善衡教育前導課程一專題一學做會計學生版

1、專題一：會計基礎 - 貨幣資金的賬務處理 學生版一、會計的概念會計是以 貨幣 為主要計量單位， 反映和監(jiān)督 一個單位經(jīng)濟活動的一種 經(jīng)濟管理工作 。 會計的特征：第一：會計是一項經(jīng)濟管理活動，它屬于管理范疇。 第二：會計對象是特定單位的經(jīng)濟活動。第三：會計的基本職能是 核算和監(jiān)督 。 第四：會計以貨幣為主要計量單位。二、會計采用的記賬方法 復式記賬法 （一）概念復式記賬法是指對發(fā)生的 每一項 經(jīng)濟業(yè)務， 都要以 相等 的金額，在相互聯(lián)系的兩個或兩 個以上的賬戶 中進行記錄的記賬方法。（判斷）（二）特點：1. 對于發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務， 都要在 兩個或兩個以上的賬戶中相互聯(lián)系地 進行分類記 錄。

2、這樣，通過賬戶記錄 不僅可以全面、清晰地反映經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，還能全面、系統(tǒng) 地反映經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果 。2. 由于每一項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后， 都是以 相等的金額 在有關的賬戶中登記， 因而可以對記 錄的結(jié)果 進行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確 。復式記賬法主要有借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。我國自 1993 年 7 月 1 日起，所有企業(yè)統(tǒng)一采用了借貸記賬法。三、我國的借貸記賬法 1、概念：借貸記賬法是指以“借”、“貸”為 記賬符號 的一種 復式記賬法。（判斷）2 、借貸記賬法的記賬符號 記賬符號： “借”、 “貸”兩個字為記賬符號， 分別代表賬戶的 左方和右方。借貸只是純粹的記賬符

3、號。 成為會計上 的專業(yè)術語，用來標明記賬的方向?！敖琛北硎驹黾舆€是“貸”表示增加， 則 取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu) 。（判斷題、 單選題）3、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)結(jié)論：在借貸記賬法下， 不同類別賬戶的借貸方所反映的經(jīng)濟內(nèi)容是不同的 。（一）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)1. 借加，貸減，余額在增加方即借方。2. 計算公式： 借方期末余額借方期初余額借方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額4、會計科目 - 賬戶的名稱1）會計科目的定義是對于會計對象 （特定單位以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動） 的具體內(nèi)容進行分類核算的標志或 項目。2）設置會計科目的意義 設置會計科目就是根據(jù)會計對象的具體內(nèi)容和經(jīng)濟管理的要求，事先規(guī)定分類核算的項

4、目或標志的一種專門方法。 設置會計科目， 需要將會計對象中具體內(nèi)容相同的歸為一類， 設 立一個會計科目， 凡是具備這類信息特征的經(jīng)濟業(yè)務， 都應該在這個科目下進行核算。 設置 會計科目時， 要為每一個具體的類別規(guī)定一個科目名稱， 并且限定在該科目名稱下包括的內(nèi) 容。例如： 具體的類別為貨幣資金， 每一個類別規(guī)定的科目名稱“庫存現(xiàn)金”“銀行存款” “其他貨幣資金”科目。 會計科目是設置賬戶、賬務處理所遵循的規(guī)則和依據(jù)，是正確組 織會計核算的一個重要條件。資產(chǎn)類會計科目（賬戶）序號科目編號會計科目備注11001庫存現(xiàn)金貨幣資金21002銀行存款貨幣資金31015其他貨幣資金貨幣資金41101交易性

5、金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)51121應收票據(jù)債權61122應收賬款債權71123預付賬款債權81131應收股利債權91132應收利息債權101221其他應收款債權111231壞賬準備121402在途物資存貨131403原材料存貨141406庫存商品存貨151461存貨跌價準備存貨161601固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)171602累計折舊固定資產(chǎn)181603固定資產(chǎn)減值準備固定資產(chǎn)191604在建工程固定資產(chǎn)201605工程物資固定資產(chǎn)211606固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)上述資產(chǎn)類：增加：“借”；減少：“貸”貨幣資金的賬務處理 講義貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)， 主要包括庫存現(xiàn)金、 銀行存款及其 他

6、視同現(xiàn)金和銀行存款使用的貨幣資金。第一部分 庫存現(xiàn)金的核算庫存現(xiàn)金是指通常存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。 庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)。 一、庫存現(xiàn)金的核算 為了總括地反映企業(yè)庫存現(xiàn)金的收入、 支出和結(jié)存情況， 企業(yè)應當設置“庫存現(xiàn)金”科 目。企業(yè)應當設置庫存現(xiàn)金總賬和庫存現(xiàn)金日記賬， 分別進行 企業(yè)庫存現(xiàn)金的總分類核算和 明細分類核算。（一）庫存現(xiàn)金的總分類核算1. 庫存現(xiàn)金收入的核算 庫存現(xiàn)金收入是企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營和非生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務中取得的庫存現(xiàn)金。收取現(xiàn)金時， 借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記有關科目?！纠}·分錄題】 甲公司由于業(yè)務需要， 從銀行提取現(xiàn)金 5 500 元

7、。編制會計分錄如下：例題·分錄題】甲公司收到乙公司所欠零星現(xiàn)金貨款900 元。編制會計分錄如下：例題·分錄題】甲公司出售多余原材料，收回現(xiàn)金300 元。編制會計分錄如下：例題·分錄題】某職工向甲公司借款 500 元，現(xiàn)收回此筆借款。編制會計分錄如下：2. 庫存現(xiàn)金支出的核算 在允許的范圍內(nèi)，辦理庫存現(xiàn)金支出業(yè)務。 【例題·分錄題】甲公司辦公室購買辦公用品700 元，使用庫存現(xiàn)金支付。編制會計分錄如下：【例題·分錄題】甲公司發(fā)放應付職工薪酬，總計50 000 元，以庫存現(xiàn)金支付。編制會計分錄如下：例題·分錄題】甲公司向銀行送存庫存現(xiàn)金4

8、 000 元。編制會計分錄如下：【例題·分錄題】甲公司職工趙某出差預借差旅費 1 500 元，以庫存現(xiàn)金支付。編制會計 分錄如下：（二）庫存現(xiàn)金的明細分類核算企業(yè)應設置“現(xiàn)金日記賬”。 現(xiàn)金日記賬由出納人員按照業(yè)務發(fā)生的先后順序、 根據(jù)審 核無誤的收付款憑證，逐日逐筆登記。每日終了， 應當計算庫存現(xiàn)金收入合計、 庫存現(xiàn)金支出合計及庫存現(xiàn)金結(jié)余數(shù)， 并將結(jié) 余數(shù)和實際庫存現(xiàn)金數(shù)進行核對， 保證賬實相符。 如果發(fā)現(xiàn)賬實不符， 應及時查明原因并進 行處理。月份終了時，現(xiàn)金日記賬的余額應與現(xiàn)金總賬的余額核對，做到賬賬相符。、庫存現(xiàn)金的清查庫存現(xiàn) 金批準前批準后盤 盈盤盈： 借：庫存現(xiàn)金 貸：

9、待處理財產(chǎn)損 溢盤盈： 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入 其他應付款盤 虧盤虧： 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金盤虧： 借：管理費用（無法查明原因） 其他應收款（應收責任人、保險公司賠 款）貸：待處理財產(chǎn)損溢例題·分錄題】甲公司在庫存現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺 90 元。編制會計分錄如下：1）如果屬于出納人員的責任，應當由出納人員賠償，會計分錄如下：出納員交回賠償款時，會計分錄如下：2）如果屬于無法查明原因的，應當計入管理費用，會計分錄如下：【例題·分錄題】甲公司在庫存現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)實存數(shù)大于賬面余額 90 元。編制會 計分錄如下：1）如果查明后，屬于應該支付給其他

10、單位的款項，會計分錄如下：2）如果經(jīng)過核查后原因不明，經(jīng)批準作為營業(yè)外收入處理，會計分錄如下：三、現(xiàn)金管理制度 根據(jù)國務院頒發(fā)的現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，現(xiàn)金管理制度主要包括以下內(nèi)容： （一）現(xiàn)金的使用范圍現(xiàn)金的使用范圍是指按照國家規(guī)定可以使用現(xiàn)金進行結(jié)算 的范圍，現(xiàn)金的使用范圍主要體現(xiàn)為以下幾個方面：凡不屬于國家?guī)齑娆F(xiàn)金結(jié)算范圍的支出， 一律不準使用庫存現(xiàn)金結(jié)算， 而必須通過銀行 轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（二）庫存現(xiàn)金的限額 庫存現(xiàn)金限額是指為保證企業(yè)日常零星開支的需要， 按規(guī)定允許企業(yè)留存庫存現(xiàn)金的最 高數(shù)額。這一限額由開戶銀行核定， 核定的依據(jù)一般是企業(yè) 35 天的日常零星開支需要量， 邊遠地區(qū)和交通不

11、便的企業(yè)可以根據(jù)情況適當放寬一些，但 最高不得超過 15 天的日常零星 開支量 （不包括企業(yè)每月發(fā)放工資和不定期差旅費等大額現(xiàn)金支出）。企業(yè)每日結(jié)存的庫存現(xiàn)金超過限額的部分應按規(guī)定的時間及時送存銀行。（三）庫存現(xiàn)金收支的規(guī)定1. 企業(yè)庫存現(xiàn)金收入應當于當日送存銀行， 如果當日送存有困難， 由開戶銀行確定具體 送存時間。2. 企業(yè)在規(guī)定范圍內(nèi)從銀行提取庫存現(xiàn)金， 應當寫明用途， 并由本企業(yè)會計部門負責人 簽章，開出現(xiàn)金支票，經(jīng)銀行核定后予以支付。3. 不得坐支現(xiàn)金 。4. 企業(yè)因采購地點不統(tǒng)一， 交通不便或存在其他特殊情況， 必須使用庫存現(xiàn)金的， 應向 銀行提出申請，只有經(jīng)過銀行審核后才能予以支

12、付。5. 嚴厲禁止“白條抵庫”、 “出借賬戶”、 “私設小金庫”； 嚴厲禁止謊報用途套取庫 存現(xiàn)金等 。四、現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度 為了加強庫存現(xiàn)金的管理，必須要建立健全嚴密的庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制，具體包括：（一）錢賬分管制度1. 企業(yè)應配備專職的出納員， 辦理庫存現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務、 登記現(xiàn)金和銀行存款日記 賬、保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券、保管好有關印章、空白收據(jù)和空白支票；2. 出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。（二）庫存現(xiàn)金開支審批制度1. 明確企業(yè)現(xiàn)金開支范圍；2. 明確各種報銷憑證，規(guī)定各種現(xiàn)金支付業(yè)務的報銷手續(xù)和辦法；3. 確定各種現(xiàn)金支出的審批權限

13、。（三）庫存現(xiàn)金日清月結(jié)制度日清 ：出納員應對當日的庫存現(xiàn)金收付業(yè)務全部登記現(xiàn)金日記賬，結(jié)出賬面余額， 并與庫存現(xiàn)金核對相符；月結(jié) ：出納員必須對現(xiàn)金日記賬按月結(jié)賬，并定期進行現(xiàn)金清查。（四）庫存現(xiàn)金保管制度 超過庫存限額以外的現(xiàn)金應在下班前送存銀行； 除工作時間需要的小量備用金可存在出 納員的抽屜里， 其余則應放入保險柜內(nèi)， 不得隨意存放； 限額內(nèi)的現(xiàn)金當日核對清楚后，一 律放入保險柜內(nèi)， 不得放在辦公桌內(nèi)過夜； 單位的現(xiàn)金不準以個人名義存入銀行； 庫存的紙 幣和鑄幣，應實行分類保管等。庫存現(xiàn)金 練習題一、單選題1、根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例的要求，結(jié)算起點是（）。A 、1000元以下 B 、 1

14、000元 C 、2000元以下 D 、2000元3、采購人員預借差旅費，以庫存現(xiàn)金支付，應借記（）賬戶核算。A 、庫存現(xiàn)金 B 、管理費用 C 、其他應收款 D 、其他應付款4、在清查中發(fā)現(xiàn)的庫存現(xiàn)金短缺，應貸記（）。A 、“待處理財產(chǎn)損益” B 、“庫存現(xiàn)金”C 、“其他應收款” D 、“管理費用”5、在清查中發(fā)現(xiàn)的庫存現(xiàn)金溢余，應貸記（）。A 、“營業(yè)外支出” B 、“營業(yè)外收入” C、“其他應收款”D 、“管理費用”二、多選題1 、根據(jù)內(nèi)部控制制度的要求，會計人員（非出納人員）可以經(jīng)辦的是（）。A、債權、債務類賬目的登記B 、庫存現(xiàn)金管理業(yè)務C、庫存現(xiàn)金收付業(yè)務D 、會計檔案管理2 、根

15、據(jù)內(nèi)部控制制度的要求，出納人員不得經(jīng)辦的是（）。A 、庫存現(xiàn)金收付業(yè)務 B 、收入、費用類賬目的登記 C、債權、債務類賬目的登記D 、各項業(yè)務的稽核3 、采購員報銷差旅費涉及的賬戶有 （ ）。A 、其他應收款 B 、庫存現(xiàn)金 C、其他應付款 D 、管理費用4、按照庫存現(xiàn)金保管制度的要求，出納人員應該（）。A 、超過庫存限額以外的庫存現(xiàn)金應在下班前送存銀行。B、限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當日核對清楚后，一律放入保險柜內(nèi)，不得放在辦公室內(nèi)過夜。C、單位的庫存現(xiàn)金不準以個人名義存入銀行。D、庫存的紙幣和鑄幣應實行分類保管。三、判斷題1、企事業(yè)單位在需要庫存現(xiàn)金開支時，可以從本單位的庫存現(xiàn)金中支付，也可以從本單

16、 位的庫存現(xiàn)金收入中直接支付。2、出納人員不得負債收入、費用、債權債務等賬目的登記工作，但可以兼管會計檔案保 管。3、對庫存現(xiàn)金進行日清月結(jié)是出納員辦理庫存現(xiàn)金出納工作的基本原則和要求，也是避 免出現(xiàn)長短款的重要措施。4、出現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺時，屬于應由負責人賠償?shù)牟糠郑瑧栌洝捌渌麘湛顟宅F(xiàn) 金短款”。第二部分 銀行存款銀行存款是企業(yè)存入銀行和其他金融機構(gòu)的貨幣資金，是企業(yè)貨幣資金的重要組成部 分。一、銀行存款的核算 為了總括地反映銀行存款的收入、支出及結(jié)存情況，企業(yè)應當設置“銀行存款”科目， 企業(yè)應當設置銀行存款總賬和銀行存款日記賬， 分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類 核算。（一）銀行

17、存款的總分類核算1. 銀行存款收入的核算 企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)存入款項時，借記“銀行存款”科目，貸記有關科目。 【例題·分錄題】甲公司收到現(xiàn)金 1 900 元，將其存入銀行。編制會計分錄如下：【例題·分錄題】甲公司由于經(jīng)營業(yè)務需要，從銀行取得短期借款400 000 元。編制會計分錄如下：例題·分錄題】甲公司銷售商品收到一張支票，貨款40 000 元，增值稅 6 800 元，存入銀行。編制會計分錄如下：例題·分錄題】 甲公司收到被投資方分派的現(xiàn)金股利 300 000 元。編制會計分錄如下：2. 銀行存款支出的核算 企業(yè)從銀行提取或支出款項時，借記有關科

18、目，貸記“銀行存款”科目。 【例題·分錄題】甲公司為發(fā)放工資，從開戶銀行提取現(xiàn)金45 000 元。編制會計分錄如下：200 000 元，增值稅為 34 000234 000 元。編制會計分錄70 200 元。編制會計【例題·分錄題】 甲公司從外地采購材料， 其中材料價款為元，款項均以銀行存款支付，材料尚未入庫。編制會計分錄如下：【例題·分錄題】甲公司用銀行存款償還前欠乙公司購料款 如下：【例題·分錄題】甲公司兌付到期商業(yè)承兌匯票一張，票面金額 分錄如下：（二）銀行存款明細分類核算企業(yè)應當按照開戶銀行、 存款種類等， 設置“銀行存款日記賬”。 銀行存款日記

19、賬由出 納人員編制。銀行存款日記賬應定期與銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進行核對，至少 每月 核對一次。二、銀行存款的清查銀行存款的清查， 是通過銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進行核對， 以查明銀 行存款的實有數(shù)額。在同銀行核對賬目之前， 應先詳細檢查本單位銀行存款日記賬的正確性和完整性， 發(fā)現(xiàn) 有錯記或漏記的，應及時更正、 補記。然后與從銀行取來的對賬單逐筆核對。核對的內(nèi)容具 體包括：收、付款金額，結(jié)算憑證的種類和號數(shù)，收入的來源，支出的用途，發(fā)生時間以及 存款余額等。如發(fā)現(xiàn)本單位記賬有誤，應及時更正；如發(fā)現(xiàn)銀行記賬有錯誤，應及時通知銀 行查明更正。 但即使雙方記賬均無錯誤， 也會出現(xiàn)企業(yè)銀行存款日

20、記賬余額與銀行對賬單余 額不一致的情況。這是因為 存在未達賬項 。所謂 未達賬項 ，是指在企業(yè)和銀行之間， 由于 結(jié)算憑證傳遞的時間差 ，而造成的一方已 經(jīng)入賬，而另一方因未收到結(jié)算憑證而尚未入賬的款項。未達賬項有以下四種情況：（一）企業(yè)已收入賬，銀行尚未收款入賬（二）企業(yè)已付入賬，銀行尚未付款入賬（三）銀行已收入賬，企業(yè)尚未收款入賬（四）銀行已付入賬，企業(yè)尚未付款入賬上述任何一種情況發(fā)生， 都會使企業(yè)和銀行之間賬簿記錄不一致。 因此， 在核對賬目時 必須注意有無未達賬項。 如果有未達賬項， 應編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”， 進行檢查核對； 如果沒有記賬錯誤， 調(diào)節(jié)后雙方的賬面余額應相等 。會導

21、致企業(yè)銀行存款【例題·多選題】編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，下列未達賬項中， 日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有（ ）。A. 企業(yè)開出支票，銀行尚未支付B. 企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬C. 銀行代收款項，企業(yè)尚未接到收款通知D. 銀行代付款項，企業(yè)尚未接到付款通知銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制主要采用余額調(diào)節(jié)法進行。余額調(diào)節(jié)法是指編制調(diào)節(jié)表時， 在企業(yè)和其他開戶銀行現(xiàn)有銀行存款余額的基礎上， 各自加減未達賬項進行調(diào)節(jié)的方法。 用 公式表達如下：企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行已收入賬企業(yè)尚未入賬的賬款銀行已付入賬企業(yè)尚 未入賬的賬款銀行對賬單余額企業(yè)已收入賬銀行尚未入賬的賬款企業(yè)已付入賬銀行 尚

22、未入賬的賬款現(xiàn)舉例說明“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法： 【例題·業(yè)務題】甲公司 20×3年 1 月 31 日銀行存款日記賬賬面余額為 104 000 元； 銀行對賬單余額為 107 400 元。經(jīng)查發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：（1）29 日，企業(yè)存入銀行一張轉(zhuǎn)賬支票，金額為8 000 元，銀行尚未入賬；（2）29 日，銀行收取企業(yè)借款利息 1 500 元，企業(yè)尚未收到付款通知；（3）30 日，企業(yè)委托銀行收款 8 400 元，銀行已入賬，企業(yè)尚未收到收款通知；（4）30 日，企業(yè)開出一張轉(zhuǎn)賬支票，金額為 4 500 元，持票單位尚未到銀行辦理手續(xù)。 根據(jù)以上未達賬項，編制“銀行存款

23、余額調(diào)節(jié)表”，如下表所示。銀行存款余額調(diào)節(jié)表20×3年 1 月 31 日單位：元項目金額項目金額銀行對賬單余額107 400企業(yè)銀行存款日記賬余額104 000加：企業(yè)已收銀行未收款8 000加：銀行已收企業(yè)未收款8 400減：企業(yè)已付銀行未付款4 500減：銀行已付企業(yè)未付款1 500調(diào)整后余額110 900調(diào)整后余額110 900應注意：（1）經(jīng)調(diào)整后，雙方余額相符，說明雙方記賬相符，否則說明記賬有錯誤應予以更正； 調(diào)整后余額是企業(yè)當時 實際可以動用的存款數(shù)額 ；若不符， 則表示本單位及開戶銀行的一方 或雙方存在記賬錯誤，應進一步查明原因，采用正確的方法進行更正。（ 2）“銀行存

24、款余額調(diào)節(jié)表”僅起到對賬的作用，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證 。對于銀行已記錄、 企業(yè)未記的未達賬項應待有關結(jié)算憑證到達后， 再據(jù)以編制 記賬憑證予以記錄；但是，企業(yè)對于存在的長期未達賬項應及時查明原因，予以解決。【例題·判斷題】 為了確保銀行存款賬實相符， 企業(yè)應根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表及時登 記入賬。（ ）三、銀行存款概述與銀行結(jié)算賬戶銀行存款收付業(yè)務由企業(yè) 出納人員 專職辦理。 企業(yè)的銀行存款收付業(yè)務， 必須按規(guī)定取 得各種銀行結(jié)算憑證和其他有關原始憑證。銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。一個企業(yè)只能選擇 一家銀行的 一個營業(yè)結(jié)構(gòu)

25、開立 一個基本存款賬戶， 不得在多家銀行機 構(gòu)開立基本存款賬戶。企事業(yè)單位開立基本存款賬戶， 實行開戶許可證制度， 必須憑中國人民銀行當?shù)胤种C構(gòu)合法的開戶許可證辦理。不得為還貸、還債和套取現(xiàn)金而多頭開立基本存款賬戶； 不得出租、出借賬戶； 不得違反規(guī)定在異地開立存款和貸款賬戶； 任何單位和個人不得將單位的資金以個人名義開立賬戶存儲。賬戶種類是否可以辦理現(xiàn)金繳存是否可以辦理現(xiàn)金支取基本存款賬戶一般存款賬戶×專用存款賬戶不同賬戶規(guī)定不同不同賬戶規(guī)定不同臨時存款賬戶四、銀行結(jié)算方式 銀行結(jié)算方式主要有銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、匯兌、托收承付、委托收 款、信用卡和信用證等。（一）

26、銀行匯票結(jié)算 銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的， 由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者 持票人款項的票據(jù)。適用于 先收款后發(fā)貨或錢貨兩清 的商品交易，單位和個人均可使用。銀行匯票結(jié)算的基本程序大致可分為兩種情況： 持票人直接取現(xiàn)持票辦理轉(zhuǎn)賬持票人直接到兌付銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算的程序二）銀行本票結(jié)算銀行本票是銀行簽發(fā)的， 承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的 票據(jù)。適用于在 同一票據(jù)交換區(qū)域 需要支付各種款項的單位和個人。銀行本票按照其金額是否固定可分為不定額和定額兩種。 不定額銀行本票是指憑證上金 額欄是空白的， 簽發(fā)時根據(jù)實際需要填寫金額， 并用壓數(shù)機壓印金額的銀行本票；

27、 定額銀行 本票是指憑證上預先印定固定面額的銀行本票。（三）商業(yè)匯票結(jié)算商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的， 委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者 持票人的票據(jù)。 根據(jù)承兌人不同， 商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 商業(yè)承兌匯 票是指由銀行以外的付款人承兌的匯票，銀行承兌匯票是由銀行承兌的匯票。商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定， 但最長不超過 6 個月 。商業(yè)匯票的 提示付款期限 自商業(yè)匯票到期日起 10 日內(nèi) 。在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間需具有真實的 交易關系或債權債務關系，才能使用商業(yè)匯票。商業(yè)匯票結(jié)算具有以下特點：1. 只適用于企業(yè)之間由于先發(fā)貨后收款或雙方約定

28、延期付款的商品交易。2. 使用商業(yè)匯票的人必須同時具備兩個條件： 一是在銀行開立賬戶； 二是具有法人資格。3. 未到期的商業(yè)匯票可到銀行辦理貼現(xiàn)。4. 必須經(jīng)過承兌。承兌人負有到期無條件付款的責任。5. 同城、異地都可使用 ，而且沒有結(jié)算起點的限制。（四）支票結(jié)算支票是出票人簽發(fā)的、 委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給 收款人或者持票人的票據(jù)。 可分為轉(zhuǎn)賬支票和現(xiàn)金支票， 現(xiàn)金支票只可以提取現(xiàn)金， 不可以 辦理轉(zhuǎn)賬；轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。支票的 提示付款期限為 10 天，超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受 理，付款人不予付款。在簽發(fā)支票時內(nèi)容要

29、齊全， 大小寫金額要相符； 簽發(fā)現(xiàn)金支票必須符 合庫存現(xiàn)金管理的規(guī)定；不得簽發(fā)空頭支票；不得出租、出借支票。票據(jù)種類提示承兌期限提示付款期限銀行匯票無需承兌出票日起 1 個月商業(yè)匯票定日付款到期日前到期日起 10 日出票后定期付款見票后定期付款出票日起 1 個月銀行本票無需承兌出票日起 2 個月支票無需承兌出票日起 10 日五）匯兌結(jié)算匯兌是匯款單位委托銀行將款項支付給收款人的結(jié)算方式。 分為信匯和電匯兩種， 信匯 費用較低，但速度較慢；電匯速度快，但費用比較高。（六）托收承付結(jié)算 托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項， 由付款人向 銀行承認付款的結(jié)算方式。 使用托

30、收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位， 必須是 國有企業(yè)、 供銷合作社以及經(jīng)營管理較好， 并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。 辦理托 收承付結(jié)算的款項， 必須是 商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務供應的款項。 代銷、寄銷、 賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算 。托收承付結(jié)算每筆的金額起點一般為10 000 元；但新華書店系統(tǒng)，每筆結(jié)算的金額起點為 1 000 元。承付貨款分為驗單付款和驗貨付款兩種。（七）委托收款委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的一種結(jié)算方式。 委托收款可分為郵寄和 電報劃回兩種， 同城異地均可使用 ，不受金額起點限制。（八）信用卡結(jié)算 信用卡是商業(yè)銀行向個

31、人和單位發(fā)行，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金， 且具有消費信用的特制載體卡片。 信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡； 按信譽等級分為 金卡和普通卡。信用卡按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡、準貸記卡兩類。企業(yè)按規(guī)定填制單位卡申請表， 連同有關資料送交發(fā)卡銀行。 符合條件并按銀行要求交 存一定金額的備用金，銀行為申請人開立信用卡存款賬戶，并發(fā)給信用卡。（九）信用證結(jié)算 信用證結(jié)算方式是國際結(jié)算的一種主要方式。 經(jīng)中國人民銀行批準經(jīng)營結(jié)算業(yè)務的商業(yè) 銀行總行以及商業(yè)銀行總行批準開辦信用證結(jié)算業(yè)務的分支機構(gòu)， 也可以辦理國內(nèi)企業(yè)之間 商品交易的信用證結(jié)算業(yè)務。【總結(jié)】（1）委托收款結(jié)算方

32、式同城和異地都適用（2）托收承付結(jié)算方式僅僅適用異地（3）電匯同城和異地均適用（4）銀行卡同城和異地均適用（5）銀行匯票同城和異地均適用（ 6）銀行本票同城適用（7）支票目前同城和異地均適用第三部分 其他貨幣資金其他貨幣資金包括企業(yè)的外埠存款、 銀行匯票存款、 銀行本票存款、信用證存款、 信用 卡存款和存出投資款等。一、外埠存款核算外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時， 采用匯兌結(jié)算方式匯往采購地銀行開 立采購專戶的款項。 采購資金存款不計利息， 除采購員差旅費可以支取少量庫存現(xiàn)金外， 一 律轉(zhuǎn)賬。采購專戶僅付不收，付完結(jié)束賬戶 ?！纠}·分錄題】（1）北京甲公司將款項 55

33、000 元匯往廣東開立采購物資專戶。編制會計分錄如下：（ 2）甲公司在廣東采購原材料，材料價款40 000元，增值稅 6 800 元，材料已經(jīng)驗收入庫。編制會計分錄如下：（3）北京甲公司將多余的外埠存款（55 000-46 800）轉(zhuǎn)回北京開戶銀行。編制會計分錄如下：二、銀行匯票存款核算 銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。 【例題·分錄題】甲公司，用銀行存款支付銀行匯票存款 18 000 元。編制會計分錄如 下：10 000 元，增值稅為【例題·分錄題】甲公司使用銀行匯票存款支付前采購材料價款1 700 元，材料尚在運輸途中。編制會計分錄如下：三、

34、銀行本票存款核算 銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按照規(guī)定存入銀行的款項。 【例題·分錄題】甲公司將 4 000 元銀行存款轉(zhuǎn)作銀行本票存款，相關手續(xù)已辦妥。編 制會計分錄如下：【例題·分錄題】如果甲公司沒有使用銀行本票購買貨物，要求銀行退款。編制會計分 錄如下：【例題·分錄題】甲公司用銀行本票存款支付材料采購款2 000 元，增值稅為 340 元，材料已經(jīng)驗收入庫。編制會計分錄如下：四、存出投資款核算 存出投資款是指企業(yè)已經(jīng)存入證券公司但是尚未進行投資的資金。 【例題·分錄題】長江股份有限公司發(fā)生的有關存出投資款的業(yè)務如下：（1）公司將銀行存款 3

35、 000 000 元存入證券公司，以備購買有價證券。編制會計分錄 如下：下：（2）用存出投資款 3 000 000 元購入股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。編制會計分錄如銀行存款 其他貨幣資金 練習題、單選1、按照銀行賬戶管理辦法，企事業(yè)單位的存款賬戶可以分為（）類。A 、2類 B 、3 類 C 、4 類 D 、5 類2、支票的提示付款期限為（）。A 、3 天 B 、7天 C 、10 天 D 、15天3、商業(yè)匯票的承兌期限一般不得超過（）。A 、1 個月 B 、6個月 C 、10 個月 D 、1 年4、托收承付結(jié)算每筆的金額起點為（）元。A 、 1000 B 、5000 C 、10000 D 、20

36、0005、下列結(jié)算方式中，由付款直接委托銀行將款項支付給收款人的結(jié)算方式是（）。A 、匯兌結(jié)算方式 B 、支票方式 C、銀行本票結(jié)算方式 D 、銀行匯票結(jié)算方式6、企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地點銀行開立采購專戶的款項是（）。A 、外埠存款 B 、銀行匯票 C 、銀行本票 D 、在途貨幣資金 二、多選1 、下列結(jié)算方式中，（）可用于異地結(jié)算。A 、委托收款 B 、匯兌 C 、銀行匯票 D 、銀行本票2 、商業(yè)匯票結(jié)算方式與銀行匯票結(jié)算結(jié)算方式相比（）。A 、商業(yè)匯票的使用范圍相對窄B 、商業(yè)匯票的使用對象相對少C 、未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn)，而銀行匯票不能辦理貼現(xiàn)。D 、

37、商業(yè)匯票沒有結(jié)算起點限制，而銀行匯票則有結(jié)算起點要求。3 、辦理銀行存款收付業(yè)務的憑證有（）。A 、送款簿 B 、庫存現(xiàn)金支票 C 、進賬單 D 、轉(zhuǎn)賬支票4 、商業(yè)匯票分（）A 、定額匯票 B 、非定額匯票 C 、商業(yè)承兌匯票 D 、銀行承兌匯票 三、判斷題1 、企業(yè)開立的一般存款賬戶，主要用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和庫存現(xiàn)金收付。2 、銀行匯票是匯款人將款項存入當?shù)劂y行， 由匯款人簽發(fā)， 持往異地支取庫存現(xiàn)金或辦 理轉(zhuǎn)賬結(jié)算的票據(jù)。3 、企業(yè)需要到外地臨時或零星采購， 可以將款項通過銀行匯入采購地銀行。 匯入采購地 銀行的這部分資金應通過“銀行存款”賬戶核算。4 、托收承付是一種可以用于同城結(jié)算

38、的方式。5 、銀行匯票因超過付款期限或其他原因未曾使用而退還款項時，應借記 “銀行存款”賬 戶，貸記“其他貨幣資金銀行匯票”賬戶。備用 核算資料：（二）負債類賬戶的結(jié)構(gòu)1. 貸加，借減，余在貸。2. 計算公式：貸方期末余額貸方期初余額貸方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額 負債類序號科目編號會計科目備注12001短期借款流動負債102201應付票據(jù)流動負債112202應付賬款流動負債122205預收賬款流動負債132211應付職工薪酬流動負債142221應交稅費流動負債162232應付利息流動負債172241其他應付款流動負債272601長期借款長期負債（非流動負債）332801長期應付款長期負債（非流

39、動負債）（三）所有者權益類賬戶的結(jié)構(gòu)（與負債類賬戶相同）1. 貸加，借減，余在貸。2. 期末余額的計算公式： 貸方期末余額貸方期初余額貸方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額權益類序號科目編號會計科目備注14001實收資本所有者直接投入24002資本公積所有者直接投入34101盈余公積日常經(jīng)營活動實現(xiàn)的54103本年利潤日常經(jīng)營活動實現(xiàn)的64104利潤分配日常經(jīng)營活動實現(xiàn)的（四）成本類賬戶借加， 借。 減少 ， 貸 . 期末余額在借方。 成本類序號科目編號會計科目備注15001生產(chǎn)成本增加：借；減少：貸25101制造費用增加：借；減少：貸（五）損益類賬戶1. 收入類賬戶的結(jié)構(gòu)（與所有者權益類賬戶類似，但

40、期末沒有余額 ）2. 費用類賬戶的結(jié)構(gòu)借加， 借。 減少 ， 貸 。期末一般無余額。（判斷）損益類序號科目編號會計科目備注16001主營業(yè)務收入收入類76051其他業(yè)務收入收入類96101公允價值變動損益收入類106111投資收益收入類146301營業(yè)外收入收入類（利得）156401主營業(yè)務成本費用類166402其他業(yè)務成本費用類176405營業(yè)稅金及附加費用類276601銷售費用費用類286602管理費用費用類296603財務費用費用類316701資產(chǎn)減值損失費用類326711營業(yè)外支出費用類（損失）336801所得稅費用費用類規(guī)律總結(jié)：貨幣資金 隨堂練習、單選題1. 下列哪些經(jīng)濟業(yè)務可以直

41、接用現(xiàn)金支付（ ）。A. 購買機器設備B.支付職工退休金C.上繳稅金D.購買存貨價值 1200 元2. 按照現(xiàn)金內(nèi)部控制制度的要求，下列說法不正確的是（ ）。A. 庫存現(xiàn)金要實行日清月結(jié)B. 各種現(xiàn)金開支要進行審批C. 單位的庫存現(xiàn)金可以以個人名義存入銀行D. 庫存的紙幣和鑄幣應實行分類保管3. 當發(fā)現(xiàn)無法查明原因的現(xiàn)金溢余時，經(jīng)批準后，借記（ ）。A. 待處理財產(chǎn)損溢B. 營業(yè)外收入 C.其他應收款D.管理費用4. 下列不通過“其他貨幣資金”科目核算的是（ ）。A.存出投資款B. 信用證存款 C.信用卡存款D.備用金5. （ ）賬戶不得辦理庫存現(xiàn)金支取。A. 基本存款B. 一般存款C. 臨時存款D. 個人銀行結(jié)算賬戶6.