增值稅會計(jì)處理規(guī)定試題及答案

1、增值稅會計(jì)處理規(guī)定 一、單選題1、下列應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”二級科目的是（）。A、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B、進(jìn)項(xiàng)稅額C、銷項(xiàng)稅額抵減D、已交稅金【正確答案】 A【您的答案】2、一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”下的（）。A、進(jìn)項(xiàng)稅額B、減免稅款C、銷項(xiàng)稅額D、待轉(zhuǎn)銷銷項(xiàng)稅額【正確答案】 B【您的答案】3、小規(guī)模納稅人需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置的明細(xì)科目是（）。A、進(jìn)項(xiàng)稅額B、抵減稅額C、待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額D、應(yīng)交增值稅【正確答案】 D【您的答案】4、小規(guī)模納稅人購買物資、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)

2、應(yīng)交增值稅”科目核算。（）。A、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅B、相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)C、進(jìn)項(xiàng)稅額D、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額【正確答案】 B【您的答案】在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，、 5增值稅扣繳義務(wù)人為（）。A、購買方B、銷售方C、中介機(jī)構(gòu)D、不繳納稅款【正確答案】 A【您的答案】6、企業(yè)發(fā)生稅法上視同銷售的行為，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則制度相關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理，并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)付職工薪酬”、“利潤分配”等科目，貸記（）。A、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）B、應(yīng)交稅費(fèi)待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額C、應(yīng)交稅費(fèi)地抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D、抵減稅款【正確答

3、案】 A【您的答案】7、一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅 201636 號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依（）的征收率計(jì)算繳納增值稅。A、 10%B、 3%C、 5%D、 20%【正確答案】 C【您的答案】8、選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，可以開具（

4、）。A、收據(jù)B、普通發(fā)票C、專用發(fā)票D、付款單【正確答案】 B【您的答案】9、金融商品的買入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后（）個(gè)月內(nèi)不得變更。A、 12B、 6C、 24D、 36【正確答案】 D【您的答案】10、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)的（）作為扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。A、 10%B、 13%C、 15%D、 17%【正確答案】 B【您的答案】11、金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額，其增值稅會計(jì)核算中涉及到的科目是（）。A、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅B、應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅C、應(yīng)交稅費(fèi)轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅D、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交

5、增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）【正確答案】 C【您的答案】12、某運(yùn)輸公司為增值稅一般納稅人， 2017 年 6 月底和某客戶簽訂一份長期運(yùn)輸合同，負(fù)責(zé)該客戶從 2017 年 7 月至 2020 年 6 月連續(xù) 3 年的貨物運(yùn)輸服務(wù)，合同約定運(yùn)輸費(fèi)用按年支付，分別于 2018 年、2019 年和 2020 年 6 月支付。合同約定不含稅租金為每月 1 萬元， 2017 年 7 月，該運(yùn)輸公司的會計(jì)處理為（ ）。A、借：應(yīng)收賬款10000貸：主營業(yè)務(wù)收入10000B、借：應(yīng)收賬款11100貸：主營業(yè)務(wù)收入100001100應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）C、借：應(yīng)收賬款11100貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000

6、0應(yīng)交稅費(fèi)代轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額1100D、借：應(yīng)收賬款 11100貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅1100【正確答案】 C【您的答案】13、 2016 年 3 月 10 日，某增值稅一般納稅人購入一批銷售用瓷磚，取得增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符，專用發(fā)票注明的增值稅稅額為30 萬元；截止到6 月 20 日，該瓷磚尚未對外銷售，納稅人將該批瓷磚轉(zhuǎn)用于新建的綜合辦公大樓在建工程。其6 月份會計(jì)處理正確的是（）。A、借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）30貸：應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額30B、借：應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額12貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）12C、借：在建工程 12貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增

7、值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）12D、借：在建工程 30貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）30【正確答案】 B【您的答案】14、2016 年 5 月 15 日，某增值稅一般納稅人購入一座辦公樓，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款1000 萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額 110 萬元；在 2017 年 4 月，納稅人將辦公樓改造成員工食堂，用于集體福利。假定每月折舊額 4 萬元， 2017 年 4 月，該企業(yè)應(yīng)做的會計(jì)分錄為（）。A、借：應(yīng)付職工薪酬 110貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）66應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額44B、借：應(yīng)付職工薪酬 105.16貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）61.16應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)

8、項(xiàng)稅額44C、借：應(yīng)付職工薪酬 105.16貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）63.10應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額42.06D、借：應(yīng)付職工薪酬 105.16貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）6639.16應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額【正確答案】 D【您的答案】15、某增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，并于當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送海關(guān)完稅憑證抵扣清單（電子數(shù)據(jù)），申請稽核比對。對尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)的會計(jì)處理為（）。A、記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目B、記入“應(yīng)交稅費(fèi)待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目C、記入“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”科目D、記入“應(yīng)

9、交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目【正確答案】 B【您的答案】二、多選題1、小規(guī)模納稅人增值稅會計(jì)核算中， 需要設(shè)置的會計(jì)科目包括（）。 A 、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅B 、應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅、應(yīng)交稅費(fèi)轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅C 、應(yīng)交稅費(fèi)簡易計(jì)稅D AC【正確答案】【您的答案】）。 2 、下面應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算的有（、輔導(dǎo)期一般納稅人A B 、進(jìn)口貨物取得海關(guān)繳款書的一般納稅人C 、接受投資入股取得不動產(chǎn)的一般納稅人、融資租賃取得不動產(chǎn)的一般納稅人D AC【正確答案】【您的答案】）。 、企業(yè)經(jīng)營活動交的稅計(jì)入“稅金及附加”的有（3、消費(fèi)稅A B 、增值稅、資源稅C、城市建設(shè)維護(hù)稅D A

10、CD【正確答案】【您的答案】4、 2016 年 7 月某企業(yè)（增值稅一般納稅人）將廠房對外出售取得含增值稅收入1020 萬元，已知該廠房是企業(yè)在2013年 12 月購入的，購入價(jià)格為600 萬元，廠房原值為630 萬元，已經(jīng)計(jì)提折舊400 萬元，賬面凈值230 萬元。廠房出售過程中用銀行存款支付各種費(fèi)用5 萬元，選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，繳納土地增值稅60 萬元，不考慮印花稅、城建稅和教育費(fèi)附加，則正確的賬務(wù)處理是（）。A、借：固定資產(chǎn)清理2300000累計(jì)折舊 4000000貸：固定資產(chǎn)6300000B、借：應(yīng)交稅費(fèi)簡易計(jì)稅200000貸：銀行存款 200000C、借：銀行存款 102

11、00000貸：固定資產(chǎn)清理 10000000應(yīng)交稅費(fèi)簡易計(jì)稅200000D、借：銀行存款10200000貸：固定資產(chǎn)清理10200000【正確答案】 ABC【您的答案】5、下面應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算的有（）。A、一般納稅人輔導(dǎo)期取得增值稅專用發(fā)票申請交叉稽核比對，尚未對取得結(jié)果B、一般納稅人取得進(jìn)口貨海關(guān)繳款書申請稽核比對，尚未取得稽核相符結(jié)果C、一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票，尚未認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額D、一般納稅人截止到納入營改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額【正確答案】 BC【您的答案】6、增值稅會計(jì)處理規(guī)定發(fā)布概況中，規(guī)定不再計(jì)入管理費(fèi)用的有（）。A、房產(chǎn)稅B、土地使用稅C、車

12、船稅D、印花稅【正確答案】 ABCD【您的答案】7、增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置的專欄有（）。A、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額B、銷項(xiàng)稅額抵減、已交稅金CD、待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額【正確答案】 ABC【您的答案】8、一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅（）。A、公共交通運(yùn)輸服務(wù)B、電影放映服務(wù)C、倉儲服務(wù)D、裝卸搬運(yùn)服務(wù)【正確答案】 ABCD【您的答案】9、一般納稅人購進(jìn)貨物、 加工修理修配勞務(wù)、 服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)， 需將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形包括（）。A、用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目B、免征增值稅項(xiàng)目C、集體福利D、個(gè)人消費(fèi)【正確答案】 ABCD【您的答案】10、增值稅

13、扣稅憑證包括（）。A、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票B、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書C、增值稅普通發(fā)票D、增值稅專用發(fā)票【正確答案】 ABD【您的答案】11、下列發(fā)票屬于不合規(guī)發(fā)票的有（）。A、未填開付款方全稱的發(fā)票B、變更品名的發(fā)票C、虛開發(fā)票D、跨地區(qū)開具發(fā)票【正確答案】 ABCD【您的答案】12、下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的包括（）。A、正常損失的購進(jìn)貨物B、非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物C、購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)D、用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、 集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)【正確答案】

14、 BCD【您的答案】13、試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，在計(jì)算銷售額時(shí)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，可以扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的費(fèi)用有（）。A、住宿費(fèi)B、餐飲費(fèi)C、簽證費(fèi)D、門票費(fèi)【正確答案】 ABCD【您的答案】14、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，說法正確的是（）。A、納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天B、納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天C、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天D、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天【正確答案】 ABCD【您的答案】15、小規(guī)

15、模納稅人需要設(shè)置的明細(xì)科目有（）。A、進(jìn)項(xiàng)稅額B、應(yīng)交增值稅C、轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅D、代扣代交增值稅【正確答案】 BCD【您的答案】三、判斷題1、對比原增值稅會計(jì)處理相關(guān)規(guī)定，將損益類科目“營業(yè)稅金及附加”修改為“稅金及附加”。 ）（Y、對 N 、錯【正確答案】 Y【您的答案】2、增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅” 、“未交增值稅” 、“預(yù)交增值稅” 、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額” 、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額” 、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額” 、“增值稅留抵稅額” 、“簡易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅” 、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。 （ ）Y、對 N 、錯【正確答案】 Y【您的答案】3、

16、“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額。比如：購進(jìn)稅控設(shè)備。（）Y、對 N 、錯【正確答案】 Y【您的答案】4、“銷項(xiàng)稅額抵減”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額（）Y、對 N 、錯【正確答案】 N【您的答案】5、小規(guī)模納稅人只需在 “應(yīng)交稅費(fèi)” 科目下設(shè)置 “應(yīng)交增值稅” 明細(xì)科目， 同時(shí)需要設(shè)置上述專欄及除 “轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅” 、“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目。 （ ）Y、對 N 、錯【正確答案】 N【您的答案】6、一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理

17、修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本” 、“無形資產(chǎn)” 、“固定資產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”等科目，按當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)” 、“銀行存款”等科目。 （）Y、對 N 、錯N【正確答案】 【您的答案】7、納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 （ ）Y、對 N

18、、錯【正確答案】 Y【您的答案】8、如果遇到蓋章不清楚、加蓋印章或者蓋章錯誤的，應(yīng)可以不退回發(fā)票要求對方重新開具并加蓋正確的發(fā)票專用章。（）Y、對 N 、錯【正確答案】 N【您的答案】9、一般納稅人自 2016 年 5 月 1 日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者 2016 年 5 月 1 日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分 2 年從銷項(xiàng)稅額中抵扣的， 應(yīng)當(dāng)按取得成本，借記“固定資產(chǎn)” 、“在建工程”等科目，按當(dāng)期可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按以后期間可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款” 、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額待以后期間允