

30、固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值3、預(yù)計(jì)凈殘值的概念 預(yù)計(jì)凈殘值=預(yù)計(jì)殘值收入預(yù)計(jì)清理費(fèi)用 預(yù)計(jì)凈殘值=固定資產(chǎn)原值×預(yù)計(jì)凈殘值率 預(yù)計(jì)凈殘值率=預(yù)計(jì)凈殘值/固定資產(chǎn)原值二、折舊的計(jì)算方法（一）直線法1、平均年限法1、雙倍余額遞減法注意：（1）采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，應(yīng)在預(yù)計(jì)使用年限的最后兩年改按平均年限法計(jì)提折舊。即最后兩年計(jì)提的折舊額=（固定資產(chǎn)凈值預(yù)計(jì)凈殘值）/2（2）在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)，若固定資產(chǎn)期末凈值小于預(yù)計(jì)凈殘值，則當(dāng)期折舊額應(yīng)按剩余應(yīng)計(jì)提折舊額（期初凈值預(yù)計(jì)凈殘值）計(jì)提，以后使用期間不再計(jì)提折舊。2、年數(shù)總和法例：某公司購進(jìn)設(shè)備一臺，該設(shè)備的入賬價(jià)值為100萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為

31、5.6萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。請分別采用雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法計(jì)提折舊。雙倍余額遞減法：第一年折舊額=100×2/5=40（萬元）第二年折舊額=（100-40）×2/5=24第三年折舊額=（100-40-24）×2/5=14.4第四年、第五年折舊額=（100-40-24-14.4-5.6）/2=8（萬元）年數(shù)總和法：第一年折舊額=（100-5.6）×5/15=31.47（萬元）第二年折舊額=（100-5.6）×4/15=25.17第三年折舊額=（100-5.6）×3/15=18.88第四年折舊額=（100-5.6）×2

32、/15=12.59第五年折舊額=（100-5.6）×1/15=6.29三、計(jì)提折舊的范圍1、企業(yè)應(yīng)對所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。下列情況除外：（1）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（2）按規(guī)定單獨(dú)作價(jià)入賬的土地；此外提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不補(bǔ)提折舊。2、企業(yè)一般應(yīng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。第四節(jié) 固定資產(chǎn)的清理一、固定資產(chǎn)清理的概念及科目設(shè)置1、固定資產(chǎn)清理的概念2、科目設(shè)置 固定資產(chǎn)清理二、固定資產(chǎn)清理的會計(jì)處理1、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 累計(jì)折舊 貸：

33、固定資產(chǎn)注：固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=固定資產(chǎn)原值-累計(jì) 折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2、發(fā)生的清理費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)等借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)3、取得變價(jià)收入、殘值收入、保險(xiǎn)賠款收入借：銀行存款 原材料 其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理4、清理完畢，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益若發(fā)生凈損失借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理若發(fā)生凈收益借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入例：甲公司有一臺設(shè)備，因使用期滿經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢。該設(shè)備原價(jià)為186700元，累計(jì)已計(jì)提折舊177080元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備2500元，在清理過程中，以銀行存款支付清理費(fèi)用5000元，殘料變賣收入為6500元。要求：根據(jù)上述資料編制甲公司的賬務(wù)處理。

34、（1）借：固定資產(chǎn)清理 7120 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2500 累計(jì)折舊 177080 貸：固定資產(chǎn) 186700（2）借：固定資產(chǎn)清理 5000 貸：銀行存款 5000（3）借：銀行存款 6500 貸：固定資產(chǎn)清理 6500（4）借：營業(yè)外支出 5620 貸：固定資產(chǎn)清理 5620第五節(jié) 固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)一、固定資產(chǎn)的減值跡象固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象時(shí)，應(yīng)對固定資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)。二、固定資產(chǎn)可收回金額的計(jì)量可收回金額為固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者。三、固定資產(chǎn)減值損失的確定1、固定資產(chǎn)發(fā)生減值當(dāng)固定資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價(jià)值時(shí)，則

35、該固定資產(chǎn)發(fā)生了減值，應(yīng)將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失。借：資產(chǎn)減值損失（賬面價(jià)值-可收回金額） 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2、確認(rèn)資產(chǎn)減值損失后的折舊固定資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值固定資產(chǎn)的折舊應(yīng)當(dāng)在未來期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該固定資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。注意：固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。職工薪酬的內(nèi)容：1.職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;2.職工福利費(fèi);3.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會保險(xiǎn)費(fèi);4.住房公積金;5.工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);6.非貨幣性福利;7.因解除與職工的勞動關(guān)

36、系給予的補(bǔ)償;8.其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。應(yīng)交稅費(fèi)：主要包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和所得稅等。長短期借款利息短期借款利息：銀行或其他金融機(jī)構(gòu)一般按季度在季末月份結(jié)算借款利息，每季度的前兩個(gè)月不支付利息。一、借款取得的核算 借：銀行存款 貸：短期借款二、期末計(jì)息的核算月末估計(jì)當(dāng)月利息費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息（預(yù)提數(shù)額）實(shí)際支付利息的月份 借：應(yīng)付利息（已預(yù)提數(shù)） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（當(dāng)月應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息） 貸：銀行存款（實(shí)際支付的利息）或：實(shí)際支付利息時(shí)： 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款（實(shí)際支付的利息）月末再調(diào)整應(yīng)付利息的差額 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息三、到期償還

37、的核算 借：短期借款 貸：銀行存款長期借款利息 長期借款的賬務(wù)處理一、借款的取得 借：銀行存款 貸：長期借款二、各期期末計(jì)息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用或在建工程 貸：長期借款三、到期還本付息 借：長期借款 貸：銀行存款1. 某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)應(yīng)收票據(jù)的業(yè)務(wù)，編制會計(jì)分錄如下：（1） 向萬達(dá)公司銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款60000元，增值稅10200元，收到由萬達(dá)公司承兌的商業(yè)承兌匯票一張，金額共計(jì)70200元。借：應(yīng)收票據(jù) 70200 貸：主營業(yè)務(wù)收入 60000 應(yīng)交稅費(fèi) 10200（2） 原向康益公司銷售產(chǎn)品應(yīng)收貨款共計(jì)58500元（其中產(chǎn)品價(jià)款50000元，增值稅8500元），經(jīng)雙方協(xié)商，采用商業(yè)匯票方式

38、結(jié)算，并收到銀行承兌匯票一張。借：應(yīng)收票據(jù) 58500 貸：應(yīng)收賬款 58500（3） 原以商業(yè)匯票方式向益斯利公司銷售產(chǎn)品的貨款共計(jì)117000元（其中產(chǎn)品價(jià)款100000元，增值稅17000元），該項(xiàng)業(yè)務(wù)的商業(yè)承兌匯票到期。但因益斯利公司資金暫缺，經(jīng)雙方協(xié)商，重新簽發(fā)商業(yè)匯票，確定債權(quán)債務(wù)關(guān)系，并有益斯利公司開戶銀行承兌該匯票。收到生效日為原匯票到期日、金額為117000元的銀行承兌匯票。借：應(yīng)收票據(jù) 117000 貸：應(yīng)收票據(jù) 1170002. 某企業(yè)2009年9月1日采用商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品一批，發(fā)票上注明的銷售收入為100000元，增值稅額為17000元，企業(yè)當(dāng)即收到帶息商業(yè)承兌

39、匯票一張，期限為6個(gè)月，到期日為2010年3月1日，票面利率為4%。按企業(yè)會計(jì)政策規(guī)定，企業(yè)與年末計(jì)提應(yīng)收票據(jù)的利息。企業(yè)應(yīng)編制有關(guān)會計(jì)分錄如下：（1）2009年9月1日收到商業(yè)承兌匯票時(shí)。借：應(yīng)收票據(jù) 117000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費(fèi) 17000（2）2009年12月31日計(jì)提應(yīng)收票據(jù)利息1560元。117000*4%*4/12=1560（元）借：應(yīng)收利息 1560 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 15603. 某企業(yè)持有一張面值為117000的商業(yè)匯票，年利率為9.6%，票據(jù)的出票日（承兌生效日）為3月31日，票據(jù)期限4個(gè)月，到期日為7月31日。則該商業(yè)匯票到期值為120744元。4.

40、 某企業(yè)持有一張面值為40000元、年利率為8.4%的商業(yè)匯票，出票日（承兌生效日）為1月31日，期限為90天，到期日為5月1日。則該商業(yè)匯票的到期值為40840元。5. 某企業(yè)對某票據(jù)利息收入采用會計(jì)期末和票據(jù)到期分別確認(rèn)的處理方法。根據(jù)發(fā)生的有關(guān)商業(yè)匯票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會計(jì)分錄如下：（1） 年末，企業(yè)將持有的簽發(fā)承兌日為10月1日、面值為400000元、利率為9.6%、期限為6個(gè)月、到期日為第二年4月1 日的銀行承兌匯票的應(yīng)計(jì)利息入賬。當(dāng)年應(yīng)計(jì)利息=400000*9.6%*3/12=9600（元）借：應(yīng)收利息 9600 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 9600（2） 第二年4月1日，上述票據(jù)到期，票款全部收

41、妥入賬，共計(jì)419200元。借：銀行存款 419200 貸：應(yīng)收票據(jù) 400000 應(yīng)收利息 9600 財(cái)務(wù)費(fèi)用 9600如果該票據(jù)為商業(yè)承兌匯票，票據(jù)到期時(shí)，付款人賬戶資金不足，由銀行退票，應(yīng)編制會計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款 400000 貸：應(yīng)收票據(jù) 400000借：應(yīng)收利息 9600 帶：財(cái)務(wù)費(fèi)用 96006. 某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，編制會計(jì)分錄如下：（1） 企業(yè)采購一批材料，貸款總計(jì)11700元（其中材料價(jià)款10000元，增值稅1700元）,將票據(jù)金額為12000元的不帶息商業(yè)承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓，以支付該批材料的貨款，同時(shí)收到差額款300元存入銀行。借：原材料 10000

42、應(yīng)交稅費(fèi) 1700銀行存款 300 貸：應(yīng)收票據(jù) 12000（2） 企業(yè)采購一批材料，貨款總計(jì)234000元（其中材料全款200000元，增值稅34000元），將金額為230000元的帶息應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，至轉(zhuǎn)讓日該應(yīng)收票據(jù)應(yīng)計(jì)利息總額為300元，已經(jīng)計(jì)提的利息為280元，尚未計(jì)提的利息為20元，同時(shí)以銀行存款支付差額款3700元。借：應(yīng)收利息 20 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 20借：原材料 200000應(yīng)交稅費(fèi) 34000 貸：應(yīng)收票據(jù) 230000 應(yīng)收利息 300 銀行存款 3700或 借：原材料 200000應(yīng)交稅費(fèi) 34000 貸：應(yīng)收票據(jù) 230000 應(yīng)收利息 280 財(cái)務(wù)費(fèi)用 20 銀行存款 37007. 企業(yè)于2月10日（當(dāng)年2月份為28天）將簽發(fā)承兌日為1月31日、期限為90天、面值為50000元、利率為9.6%、到期日為5月1日的銀行承兌匯票到銀行申請貼現(xiàn)，銀行規(guī)定的月貼現(xiàn)率為6。票據(jù)到期利息=50000*9.6%*90/360=1200（元）票據(jù)到期值=50000+1200=51200（元）貼現(xiàn)天數(shù)=80（天）貼現(xiàn)息=51200*6*80