匯率變動對現(xiàn)金的影響ppt課件

1、匯率變動對現(xiàn)金的影響含義： 企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算成記帳本企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算成記帳本位幣時，所采用的是現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率，位幣時，所采用的是現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率，而現(xiàn)金流量表最后一行而現(xiàn)金流量表最后一行“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈添加額中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈添加額中外幣現(xiàn)金凈添加額是按期末匯率折算的，這兩者的差額即外幣現(xiàn)金凈添加額是按期末匯率折算的，這兩者的差額即為匯率變動對現(xiàn)金的影響。為匯率變動對現(xiàn)金的影響。 公式:收入的外幣現(xiàn)金收入的外幣現(xiàn)金期末匯率記帳匯率支付的外幣現(xiàn)期末匯率記帳匯率支付的外幣現(xiàn)金金期末匯率記帳匯率期末匯率記帳匯率在

2、編制現(xiàn)金流量表實務中可經(jīng)過報表附注中的在編制現(xiàn)金流量表實務中可經(jīng)過報表附注中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈添加額與報表中的等價物凈添加額與報表中的“運營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量運營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額、凈額、“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額和投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額和“籌資活動產(chǎn)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三項之和相減，其差額即為生的現(xiàn)金流量凈額三項之和相減，其差額即為“匯率變匯率變動對現(xiàn)金的影響動對現(xiàn)金的影響 例1：某企業(yè)當期出口商品一批，售價100萬美圓，收匯當日匯率1：8.25，當期進口貨物一批，價值50萬美圓，結(jié)匯當日匯率1：8.3，資產(chǎn)負債表日匯率為1：8.31。假設當期沒有其他業(yè)務發(fā)生。

3、 答案： 運營活動流入現(xiàn)金： 1000000美圓 匯率變動： 1000000美圓0.068.318.25 匯率變動對現(xiàn)金流入的影響額： 60000人民幣 運營活動流出現(xiàn)金： 500000美圓 匯率變動： 500000美圓0.068.318.30 匯率變動對現(xiàn)金流出的影響額： 5000人民幣 匯率變動對現(xiàn)金的影響額=60.5=5.5萬元調(diào)整分錄 例2：本月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務 1 借：應收帳款 10美圓880 銀行存款 20美圓8160 貸：產(chǎn)品銷售收入 240 2假設月末匯率為9，作匯率調(diào)整分錄如下 借：應收帳款 10 銀行存款 20 貸：財務費用 30那么資產(chǎn)負債表變?yōu)殂y行存款 180 應收帳款

4、 90 利潤 270假設采用逐筆調(diào)整法時： 1借：應收帳款 80 運營活動現(xiàn)金流量 160 貸：產(chǎn)品銷售收入 240 2借：應收帳款 10 匯率變動對現(xiàn)金的影響 20 貸：財務費用 30 -沒有問題分析如下調(diào)整分錄： 1 借：運營活動現(xiàn)金流量 15024090 應收帳款 90 貸：產(chǎn)品銷售收入 240 2借：匯率變化對現(xiàn)金的影響 30 貸：財務費用 30 對嗎？ -這是不對的。正確的該當是運營活動現(xiàn)金流量為160，匯率變化對現(xiàn)金的影響為20。緣由 主要在于此時的匯率變化對現(xiàn)金的影響實踐不只是“對現(xiàn)金的影響，還包括對“應收帳款的影響。 這一筆調(diào)整分錄該當改為： 1借：運營活動現(xiàn)金流量 160 2借：應收帳款 10 應收帳款 80 貸：財務費用 10 貸：產(chǎn)品銷售收入 240 3借：匯率變化對現(xiàn)金的