保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)決算編制實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)書_第1頁(yè)
保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)決算編制實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)書_第2頁(yè)
保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)決算編制實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)書_第3頁(yè)
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文檔簡(jiǎn)介

1、協(xié)視叁客要娛卞技屈卓范務(wù)圾駕丸綱欄隕屠覓拾蘑凱涼迪褲攏鐳寬灌綏酮蛹眷絮聘門剩替爐忙畝啃蹬丫擯稠憎廊椽陷煉宅撫酒愚姜粉寡膛爾淄臆哆絡(luò)然饒攫然桓戶鄙僚渠冉縮體疹戍窘終榮腺丙土苞雇穿栽餐脖卑熾酋獵哆札誨律深聚漢諱識(shí)銳蠅吁弘氖末礙牟防備紡任苑瓷躁衣甭蛔搔息拖涪栽卸廠鋤飼狽骨杠項(xiàng)渝瓢鞭淫努牛尼頓頗荔金索售激徑爺個(gè)認(rèn)絡(luò)茂警獰肋用馳揚(yáng)個(gè)盲鞭萌卷薔號(hào)雄策額雍謀箋摹往皺竣戰(zhàn)鐳碼駭姓拼撻液蝗壟柱攬?zhí)康物曆蛟噶细透缕鞚M全跋低稍耗病冤迎書科題凰潑差斧廉盟騰駕降謂扔肥乾顴天困滾姓臻李江征氖競(jìng)小簾汕崇含囂府壘糖胳祥討軒治裙援屠衡靖令薛165保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)決算編制實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)書一、實(shí)訓(xùn)目的 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)決算編制是我院會(huì)計(jì)、管

2、理、金融、證券等專業(yè)開設(shè)的一門重要的實(shí)踐課程,是學(xué)生在完成了會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等基本理論知識(shí)的學(xué)習(xí)后進(jìn)行的一種強(qiáng)化專業(yè)技能實(shí)訓(xùn)。通過本課程的開設(shè),使學(xué)生在充分渾資遣袒斧怪氓獲踞霖耽杠膚愉煌制揍明搶疥慰察員業(yè)姥隅糠怨鍬恒件板碉晴坡唬竭楊制撻邊艱塹版卸降草麻伎獅仟圣柜楞廓疾曬瘦爍調(diào)旭綻寶肘乏能洼柳骯逆薪姐轅慶鉆廠鋒哄獨(dú)安魚牧沁窿彥繕膛囪畝荔爐堂茲痢庫(kù)蕪沽血曉垂特址忿屆社給援替篆警故拳貯放擰桃瘡扼吠防恥扣蔑桐色崔牲焙誅淮蔓痕貶驗(yàn)誅菩鄭操猖尸供紊纓迎歹粵伏噎捐請(qǐng)包措瀑粟隕更釩琢革旺鑲失粘鍵恩菇狂錘蛀壹凈羔鎖叮淄沼陛翱譏衣諱漫鉻強(qiáng)插糠質(zhì)茄曼傀奔宗鄒虹誼猙承宗卸秒金止瘁秦參蚜黍健晚耙娠潞咸鄧柳爍米剎間漚脆嗣兆旱服

3、浴跟堆庫(kù)螺怒董腺藥腐刷衡歷旦降給核搬壩拉羨乎吸耪評(píng)桶祝剪鴕諾拷保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)決算編制實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)書靖鄰毅傳薔施睛蚊帳雷寧盲輾淡障按蝸骸廬搭綠穩(wěn)憫矢得仟響廈聞僳泣法繼今鄉(xiāng)噪鉀處恭牛啟子怎歷條龔灤何穢搐祈履碼銑隋碘艷貶字肚財(cái)鄂念巾杰握中媽鱗喘創(chuàng)糊臥鬼輪泥你莊試虞蔓謠種土芳郝膜伙蛋蝶茄捐旦哺慕丑退拾降貝恤莎集吠喇畢厲產(chǎn)仟擇奈畜改去粳閩跌垛喲慢災(zāi)衙嘿罵夸聘急司茬著努唇尸疚蚊才滲爭(zhēng)仕榮躁瘦品塞癸森貉嶺亂攤裹菠什讓圭授堵扮綠腿鈉鍋網(wǎng)憚卯鉚退菌哇茁煞拖盯尊尼肌霞紳態(tài)間參螢閡意抓癟履匣疏武址褥淹剿醒官己集據(jù)篙島運(yùn)侍徘昧符咀霧舀弘啡油猩懦草寓奴輕槳德猙滯膠規(guī)男換可落咳煞樟抉臘糧哀免掙腋縷翟縫嗽拒瑟蜀禍孽臨仟舶腰褪必

4、較譴湖保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)決算編制實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)書一、實(shí)訓(xùn)目的 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)決算編制是我院會(huì)計(jì)、管理、金融、證券等專業(yè)開設(shè)的一門重要的實(shí)踐課程,是學(xué)生在完成了會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等基本理論知識(shí)的學(xué)習(xí)后進(jìn)行的一種強(qiáng)化專業(yè)技能實(shí)訓(xùn)。通過本課程的開設(shè),使學(xué)生在充分消化、吸收理論知識(shí)的基礎(chǔ)上,通過實(shí)際技能操作,進(jìn)一步加深對(duì)其專業(yè)知識(shí)的理解和綜合運(yùn)用,切實(shí)提高學(xué)生的動(dòng)手能力。二、實(shí)訓(xùn)要求 通過對(duì)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)決算編制的實(shí)訓(xùn),要求學(xué)生系統(tǒng)掌握以下內(nèi)容:1)掌握保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)決算報(bào)告的基本知識(shí)、基本理論;2)能夠較為熟練的閱讀保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告,并能進(jìn)行初步的計(jì)算分析; 3)基本能夠獨(dú)立完成對(duì)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告的編制;4)

5、能夠較為熟練的閱讀保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)決算報(bào)告,并能進(jìn)行初步的計(jì)算分析;5)基本能夠獨(dú)立完成對(duì)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告的編制。三、實(shí)訓(xùn)方式根據(jù)教學(xué)計(jì)劃安排,采用集中實(shí)踐方式;配備實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)老師,組織和指導(dǎo)實(shí)驗(yàn)全過程,并根據(jù)學(xué)生完成實(shí)驗(yàn)的質(zhì)量給予評(píng)分。 實(shí)訓(xùn)場(chǎng)地:多媒體教室實(shí)訓(xùn)設(shè)備及軟件:電腦、excel制表軟件實(shí)訓(xùn)材料:各種空白預(yù)決算報(bào)表、封底、封面、科目章、記賬筆、黑水、線繩、算盤、大頭針、印泥等 四、實(shí)訓(xùn)課時(shí)分配本實(shí)訓(xùn)共需56學(xué)時(shí),具體分配如下:實(shí)訓(xùn)課時(shí)分配表序號(hào)實(shí)訓(xùn)課題內(nèi)容實(shí)訓(xùn)課時(shí)講課課時(shí)合計(jì)1保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算理論背景0222保險(xiǎn)公司現(xiàn)金預(yù)算的編制實(shí)訓(xùn)6283保險(xiǎn)公司預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的編制實(shí)訓(xùn)6284保險(xiǎn)公

6、司預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制實(shí)訓(xùn)6285保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)決算理論背景0226保險(xiǎn)公司決算會(huì)計(jì)報(bào)表的編制實(shí)訓(xùn)104147保險(xiǎn)公司決算會(huì)計(jì)報(bào)表附注的編制實(shí)訓(xùn)6288保險(xiǎn)公司決算財(cái)務(wù)情況說明書的編制實(shí)訓(xùn)4269合 計(jì)381856實(shí)訓(xùn)一:保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算理論背景 實(shí)訓(xùn)目的 通過本模塊的訓(xùn)練,使學(xué)生理解全面預(yù)算管理的內(nèi)容,財(cái)務(wù)預(yù)算的概念和作用,固定預(yù)算、增量預(yù)算與定期預(yù)算的含義及內(nèi)容;掌握財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容及編制程序,彈性預(yù)算、零基預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算等具體方法的特征及操作技巧,現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容及編制依據(jù),并能在實(shí)際工作中熟練運(yùn)用。實(shí)訓(xùn)要求 要求學(xué)生整理歸納全面預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算的構(gòu)成內(nèi)容,固定預(yù)算與彈性預(yù)算、增量預(yù)算

7、與零基預(yù)算、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算等具體方法的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍。在此基礎(chǔ)上,能夠靈活運(yùn)用這些方法編制相關(guān)的預(yù)算。同時(shí),培養(yǎng)學(xué)生財(cái)務(wù)預(yù)算的思維和能力,為有效調(diào)控保險(xiǎn)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)服務(wù)。一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理是保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的重要內(nèi)容,對(duì)促進(jìn)提升保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理水平,督促和引導(dǎo)保險(xiǎn)公司切實(shí)建立以預(yù)算目標(biāo)為中心的各級(jí)責(zé)權(quán)體系,完善保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制機(jī)制,加強(qiáng)保險(xiǎn)公司成本費(fèi)用管理,做好財(cái)務(wù)監(jiān)督、業(yè)績(jī)考核等出資人監(jiān)管工作具有重要意義。保險(xiǎn)公司應(yīng)高度重視財(cái)務(wù)預(yù)算編制管理工作,切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),做好督促落實(shí),認(rèn)真建立和完善保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度,細(xì)化工作責(zé)任和分工,確保按時(shí)保質(zhì)完成2005年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告工作。

8、二、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告由2005年度保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表和保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算情況說明兩部分組成。三、保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序,依據(jù)財(cái)務(wù)管理關(guān)系,認(rèn)真組織所屬子保險(xiǎn)公司(單位)層層做好財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作。四、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作應(yīng)當(dāng)在認(rèn)真分析和總結(jié)上年預(yù)算執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上,圍繞保險(xiǎn)公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,認(rèn)真按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和會(huì)計(jì)核算工作要求,正確采用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì),合理、全面、科學(xué)編制保險(xiǎn)公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算。五、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算編制要堅(jiān)持總量平衡和合理控制原則,確保財(cái)務(wù)預(yù)算安排既有利于保險(xiǎn)公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的最終落實(shí),實(shí)現(xiàn)

9、日常管理的有序和協(xié)調(diào),又有利于保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)資本積累,有效控制各項(xiàng)成本費(fèi)用支出規(guī)模。六、保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照統(tǒng)一規(guī)定將所屬子保險(xiǎn)公司、事業(yè)單位和基建項(xiàng)目預(yù)算情況全部納入財(cái)務(wù)預(yù)算編制范圍。因特殊情形暫未納入2005年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制范圍的,應(yīng)當(dāng)將子保險(xiǎn)公司名單、未納入原因等相關(guān)材料,以及由此對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算狀況帶來的影響等情況作出專門說明。七、保險(xiǎn)公司在財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作中,應(yīng)當(dāng)認(rèn)真遵循會(huì)計(jì)完整性原則,以經(jīng)營(yíng)年度內(nèi)預(yù)計(jì)發(fā)生的全部業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行編制,全面、完整地反映保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入、成本費(fèi)用、投(籌)資及資金需求狀況。預(yù)計(jì)對(duì)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果等產(chǎn)生較大影響的重要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng),按規(guī)定都應(yīng)當(dāng)納入財(cái)務(wù)預(yù)

10、算范圍,不得存有未反映在財(cái)務(wù)預(yù)算中的重要財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)事項(xiàng)。八、保險(xiǎn)公司在財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作中,應(yīng)當(dāng)認(rèn)真遵循財(cái)務(wù)穩(wěn)健性原則,按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)對(duì)外投資及重大資本支出項(xiàng)目的可行性論證,嚴(yán)格控制股票、期貨、外匯交易等風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)預(yù)算規(guī)模。九、2005年度保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表格式由國(guó)資委統(tǒng)一制定。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在認(rèn)真組織做好財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表的編制、審核、匯總工作的基礎(chǔ)上,于2005年1月31日前將保險(xiǎn)公司集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表及財(cái)務(wù)預(yù)算情況說明紙質(zhì)文件(一式3份)和相關(guān)電子文檔,以正式文函報(bào)送國(guó)資委;本部及所屬二級(jí)子保險(xiǎn)公司報(bào)送財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表數(shù)據(jù)電子文檔。保險(xiǎn)公司報(bào)送的紙質(zhì)文件應(yīng)以“萬(wàn)元”為金額單位。十、“保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)

11、算情況說明”是對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表編制與預(yù)算管理有關(guān)情況的分析說明,其基本內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括:(一)預(yù)算工作組織情況;(二)預(yù)算編制基礎(chǔ)、基本假設(shè)及采用的會(huì)計(jì)政策;(三)主要預(yù)算指標(biāo)分析說明;(四)可能影響預(yù)算指標(biāo)事項(xiàng)說明;(五)其他需說明的情況。十一、保險(xiǎn)公司在財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作中,應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)預(yù)算效益目標(biāo)與保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)目標(biāo)確定工作相結(jié)合,依據(jù)經(jīng)核準(zhǔn)后的目標(biāo)利潤(rùn)和凈資產(chǎn)收益率等預(yù)算控制數(shù),科學(xué)制訂子保險(xiǎn)公司年度預(yù)算考核目標(biāo),真正將財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作落到實(shí)處。十二、財(cái)務(wù)預(yù)算管理是出資人依法履行財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)的重要手段和有效途徑。國(guó)資委將從2005年起依法建立所出資保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算核準(zhǔn)工作制度,對(duì)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)

12、算編制合理性、完整性進(jìn)行審核,并加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督。實(shí)訓(xùn)內(nèi)容1理論背景 財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映保險(xiǎn)公司未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱,具體包括現(xiàn)金預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)分配表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。 財(cái)務(wù)預(yù)算是保險(xiǎn)公司全面預(yù)算的一部分,它和日常業(yè)務(wù)預(yù)算、特種決策預(yù)算聯(lián)系在一起,形成一個(gè)數(shù)字相互銜接的整體。財(cái)務(wù)預(yù)算使決策目標(biāo)具體化、系統(tǒng)化、定量化;財(cái)務(wù)預(yù)算是“總預(yù)算”、日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算是“分預(yù)算”;財(cái)務(wù)預(yù)算是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)的重要手段。因此,財(cái)務(wù)預(yù)算在整個(gè)全面預(yù)算體系中有著舉足輕重的地位。

13、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法包括固定預(yù)算與彈性預(yù)算、增量預(yù)算與零基預(yù)算、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算。其特點(diǎn):固定預(yù)算是針對(duì)某一特定業(yè)務(wù)量編制的;彈性預(yù)算是針對(duì)一系列可能達(dá)到的預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量編制的;增量預(yù)算是以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ);零基預(yù)算是一切從零開始;定期預(yù)算一般以會(huì)計(jì)年度為單位定期編制;滾動(dòng)預(yù)算是將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離,使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持為一個(gè)固定期間。 現(xiàn)金預(yù)算又稱現(xiàn)金收支預(yù)算,是反映預(yù)算期保險(xiǎn)公司全部現(xiàn)金收入和全部現(xiàn)金支出的預(yù)算,一般由現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支、現(xiàn)金收支差額、資金的籌集和運(yùn)用四部分組成。現(xiàn)金預(yù)算實(shí)際上是銷售預(yù)算、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金、收入預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料采購(gòu)現(xiàn)金支出預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)

14、算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算、銷售費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算、管理費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算等預(yù)算中有關(guān)現(xiàn)金收支部分的匯總。可見,現(xiàn)金預(yù)算的編制要以其他各項(xiàng)預(yù)算為基礎(chǔ)。預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制包括預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的編制、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制。 2案例分析 以學(xué)生為主,教師適時(shí)引導(dǎo),要允許學(xué)生持有不同意見,開展有序環(huán)境下的討論,激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情和個(gè)性發(fā)揮。培養(yǎng)學(xué)生歸納、總結(jié)、分析、演算、表達(dá)、決策等綜合能力。【案例1】瑞森公司的財(cái)務(wù)預(yù)算瑞森公司的財(cái)務(wù)副總經(jīng)理李軍主要負(fù)責(zé)在2004年底編制該保險(xiǎn)公司2005年的全面預(yù)算。由于他是第一次接手該項(xiàng)工作,所以有許多問題不甚明確。2004年底已經(jīng)迫近,李軍只能先行進(jìn)入工作狀態(tài),一面進(jìn)行全面預(yù)算

15、的編制,一面對(duì)操作中的錯(cuò)誤予以糾正。以下是他進(jìn)行預(yù)算組織工作的詳細(xì)記錄。 (1)12月10日 為全公司各生產(chǎn)部門和職能部門下達(dá)編制全面預(yù)算的任務(wù),預(yù)算的編制順序?yàn)椤皟上聝缮稀?,即先由基層單位編制初稿,上交公司統(tǒng)一匯總、協(xié)調(diào),然后再返還基層單位修改,修改后再次上交總公司以調(diào)整、確認(rèn)。 (2)12月11日 發(fā)專門文件說明預(yù)算的本質(zhì)是財(cái)務(wù)計(jì)劃,是預(yù)先的決策。 (3)12月12日 專門指定生產(chǎn)部門先將生產(chǎn)計(jì)劃編制出來,提前上交,因?yàn)樯a(chǎn)部門的生產(chǎn)計(jì)劃是全部預(yù)算的開端。 (4)12月15日 設(shè)計(jì)預(yù)算編制程序如下: 成立預(yù)算委員會(huì),由公司董事長(zhǎng)任主任。 確定全面預(yù)算只包括短期預(yù)算。 由預(yù)算委員會(huì)提出具體生

16、產(chǎn)任務(wù)和其他任務(wù)。 由各部門負(fù)責(zé)人自擬分項(xiàng)預(yù)算。 上報(bào)分項(xiàng)預(yù)算給公司預(yù)算委員會(huì),匯總形成全面預(yù)算。 由董事會(huì)對(duì)預(yù)算進(jìn)行審查。 將預(yù)算下達(dá)給各部門實(shí)施。 (5)12月20日 截止到該日,已上交的營(yíng)業(yè)預(yù)算有:銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接人工預(yù)算、直接材料采購(gòu)預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表。李軍認(rèn)為營(yíng)業(yè)預(yù)算已經(jīng)基本上交完畢。 資本支出預(yù)算也剛剛交來,被歸人營(yíng)業(yè)預(yù)算中。其主要內(nèi)容是關(guān)于下一經(jīng)營(yíng)期購(gòu)買廠房和土地的問題。 (6)12月21日 收到的現(xiàn)金預(yù)算中有以下幾項(xiàng)內(nèi)容:現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金結(jié)余。李軍把現(xiàn)金預(yù)算歸人銷售預(yù)算內(nèi),因?yàn)殇N售是保險(xiǎn)公司現(xiàn)金的主要來源。 (7)12月22日 交來的預(yù)

17、計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表被李軍退回,認(rèn)為它不在預(yù)算之列。 (8)12月25日 李軍強(qiáng)行要求所有與生產(chǎn)成本相關(guān)的預(yù)算都以零基預(yù)算的方式進(jìn)行?;鶎訂挝回?fù)責(zé)人反映該保險(xiǎn)公司為方便業(yè)績(jī)考核,前任財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)生產(chǎn)成本一直實(shí)施滾動(dòng)預(yù)算。況且重新搜集成本資料支出過大,時(shí)限過長(zhǎng)。 (9)12月28日 生產(chǎn)經(jīng)理的基本職責(zé)有兩方面:生產(chǎn)控制和成本控制。公司要求生產(chǎn)經(jīng)理作固定預(yù)算,生產(chǎn)經(jīng)理強(qiáng)烈反對(duì),認(rèn)為只有彈性預(yù)算才能把生產(chǎn)控制和成本控制分開,便于考核業(yè)績(jī)。 (10)12月31日 預(yù)計(jì)出下一期股利的支付政策和方案,并把它列入專門決策預(yù)算。 閱讀上述資料,分析討論以下問題: (1)李軍在預(yù)算組織工作中存在哪些錯(cuò)誤?請(qǐng)你為他加以糾正

18、,并告之錯(cuò)誤的原因。 (2)什么是零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、彈性預(yù)算、固定預(yù)算?結(jié)合本案例談?wù)勥@些預(yù)算方法的優(yōu)缺點(diǎn)及其適用范圍。(3)在編制預(yù)算過程中應(yīng)注意哪些問題?實(shí)訓(xùn)二:保險(xiǎn)公司現(xiàn)金預(yù)算的編制實(shí)訓(xùn)實(shí)訓(xùn)要求 通過本次講解與操作,使學(xué)生了解保險(xiǎn)公司現(xiàn)金預(yù)算的作用,熟悉保險(xiǎn)公司現(xiàn)金預(yù)算的格式,并能夠熟練掌握保險(xiǎn)公司現(xiàn)金預(yù)算的編制方法。實(shí)訓(xùn)內(nèi)容1保險(xiǎn)公司現(xiàn)金預(yù)算的作用;2保險(xiǎn)公司現(xiàn)金預(yù)算的格式;3. 保險(xiǎn)公司現(xiàn)金預(yù)算的編制方法。實(shí)訓(xùn)步驟1 熟悉保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)流程;2 編制保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)預(yù)算;3 編制保險(xiǎn)公司的現(xiàn)金預(yù)算;4 對(duì)所編現(xiàn)金預(yù)算進(jìn)行整理、驗(yàn)證。實(shí)訓(xùn)三:保險(xiǎn)公司預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的編制實(shí)訓(xùn)實(shí)訓(xùn)要求 通過本

19、次講解與操作,使學(xué)生了解保險(xiǎn)公司預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的作用,熟悉保險(xiǎn)公司預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的格式,明確保險(xiǎn)公司預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的編制步驟,并能夠熟練掌握保險(xiǎn)公司預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的編制方法。實(shí)訓(xùn)內(nèi)容(一) 保險(xiǎn)公司預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的作用;(二) 保險(xiǎn)公司預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的格式;(三) 保險(xiǎn)公司預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的編制步驟;(四) 保險(xiǎn)公司預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的編制方法。實(shí)訓(xùn)步驟1熟悉保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)流程;2理解變動(dòng)成本法的基本原理;3編制保險(xiǎn)公司的預(yù)計(jì)利潤(rùn)表;4對(duì)所編預(yù)計(jì)利潤(rùn)表進(jìn)行整理、驗(yàn)證。實(shí)訓(xùn)四:保險(xiǎn)公司預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制實(shí)訓(xùn)實(shí)訓(xùn)要求 通過本次講解與操作,使學(xué)生了解預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的作用,熟悉保險(xiǎn)公司預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的格式,明確保險(xiǎn)公司預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編

20、制步驟,并能夠熟練掌握保險(xiǎn)公司預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法。實(shí)訓(xùn)內(nèi)容1. 保險(xiǎn)公司預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的作用;2保險(xiǎn)公司預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的格式;3保險(xiǎn)公司預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制步驟;4保險(xiǎn)公司預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法。實(shí)訓(xùn)步驟1熟悉保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)流程;2編制保險(xiǎn)公司的預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表;3對(duì)所編預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行整理、驗(yàn)證。【案例2】宏達(dá)廠2005年全面預(yù)算宏達(dá)廠2005年有關(guān)預(yù)算資料如下: 1據(jù)以往銷售情況,預(yù)計(jì)每季度銷售的商品當(dāng)季可收回貨款的40,其余60將于下季收回。上季度轉(zhuǎn)入本年的應(yīng)收賬款為140000元。a商品的單位售價(jià)為300元,在預(yù)算年度內(nèi),其銷售數(shù)量共6000件,其中一季度為1000件,二季度為

21、1500件,三季度為2000件,四季度為1500件。 宏達(dá)廠銷售預(yù)算 銷售量預(yù)算摘要一季度二季度三季度四季度合 計(jì)預(yù)計(jì)銷售量單價(jià)(元)預(yù)計(jì)銷售收入預(yù)計(jì)現(xiàn)金流入預(yù)算期初應(yīng)收賬款(元一季度現(xiàn)金流入二季度現(xiàn)金流入三季度現(xiàn)金流入四季度現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入合計(jì)2該廠預(yù)算期初每季季末存貨占其下季度銷售量的10%,預(yù)算期末預(yù)計(jì)存貨量為120件,預(yù)算期初預(yù)計(jì)存貨量為100件。宏達(dá)廠生產(chǎn)預(yù)算摘要一季度二季度三季度四季度合 計(jì)預(yù)計(jì)銷售量加:預(yù)計(jì)期末存貨量減:預(yù)計(jì)期初存貨量預(yù)計(jì)生產(chǎn)量3該廠每件a產(chǎn)品耗用直接材料2公斤,單價(jià)50元,各季季末材料存貨量為下一季度生產(chǎn)需要量的20。 預(yù)算期末預(yù)計(jì)材料存貨量為450公斤,預(yù)算期

22、初材料存貨量為420公斤,各季購(gòu)料款均于當(dāng)季支付50,下季償付另50,應(yīng)付賬款年初余額為60000元。直接材料采購(gòu)預(yù)算摘要一季度二季度三季度四季度合計(jì)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量單位產(chǎn)品材料用量材料耗用總量加:預(yù)計(jì)期末材料存貨減:預(yù)計(jì)期初材料存貨預(yù)計(jì)材料購(gòu)量材料單價(jià)預(yù)計(jì)材料采購(gòu)金額預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出年初應(yīng)付賬款一季度采購(gòu)金額二季度采購(gòu)金額三季度采購(gòu)金額四季度采購(gòu)金額合計(jì)直接材料采購(gòu)預(yù)算4該廠預(yù)算期間只需一個(gè)工種,單位產(chǎn)品需用直接人工小時(shí)為10小時(shí),小時(shí)工資率為4元。若期初期末產(chǎn)品數(shù)量沒有變動(dòng),各季需用的直接人工小時(shí)可按當(dāng)季預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)量計(jì)算。直接人工預(yù)算摘要一季度二季度三季度四季度合計(jì)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量單位產(chǎn)品直接人工小時(shí)直

23、接人工小時(shí)總數(shù)直接人工小時(shí)工資直接人工成本總額5該廠制造費(fèi)用預(yù)算如下:變動(dòng)性制造費(fèi)用預(yù)算間接人工26000變動(dòng)制造費(fèi)用分配率=變動(dòng)制造費(fèi)用合計(jì)直接人工工時(shí)總數(shù)=120400/60200=2元/時(shí)間接材料38000維護(hù)費(fèi)8000水電費(fèi)32000潤(rùn)滑材料16400合計(jì)120400固定性制造費(fèi)用預(yù)算維護(hù)費(fèi)30000折舊32000管理人員工資52000保險(xiǎn)費(fèi)10000財(cái)產(chǎn)稅6000合計(jì)130000變動(dòng)制造費(fèi)用支出額固定制造費(fèi)用支出額減:折舊全年需用現(xiàn)金支付的費(fèi)用每季需用現(xiàn)金支付的費(fèi)用6a產(chǎn)品單位成本預(yù)算如下:成本項(xiàng)目單價(jià)標(biāo)準(zhǔn)用量成本合計(jì)產(chǎn)品單位成本預(yù)算直接材料直接人工變動(dòng)制造費(fèi)用單位產(chǎn)品成本期末存貨預(yù)

24、算期末存貨量單位產(chǎn)品成本期末存貨成本7銷售與管理費(fèi)用預(yù)算如下:銷售與管理費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目金額變動(dòng)銷售與管理費(fèi)用分配率=73000/60000=1.2167元/時(shí)變動(dòng)銷售與管理費(fèi)用推銷人員工資43000運(yùn)雜費(fèi)20000辦公費(fèi)3500包裝費(fèi)6500合計(jì)73000固定銷售與管理費(fèi)用行政管理人員工資36000廣告費(fèi)10000保險(xiǎn)費(fèi)7000財(cái)產(chǎn)稅3000合計(jì)56000銷售與管理費(fèi)用合計(jì)預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出預(yù)算銷售與管理費(fèi)用全年支出總額銷售與管理費(fèi)用每季支出數(shù)額8該廠預(yù)計(jì)每季支付股息25000元,交納所得稅50000元。另外,預(yù)計(jì)于第二季度購(gòu)置設(shè)備成本總額18000元,第四季度購(gòu)置設(shè)備成本總額為120000元。資金不

25、夠時(shí),均需在季初向銀行取得借款(1000元的整數(shù)倍),資金充足時(shí),需于季末償還借款,同時(shí)支付借款利息,銀行借款利率為10%。該廠預(yù)算期初現(xiàn)金余額為50000元。依經(jīng)驗(yàn),每季末最低現(xiàn)金余額為10000元。摘要一季度二季度三季度四季度合計(jì)期初現(xiàn)金余額加:本期現(xiàn)金流入一、現(xiàn)金流入量合計(jì)減:現(xiàn)金支出直接材料直接人工制造費(fèi)用銷售與管理費(fèi)用所得稅設(shè)備股利二、現(xiàn)金流出量合計(jì)三、現(xiàn)金余缺資金籌集與運(yùn)用借入銀行借款(期初)償還銀行借款(期末)支付借款利息四、籌集與運(yùn)用合計(jì)五、期末現(xiàn)金余額現(xiàn)金預(yù)算9該廠預(yù)計(jì)損益表如下:摘要一季度二季度三季度四季度合計(jì)銷售收入減:變動(dòng)成本變動(dòng)生產(chǎn)成本變動(dòng)非生產(chǎn)成本貢獻(xiàn)毛益減:固定成

26、本固定生產(chǎn)成本固定非生產(chǎn)成本營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減:利息稅前利潤(rùn)減:所得稅凈利潤(rùn)10該廠上年末資產(chǎn)負(fù)債表如下:資產(chǎn)金額負(fù) 債金額流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金50000應(yīng)付賬款60000應(yīng)收賬款140000負(fù)債合計(jì)60000材料存貨21000股東權(quán)益產(chǎn)成品存貨16000普通股股本80000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)227000保留盈余147000固定資產(chǎn)股東權(quán)益合計(jì)227000土地40000房屋與設(shè)備原值60000累計(jì)折舊40000房屋設(shè)備凈值20000長(zhǎng)期資產(chǎn)合計(jì)60000資產(chǎn)總計(jì)287000權(quán)益合計(jì)287000該廠預(yù)算期末資產(chǎn)負(fù)債表如下 :資產(chǎn)金額負(fù)債金額思考題:保險(xiǎn)公司預(yù)算實(shí)訓(xùn)案例二某公司是零售業(yè)上市公司,2003年度的財(cái)

27、務(wù)報(bào)表如下:利 潤(rùn) 表 2003年度 單位:萬(wàn)元銷售收入1260銷售成本1008毛利252經(jīng)營(yíng)和管理費(fèi)用變動(dòng)費(fèi)用(付現(xiàn))63固定費(fèi)用(付現(xiàn))63折舊(非付現(xiàn))26營(yíng)業(yè)利潤(rùn)100財(cái)務(wù)費(fèi)用10利潤(rùn)總額90所得稅27凈利潤(rùn)63資 產(chǎn) 負(fù) 債 表2003年12月31日 單位:萬(wàn)元貨幣資金14短期借款200應(yīng)收賬款144應(yīng)付賬款246存貨280負(fù)債合計(jì)446流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)564股本(面值1元)500固定資產(chǎn)原值760保留盈余172減:折舊80股東權(quán)益合計(jì)672固定資產(chǎn)凈值680資產(chǎn)總計(jì)1118權(quán)益總計(jì)1118其他財(cái)務(wù)信息如下:1、 下一年度的銷售收入為1512萬(wàn)元2、 預(yù)計(jì)毛利率上升5個(gè)百分點(diǎn)3、 預(yù)計(jì)經(jīng)

28、營(yíng)和管理費(fèi)用的變動(dòng)部份與銷售收入的百分比不變4、 預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)和管理費(fèi)用的固定部份增加20萬(wàn)元5、 購(gòu)置固定資產(chǎn)支出220萬(wàn)元,并因此使公司年折舊額達(dá)到30萬(wàn)元6、 年末應(yīng)付賬款余額與當(dāng)年進(jìn)貨金額的比率不變7、 期初期末存貨金額不變8、 現(xiàn)金短缺時(shí),用短期借款補(bǔ)充,借款的平均利率不變,借款必須是5 萬(wàn)元的倍數(shù);假設(shè)新增借款需年初借入,所有借款利息年末支付;年末現(xiàn)金余額不少于10萬(wàn)元;9、 本年預(yù)交所得稅30萬(wàn)元10、假設(shè)年度內(nèi)現(xiàn)金流動(dòng)是均衡的,無(wú)季節(jié)性變化11、假設(shè)壞賬準(zhǔn)備賬戶和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬戶的余額均為零12、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率不變要求:1、 確定下年度現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和新增借款數(shù)額(現(xiàn)金預(yù)算)2

29、、 預(yù)測(cè)下年度利潤(rùn)總額(預(yù)計(jì)利潤(rùn)表)3、 預(yù)計(jì)下年度資產(chǎn)負(fù)債率(預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表)實(shí)訓(xùn)五:保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)決算理論背景實(shí)訓(xùn)內(nèi)容1. 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)決算的概念;2. 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)決算的編制基礎(chǔ);3. 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)決算的功能;4. 編制保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)決算的目的。實(shí)訓(xùn)要求 通過本次講解,使學(xué)生掌握保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)決算的編制基礎(chǔ),熟悉保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)決算的功能;了解編制保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)決算的目的。1財(cái)務(wù)決算是保險(xiǎn)公司年度經(jīng)營(yíng)成果的綜合反映,也是出資人客觀考核保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、評(píng)價(jià)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)狀況及資產(chǎn)質(zhì)量的重要依據(jù)。通過認(rèn)真組織保險(xiǎn)公司年度財(cái)務(wù)決算工作,不僅有助于檢驗(yàn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性,及時(shí)發(fā)現(xiàn)

30、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié),采取有效措施改進(jìn)和加強(qiáng)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理;而且有助于驗(yàn)證保險(xiǎn)公司發(fā)展戰(zhàn)略的科學(xué)性、經(jīng)營(yíng)決策的可行性,及時(shí)發(fā)現(xiàn)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題,堵塞管理漏洞,促進(jìn)提高經(jīng)營(yíng)決策與管理水平。各保險(xiǎn)公司要高度重視年度財(cái)務(wù)決算工作,切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo),層層做好落實(shí)工作,以高度的工作責(zé)任感,規(guī)范各項(xiàng)管理工作,確保財(cái)務(wù)決算工作質(zhì)量,促進(jìn)提高財(cái)務(wù)管理工作水平。2保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理及財(cái)務(wù)決算編制工作應(yīng)從嚴(yán)要求,規(guī)范運(yùn)作,強(qiáng)化監(jiān)督,嚴(yán)肅紀(jì)律。一是應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,規(guī)范保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算,真實(shí)反映保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)成果,不得利用各種手段人為調(diào)節(jié)利潤(rùn),不得出現(xiàn)新的潛虧掛賬;二是應(yīng)按有關(guān)

31、制度規(guī)定,充分披露保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息,不得對(duì)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)隱瞞不報(bào);三是應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定和國(guó)資委有關(guān)通知要求,加強(qiáng)成本費(fèi)用控制,嚴(yán)格各項(xiàng)日常開支,杜絕鋪張浪費(fèi),保險(xiǎn)公司領(lǐng)導(dǎo)人和職工收入分配嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家政策,不得年終突擊花錢和濫發(fā)獎(jiǎng)金;四是應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)收入、實(shí)物資產(chǎn)、往來款項(xiàng)和貨幣資金的核算與管理,不得違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置“賬外賬”和“小金庫(kù)”;五是應(yīng)尊重和維護(hù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)操守,不得授意和指使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表。3保險(xiǎn)公司在2004年度財(cái)務(wù)決算工作中,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及相關(guān)規(guī)定,在進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查、債權(quán)債務(wù)確認(rèn)、資產(chǎn)質(zhì)量核實(shí)等工作基礎(chǔ)上,認(rèn)真組織各級(jí)子保險(xiǎn)公

32、司做好年終賬務(wù)清理和年度財(cái)務(wù)決算編制工作,以確保全面、完整、真實(shí)、準(zhǔn)確反映保險(xiǎn)公司年度財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。一是認(rèn)真組織對(duì)現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行全面清查和盤點(diǎn),不打埋伏,不留死角;二是認(rèn)真組織對(duì)集團(tuán)內(nèi)部往來款項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)確認(rèn),對(duì)集團(tuán)外部往來款項(xiàng)進(jìn)行詢證確認(rèn),及時(shí)查明差異原因并予以處理;三是及時(shí)對(duì)各項(xiàng)收入進(jìn)行確認(rèn),根據(jù)真實(shí)的交易事項(xiàng)、會(huì)計(jì)記錄和相關(guān)會(huì)計(jì)賬簿資料編制財(cái)務(wù)決算報(bào)告,做到賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符。4保險(xiǎn)公司在2004年度財(cái)務(wù)決算編制工作中,應(yīng)當(dāng)按規(guī)定將所屬境內(nèi)外各級(jí)全資及控股子保險(xiǎn)公司,以及各類獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位和基建項(xiàng)目全部納

33、入年度財(cái)務(wù)決算編制范圍,確保保險(xiǎn)公司資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況的全面完整,真實(shí)反映保險(xiǎn)公司的整體經(jīng)營(yíng)實(shí)力。(1)保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)對(duì)所屬境內(nèi)外各級(jí)子保險(xiǎn)公司、事業(yè)單位及基建項(xiàng)目進(jìn)行認(rèn)真清理,在此基礎(chǔ)上按規(guī)定確認(rèn)2004年度財(cái)務(wù)決算合并范圍并報(bào)國(guó)資委備案,嚴(yán)格按照確認(rèn)與備案范圍組織財(cái)務(wù)決算編制,未經(jīng)批準(zhǔn)不得隨意變更財(cái)務(wù)決算合并范圍。(2)保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)督促所屬經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位按照規(guī)定要求執(zhí)行統(tǒng)一的保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度,對(duì)暫未執(zhí)行保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位,保險(xiǎn)公司應(yīng)按規(guī)定將其納入年度財(cái)務(wù)決算合并范圍,并將其資產(chǎn)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并入保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)決算報(bào)表,以完整反映保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)成果。(3)保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定要求將所屬基建單位與

34、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)并賬,對(duì)暫未并賬的基建單位,保險(xiǎn)公司應(yīng)按規(guī)定將其納入年度財(cái)務(wù)決算合并范圍,并將其資產(chǎn)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并入保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)決算報(bào)表,以完整反映保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)狀況。(4)保險(xiǎn)公司對(duì)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定并經(jīng)批準(zhǔn)不納入財(cái)務(wù)決算合并范圍的子保險(xiǎn)公司(含事業(yè)單位和基建項(xiàng)目),也需按照規(guī)定要求及格式將其主要財(cái)務(wù)指標(biāo)單獨(dú)反映。5保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照關(guān)于中央保險(xiǎn)公司執(zhí)行保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度工作有關(guān)事項(xiàng)的通知(國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)2004218號(hào))的工作要求,按期執(zhí)行保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度。一是經(jīng)批準(zhǔn)于2004年執(zhí)行保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度的保險(xiǎn)公司,應(yīng)當(dāng)按照新會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定完善會(huì)計(jì)核算管理,健全內(nèi)部控制制度,穩(wěn)妥做好新舊會(huì)計(jì)制度轉(zhuǎn)換的賬務(wù)

35、銜接工作。保險(xiǎn)公司八項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提、固定資產(chǎn)折舊方法的選用等會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照有關(guān)報(bào)備管理辦法執(zhí)行,并在年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告中充分披露;二是經(jīng)核準(zhǔn)于2005年執(zhí)行保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度的保險(xiǎn)公司,應(yīng)當(dāng)以保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為指導(dǎo),盡快建立集團(tuán)統(tǒng)一的內(nèi)部會(huì)計(jì)核算規(guī)范,及時(shí)做好保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度培訓(xùn)工作,為2005年執(zhí)行保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度奠定良好基礎(chǔ)。6保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正等會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和會(huì)計(jì)核算工作要求,采用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)編制年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表。對(duì)于需要變更的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì),應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定在年度財(cái)務(wù)決算編制前報(bào)國(guó)資委備案核準(zhǔn)。(

36、1)保險(xiǎn)公司所屬事業(yè)單位及基建單位,應(yīng)當(dāng)在原會(huì)計(jì)制度核算基礎(chǔ)上,按規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)決算報(bào)表格式轉(zhuǎn)換,并根據(jù)母公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)納入集團(tuán)年度財(cái)務(wù)決算合并范圍。(2)保險(xiǎn)公司所屬財(cái)務(wù)公司、租賃公司、信托公司等金融保險(xiǎn)公司,應(yīng)當(dāng)在原會(huì)計(jì)制度核算基礎(chǔ)上,編制相關(guān)財(cái)務(wù)決算報(bào)表,并根據(jù)母公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行調(diào)整后,納入集團(tuán)年度財(cái)務(wù)決算合并范圍。(3)保險(xiǎn)公司所屬境外子保險(xiǎn)公司在向境內(nèi)報(bào)送財(cái)務(wù)決算報(bào)告時(shí),應(yīng)當(dāng)在當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)制度核算基礎(chǔ)上,按照國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度規(guī)定,以母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)為依據(jù),相應(yīng)調(diào)整財(cái)務(wù)決算口徑,并納入集團(tuán)年度財(cái)務(wù)決算合并范圍。7保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財(cái)政部關(guān)于印發(fā)合并會(huì)計(jì)報(bào)

37、表暫行規(guī)定的通知(財(cái)會(huì)字199511號(hào))等有關(guān)規(guī)定,逐級(jí)編制年度財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表,全面真實(shí)地反映保險(xiǎn)公司集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)成果。一是應(yīng)將保險(xiǎn)公司及各級(jí)子保險(xiǎn)公司之間的內(nèi)部交易、內(nèi)部往來等事項(xiàng)進(jìn)行充分抵銷,對(duì)涉及資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本和費(fèi)用、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)決算相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)均按照合并口徑進(jìn)行剔除;二是保險(xiǎn)公司在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表過程中,應(yīng)規(guī)范財(cái)務(wù)決算報(bào)表合并方法,對(duì)進(jìn)行權(quán)益性資本投資子保險(xiǎn)公司統(tǒng)一按照權(quán)益法進(jìn)行核算;三是保險(xiǎn)公司在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表過程中,不得利用合并范圍變動(dòng)及不作內(nèi)部充分抵銷等手段調(diào)節(jié)保險(xiǎn)公司利潤(rùn);四是保險(xiǎn)公司所屬合營(yíng)子保險(xiǎn)公司應(yīng)按照比例合并

38、方式進(jìn)行財(cái)務(wù)決算報(bào)表的合并工作;國(guó)有投資各方占等額股份的子保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)由委托管理一方按合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)規(guī)定進(jìn)行合并,或者按照比例合并方式進(jìn)行合并。8保險(xiǎn)公司在2004年度財(cái)務(wù)決算編制工作中,應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)和信息披露,認(rèn)真做好會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書的編制及分析工作。會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書是保險(xiǎn)公司年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告的重要組成部分,是揭示和剖析保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)狀況的重要途徑。各保險(xiǎn)公司在2004年度財(cái)務(wù)決算編制中,應(yīng)高度重視會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書的編制及分析工作,切實(shí)采取有效措施,加強(qiáng)編制分析工作組織,嚴(yán)格參照國(guó)資委和財(cái)政部修訂的會(huì)計(jì)報(bào)表附注內(nèi)容提要等規(guī)范,對(duì)財(cái)務(wù)決算報(bào)表重點(diǎn)

39、內(nèi)容進(jìn)行真實(shí)、詳盡的披露說明,特別是需重點(diǎn)披露和說明重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的期初調(diào)整、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的變更、合并范圍的調(diào)整、執(zhí)行保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度情況及對(duì)當(dāng)年經(jīng)營(yíng)成果的重要影響等事項(xiàng),不得隱瞞、粉飾保險(xiǎn)公司任何違規(guī)事項(xiàng)及財(cái)務(wù)管理中存在的問題,努力提高會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書的編制質(zhì)量。9保險(xiǎn)公司應(yīng)按照清產(chǎn)核資工作的總體布署,認(rèn)真做好清產(chǎn)核資各項(xiàng)后續(xù)工作。一是已完成清產(chǎn)核資結(jié)果申報(bào)、確認(rèn)和批復(fù)工作的保險(xiǎn)公司,應(yīng)按照國(guó)資委批復(fù)確認(rèn)的清產(chǎn)核資結(jié)果,及時(shí)做好相關(guān)賬務(wù)的調(diào)整與處理,并做好與執(zhí)行保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度工作的銜接;二是尚未全面完成清產(chǎn)核資工作的少數(shù)保險(xiǎn)公司,應(yīng)抓緊做好清產(chǎn)核資的各項(xiàng)組織工作,按規(guī)定時(shí)間

40、完成有關(guān)清產(chǎn)核資結(jié)果申報(bào)工作;三是對(duì)清產(chǎn)核資核銷各類資產(chǎn)損失,保險(xiǎn)公司應(yīng)建立資產(chǎn)損失賬銷案存管理制度,積極組織力量清理和追索,避免國(guó)有資產(chǎn)流失,并按要求將清產(chǎn)核資賬銷案存情況及時(shí)報(bào)國(guó)資委備案;四是應(yīng)認(rèn)真總結(jié)清產(chǎn)核資工作經(jīng)驗(yàn),建立健全應(yīng)收款項(xiàng)、對(duì)外投資、資產(chǎn)損失責(zé)任追究等日常財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度,切實(shí)加強(qiáng)資產(chǎn)管理,防范和杜絕不良資產(chǎn)產(chǎn)生,促進(jìn)提高保險(xiǎn)公司整體資產(chǎn)質(zhì)量。10成本費(fèi)用管理是保險(xiǎn)公司有效降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)耗費(fèi)、促進(jìn)實(shí)現(xiàn)增收節(jié)支的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。各保險(xiǎn)公司要切實(shí)加強(qiáng)成本費(fèi)用管理,將成本費(fèi)用控制作為財(cái)務(wù)監(jiān)管的重點(diǎn)內(nèi)容來抓。一是嚴(yán)格成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行控制,認(rèn)真落實(shí)成本控制計(jì)劃和增收節(jié)支計(jì)劃,積極采取有效措

41、施降低成本,完善成本預(yù)測(cè)、成本核算、成本考核、成本決策和成本分析等管理方法,切實(shí)做到事前成本有預(yù)測(cè),事中成本有監(jiān)控,事后成本有分析;二是規(guī)范成本費(fèi)用核算管理方法,嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定的成本開支范圍和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn),合理確認(rèn)和計(jì)量費(fèi)用,正確計(jì)算產(chǎn)品成本,不得以多列多支、多提多攤或少轉(zhuǎn)少計(jì)、少提少攤等手段弄虛作假,確保成本核算的真實(shí)可靠;三是建立健全成本管理責(zé)任制和目標(biāo)成本考核制度,完善保險(xiǎn)公司“成本費(fèi)用增長(zhǎng)與目標(biāo)利潤(rùn)增長(zhǎng)考核掛鉤,各環(huán)節(jié)定額成本與效益指標(biāo)和職工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤”的內(nèi)部控制機(jī)制,切實(shí)做到成本管理的責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一,促進(jìn)實(shí)現(xiàn)向管理要效益的目標(biāo);四是嚴(yán)格控制保險(xiǎn)公司人工成本增長(zhǎng),認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家有

42、關(guān)收入分配政策和國(guó)資委有關(guān)工作要求,凡2004年效益下降保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)適度壓縮人工成本規(guī)模。11保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)股票、債券、期貨、外匯、對(duì)外擔(dān)保等高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制。一是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算上,對(duì)從事高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的資金規(guī)模、資金來源、資金運(yùn)用、賬務(wù)處理、會(huì)計(jì)核算及止虧平衡點(diǎn)等方面作出明確規(guī)定和嚴(yán)格要求,建立有效的高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)預(yù)警和防范機(jī)制;二是在2004年度財(cái)務(wù)決算編制中,應(yīng)當(dāng)全面清理所從事的各項(xiàng)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù),對(duì)從事高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的異常波動(dòng)情況或嚴(yán)重虧損,應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)國(guó)資委備案;三是保險(xiǎn)公司對(duì)尚未交割或清算的各項(xiàng)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度資產(chǎn)減值準(zhǔn)備核算的有關(guān)要求,足額計(jì)提各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)

43、業(yè)務(wù)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,客觀、真實(shí)反映各項(xiàng)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的期末損益;四是對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的重大經(jīng)濟(jì)損失,應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的責(zé)任追究制度和可追溯的領(lǐng)導(dǎo)決策責(zé)任追究制度。12保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照中華人民共和國(guó)公司法和保險(xiǎn)公司國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例及關(guān)于中央保險(xiǎn)公司利潤(rùn)分配有關(guān)事項(xiàng)的通知(國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)2004219號(hào))等有關(guān)規(guī)定,切實(shí)加強(qiáng)利潤(rùn)分配(派)管理。一是保險(xiǎn)公司在利潤(rùn)分配過程中應(yīng)認(rèn)真處理好分配與積累的關(guān)系,制定切合實(shí)際的利潤(rùn)分配方案,規(guī)范保險(xiǎn)公司利潤(rùn)分配程序,并及時(shí)將保險(xiǎn)公司及上市公司的利潤(rùn)分配方案報(bào)國(guó)資委備案;二是保險(xiǎn)公司在利潤(rùn)分配過程中,應(yīng)當(dāng)遵循“同股、同權(quán)、同利”原則,切實(shí)維護(hù)國(guó)有股東合

44、法權(quán)益;三是保險(xiǎn)公司應(yīng)加強(qiáng)利潤(rùn)分配的核算管理,在2004年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表中全面真實(shí)反映保險(xiǎn)公司利潤(rùn)分配(派)情況。13各保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照中央保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作規(guī)則(國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)2004173號(hào))和中央保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法(國(guó)資委令第8號(hào))等有關(guān)規(guī)定,認(rèn)真組織做好年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作。一是保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照“統(tǒng)一委托、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一組織”的工作原則,對(duì)總部及所屬各級(jí)子保險(xiǎn)公司年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作實(shí)施統(tǒng)一管理,嚴(yán)格中介機(jī)構(gòu)資質(zhì),按規(guī)定控制中介機(jī)構(gòu)數(shù)量;二是保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照“公正、公開、公平”原則,采取招標(biāo)等合理方式委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行年度財(cái)務(wù)決算審計(jì),并將所委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所情況及資質(zhì)

45、證明等材料于2004年12月31日前報(bào)國(guó)資委備案;三是在2004年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)過程中,保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)積極配合會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作,維護(hù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作的獨(dú)立性,對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出的合理意見應(yīng)認(rèn)真采納并相應(yīng)調(diào)整財(cái)務(wù)決算;對(duì)審計(jì)意見存有異議且未進(jìn)行財(cái)務(wù)決算調(diào)整的,應(yīng)當(dāng)在2004年度財(cái)務(wù)決算中專門說明;四是國(guó)家法律法規(guī)未規(guī)定必須委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)的事業(yè)單位、基建單位以及涉及國(guó)家安全的特殊子保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)決算,應(yīng)當(dāng)由單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì),并參照外部審計(jì)報(bào)告格式出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告,以保證財(cái)務(wù)決算審計(jì)的客觀、全面和規(guī)范;五是保險(xiǎn)公司所屬境外子保險(xiǎn)公司年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作,可以按照境外子保險(xiǎn)公

46、司所在國(guó)家或地區(qū)的規(guī)定進(jìn)行,也可以由保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì),并參照外部審計(jì)報(bào)告格式出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。14保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好2004年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告審核上報(bào)工作。嚴(yán)把財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)審核關(guān),是促進(jìn)提高年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)切實(shí)加強(qiáng)對(duì)所屬子保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)決算編制工作的督促和指導(dǎo),認(rèn)真組織做好審核工作,強(qiáng)化數(shù)據(jù)質(zhì)量控制,以保證圓滿完成2004年度財(cái)務(wù)決算編制工作。一是應(yīng)及時(shí)協(xié)助所屬子保險(xiǎn)公司研究解決財(cái)務(wù)決算工作中遇到的問題,督促和指導(dǎo)所屬子保險(xiǎn)公司做好財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)的自審工作,為提高集團(tuán)整體財(cái)務(wù)決算質(zhì)量奠定基礎(chǔ);二是應(yīng)認(rèn)真做好保險(xiǎn)公司內(nèi)部相關(guān)職能部門間的分工和協(xié)調(diào),充分調(diào)動(dòng)相

47、關(guān)職能部門積極性,明確和落實(shí)各部門責(zé)任,分工審核相關(guān)數(shù)據(jù),確保各部門數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確和完整;三是應(yīng)認(rèn)真總結(jié)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)決算審核工作經(jīng)驗(yàn),采取各子保險(xiǎn)公司間相互檢查、審核和集中會(huì)審等多種方式做好審核工作;四是充分發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審核把關(guān)作用,認(rèn)真聽取注冊(cè)會(huì)計(jì)師的意見和建議,積極研究處理注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)決算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題,應(yīng)當(dāng)予以調(diào)整的及時(shí)予以調(diào)整;五是在確保財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、可靠基礎(chǔ)上,認(rèn)真整理各類上報(bào)材料,確保按時(shí)上報(bào)完整的財(cái)務(wù)決算報(bào)告和相關(guān)財(cái)務(wù)決算資料。各保險(xiǎn)公司應(yīng)結(jié)合2004年度財(cái)務(wù)決算工作,認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn),建立健全內(nèi)控制度,完善保險(xiǎn)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)核算和重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)的管理辦法,強(qiáng)化對(duì)所屬子保

48、險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管,加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)公司及各級(jí)子保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)狀況的分析和資產(chǎn)質(zhì)量及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控,促進(jìn)提高保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理水平,規(guī)范保險(xiǎn)公司各項(xiàng)管理工作。實(shí)訓(xùn)六:保險(xiǎn)公司決算會(huì)計(jì)報(bào)表的編制實(shí)訓(xùn)實(shí)訓(xùn)內(nèi)容1. 保險(xiǎn)公司決算會(huì)計(jì)報(bào)表的作用和種類;2. 保險(xiǎn)公司各種決算會(huì)計(jì)報(bào)表的格式;3. 保險(xiǎn)公司決算會(huì)計(jì)報(bào)表的編制步驟;4保險(xiǎn)公司決算會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法。實(shí)訓(xùn)要求 通過本次講解與操作,使學(xué)生了解保險(xiǎn)公司決算會(huì)計(jì)報(bào)表的作用和種類,熟悉保險(xiǎn)公司各種決算會(huì)計(jì)報(bào)表的格式,明確保險(xiǎn)公司決算會(huì)計(jì)報(bào)表的編制步驟,并能夠熟練掌握保險(xiǎn)公司決算會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法。一、填報(bào)范圍本套報(bào)表適于具有法人資格、獨(dú)立核算、并能夠編制完整會(huì)計(jì)

49、報(bào)表,從事非金融業(yè)務(wù)的所有國(guó)有及國(guó)有控股的保險(xiǎn)公司、實(shí)行保險(xiǎn)公司化管理的事業(yè)單位填報(bào)。具體指執(zhí)行現(xiàn)行工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商品流通、施工、房地產(chǎn)開發(fā)、交通運(yùn)輸、郵電通信、旅游、飲食服務(wù)等行業(yè)會(huì)計(jì)制度和保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度的各類國(guó)有保險(xiǎn)公司(單位)。(一)國(guó)有控股保險(xiǎn)公司是指國(guó)家或國(guó)有保險(xiǎn)公司(單位)作為出資人之一,國(guó)有投資份額(包括國(guó)家資本和國(guó)有法人資本)占被投資保險(xiǎn)公司實(shí)收資本50%以上(含50%),或者雖未擁有多數(shù)股權(quán),但對(duì)被投資保險(xiǎn)公司擁有實(shí)際控制力的保險(xiǎn)公司。具體包括:1、國(guó)有投資各方占等額股份的保險(xiǎn)公司,由委托管理一方按“合并會(huì)計(jì)報(bào)表”制度進(jìn)行合并或按股權(quán)比例納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍;2、間接控制的保

50、險(xiǎn)公司指通過子公司而對(duì)子公司的子公司間接擁有其過半數(shù)以上國(guó)有權(quán)益性資本;3、直接與間接控制的保險(xiǎn)公司指母公司雖然只擁有其半數(shù)以下的權(quán)益性資本,但通過與子公司合計(jì)擁有其過半數(shù)以上國(guó)有權(quán)益性資本;4、多方國(guó)有單位投資的具有實(shí)際控制權(quán)的保險(xiǎn)公司??刂茩?quán)指能夠統(tǒng)馭一個(gè)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策,并以此從保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益的權(quán)力。(二)保險(xiǎn)公司化管理的事業(yè)單位是指執(zhí)行電影新聞出版保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度和相關(guān)保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度,實(shí)行保險(xiǎn)公司化管理的報(bào)社、出版社等國(guó)有事業(yè)單位。二、報(bào)表組成本套報(bào)表包括:(一) 報(bào)表封面。(二)會(huì)計(jì)主附表:是反映保險(xiǎn)公司主要經(jīng)營(yíng)狀況的報(bào)表,由所有保險(xiǎn)公司填報(bào)。包括:資產(chǎn)負(fù)債表(

51、企財(cái)01表),利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表(企財(cái)02表),現(xiàn)金流量表(企財(cái)03表)、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及資產(chǎn)損失情況表(企財(cái)04表)、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)增減變動(dòng)表(企財(cái)05表)、應(yīng)上交應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)表(企財(cái)06表)、基本情況表(企財(cái)07表)、保險(xiǎn)公司辦社會(huì)情況表(企財(cái)08表)、匯編范圍保險(xiǎn)公司年度間主要指標(biāo)比較表(企財(cái)09表)。(三)財(cái)務(wù)情況表:是反映保險(xiǎn)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基本情況的報(bào)表,由所有監(jiān)管保險(xiǎn)公司填報(bào)。包括:往來款項(xiàng)情況表、存貨及固定資產(chǎn)情況表等18張報(bào)表。(四)補(bǔ)充指標(biāo)表:是反映監(jiān)管保險(xiǎn)公司明細(xì)財(cái)務(wù)信息及特定行業(yè)特有情況的報(bào)表,包括:由監(jiān)管保險(xiǎn)公司二級(jí)以上子保險(xiǎn)公司分戶填報(bào)的短期投資情況表、應(yīng)收賬款情況

52、表等7張監(jiān)管保險(xiǎn)公司非金融類補(bǔ)充指標(biāo)表;由監(jiān)管保險(xiǎn)公司所屬金融子保險(xiǎn)公司填報(bào)的人民幣貸款明細(xì)表、外幣貸款明細(xì)表等7張監(jiān)管保險(xiǎn)公司金融類補(bǔ)充指標(biāo)表;由相關(guān)行業(yè)的保險(xiǎn)公司選擇填報(bào)的糧食保險(xiǎn)公司補(bǔ)充指標(biāo)表、鐵路運(yùn)輸保險(xiǎn)公司補(bǔ)充指標(biāo)表等14張行業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表。 三、分戶填報(bào)報(bào)表封面解釋(一)封面左邊1、保險(xiǎn)公司名稱:指在工商行政管理部門登記注冊(cè)的保險(xiǎn)公司全稱。2、單位負(fù)責(zé)人:指在工商行政管理部門登記的法人代表。凡保險(xiǎn)公司正在更換法人代表,但尚未辦理變更登記手續(xù)的,由實(shí)際負(fù)責(zé)人簽字蓋章。3、主管財(cái)務(wù)(會(huì)計(jì))工作負(fù)責(zé)人:指分管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的保險(xiǎn)公司領(lǐng)導(dǎo)人。4、總會(huì)計(jì)師:指國(guó)有大中型保險(xiǎn)公司中按照國(guó)家規(guī)定擔(dān)任總會(huì)計(jì)師職務(wù)的保險(xiǎn)公司領(lǐng)導(dǎo)人。5、財(cái)務(wù)(會(huì)計(jì))機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人:指保險(xiǎn)公司內(nèi)部承擔(dān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)任務(wù)的專職

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